《稅務(wù)檢查》課件項(xiàng)目六　其他稅種稅務(wù)檢查VIP

項(xiàng)目六其他稅種稅務(wù)檢查依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)加大打擊逃稅漏稅的非法行為POWERPOINT主講：項(xiàng)目六其他稅種稅務(wù)檢查知識(shí)目標(biāo)1.掌握其他稅種的最新政策規(guī)定。2.掌握其他稅種納稅檢查常用方法、常見(jiàn)涉稅問(wèn)題。能力目標(biāo)1.會(huì)檢查房產(chǎn)稅存在的涉稅問(wèn)題。2.會(huì)檢查城鎮(zhèn)土地使用稅存在的涉稅問(wèn)題。3.會(huì)檢查契稅存在的涉稅問(wèn)題。4.會(huì)檢查印花稅存在的涉稅問(wèn)題。5.會(huì)檢查土地增值稅存在的涉稅問(wèn)題。

[大數(shù)據(jù)下增值稅常見(jiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)及信息比對(duì)]指標(biāo)一:印花稅稅負(fù)變動(dòng)系數(shù)。

指標(biāo)二:印花稅同步增長(zhǎng)系數(shù)。

指標(biāo)三:房產(chǎn)稅同步增長(zhǎng)系數(shù)。

指標(biāo)四:土地使用稅與企業(yè)實(shí)際占用面積進(jìn)行比對(duì),稅務(wù)機(jī)關(guān)從土地資源部門(mén)獲取企業(yè)實(shí)際占用土地面積。項(xiàng)目六其他稅種稅務(wù)檢查任務(wù)一房產(chǎn)稅稅務(wù)檢查一、房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)的租金收入。按照房產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值征稅的,稱為從價(jià)計(jì)征;按照房產(chǎn)租金收入征稅的,稱為從租計(jì)征。(一)從價(jià)計(jì)征(二)從租計(jì)征項(xiàng)目六其他稅種稅務(wù)檢查二、房產(chǎn)稅適用稅率我國(guó)現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用的是比例稅率。《房產(chǎn)稅暫行條例》第四條規(guī)定,房產(chǎn)稅的稅率,依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的,稅率為1.2%;依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的,稅率為12%。項(xiàng)目六其他稅種稅務(wù)檢查房產(chǎn)稅常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要檢查方法檢查內(nèi)容企業(yè)常見(jiàn)涉稅問(wèn)題稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)主要檢查方法納稅義務(wù)人和征稅范圍的檢查1.屬于房產(chǎn)稅征收范圍的納稅人未申報(bào)納稅。2.產(chǎn)權(quán)所有人或承典人不在房產(chǎn)所在地,或者產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未解決的房產(chǎn),未申報(bào)納稅。3.納稅單位無(wú)租使用免稅單位的房產(chǎn),未申報(bào)納稅。1.納稅人的檢查。(1)通過(guò)檢查房產(chǎn)權(quán)屬證明等書(shū)面資料,確定產(chǎn)權(quán)所有人。(2)對(duì)于產(chǎn)權(quán)出典的,檢查相關(guān)協(xié)議、承典合同等資料,確定承典人。(3)對(duì)于產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的,或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的,通過(guò)實(shí)地調(diào)查、核查相關(guān)資料,確定實(shí)際的房產(chǎn)代管人或者使用人。(4)檢查納稅人的“固定資產(chǎn)”“在建工程”等賬戶,與納稅人實(shí)際房產(chǎn)使用情況進(jìn)行比對(duì),審核其房產(chǎn)租用情況,無(wú)租使用免稅房產(chǎn)的,是否繳納房產(chǎn)稅。2.征稅范圍的檢查。房產(chǎn)稅的征稅范圍限于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。在檢查時(shí),要查看納稅人的房產(chǎn)是否屬于確定的房產(chǎn)稅征稅區(qū)域,同時(shí)注意區(qū)分征稅范圍內(nèi)應(yīng)稅房產(chǎn)和免稅房產(chǎn)的界限。審查納稅人“固定資產(chǎn)”“在建工程”等賬戶,或通過(guò)實(shí)地勘察是否有已建成投入使用但未入賬的房產(chǎn)。項(xiàng)目六其他稅種稅務(wù)檢查房產(chǎn)稅常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要檢查方法檢查內(nèi)容企業(yè)常見(jiàn)涉稅問(wèn)題稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)主要檢查方法計(jì)稅依據(jù)和適用稅率的檢查1.房租收入不入賬,或直接沖減費(fèi)用。2.從租計(jì)征的,按從價(jià)計(jì)稅。3.少計(jì)房產(chǎn)原值。1.在核實(shí)房產(chǎn)用途的基礎(chǔ)上,檢查“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的貸方發(fā)生額,核實(shí)有無(wú)房產(chǎn)租金收入。有租金收入的,應(yīng)查閱房屋租賃合同或協(xié)議,核實(shí)租金收入是否及時(shí)入賬;核對(duì)納稅申報(bào)表,核實(shí)是否如實(shí)申報(bào)房產(chǎn)稅,是否應(yīng)按照房租計(jì)征錯(cuò)按房產(chǎn)計(jì)稅余值計(jì)征。同時(shí),結(jié)合檢查“其他業(yè)務(wù)支出”等費(fèi)用賬戶或往來(lái)賬戶,核實(shí)有無(wú)以收抵支或轉(zhuǎn)移租金收入的情況。2.檢查“固定資產(chǎn)——房屋”明細(xì)賬的借方發(fā)生額或“固定資產(chǎn)卡片”,一是將其與“房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表”進(jìn)行核對(duì),核實(shí)申報(bào)數(shù)是否賬表相符;二是與有關(guān)房產(chǎn)原始價(jià)值資料進(jìn)行核對(duì),核實(shí)房產(chǎn)價(jià)值是否全部入賬;三是承建房產(chǎn)應(yīng)與承建合同、“在建工程”賬戶核對(duì),核實(shí)房產(chǎn)價(jià)款;四是購(gòu)入房產(chǎn)應(yīng)與購(gòu)貨合同及發(fā)票核對(duì),核實(shí)是否是實(shí)際購(gòu)價(jià);五是自建房產(chǎn)應(yīng)與“在建工程”賬戶核對(duì),核實(shí)是否是實(shí)際造價(jià)。項(xiàng)目六其他稅種稅務(wù)檢查任務(wù)二城鎮(zhèn)土地使用稅稅務(wù)檢查

《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定:在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人,為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡(jiǎn)稱“土地使用稅”)的納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱“納稅人”),應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。項(xiàng)目六其他稅種稅務(wù)檢查任務(wù)二城鎮(zhèn)土地使用稅稅務(wù)檢查一、納稅義務(wù)人的基本含義(1)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人是納稅人。(2)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的,其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅人。(3)土地使用權(quán)未確定的或權(quán)屬糾紛未解決的,其實(shí)際使用人為納稅人。(4)土地使用權(quán)共有的,共有各方都是納稅人,由共有各方分別納稅。項(xiàng)目六其他稅種稅務(wù)檢查任務(wù)二城鎮(zhèn)土地使用稅稅務(wù)檢查二、征稅范圍及稅率城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。征稅范圍不包括農(nóng)村。城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。其中城市的征稅范圍包括市區(qū)和郊區(qū);縣城的征稅范圍為縣人民政府所在地的城鎮(zhèn);建制鎮(zhèn)的征稅范圍一般為鎮(zhèn)人民政府所在地。征收對(duì)象是開(kāi)征范圍的土地,包括國(guó)家土地和集體所有的土地。城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率,即采用有幅度的差別稅額,按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額。具體標(biāo)準(zhǔn)如下:(1)大城市1.5元至30元；(2)中等城市1.2元至24元；(3)小城市0.9元至18元；(4)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。項(xiàng)目六其他稅種稅務(wù)檢查任務(wù)二城鎮(zhèn)土地使用稅稅務(wù)檢查三、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算方法以實(shí)際占用的土地面積(以平方米為單位)為計(jì)稅依據(jù)。其計(jì)算公式為:城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅面積×單位稅額四、城鎮(zhèn)土地使用稅的特點(diǎn)(1)對(duì)占用土地的行為征稅。(2)征稅對(duì)象是土地。(3)征稅范圍有所限定。(4)實(shí)行差別幅度稅額。項(xiàng)目六其他稅種稅務(wù)檢查土地使用稅常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要檢查方法法檢查內(nèi)容企業(yè)常見(jiàn)涉稅問(wèn)題稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)主要檢查方法納稅義務(wù)人和征稅范圍的檢查1.納稅單位使用免稅單位的土地,未履行納稅義務(wù)。2.征免界限劃分不清。1.納稅義務(wù)人的檢查。通過(guò)實(shí)地檢查土地的具體使用情況及用途,根據(jù)納稅義務(wù)人確認(rèn)的規(guī)定,審核確定納稅人。檢查擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的,或者土地使用權(quán)未確定的,以及權(quán)屬糾紛未解決的納稅人,實(shí)際使用人或代管人是否按規(guī)定申報(bào)納稅。同時(shí)注意檢查納稅人有無(wú)使用免稅單位的土地,是否按照規(guī)定履行納稅義務(wù)。2.征稅區(qū)域的檢查。城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍限于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。在檢查時(shí),要查看納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所用地是否屬于確定的城鎮(zhèn)土地使用稅征稅區(qū)域。如在征稅區(qū)域之內(nèi)則征城鎮(zhèn)土地使用稅,否則不征城鎮(zhèn)土地使用稅。同時(shí)注意檢查土地是否用于農(nóng)業(yè)種植、養(yǎng)殖等,如果核實(shí)為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)等用地,免征土地使用稅。項(xiàng)目六其他稅種稅務(wù)檢查土地使用稅常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要檢查方法法檢查內(nèi)容企業(yè)常見(jiàn)涉稅問(wèn)題稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)主要檢查方法計(jì)稅依據(jù)和適用稅額的檢查1.納稅人申報(bào)的計(jì)稅土地面積不準(zhǔn)確。2.同一企業(yè)處在不同地段的適用單位稅額不正確。3.土地等級(jí)調(diào)整后,納稅申報(bào)時(shí)未作相應(yīng)調(diào)整。1.檢查時(shí),可將納稅人納稅申報(bào)表中的土地面積與土地使用證所記載的面積相對(duì)照,調(diào)閱原征地憑證、土地管理機(jī)關(guān)的批文等文件進(jìn)行核對(duì),必要時(shí)也可實(shí)際丈量,核實(shí)納稅人申報(bào)的土地面積是否真實(shí),有無(wú)少報(bào)、漏報(bào)現(xiàn)象。2.檢查適用單位稅額時(shí),根據(jù)納稅人所處的地理位置,對(duì)照人民政府對(duì)本地區(qū)土地的等級(jí)劃分界限及規(guī)定的單位稅額,核實(shí)納稅人適用的單位稅額是否正確。項(xiàng)目六其他稅種稅務(wù)檢查任務(wù)三印花稅稅務(wù)檢查一、印花稅的納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受《印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個(gè)人,都是印花稅的納稅義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納印花稅。具體有:立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人。二、印花稅的計(jì)算方法印花稅有兩種計(jì)算方法:(1)按比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×適用稅率(2)按定額稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量×單位稅額項(xiàng)目六其他稅種稅務(wù)檢查任務(wù)三印花稅稅務(wù)檢查三、印花稅的繳納印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額,購(gòu)買(mǎi)并一次貼足印花稅票(以下簡(jiǎn)稱“貼花”)的繳納辦法。為簡(jiǎn)化貼花手續(xù),應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的,納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng),采取以繳款書(shū)代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。印花稅的納稅環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)在書(shū)立或領(lǐng)受時(shí)貼花。印花稅一般實(shí)行就地納稅。四、印花稅的征稅范圍我國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)憑證種類繁多、數(shù)量巨大,現(xiàn)行印花稅只對(duì)《印花稅暫行條例》列舉的憑證征收,沒(méi)有列舉的憑證不征稅。正式列舉的憑證分為5類,即經(jīng)濟(jì)合同,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù),營(yíng)業(yè)賬簿,權(quán)利、許可證照和經(jīng)財(cái)政部門(mén)確認(rèn)的其他憑證。項(xiàng)目六其他稅種稅務(wù)檢查任務(wù)三印花稅稅務(wù)檢查五、印花稅的稅率我國(guó)現(xiàn)行印花稅采用比例稅率和定額稅率兩種。比例稅率分為1‰、0.5‰、0.3‰、0.05‰四檔。按比例稅率征收的應(yīng)稅項(xiàng)目包括:各種合同及具有合同性質(zhì)的憑證、記載資金的賬簿和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)等。適用定額稅率的權(quán)利、許可證照和營(yíng)業(yè)賬簿中的其他賬簿,采取按件征收固定稅額,單位稅額均為每件5元。項(xiàng)目六其他稅種稅務(wù)檢查印花稅常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要檢查方法檢查內(nèi)容企業(yè)常見(jiàn)涉稅問(wèn)題稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)主要檢查方法納稅義務(wù)人和征稅范圍的檢查1.單位和個(gè)人在訂立合同時(shí)有意將具有合同性質(zhì)的書(shū)據(jù)稱為意向書(shū)、契約等,未按規(guī)定貼花。2.將有息貸款合同作為無(wú)息貸款合同未貼花。3.將農(nóng)村手工業(yè)品購(gòu)銷(xiāo)合同作為農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同未貼花。1.檢查過(guò)程中,應(yīng)當(dāng)以經(jīng)濟(jì)主體所訂立的契約或意向書(shū)是否具有合同的性質(zhì),是否能起到合同的作用為標(biāo)準(zhǔn),而不是以其訂立的契約或意向書(shū)的名稱為標(biāo)準(zhǔn),判斷其是否屬于具有法律效力的合同或具有合同性質(zhì)的憑證,進(jìn)而判斷其是否應(yīng)該貼花納稅。2.檢查時(shí)要注意納稅人有無(wú)故意混淆合同性質(zhì)的行為,如將有息貸款合同作為無(wú)息貸款合同、將農(nóng)村手工業(yè)品購(gòu)銷(xiāo)合同作為農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同。對(duì)存在上述情況的,應(yīng)深入企業(yè)單位內(nèi)部供銷(xiāo)、儲(chǔ)運(yùn)、業(yè)務(wù)等各有關(guān)部門(mén),根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則,對(duì)企業(yè)單位所訂立的各種合同、單據(jù)進(jìn)行分類,區(qū)分哪些是應(yīng)稅合同、哪些是非應(yīng)稅合同以及免稅合同。3.將應(yīng)稅合同的納稅貼花金額進(jìn)行匯總,并與“管理費(fèi)用”賬戶中的印花稅支出數(shù)額進(jìn)行核對(duì),核實(shí)是否有應(yīng)稅未貼或少貼印花稅的情況。項(xiàng)目六其他稅種稅務(wù)檢查印花稅常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要檢查方法檢查內(nèi)容企業(yè)常見(jiàn)涉稅問(wèn)題稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)主要檢查方法稅目、稅率的檢查1.適用比例稅率計(jì)稅的應(yīng)稅憑證,使用定額稅率計(jì)算貼花。2.納稅人將性質(zhì)相似的應(yīng)稅憑證錯(cuò)用稅目、稅率。1.檢查納稅人書(shū)立的各種憑證,是否具有合同性質(zhì),再對(duì)憑證的內(nèi)容和性質(zhì)進(jìn)行審核,參照《印花稅稅目稅率表》確定合同是否屬于應(yīng)稅憑證,重點(diǎn)審核有無(wú)將貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、銀行借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等單據(jù)不作為合同而漏貼印花,或?qū)?yīng)稅合同錯(cuò)當(dāng)免稅合同未貼印花。2.對(duì)照《印花稅稅目稅率表》所屬的稅目,核實(shí)納稅人有無(wú)混淆稅目,錯(cuò)用稅率的情況,如房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”貼花的房屋銷(xiāo)售合同,錯(cuò)按“購(gòu)銷(xiāo)合同”貼花;將“建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同”錯(cuò)按“建筑承包合同”貼花。項(xiàng)目六其他稅種稅務(wù)檢查印花稅常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要檢查方法檢查內(nèi)容企業(yè)常見(jiàn)涉稅問(wèn)題稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)主要檢查方法印花稅計(jì)稅依據(jù)的檢查1.應(yīng)稅合同未按規(guī)定貼花。2.記載資金的賬簿按規(guī)定計(jì)算貼花后,“實(shí)收資本”和“資本公積”合計(jì)金額增加的,增加部分未計(jì)算補(bǔ)貼印花。3.以定額稅率貼花的應(yīng)稅合同,隱匿件數(shù)少貼花。1.對(duì)應(yīng)稅合同計(jì)稅依據(jù)檢查時(shí),要逐項(xiàng)審閱應(yīng)稅合同,確定計(jì)稅金額和應(yīng)納稅額。如對(duì)各類技術(shù)合同只就合同所載的報(bào)酬金額貼花,研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。把確定的應(yīng)納稅額與粘貼的應(yīng)稅合同上的印花稅票或繳納印花稅的繳款書(shū)核對(duì),補(bǔ)貼少貼的印花。2.對(duì)記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿計(jì)稅依據(jù)檢查時(shí),審查“實(shí)收資本”和“資本公積”賬戶,資金總額增加的,審核企業(yè)是否按規(guī)定補(bǔ)貼了印花。3.對(duì)適用定額稅率的應(yīng)稅憑證計(jì)稅依據(jù)檢查時(shí),核實(shí)應(yīng)稅憑證的件數(shù)及每件應(yīng)稅憑證的計(jì)稅貼花情況,應(yīng)注意納稅人是否有疏忽遺漏或故意隱匿應(yīng)稅憑證的問(wèn)題。項(xiàng)目六其他稅種稅務(wù)檢查任務(wù)四契稅稅務(wù)檢查一、契稅的概念契稅是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時(shí)向承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種行為稅。二、契稅的納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人是契稅的納稅人。項(xiàng)目六其他稅種稅務(wù)檢查任務(wù)四契稅稅務(wù)檢查三、契稅的征稅對(duì)象契稅的征稅對(duì)象是土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的行為,應(yīng)具備以下三個(gè)條件:(1)轉(zhuǎn)移的客體,一是土地使用權(quán)(不是土地所有權(quán)),二是房屋所有權(quán)。(2)權(quán)屬必須發(fā)生轉(zhuǎn)移,由一方轉(zhuǎn)移到另一方,由一個(gè)權(quán)屬人變更為另一個(gè)權(quán)屬人。(3)存在利益關(guān)系,除贈(zèng)與之外,權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí),承受方須向轉(zhuǎn)出方交付一定數(shù)量的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。項(xiàng)目六其他稅種稅務(wù)檢查任務(wù)四契稅稅務(wù)檢查

四、契稅的征稅范圍(1)國(guó)有土地使用權(quán)出讓(2)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓(3)房屋買(mǎi)賣(mài)(4)房屋贈(zèng)與(5)房屋交換項(xiàng)目六其他稅種稅務(wù)檢查任務(wù)四契稅稅務(wù)檢查五、契稅的計(jì)稅依據(jù)

契稅以土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移當(dāng)事人簽訂的合同成交價(jià)格或者核定的市場(chǎng)價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。六、契稅的稅率

我國(guó)《契稅法》規(guī)定契稅的稅率為3%~5%。首次購(gòu)買(mǎi)90平方米及以下普通住房的個(gè)人在2008年11月1日后(含當(dāng)天)簽訂購(gòu)買(mǎi)合同的,暫統(tǒng)一按1%稅率征收契稅。項(xiàng)目六其他稅種稅務(wù)檢查任務(wù)四契稅稅務(wù)檢查七、契稅的應(yīng)納稅額計(jì)算公式:

應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率八、契稅的納稅時(shí)間

契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日,或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。項(xiàng)目六其他稅種稅務(wù)檢查任務(wù)五土地增值稅稅務(wù)檢查一、土地增值稅的特點(diǎn)(1)在房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)征收。(2)以房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓實(shí)現(xiàn)的增值額為計(jì)稅依據(jù)。(3)征稅范圍比較廣。(4)采用扣除法和評(píng)估法計(jì)算增值額。(5)實(shí)行超率累進(jìn)稅率。項(xiàng)目六其他稅種稅務(wù)檢查任務(wù)五土地增值稅稅務(wù)檢查二、土地增值稅的納稅人

土地增值稅的納稅人是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。土地增值稅的納稅義務(wù)人不論法人與自然人,不論經(jīng)濟(jì)性質(zhì),不論內(nèi)資與外資企業(yè)、中國(guó)公民與外籍個(gè)人,不論部門(mén)。項(xiàng)目六其他稅種稅務(wù)檢查任務(wù)五土地增值稅稅務(wù)檢查三、土地增值稅的征稅范圍(一)征稅范圍的一般規(guī)定(二)征稅范圍的具體和特殊規(guī)定。項(xiàng)目六其他稅種稅務(wù)檢查任務(wù)五土地增值稅稅務(wù)檢查四、土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(一)計(jì)算公式

土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)項(xiàng)目六其他稅種稅務(wù)檢查(二)計(jì)算步驟(1)計(jì)算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入(貨幣收入、實(shí)物收入)。(2)計(jì)算扣除項(xiàng)目。1)取得土地使用權(quán)支付的金額。2)開(kāi)發(fā)土地的成本、費(fèi)用。3)新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格。4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金,包括城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、教育費(fèi)附加。(3)計(jì)算增值額。計(jì)算公式為:增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入-扣除項(xiàng)目(4)計(jì)算增值率。計(jì)算公式為:增值率=(增值額÷扣除項(xiàng)目金額)×100%(5)確定適用稅率和速算扣除系數(shù),按照計(jì)算出的增值率確定。項(xiàng)目六其他稅種稅務(wù)檢查土地增值稅常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要檢查方法檢查內(nèi)容企業(yè)常見(jiàn)涉稅問(wèn)題稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)主要檢查方法納稅義務(wù)人的檢查轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物時(shí),未按規(guī)定履行納稅義務(wù)。1.檢查單位“固定資產(chǎn)”和“無(wú)形資產(chǎn)”明細(xì)賬,了解其擁有的國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物發(fā)生增減變化的情況,發(fā)生減少的,要通過(guò)土地、房產(chǎn)等管理部門(mén)核實(shí)被查單位擁有的國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的變化,進(jìn)一步確定是否轉(zhuǎn)讓了其擁有的房地產(chǎn)和土地并取得收入,轉(zhuǎn)讓并取得收入的單位或個(gè)人為土地增值稅納稅義務(wù)人。2.對(duì)不設(shè)置賬簿或賬簿記錄不完整的單位和個(gè)人,應(yīng)當(dāng)深入實(shí)際進(jìn)行調(diào)查,通過(guò)走訪、詢問(wèn)土地、房產(chǎn)、受讓方等部門(mén)和單位,了解被查單位是否發(fā)生了有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物的行為,發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為并取得收入的單位或個(gè)人為土地增值稅納稅義務(wù)人。3.對(duì)未辦理土地使用權(quán)證而轉(zhuǎn)讓土地的單位和個(gè)人,結(jié)合“營(yíng)業(yè)外收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“資本公積”和“銀行存款”等賬戶,確定是否有未辦理土地使用證而轉(zhuǎn)讓土地的情況。項(xiàng)目六其他稅種稅務(wù)檢查土地增值稅常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要檢查方法檢查內(nèi)容企業(yè)常見(jiàn)涉稅問(wèn)題稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)主要檢查方法征稅范圍的檢查混淆土地增值稅的征免稅范圍。1.征稅范圍確認(rèn)的檢查。2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓與出讓區(qū)分的檢查3.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)投資和聯(lián)營(yíng)的檢查。4.被兼并企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的檢查。5.搬遷企業(yè)土地、房產(chǎn)的檢查。項(xiàng)目六其他稅種稅務(wù)檢查土地增值稅常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要檢查方法檢查內(nèi)容企業(yè)常見(jiàn)涉稅問(wèn)題稅務(wù)機(jī)關(guān)和中