固定資產(chǎn)核算管理制度

固定資產(chǎn)核算管理制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司固定資產(chǎn)核算管理，規(guī)范固定資產(chǎn)核算流程，確保固定資產(chǎn)信息的準(zhǔn)確、完整，提高固定資產(chǎn)使用效益，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及各下屬分支機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)核算管理。（三）固定資產(chǎn)定義固定資產(chǎn)是指公司為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具、電子設(shè)備等。（四）核算原則1.固定資產(chǎn)核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按照實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量。2.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)和使用情況，合理確定折舊方法和折舊年限，并按照規(guī)定進(jìn)行計(jì)提。3.固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，確保賬實(shí)相符。二、固定資產(chǎn)的分類(lèi)與編號(hào)（一）分類(lèi)1.房屋及建筑物：包括辦公用房、生產(chǎn)車(chē)間、倉(cāng)庫(kù)、宿舍等。2.機(jī)器設(shè)備：包括生產(chǎn)設(shè)備、加工設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備等。3.運(yùn)輸工具：包括汽車(chē)、貨車(chē)、叉車(chē)等。4.電子設(shè)備：包括計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)等。5.其他固定資產(chǎn)：指不屬于以上分類(lèi)的固定資產(chǎn)。（二）編號(hào)固定資產(chǎn)應(yīng)按照分類(lèi)進(jìn)行編號(hào)，編號(hào)應(yīng)具有唯一性，便于識(shí)別和管理。編號(hào)規(guī)則如下：1.房屋及建筑物：以“F”開(kāi)頭，后面跟隨四位數(shù)字，如“F0001”。2.機(jī)器設(shè)備：以“J”開(kāi)頭，后面跟隨四位數(shù)字，如“J0001”。3.運(yùn)輸工具：以“Y”開(kāi)頭，后面跟隨四位數(shù)字，如“Y0001”。4.電子設(shè)備：以“D”開(kāi)頭，后面跟隨四位數(shù)字，如“D0001”。5.其他固定資產(chǎn)：以“Q”開(kāi)頭，后面跟隨四位數(shù)字，如“Q0001”。三、固定資產(chǎn)的購(gòu)置（一）購(gòu)置申請(qǐng)各部門(mén)根據(jù)工作需要，如需購(gòu)置固定資產(chǎn)，應(yīng)填寫(xiě)《固定資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)表》，詳細(xì)注明購(gòu)置固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、用途、預(yù)算金額等信息，并提交部門(mén)負(fù)責(zé)人審核。（二）審批流程1.部門(mén)負(fù)責(zé)人審核通過(guò)后，將《固定資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)表》提交至財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行預(yù)算審核。2.財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)公司預(yù)算情況，對(duì)購(gòu)置申請(qǐng)進(jìn)行預(yù)算審核，審核通過(guò)后，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批。3.公司領(lǐng)導(dǎo)審批通過(guò)后，由采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)辦理固定資產(chǎn)的購(gòu)置手續(xù)。（三）購(gòu)置合同簽訂采購(gòu)部門(mén)應(yīng)與供應(yīng)商簽訂購(gòu)置合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，確保固定資產(chǎn)的質(zhì)量、價(jià)格、交貨期等符合公司要求。購(gòu)置合同應(yīng)提交財(cái)務(wù)部門(mén)備案。（四）固定資產(chǎn)驗(yàn)收1.固定資產(chǎn)到貨后，采購(gòu)部門(mén)應(yīng)及時(shí)通知使用部門(mén)和資產(chǎn)管理部門(mén)進(jìn)行驗(yàn)收。2.使用部門(mén)和資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)根據(jù)購(gòu)置合同和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)固定資產(chǎn)的數(shù)量、規(guī)格型號(hào)、質(zhì)量等進(jìn)行驗(yàn)收。驗(yàn)收合格后，填寫(xiě)《固定資產(chǎn)驗(yàn)收單》，并由驗(yàn)收人員簽字確認(rèn)。3.對(duì)于驗(yàn)收不合格的固定資產(chǎn)，采購(gòu)部門(mén)應(yīng)及時(shí)與供應(yīng)商聯(lián)系，協(xié)商解決辦法。如無(wú)法解決，應(yīng)按照合同約定追究供應(yīng)商的責(zé)任。（五）入賬處理財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)《固定資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)表》、購(gòu)置合同、《固定資產(chǎn)驗(yàn)收單》等相關(guān)憑證，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行入賬處理，按照實(shí)際成本確認(rèn)固定資產(chǎn)原值，并計(jì)提折舊。四、固定資產(chǎn)的折舊（一）折舊方法公司固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法，計(jì)算公式如下：年折舊額=固定資產(chǎn)原值×（1預(yù)計(jì)凈殘值率）÷預(yù)計(jì)使用年限月折舊額=年折舊額÷12（二）預(yù)計(jì)凈殘值率公司固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值率為5%。（三）折舊年限各類(lèi)固定資產(chǎn)折舊年限如下：1.房屋及建筑物：20年2.機(jī)器設(shè)備：10年3.運(yùn)輸工具：5年4.電子設(shè)備：3年5.其他固定資產(chǎn)：5年（四）折舊計(jì)提財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限，每月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，并編制《固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表》。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用科目。（五）折舊調(diào)整固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值率等一經(jīng)確定，不得隨意變更。如因特殊原因需要變更，應(yīng)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)備案。變更后應(yīng)按照新的折舊方法和折舊年限計(jì)提折舊。五、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出（一）資本化支出1.固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，如使固定資產(chǎn)的使用壽命延長(zhǎng)、性能顯著提高等，應(yīng)予以資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)原值。2.資本化支出的確認(rèn)條件如下：（1）該支出使固定資產(chǎn)的使用壽命延長(zhǎng)；（2）該支出使固定資產(chǎn)的生產(chǎn)能力提高；（3）該支出使固定資產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量提高；（4）該支出使固定資產(chǎn)的生產(chǎn)成本降低。3.資本化支出的賬務(wù)處理：（1）將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程：借：在建工程累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)（2）發(fā)生資本化支出時(shí)：借：在建工程貸：銀行存款等（3）資本化支出完成后，將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（二）費(fèi)用化支出1.固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，如日常維修、保養(yǎng)等，應(yīng)予以費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。2.費(fèi)用化支出的賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用等貸：銀行存款等六、固定資產(chǎn)的處置（一）處置申請(qǐng)各部門(mén)如需處置固定資產(chǎn)，應(yīng)填寫(xiě)《固定資產(chǎn)處置申請(qǐng)表》，詳細(xì)注明處置固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、原值、凈值、處置原因、處置方式等信息，并提交部門(mén)負(fù)責(zé)人審核。（二）審批流程1.部門(mén)負(fù)責(zé)人審核通過(guò)后，將《固定資產(chǎn)處置申請(qǐng)表》提交至資產(chǎn)管理部門(mén)進(jìn)行鑒定。2.資產(chǎn)管理部門(mén)根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際情況，對(duì)處置申請(qǐng)進(jìn)行鑒定，鑒定通過(guò)后，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批。3.公司領(lǐng)導(dǎo)審批通過(guò)后，由資產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)辦理固定資產(chǎn)的處置手續(xù)。（三）處置方式固定資產(chǎn)的處置方式包括出售、報(bào)廢、毀損等。1.出售：公司將閑置或不需用的固定資產(chǎn)出售給其他單位或個(gè)人。出售固定資產(chǎn)應(yīng)按照市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行定價(jià)，并簽訂出售合同。出售固定資產(chǎn)的收入應(yīng)計(jì)入公司收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。2.報(bào)廢：固定資產(chǎn)已達(dá)到規(guī)定的使用年限，或因技術(shù)進(jìn)步、損壞等原因無(wú)法繼續(xù)使用，經(jīng)鑒定后可進(jìn)行報(bào)廢處理。報(bào)廢固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，并及時(shí)清理。報(bào)廢固定資產(chǎn)的凈損失應(yīng)計(jì)入公司當(dāng)期損益。3.毀損：固定資產(chǎn)因自然災(zāi)害、意外事故等原因造成毀損，經(jīng)鑒定后可進(jìn)行毀損處理。毀損固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，并及時(shí)清理。毀損固定資產(chǎn)的凈損失應(yīng)計(jì)入公司當(dāng)期損益。（四）賬務(wù)處理1.出售固定資產(chǎn)：（1）將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)（2）收到出售固定資產(chǎn)的價(jià)款時(shí)：借：銀行存款等貸：固定資產(chǎn)清理（3）計(jì)算出售固定資產(chǎn)應(yīng)繳納的稅費(fèi)時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)等（4）結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)的凈損益時(shí)：如為凈收益：借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入如為凈損失：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理2.報(bào)廢固定資產(chǎn)：（1）將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)（2）發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款等（3）收回殘料價(jià)值和變價(jià)收入時(shí)：借：銀行存款等貸：固定資產(chǎn)清理（4）結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢固定資產(chǎn)的凈損益時(shí)：如為凈收益：借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入如為凈損失：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理3.毀損固定資產(chǎn)：（1）將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)（2）發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款等（3）收到保險(xiǎn)公司或責(zé)任人的賠償款時(shí)：借：銀行存款等貸：固定資產(chǎn)清理（4）結(jié)轉(zhuǎn)毀損固定資產(chǎn)的凈損益時(shí)：如為凈收益：借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入如為凈損失：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理七、固定資產(chǎn)的清查（一）清查范圍公司應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，清查范圍包括公司總部及各下屬分支機(jī)構(gòu)的所有固定資產(chǎn)。（二）清查時(shí)間公司每年至少進(jìn)行一次固定資產(chǎn)全面清查，清查時(shí)間一般安排在年末。如遇特殊情況，可根據(jù)需要進(jìn)行不定期清查。（三）清查方法固定資產(chǎn)清查采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法，由資產(chǎn)管理部門(mén)牽頭，組織使用部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等相關(guān)人員共同進(jìn)行清查。清查人員應(yīng)認(rèn)真核對(duì)固定資產(chǎn)的數(shù)量、規(guī)格型號(hào)、原值、凈值、使用狀況等信息，并填寫(xiě)《固定資產(chǎn)清查表》。（四）清查結(jié)果處理1.對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損等情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，并按照規(guī)定程序進(jìn)行審批。2.固定資產(chǎn)盤(pán)盈：（1）根據(jù)盤(pán)盈固定資產(chǎn)的重置成本入賬：借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整（2）調(diào)整以前年度利潤(rùn)：借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)3.固定資產(chǎn)盤(pán)虧：（1）將盤(pán)虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)（2）查明原因后，按照規(guī)定進(jìn)行處理：如應(yīng)由責(zé)任人賠償：借：其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢如屬于正常損失：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢4.固定資產(chǎn)毀損：（1）將毀損固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)（2）查明原因后，按照規(guī)定進(jìn)行處理：如應(yīng)由保險(xiǎn)公司或責(zé)任人賠償：借：其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢如屬于正常損失：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢八、固定資產(chǎn)的日常管理（一）資產(chǎn)管理部門(mén)職責(zé)1.負(fù)責(zé)制定固定資產(chǎn)管理制度，并組織實(shí)施。2.負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的登記、入賬、折舊計(jì)提、清查等核算管理工作。3.負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收、保管、維護(hù)、處置等日常管理工作。4.定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。5.建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況。（二）使用部門(mén)職責(zé)1.負(fù)責(zé)本部門(mén)固定資產(chǎn)的使用和保管，確保固定資產(chǎn)的安全和完整。2.配合資產(chǎn)管理部門(mén)做好固定資