8.5耕地占用稅電子課件

財產和行為稅項目八納稅實務8.5耕地占用稅

05目錄CONTENTS0203耕地占用稅應納稅額的計算耕地占用稅征收管理01耕地占用稅的基本要素及稅收優(yōu)惠06一、耕地占用稅的基本要素及稅收優(yōu)惠

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耕地占用稅是為了合理利用土地資源，加強土地管理，保護耕地，對占用耕地建設建筑物、構筑物或者從事非農業(yè)建設的單位和個人征收的一種稅。一、耕地占用稅的基本要素及稅收優(yōu)惠

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耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建設建筑物、構筑物或者從事非農業(yè)建設而占用的國家所有和集體所有的耕地。1耕地占用稅的征稅范圍一、耕地占用稅的基本要素及稅收優(yōu)惠

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在中華人民共和國境內占用耕地建設建筑物、構筑物或者從事非農業(yè)建設的單位和個人，為耕地占用稅的納稅人。2耕地占用稅的納稅人一、耕地占用稅的基本要素及稅收優(yōu)惠

PART01PART02PART033耕地占用稅的稅率表8-6 耕地占用稅稅率級次地區(qū)稅額（元/平方米）1人均耕地不超過1畝（含1畝，1畝≈666.67平方米）的10～502人均耕地超過1畝但不超過2畝（含2畝）的8～403人均耕地超過2畝但不超過3畝（含3畝）的6～304人均耕地超過3畝的5～25一、耕地占用稅的基本要素及稅收優(yōu)惠

PART01PART02PART03（1）軍事設施、學校、幼兒園、社會福利機構、醫(yī)療機構占用耕地免征耕地占用稅。（2）鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。（3）農村居民在規(guī)定用地標準以內占用耕地新建自用住宅，按照當地適用稅率減半征收耕地占用稅；其中農村居民經批準搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。（4）農村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農村最低生活保障條件的農村居民，在規(guī)定用地標準以內新建自用住宅，免征耕地占用稅。4耕地占用稅的稅收優(yōu)惠二、耕地占用稅應納稅額的計算

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耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據，按應稅土地當地適用稅額計稅，實行一次性征收。1計稅依據二、耕地占用稅應納稅額的計算

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耕地占用稅的應納稅額是根據納稅人實際占用的耕地面積和當地適用稅率確定的，計算公式為應納稅額=實際占用的耕地面積（平方米）×適用稅率

【例7-7】甲公司為增值稅一般納稅人，2024年10月經批準占用市郊區(qū)耕地40

000平方米用于建設新廠房。

已知：耕地占用稅稅率為35元/平方米。

要求：計算甲公司應繳納的耕地占用稅稅額。

解析：應繳納耕地占用稅稅額=40000×35=1400000（元）2應納稅額的計算三、耕地占用稅征收管理

PART01PART02PART031耕地占用稅的納稅義務發(fā)生時間經批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用農用地手續(xù)書面通知的當日。納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內申報繳納耕地占用稅。未經批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發(fā)生時間為自然資源主管部門認定的納稅人實際占用耕地的當日。三、耕地占用稅征收管理

PART01PART02PART032耕地占用稅的納稅期限耕地占用稅按照“先繳稅后用地”的原則一次性征收。獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到自然資源等相關部門的通知之日起30日內繳納耕地占用稅。三、耕地占用稅征收管理

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