稅務(wù)管理制度匯編VIP

xxxx集團(tuán)股份XX

稅務(wù)管理制度

?可修編.

目錄

第一章總則2

第二章稅務(wù)登記管理2

第三章納稅申報(bào)、稅款繳堵與稅務(wù)籌劃4

第四章稅務(wù)檔案的管理與保存5

第五章發(fā)票管理7

第六章的那么10

第一章總則

第一條為規(guī)X稅務(wù)管理流程，峰11（稅務(wù)貝險(xiǎn)，根據(jù)國家有關(guān)稅法現(xiàn)定和公

司業(yè)務(wù)開展的需要，特制定本制度。

第二條財(cái)務(wù)部是公司稅務(wù)管理的I月口管理部門，負(fù)責(zé)建立公司稅務(wù)管理制

度，并處理涉稅事宜。

第三條各公司財(cái)務(wù)部應(yīng)設(shè)立稅務(wù)管理的專職或兼職人員；假設(shè)有重大涉稅

業(yè)務(wù)、涉稅用險(xiǎn)或稅務(wù)檢查，稅務(wù)管理人員應(yīng)及時(shí)向總部財(cái)務(wù)部報(bào)告。

第四條本制度適用于總部及下屬分子公司及辦事處。

第二章稅務(wù)登記管理

第五條公司稅務(wù)登記、變更登記、換證登記以及年審工作均由所在公司稅

務(wù)管理人員辦理，并報(bào)所在公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核、總經(jīng)理審批。

第六條財(cái)務(wù)部應(yīng)在公司領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照后30天內(nèi)，持工商營叱執(zhí)照和

國家技術(shù)監(jiān)視部門核發(fā)的企業(yè)統(tǒng)一代眄證等相關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記。

第七條公司因稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)部門提出

申請(qǐng),辦理稅務(wù)變更登記

1、公司名稱;

2、法大代表;

3、變更注冊(cè)登記類型；

4、注冊(cè)地或經(jīng)營地址；

5、經(jīng)營X圍或經(jīng)營方式；

6、其他要求稅務(wù)變更登記的情形。

第八條公司因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，涉及機(jī)務(wù)登記機(jī)關(guān)變現(xiàn)的，應(yīng)當(dāng)在向

工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或注箱登記以及住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)前，

向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并在30內(nèi)日向丘達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅

務(wù)登記G

第九條下屬分、子公司或其他分支機(jī)構(gòu)因公司業(yè)務(wù)需要揄銷的，應(yīng)當(dāng)自營

業(yè)執(zhí)照撤情登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注箱猊務(wù)登記。公司在辦

理注的登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)細(xì)稅款、滯細(xì)金、罰款，繳的發(fā)票、稅務(wù)登記

證件和其他稅務(wù)證件。

第十條依據(jù)國家或地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證的定期驗(yàn)證和換證制度，財(cái)

務(wù)部門應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理臉證或換證手續(xù)。

第十一條財(cái)務(wù)部應(yīng)技稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定使用稅務(wù)登記證，不得轉(zhuǎn)借、涂改、毀

損、買賣或者偽造。

第十二條除按照規(guī)定不需要使用稅務(wù)證件外，財(cái)務(wù)部在辦理以下事項(xiàng)時(shí)必須

持稅務(wù)登記證。

1、開立限行賬戶。

2、申請(qǐng)減稅、免稅、退稅。

3、申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款。

4、領(lǐng)購發(fā)票。

5、申請(qǐng)JT具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明。

6、亦理停業(yè)、椒亞,

7、其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。

第十三條公司應(yīng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場(chǎng)所或辦公場(chǎng)所公開懸

掛，承受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

第十四條公司遺失稅務(wù)登記證件的，財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)在15日書面報(bào)告主管稅務(wù)

機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。

第三章綱稅申報(bào)、稅款繳納與稅務(wù)籌劃

第十五條稅種與稅率。

1、企業(yè)所得稅：按企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得I的25%計(jì)繳。

2、增值稅：貨物銷售一般細(xì)稅人應(yīng)稅收人報(bào)17%的稅率、廣告效勞等一般納稅人

應(yīng)稅收入按6%的稅率計(jì)算箝項(xiàng)稅，并按根除當(dāng)期允許報(bào)機(jī)的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額計(jì)繳煙

值稅。出口貨物實(shí)行“免、ffis退"稅政策，退稅率X圍為5%~17%。

3、營業(yè)稅：按應(yīng)稅收入的3%、5%或20%計(jì)繳。

4、個(gè)人所得稅：公司所有在取人員為個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人，由公司代扣代機(jī)

稅率為3%~45%。

5、印花稅：公司凡在國內(nèi)發(fā)生書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證〔合同、權(quán)屬轉(zhuǎn)移書據(jù)、

營業(yè)咪薄、權(quán)利許可證照〕的行為，應(yīng)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)撤綱。

6、城市維護(hù)建立稅：按實(shí)標(biāo)激細(xì)流轉(zhuǎn)稅的7%計(jì)繳。

7、房產(chǎn)稅：從價(jià)計(jì)征的，按房產(chǎn)原值一次減除30%后余值的1.2%計(jì)繳；從租計(jì)

征的，按租金收入的12%計(jì)繳。

8、教育費(fèi)附加：按實(shí)斥繳的流轉(zhuǎn)『的3%計(jì)教。

9、地方教育附加：按實(shí)標(biāo)繳納流轉(zhuǎn)稅的2%計(jì)繳。

10、水利建立基金：按應(yīng)稅收入的1%。計(jì)繳。

11、土地增值稅：義烏市技增值額與扣除工程的比率，實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率

(30%~60%)；其他地區(qū)覆當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)撤。

第十六條申報(bào)及繳綱

1、由財(cái)務(wù)部稅務(wù)管理人員依據(jù)各項(xiàng)稅收沫律法規(guī)等，正確計(jì)算各類稅費(fèi)及基金應(yīng)

綱金禮并填寫？各項(xiàng)稅費(fèi)計(jì)算表？，經(jīng)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核后作為稅金計(jì)提憑證的附件。

會(huì)計(jì)處理與稅收相關(guān)規(guī)定不一致的，細(xì)機(jī)時(shí)應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)展調(diào)整并做好相關(guān)麟務(wù)處理。

2、稅務(wù)管理人員報(bào)時(shí)進(jìn)展稅收申報(bào)，及時(shí)足額繳納稅款。

3、由人力資源部按月依法正確計(jì)算應(yīng)捫撒的個(gè)人所得稅，由財(cái)務(wù)部復(fù)核后代扣,

由稅務(wù)管理人員報(bào)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，及時(shí)早循報(bào)細(xì)稅款G

4、每年結(jié)賬前，稅務(wù)管理人員應(yīng)填寫？年度各項(xiàng)稅費(fèi)計(jì)提與撒胡清算表？，槍查各

類稅費(fèi)應(yīng)計(jì)提數(shù)與賬面計(jì)提數(shù)、應(yīng)繳額與實(shí)際已繳額是否存在差異，經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)

審核無誤后存檔，再根據(jù)差異情況進(jìn)展相關(guān)財(cái)務(wù)及申報(bào)處理。

5、公司注冊(cè)地假設(shè)存在稅收優(yōu)惠或財(cái)政返還政策的，應(yīng)及時(shí)申報(bào)相關(guān)資料，積板

爭取稅收優(yōu)惠或財(cái)政返還。

第十七條財(cái)務(wù)部要注重稅企關(guān)系的維護(hù)，稅務(wù)管理人員負(fù)責(zé)對(duì)稅務(wù)問題及時(shí)

與集01及稅務(wù)部門交流與溝通，并隨時(shí)關(guān)注有關(guān)稅收政策的變IL并將相關(guān)信息及時(shí)

反應(yīng)至財(cái)務(wù)部經(jīng)理與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；對(duì)重大政策的變化，應(yīng)提出合理的稅務(wù)籌劃與可行

性方案，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理向分管領(lǐng)導(dǎo)與總經(jīng)理匯報(bào)，以睚避稅務(wù)風(fēng)除。

第十八條加強(qiáng)涉稅環(huán)節(jié)的事前控制，防X稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)％部負(fù)責(zé)對(duì)公司各項(xiàng)

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)現(xiàn)有或潛在的匆機(jī)環(huán)節(jié)進(jìn)展納稅分析、預(yù)測(cè)和籌劃。涉稅業(yè)務(wù)是企業(yè)經(jīng)營管

理中的重要組成局部，財(cái)務(wù)部應(yīng)與各業(yè)務(wù)承辦部門加隕溝通與交流，在發(fā)票管理、合

同管理、投資管理、薪81福利管理等方面提出合理避稅、節(jié)稅和納稅方案，根據(jù)國家

有關(guān)財(cái)政稅收法規(guī)、政策進(jìn)展事前控制，規(guī)X納稅業(yè)務(wù)、依法節(jié)稅，堵塞涉機(jī)管理漏

洞，降低經(jīng)營本錢，提高財(cái)務(wù)管理水平。

公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理、主辦會(huì)計(jì)及稅務(wù)管理人員，要通過自學(xué)或外出培訓(xùn)學(xué)習(xí)，不斷

增加稅務(wù)州識(shí)、掌提稅收政策、進(jìn)展稅務(wù)研究，降低公司稅負(fù)，合理合法細(xì)稅。

第四章稅務(wù)檔案的管理與保存

第十九條稅務(wù)檔案指公司在相關(guān)稅務(wù)活助中直接形成的，有保存價(jià)值的各種

文字、圖表、聲像等不同形式的記錄；是在各抻機(jī)務(wù)活動(dòng)中形成的具有使用可保存價(jià)

值的稅務(wù)文件材料或記錄。

第二十條稅務(wù)檔案包括但不限于：

1、公司所有法定綱稅申報(bào)表及內(nèi)部稅務(wù)管理報(bào)表；

2、企業(yè)所得稅匯算清繳審核報(bào)告及其他有關(guān)稅務(wù)審核報(bào)告；

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的各種批復(fù)、檢查處理決定等文件；

4、其他有保存價(jià)值的文件或資料。

第二十一條文書立卷應(yīng)當(dāng)注意文件之間的有機(jī)妖系，并區(qū)別不同的價(jià)伍，以便

于保管和利用。歸檔時(shí)應(yīng)當(dāng)將正文與附件、正本與定稿、請(qǐng)示與批復(fù)、批轉(zhuǎn)文件與原

件等放在一起立卷。

第二十二條檔案管理人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真填寫卷內(nèi)文件目錄，文件沒有標(biāo)題或者標(biāo)髭

不明確的，要另接標(biāo)題。

第二十三條各公司應(yīng)建立？稅務(wù)檔案保管清冊(cè)？，對(duì)所有稅務(wù)證件、申報(bào)我件〔含

軟件及IP地址〕、IC卡、儲(chǔ)存盤、納稅申報(bào)表、審計(jì)報(bào)等、稅先批復(fù)、稅法文胖所詳

細(xì)記錄在保管清冊(cè)中。

第二十四條本公司工作人員因工作需要，經(jīng)所在公司財(cái)務(wù)部I'］負(fù)責(zé)人同意，可

以借閱或復(fù)制稅務(wù)檔案;外來單位查網(wǎng)時(shí)必須持有相關(guān)手續(xù)，并經(jīng)所在公司總經(jīng)理批

準(zhǔn)。

笫二I?五條稅務(wù)人員假設(shè)因調(diào)動(dòng)、離職、退休等離開公司，應(yīng)現(xiàn)X亦理稅務(wù)檔

案移交手續(xù)，填寫移交甫單，移交清楚前方可辦理調(diào)動(dòng)等相關(guān)手續(xù)。

第二十六條機(jī)務(wù)檔案的保管、第股

反映公司一般稅務(wù)工作活動(dòng),在較長時(shí)間對(duì)各部門工作有查考利用價(jià)值的文件材

料，應(yīng)長期保存，主要包括直屬上級(jí)機(jī)關(guān)地發(fā)的屬于公司主營業(yè)務(wù)并需要貫陰執(zhí)行的

文件材料，下屬單位報(bào)送的重要稅務(wù)資料等。

在較短時(shí)間內(nèi)對(duì)公司有參考利用價(jià)值的文件材料，應(yīng)短期保存,主要包括公司一

般性稅務(wù)事務(wù)文件、上級(jí)單位等下發(fā)的非本單位主管業(yè)務(wù)但要貫徹執(zhí)行的稅務(wù)文件林

料等

第二十七條期務(wù)部儲(chǔ)？5確無保存價(jià)值的檔案時(shí)，而當(dāng)出具箱毀檔案報(bào)告，說明

銷段理由，原保管期限、數(shù)量和簡要內(nèi)容、銷幽檔案清冊(cè),上報(bào)總部財(cái)務(wù)部經(jīng)理及財(cái)

務(wù)負(fù)責(zé)人前方可銷？L并在原案卷目錄上注銷，銷矍大、監(jiān)銷人在銷要清冊(cè)上簽字。

第五章發(fā)票管理

第二十八條本制度所稱發(fā)票是指集團(tuán)總部、分于公司及辦事處因業(yè)務(wù)需要，作

力款項(xiàng)往來而向業(yè)務(wù)單位出具或取得各類憑據(jù)，包括發(fā)票及收據(jù)。

第二十九條公司在發(fā)票管理中應(yīng)嚴(yán)格逋守？中華人民共和國發(fā)票管理方法?〔外

見附件〕的規(guī)定。

第三十條各公司應(yīng)加強(qiáng)發(fā)票管理，防X發(fā)票管理中的潛在網(wǎng)險(xiǎn)。各單位財(cái)務(wù)

都是發(fā)票的歸口管理部口，未經(jīng)財(cái)務(wù)部門授權(quán)，其他部門不得辦理有關(guān)申報(bào)購置、對(duì)

外簽發(fā)使用以及保管發(fā)票等相關(guān)業(yè)務(wù)。

第三十一條各公司因業(yè)務(wù)需要而開具的所有發(fā)票的種類應(yīng)向集團(tuán)報(bào)備［財(cái)務(wù)預(yù)

算時(shí)填報(bào)下一年度各類發(fā)票的需求方案表〕。由集團(tuán)統(tǒng)一購置的發(fā)票與收據(jù)，應(yīng)報(bào)月度

排需要求并注明用途。

第三十二條集團(tuán)公司及各分公司必須指定專人〔即發(fā)案管理員〕負(fù)責(zé)管理發(fā)票,

建立健全發(fā)票的購、用、存管理制度，認(rèn)真妥善保管發(fā)票。

第三十三條購置〔印制〕發(fā)票

1、各公司需要開具的所有發(fā)票均由財(cái)務(wù)部發(fā)票管理員負(fù)責(zé)統(tǒng)一申請(qǐng)購置或印制。

2、各公司發(fā)票管理員應(yīng)及時(shí)填寫稅務(wù)部門的？購置或領(lǐng)用發(fā)票申請(qǐng)表？，由財(cái)務(wù)負(fù)

責(zé)人批準(zhǔn)后及時(shí)安排購置或印制，不應(yīng)出現(xiàn)發(fā)票短缺情況。

3、購置的任何發(fā)票均需及時(shí)入庫，并填寫？發(fā)票出入庫登記表？。

4、假設(shè)經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可由公司自印發(fā)票，應(yīng)申請(qǐng)將公司的發(fā)票專用章直

接套印在發(fā)票上，印制后及時(shí)入庫并做好登記。

第三十四條發(fā)票的領(lǐng)用

1、發(fā)票統(tǒng)一由公司財(cái)務(wù)部領(lǐng)購后交相關(guān)部門袋用。

2、根據(jù)領(lǐng)用人需求，發(fā)票管理員填寫？發(fā)票領(lǐng)用、開具情況表？，經(jīng)領(lǐng)用大簽字

確認(rèn)、所在公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后領(lǐng)用。領(lǐng)用發(fā)票后應(yīng)及時(shí)填寫？發(fā)票出大庫登記

表？。

3、發(fā)票管理員應(yīng)按發(fā)票類刖分刖登記各種發(fā)票出入庫數(shù)據(jù)、開具情況，并定期

核查，確保賬實(shí)相符。

4、發(fā)票只限在本公司經(jīng)營X圍內(nèi)使用，不準(zhǔn)向外轉(zhuǎn)讓、出售。

第三十五條發(fā)票的填開

1、發(fā)票填開必須以財(cái)務(wù)收款憑證或業(yè)務(wù)合同為依據(jù)，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)

票,不得擴(kuò)大發(fā)票使用X圍。

2、開具時(shí)不得變更用途和金額，要嚴(yán)格按照規(guī)定的時(shí)限、顫序，逐欄、全部蛾

次一次性如實(shí)開具，要求完整填寫所有開票內(nèi)容，客戶名稱不應(yīng)簡化填寫或留空不填

或錯(cuò)填，并加蓋發(fā)票專用章。

3、填開時(shí)限：普1箱售發(fā)票、效芹業(yè)發(fā)票應(yīng)在實(shí)標(biāo)業(yè)務(wù)發(fā)生后一個(gè)月內(nèi)開具，

假設(shè)超過一個(gè)月仍需填JT的，應(yīng)由本公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)前方可開具。增I0稅專用

發(fā)票應(yīng)在實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生后3個(gè)月內(nèi)開具，假設(shè)超過3個(gè)月仍需開具的，需由分子公司

財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、集團(tuán)財(cái)務(wù)部經(jīng)理批注前方可開具。

4、填寫錯(cuò)誤的發(fā)票不得丟棄，應(yīng)加蓋作廢章或簽寫作廢字樣后，粘貼在存根上

長斯保存。在三聯(lián)齊全的情況下，發(fā)票只允許當(dāng)天作廢操作，第二日開場(chǎng)，如果發(fā)現(xiàn)

發(fā)票錯(cuò)誤，需要修正或者作廢，請(qǐng)采用發(fā)票沖紅方式，并重新開具正確的發(fā)票內(nèi)容,

跨年度一般不允許發(fā)票沖紅。

5、各分子公司發(fā)票管理員應(yīng)于每月10月前將各類票據(jù)上月印制、領(lǐng)用、結(jié)存、

開具情況統(tǒng)計(jì)后填報(bào)？月度票據(jù)開具及帳實(shí)核對(duì)情況表？，上報(bào)所在公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理及

集團(tuán)財(cái)務(wù)部發(fā)票管理員，集團(tuán)發(fā)票管理員t「總整理后裝訂成冊(cè)，干每月12日前上交集

團(tuán)財(cái)務(wù)部經(jīng)理。

6、各分子公司應(yīng)抵照每天開票的實(shí)際使用量，定時(shí)上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)或者上級(jí)發(fā)票

管理員處。并且及時(shí)核查上傳發(fā)票，確認(rèn)領(lǐng)用臺(tái)賬的發(fā)票齊全以及數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確。

第三十六條發(fā)票的保管與繳銷

1、由發(fā)票管理員負(fù)責(zé)保管，發(fā)票的存放和保管應(yīng)嚴(yán)格按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的期定，不

得喪失和槽自損置。如發(fā)生發(fā)票喪失時(shí)，應(yīng)于喪失的當(dāng)日書面報(bào)告主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān),

并在報(bào)刊或電視等傳播媒介上統(tǒng)一公告，聲明作廢。如因保管不善遺失發(fā)票，后果由

發(fā)票保管人員承當(dāng),由lit引起稅務(wù)部門罰款的,將追究發(fā)票管理員經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

2、巳經(jīng)開具的發(fā)票存根保存5年，保存期滿后報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后銷置，

不得擅自處理。

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)展檢查必須出示稅務(wù)槍查證，發(fā)票管理員及其他相關(guān)人員應(yīng)積極

配合。

4、發(fā)票繳第，市城公司發(fā)票〔除定額發(fā)票〕統(tǒng)一從總部領(lǐng)取，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要

求每周一填寫發(fā)票撇的登記表，并上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)撒第每周開票數(shù)據(jù)，下屬子公司控股

公司按股稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，定時(shí)繳銷領(lǐng)購發(fā)票。

第三十七條采購或報(bào)箱應(yīng)取得有效發(fā)票

1、各公司采購各種物品〔含庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、低值易耗品、亦

公用品等〕，以及報(bào)箱各抻費(fèi)用均應(yīng)依法取得有效的發(fā)票。

2、需開具博值稅專用發(fā)票的業(yè)務(wù)，如廣祠發(fā)布費(fèi)、購置固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)、

采購商品等，應(yīng)按規(guī)定策得專用發(fā)票；假設(shè)因特殊原因無法颯得的，應(yīng)事先批準(zhǔn)方能

以其他普通發(fā)票作為付款或報(bào)銷憑據(jù)。

3、取得的發(fā)票必須合法、有效，不得收取過期或無效發(fā)票。

4、對(duì)款已付而發(fā)票未收的業(yè)務(wù)，公司應(yīng)建立？發(fā)票欠收備查賬簿？，逐筆登記發(fā)

票欠收明細(xì)情況；欠收發(fā)票收回時(shí)，向及時(shí)在“發(fā)票欠收備杳賬簿"中勾侑C

第六章的那么

第三十八條本制度由集園財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋，未盡事宜，按照中國的有關(guān)法律、

法規(guī)執(zhí)行。

第三十九條本制度自發(fā)文之日起執(zhí)行，之前與本制度相抵觸的以本制度為選。

附件:

中華人民共和國發(fā)票管理方法

C1993年12月12日國務(wù)院業(yè)設(shè)、1993年12月23日財(cái)政部令第6號(hào)發(fā)布根物

2021年12月20日？國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理方法〉的決定？修訂〕

第一章總則

第一條為了加強(qiáng)發(fā)票管理和財(cái)務(wù)監(jiān)視，保障國家稅收收入，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)？

中華人民共和國稅收征收管理法？，制定本方法。

第二條在中華人民共和國境內(nèi)印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、嵬銷發(fā)票的單

位和個(gè)人〔以下稱印制、使用發(fā)票的單位和個(gè)人〕，必須遵守本方法。

第三條本方法所稱發(fā)票，是指在財(cái)筠商品、提供或者承受效勞以及從事其他經(jīng)

營活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑正。

第四條國務(wù)院稅務(wù)主管部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國的發(fā)票管理工作。省、自治區(qū)、直轄

市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局〔以下統(tǒng)稱省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)〕依據(jù)各自的醺

責(zé)，共同做好本行政區(qū)域內(nèi)的發(fā)票管理工作。

財(cái)政、審計(jì)、工商行政管理、公安等有關(guān)部門在各自的職責(zé)X國內(nèi)，配合稅務(wù)機(jī)

關(guān)做好發(fā)票管理工作。

第五條發(fā)票的抻類、加次、內(nèi)容以及使用X圍由國務(wù)院稅務(wù)主管部門現(xiàn)定。

第六條對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)的行為，任何單位和個(gè)人可以舉報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)

為槍舉人XX,并加情給予獎(jiǎng)M。

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票外，應(yīng)當(dāng)在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)印制；確有必要到外省、自治區(qū)、直轄市印制

的，應(yīng)當(dāng)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)商印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)同意,

由印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制。

制止在境外印制發(fā)票。

第三章發(fā)票的，購

第十五條需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人XX明、按照

國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)

財(cái)手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個(gè)人的經(jīng)營X圍和規(guī)模，確認(rèn)領(lǐng)購發(fā)票的抻類、

數(shù)量以及領(lǐng)購方式，在5個(gè)工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。

單位和個(gè)人領(lǐng)購發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)揭發(fā)票使用情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)

應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)展查驗(yàn)。

第十穴條需要臨/使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑購銷商品、提供或者承受效

勞以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的書面證明、經(jīng)辦人XX明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代

開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳期稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)領(lǐng)先征收稅款，

再開具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委

在其他單位代開發(fā)票。

制止非法代開發(fā)票C

第十七條臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動(dòng)的單位或者個(gè)人，應(yīng)

當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。

臨時(shí)在本省、自治區(qū)、直轄市以內(nèi)聘市、縣從事經(jīng)營活動(dòng)領(lǐng)購發(fā)票的方法，由省、

自治區(qū)、直著市稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。

第十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外管、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營活團(tuán)的單位

和個(gè)人領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者民據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額以及數(shù)量

交納不超過1萬元的保證金，并限期繳箱發(fā)票。

按期繳銷發(fā)票的，解除保證人的擔(dān)保義務(wù)或者退還保證金；未按期繳筠發(fā)票的，

由保證人或者以保證金承當(dāng)法律責(zé)任。

稅務(wù)機(jī)關(guān)收取保證金應(yīng)當(dāng)開具資金往來結(jié)算票據(jù)。

第四章發(fā)票的開具和保管

第十九條箱售商品、提供效勞以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營

業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具

發(fā)票。

第二十條所有單但和U事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購置商品、承受效勞以及從

事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票,取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名

和金額O

第二十一條不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)

拒收。

第二十二條開具發(fā)票由當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、IW序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)

開具，并加蓋發(fā)票專用章C

任何單位和個(gè)人不得有以下虛開發(fā)票行為：

〔一〕為他大、為自己開具與實(shí)麻經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

〔二〕讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

〔三〕介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

第二十三條安裝稅控裝置的單位和個(gè)大，應(yīng)當(dāng)校照規(guī)定使用稅控裝置開具發(fā)票,

并按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。

使用非稅控電子器具開具發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)在非稅控電子器具使用的的:件程If說明資

科報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,并按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。

國家推廣使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票，具體管理方法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門

制定。

第二十四條任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理盥定使用發(fā)票，不得有以下行加

〔一〕轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品;

〔二〕知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的發(fā)票而

受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸；

〔三〕拆本使用發(fā)票；

〔四〕擴(kuò)大發(fā)票使用XU；

〔五〕以其他憑證代替發(fā)票使用。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提供查詢發(fā)票真?zhèn)蔚谋憬萸馈?/p>

第二十五條除國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的特殊情形外，發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個(gè)

大在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。

省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的方法。

第二十穴條除國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的特姝情形外，任何單位和個(gè)人不得跨

規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。

制止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境。

第二十七條開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記

簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)相發(fā)票使用情況。

第二十八條開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注筠稅務(wù)登記的同時(shí)，

辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳箱手續(xù)。

第二十九條開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)拉眼稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，

不得杷自我要。已經(jīng)開具的發(fā)票存根蛾和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查蒙后銷毀。

第五章發(fā)票的檢查

第三十條稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)展以下檢查：

〔一〕槍查印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管和撤銷發(fā)票的情況；

〔二〕調(diào)出發(fā)票查除;

〔三〕查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；

〔四〕向當(dāng)事各方為問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況;

〔五〕在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、

照像和復(fù)制。

第三十一條印制、使用發(fā)票的單位和個(gè)人，必須承受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查，如實(shí)

反映情況,提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱睛。

稅務(wù)人員進(jìn)展檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)槍查證。

第三十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)需要招已開具的發(fā)票調(diào)出杳駁時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被杳聆的單位和

個(gè)人開具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調(diào)出查臉的發(fā)票有同等的效力。被調(diào)出查臉發(fā)

票的單位和個(gè)人不得拒絕承受。

稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查馳時(shí)，應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)；經(jīng)查無間禺的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)

返還。

第三十三條單位和個(gè)人從中國境外取得的與加稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)

關(guān)在細(xì)稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師確實(shí)認(rèn)證明,

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記*核算的貨證