稅務(wù)師考試《稅法二》試題及答案指導(dǎo)(2024年)

2024年稅務(wù)師考試《稅法二》復(fù)習試題（答案在后面）

一、單項選擇題（本大題有40小題，每小題L5分，共60分）

1、根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列哪一項所得不適用20%的比例稅率？

A.利息、股息、紅利所得

B.財產(chǎn)租賃所得

C.偶然所得

D.經(jīng)營所得

2、某企業(yè)2023年度實際發(fā)生的工資薪金支出總額為500萬元，職工教育經(jīng)費支出

為60萬元。已知該年度允許扣除的職工教育經(jīng)費支出比例上限為工資薪金總額的8%o

請問，該企業(yè)當年可以在企業(yè)所得稅前全額扣除的職工教育經(jīng)費金額是多少？

A.40萬元

B.50萬元

C.60萬元

D.80萬元

3、下列關(guān)于增值稅的表述中，正確的是：

A、增值稅是對銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進口貨物征收的一種流轉(zhuǎn)稅

B、增值稅的納稅人是在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的個人

C、增值稅的征稅對象是商品的銷售和貨物的進口

D、增值稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

4、某公司2019年進口?批設(shè)備，關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為10幅消

費稅稅率為5%,增值稅基本稅率為13%。計算該公司應(yīng)繳納的增值稅金額。

A、16.5萬元

B、15.5萬元

C、13.5萬元

D.12.5萬元

5、根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列支出項目中，在計算應(yīng)納稅所得額時準予全

額扣除的是：

A、企業(yè)支付給員工的合理工資薪金支出

B、企業(yè)支付的股息紅利支出

C、企業(yè)向投資者支付的利息支出

D、企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出

6、某企業(yè)在境外取得的所得已繳納的所得稅稅額，對于其回到國內(nèi)申報時的說法

正確的是：

A、可以全部抵免當期應(yīng)納所得稅,額

B、只能按一定比例抵免當期應(yīng)納所得稅額

C、不得抵免，須全額在我國繳納所得稅

D、可以選擇按比例抵免或者不予抵免

7、根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》的規(guī)定，下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

8、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，說法錯誤的是：

A.企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營收入為計稅依據(jù)

B.企業(yè)取得的租金收入為計稅依據(jù)

C.企業(yè)取得的特許權(quán)使用費收入為計稅依據(jù)

D.企業(yè)取得的公益性捐贈支出為計稅依據(jù)

9、根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列哪項所得應(yīng)當按照勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅？

A、工資收入

B、稿費收入

C、提供設(shè)計服務(wù)獲得的報酬

D、國債利息收入

11、某企業(yè)2019年度會計利潤為500萬元，業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額為10萬元，該

企業(yè)規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費扣除標準為5萬元。該企業(yè)當年準予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)

招待費為（）萬元。

A.5

B.8

C.10

D.15

13、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A、銷售貨物

B、提供加工、修理修配勞務(wù)

C、進口貨物

D、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)

C.增值稅普通發(fā)票只能由小規(guī)模納稅人開具

D.一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票必須同時開具增值稅普通發(fā)票

19、某企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，當年發(fā)生的公益性捐贈支出為50

萬元，該企業(yè)當年公益性捐贈稅前扣除限額為多少萬元？

A.24萬元

B.40萬元

C.50萬元

D.60萬元

21、根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？

A.銷售商品的收入

B.提供勞務(wù)的收入

C.讓渡資產(chǎn)所有權(quán)的收入

D.購買國庫券的利息收入

23、某企業(yè)為一般納稅人，2023年4月銷售貨物含稅收入為300萬元，購進貨物

取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為50萬元，該企業(yè)4月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。

A.25

B.30

C.40

D.50

25、某企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為2000萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。該

企業(yè)當年發(fā)生的廣告費支出為500萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費支出為50萬元。根據(jù)《企

業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該企業(yè)當年準予扣除的廣告費限額為（）萬元。

A.500萬元

B.450萬元

C.500萬元

D.550萬元

27、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月購進設(shè)備一臺，取得的增值稅專用

發(fā)票注明設(shè)備價款100萬元，增值稅稅額17萬元，取得運輸費用增值稅專用發(fā)票注明

運輸費用5萬元，增值稅稅額0.35萬元。該企業(yè)2019年12月銷售同類設(shè)備一臺，取

得的含稅銷售額為117萬元，則該企業(yè)2019年12月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬元。

A.17.65

B.10.2

C.6.5

D.2.55

（1）銷售產(chǎn)品收入300萬元；

（2）轉(zhuǎn)IL無形資產(chǎn)收入50萬元；

（3）支付給投資者的利潤50萬元；

（4）支付給職工的工資及福利費60萬元；

（5）支付給稅務(wù)機關(guān)的罰款10萬元。

該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。

A.15.5

B.18.5

C.19.5

D.22.5

29、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，下列哪項不屬于增值稅的征稅

范I韋I?

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

31、某企業(yè)2023年1月取得一筆銷售收入為200萬元，增值稅稅率為6樂消費稅

稅率為5%。該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。

A.12

B.10

C.14

D.8

33、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年購入一臺設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注

明的設(shè)備價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元。該設(shè)備于2019年12月投入使用，

預(yù)計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。2020年該企業(yè)對該設(shè)備計提折舊的方法

和會計處理正確的是：

A.每月計提折舊金額為3.33萬元，會計分錄為：借：制造費用3.33萬元，貸：

累計折舊3.33萬元

B.每月計提折舊金額為4萬元，會計分錄為：借：制造費用4萬元，貸：累計折

104萬元

C.每月計提折舊金額為3.67萬元，會計分錄為：借：制造費用3.67萬元，貸：

累計折舊3.67萬元

D.每月計提折舊金額為5.33萬元，會計分錄為：借：制造費用5.33萬元，貸：

累計折舊5.33萬元

35、某企業(yè)2023年7月取得銷售收入100萬元，銷售成本80萬元，銷售稅金及附

加10萬元，銷售費用5萬元，管理費用3萬元，財務(wù)費用2萬元，投資收益4萬元，

營業(yè)外收入5萬元，營業(yè)外支出3萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2023年7月的營業(yè)

利潤為（）萬元。

A.11

B.15

C.18

D.19

37、某企業(yè)2023年度會計利潤為1000萬元，其中含營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外

支出20萬元，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出80萬元，業(yè)務(wù)招待費支出10萬元。該企業(yè)適

用的企業(yè)所得稅稅率為25%,不考慮其他因素，該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅

為（）萬元。

A.250

B.237.5

C.232.5

D.230

39、某企業(yè)2023年12月31日購入一臺設(shè)備，原值200萬元，預(yù)計使用年限5年,

預(yù)計凈殘值20萬元，采用直線法計提折舊。該設(shè)備第一年的折舊額為（）萬元。

A.36

B.38

C.40

D.42

二、多項選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）

1、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的說法中，正確的有：

A、增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制

B、增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用

C、增值稅專用發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定使用，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開

D、增值稅專用發(fā)票開具后，如發(fā)生退貨或者俏售折讓，必須開具紅字增值稅專用

發(fā)票

2、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法中，正確的有：

A、企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則

B、企業(yè)取得的國債利息收入屬于免稅收入

C、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)

納稅所得額時扣除

D、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三

年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

3、根據(jù)增值稅暫行條例及其實施細則規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的有：

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

B.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備

C.銷售貨物時向購買方收取的包裝物租金

D.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品

4、關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，下列說法正確的有：

A.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可以享受三年免稅、三

年減半征收的優(yōu)惠

B.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

C.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)冬的，可

以按設(shè)備投資額的10%抵扣應(yīng)納稅所得額

D.小型微利企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為20隊并且享受一定的減免政策

5、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的有（）

A、銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售

款項憑據(jù)的當天

B、銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的

當天

C、進口貨物的，為報關(guān)進口的當天

D、視同銷售行為的，為貨物移送的當天

6、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法中，正確的有（）

A、企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除

B、企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除

C、企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60豺口除，但最高不得超過當年銷

售（營業(yè)）收入的5%。

D、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)

納稅所得額時扣除

7、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用的說法中，正確的是:

A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用

B.一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票

C.一般納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅額，不得從銷項稅額中抵

扣

D.增值稅專用發(fā)票的內(nèi)容包括：發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、收款人名稱、

收款人賬號、收款人地址、收款人電話、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)數(shù)量、

單價、金額、稅率、稅額、價稅合計等

8、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策的說法中，正確的是：

A.對高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

B.對小型微利企業(yè)減按20a6的稅率征收企業(yè)所得稅

C.對從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅

D.對符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，在一個納稅年度內(nèi)，不超過500萬元的部分，免

征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅

9、根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，以下哪些支出可以在“算應(yīng)納稅所得額時予以

扣除？

A.合理的工資薪金支出

B.為員工支付的商業(yè)保險費

C.未經(jīng)核定的準備金支出

D.按照規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費

11、下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計算公式的是：

A.應(yīng)納稅額=銷售額X稅率-進項稅額

B.應(yīng)納稅額=銷售額X稅率+應(yīng)納稅額

C.應(yīng)納稅額=銷售額X稅率-應(yīng)納稅額

D.應(yīng)納稅額=銷售額X稅率-應(yīng)稅銷售額

13、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法中，正確的有：

A.企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

B.企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在不超過職

工工資總額5%標準內(nèi)的部分，準予扣除

C.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營

業(yè)）收入的5%。

D.企業(yè)購買的商業(yè)健康保險費，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

15、根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)定，下列情形屬于視同銷售貨物行為的是哪幾項？

A.將購買的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目

B.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利或者個人消費

C.將委托加工的貨物無償贈送他人

D.將貨物從一個機構(gòu)移送到同一縣內(nèi)的另一個機構(gòu)

E.將購買的貨物分配給股東或投資者

17、下列關(guān)于增值稅進項稅額抵扣的表述中，正確的是（）o

A.小規(guī)模納稅人購進貨物支付的增值稅，可以水扣進項稅額

B.一般納稅人購進自用應(yīng)稅貨物支付的增值稅，可以抵扣進項稅額

C.一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)

品買價和9%的扣除率計算進項稅額

D.?般納稅人購進自用應(yīng)稅服務(wù)，可以抵扣進項稅額

19、根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》的規(guī)定，以下哪些行為屬于增值稅的征稅范

圍？（）

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

三、計算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）

第一題

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)；

（1）銷售一批貨物，不含稅銷售額為100萬元，適用增值稅稅率為13乳

（2）購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額為50萬元，適用增

值稅稅率為10%o

（3）購進一批設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額為30萬元，適用增值

稅稅率為13%。

（4）將自產(chǎn)的貨物市外投資，取得股權(quán)投資，不含稅價值為20萬元。

（5）將自產(chǎn)的貨物店外捐贈，不含稅價值為10萬元。

要求：計算甲企業(yè)2023年3月的增值稅應(yīng)納稅額。

第二題

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事軟件開發(fā)和銷售業(yè)務(wù)。2023年4月，該企

業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）銷售軟件產(chǎn)品，不含稅銷售額為200萬元，增值稅稅率為13%；

（2）提供軟件技術(shù)服務(wù)，收取技術(shù)服務(wù)費50萬元，增值稅稅率為6%；

(3)購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額10萬元；

(4)購進設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額15萬元，設(shè)備增值稅進項稅額可全

額抵扣；

(5)支付職工工資100萬元，按10%計算繳納增值稅。

要求：

1.計算該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的增值稅；

2.計算該企業(yè)4月份的應(yīng)納稅所得額。

四、綜合分析題(本大題有2小題，每小題12分，共24分)

第一題

背景資料：

某國內(nèi)公司主要從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù)。2023年度，該公司發(fā)生了以下經(jīng)

濟業(yè)務(wù)活動：

1.公司在國內(nèi)市場實現(xiàn)銷售收入500萬元人民幣(RMB),其中向個人消費者銷售

電子產(chǎn)品收入為300萬元人民幣，向其他企業(yè)銷售電子產(chǎn)品收入為200萬元人民幣。

2.向境外客戶出口電子產(chǎn)品，實現(xiàn)銷售收入200萬元人民幣。

3.從國內(nèi)供應(yīng)商處采購原材料花費了150萬元人民幣。

4.支付給員工工資及福利共計80萬元人民幣。

5.發(fā)生廣告宣傳費用30萬元人民幣。

6.固定資產(chǎn)折舊費用為20萬元人民幣。

7.公司當年無增值稅進項稅額抵扣情況，增值稅銷項稅率為13%0

問題:

1.計算該公司2023年度應(yīng)繳納的增值稅金額。

2.假設(shè)該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,請計算其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅前利潤,

并說明哪些支出可以作為成本費用在計算企業(yè)所得稅時予以扣除。

3.簡述電子產(chǎn)品的出口退稅政策及其對該公司可能產(chǎn)生的影響。

第二題

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事機械設(shè)咨的生產(chǎn)和銷售。2021年度，該企

業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

1.銷售自產(chǎn)機械設(shè)備，不含稅銷售額為2000萬元，增值稅稅率為13%。

2.購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明材料成本為1000萬元，進項稅領(lǐng)為130

萬兀。

3.購進固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，注明設(shè)備價值為500萬元，進項稅額為

65萬元。

4.出口機械設(shè)備，取得稅務(wù)機關(guān)核定的免抵退稅證明，出口銷售額為300萬元，出

口退稅率為6機

5.將自產(chǎn)機械設(shè)備對外投資，不涉及增值稅的處理。

要求：

1.計算該企業(yè)2021年度應(yīng)繳納的增值稅。

2.計算該企業(yè)2021年度應(yīng)取得的增值稅出口退稅額。

3.分析該企業(yè)如何進行增值稅會計處理。

2024年稅務(wù)師考試《稅法二》復(fù)習試題及答案指導(dǎo)

一、單項選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）

1、根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列哪一項所得不適用20%的比例稅率？

A.利息、股息、紅利所得

B.財產(chǎn)租賃所得

C.偶然所得

D.經(jīng)營所得

答案：D

解析：根據(jù)現(xiàn)行的《中華人民共和國個人所得稅法》，選項A（利息、股息、紅利

所得）、B（財產(chǎn)租賃所得）和C（偶然所得）均適用204的比例稅率。而經(jīng)營所得則是

按照超額累進稅率計算繳納個人所得稅，具體為五級超額累進稅率表，因此正確答案是

D。

2、某企業(yè)2023年度實際發(fā)生的工資薪金支出總額為500萬元，職工教育經(jīng)費支出

為60萬元。已知該年度允許扣除的職工教育經(jīng)費支出比例上限為工資薪金總額的8%0

請問，該企業(yè)當年可以在企業(yè)所得稅前全額扣除的職工教育經(jīng)費金額是多少？

A.40萬元

B.50萬元

C.60萬元

D.80萬元

答案：A

解析：根據(jù)題目描述，耿工教育經(jīng)費支出限額=工資薪金支出總額X允許扣除的比

例=500X8%=40萬元。即使實際發(fā)生額高于此限額，也只能按限額進行稅前扣除。故本

題中可以全額扣除的職工教育經(jīng)費金額為40萬元，即選項A正確。超過部分則需要調(diào)

整增加應(yīng)納稅所得額，在未來年度符合條件時再行抵扣。

3、下列關(guān)于增值稅的表述中，正確的是：

A、增值稅是對銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進口貨物征收的一種流轉(zhuǎn)稅

B、增值稅的納稅人是在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的個人

C、增值稅的征稅對象是商品的銷售和貨物的進口

D、增值稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

答案：A

解析：增值稅是對銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進口貨物征收的一種流轉(zhuǎn)

稅。增值稅的納稅人是在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)和進口貨物的

單位和個人。增值稅的征稅對象是商品的銷售和貨物的進口，而不是僅僅商品的銷售。

增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率等，不包括定額稅率。因此，選項A是正

確的。

4、某公司2019年進口一批設(shè)備，關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為10%,消

費稅稅率為5%,增值稅基本稅率為13%。計算該公司應(yīng)繳納的增值稅金額。

A>16.5萬元

B、15.5萬元

C、13.5萬元

D、12.5萬元

答案：A

解析：首先計算關(guān)稅：關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格X關(guān)稅稅率=100萬元X10%=10

萬元。

接著計算消費稅：消費稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）+（1-消費稅稅率）X消

費稅稅率=（100萬元+10萬元）+（1-5%）X5%=6.25萬元。

然后計算增值稅：增值稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅）X增值稅稅率二

（100萬元+10萬元+6.25萬元）X13%=16.5萬元。

因此，該公司應(yīng)繳納的增值稅金額為16.5萬元，選項A正確。

5、根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列支出項目中，在計算應(yīng)納稅所得額時準予全

額扣除的是：

A、企業(yè)支付給員工的合理工資薪金支出

B、企業(yè)支付的股息紅利支出

C、企業(yè)向投資者支付的利息支出

D、企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出

【答案】D

【解析】根據(jù)?《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)

經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的工資薪金支出以及勞動保護支出，準予扣除。但是，選項A

中提到的合理工資薪金支出也是可以全額扣除的，這里更強調(diào)的是選項D中提到的勞動

保護支出。而選項B和C所涉及的支出則不屬于在計算應(yīng)納稅所得額時可直接扣除的范

圍。

6、某企業(yè)在境外取得的所得已繳納的所得稅稅額，對于其回到國內(nèi)申報時的說法

正確的是：

A、可以全部抵免當期應(yīng)納所得稅額

B、只能按一定比例抵免當期應(yīng)納所得稅額

C、不得抵免，須全額在我國繳納所得稅

D、可以選擇按比例抵免或者不予抵免

【答案】B

【解析】依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》中的稅收抵免制度，居民企業(yè)來源

于境外的應(yīng)稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應(yīng)納稅額中抵免，但是

抵免限額為境外所得依照我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額，并非全部都可以抵免。因此選

項B是正確的。

7、根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》的規(guī)定，下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

答案：D

解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進口貨物。出

口貨物雖然會產(chǎn)生增值稅，但實行的是零稅率，不屬于增值稅的征稅范圍。

8、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，說法錯誤的是：

A.企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營收入為計稅依據(jù)

B.企業(yè)取得的租金收入為計稅依據(jù)

C.企業(yè)取得的特許權(quán)使用費收入為計稅依據(jù)

D.企業(yè)取得的公益性捐贈支出為計稅依據(jù)

答案：D

解析：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)主要包括企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營收入、租金收入、特許權(quán)使

用費收入等。而公益性捐贈支出屬于企業(yè)成本費用，在計算應(yīng)納稅所得額時，準予在稅

前扣除，因此不屬于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。

9、根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列哪項所得應(yīng)當按照勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅？

A、工資收入

B、稿費收入

C、提供設(shè)計服務(wù)獲得的報酬

D、國債利息收入

答案：C

解析：根據(jù)我國個人所得稅法的規(guī)定，工資薪金所得、稿酬所得與國債利息收入分

別屬于不同的征稅項目。其中，工資薪金所得按工資薪金項目征稅；稿酬所得按稿酬所

得征稅；提供設(shè)計服務(wù)獲得的報酬，因?qū)儆谔峁﹤€人勞務(wù)性質(zhì)，故應(yīng)按照勞務(wù)報酬所得

征稅；而國債利息收入則免稅。

10、某企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，該批產(chǎn)品的成本價為5萬元，不含稅銷售

價格為8萬元。增值稅稅率為13%,在訂算企業(yè)所得稅時，對于該筆業(yè)務(wù)的視同銷售收

入應(yīng)確認為多少？

A、5萬元

B、8萬元

C、5.65萬元

D、8.74萬元

答案：B

解析：根據(jù)我國稅法規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或者購買的貨物用于非增值稅應(yīng)

稅項目、集體福利或者個人消費等，應(yīng)當視同銷售貨物，其視同銷售的價格通常按照同

類貨物的銷售價格確定。本題中，企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)按照產(chǎn)品的不含

稅銷售價格確認視同銷售收入，即8萬元。

11、某企業(yè)2019年度會計利潤為500萬元，業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額為10萬元，該

企業(yè)規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費扣除標準為5萬元。該企業(yè)當年準予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)

招待費為（）萬元。

A.5

B.8

C.10

D.15

答案：A

解析：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不

得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5%。。本題中，業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%為6萬元，而

銷售（營業(yè)）收入的5%。為2.5萬元，所以準予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為5

萬元。

12、下列關(guān)于增值稅進項稅額抵扣的說法中，正確的是（）o

A.增值稅專用發(fā)票認證后，必須在當月進行抵扣

B.增值稅專用發(fā)票認證后，應(yīng)在認證后的下一個納稅申報期內(nèi)抵扣

C.增值稅專用發(fā)票認證后，應(yīng)在認證后的下一個月的下一個納稅申報期內(nèi)抵扣

D.增值稅專用發(fā)票認證后，應(yīng)在認證后的三個月內(nèi)的任意一個納稅申報期內(nèi)抵扣

答案：B

解析：根據(jù)增值稅法規(guī)定，增值稅專用發(fā)票認證后，應(yīng)在認證后的下一個納稅申報

期內(nèi)抵扣。也就是說，企業(yè)需要在認證后的第一個納稅申報期申報增值稅時，將認證后

的增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的進項稅額進行抵扣。

13、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列哪項不屬于增值稅的征稅范I韋I?

A、銷售貨物

B、提供加工、修理修配勞務(wù)

C、進口貨物

D、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)

答案：D

解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的征稅范圍包括銷

售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進口貨物。而轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，

不屬于增值稅的征稅范圍。

14、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，表述錯誤的是：

A、居民企業(yè)取得境外所得，以收入全額為計稅依據(jù)

B、非居民企業(yè)取得境外所得，以收入全額減去發(fā)生的合理支出后的余額為計稅依

據(jù)

C、居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得的所得，以收入全額為計稅依據(jù)

D、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得的所得，以收入全額減去發(fā)生的合理支出后的余額

為計稅依據(jù)

答案：B

解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得的

所得，以收入全額為計稅依據(jù)；居民企業(yè)取得境外所得，同樣以收入全額為計稅依據(jù)。

而非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得的所得，以及取得境外所得時，均需以收入全額減去發(fā)生

的合理支出后的余額為計稅依據(jù)。因此，選項B表述錯誤。

15、某企業(yè)2022年度會計利潤為500萬元，已計入損益的營業(yè)外支出中包含因產(chǎn)

品質(zhì)量問題發(fā)生的賠償費用20萬元，因自然災(zāi)害造成的凈損失30萬元。假定該企業(yè)適

用的企業(yè)所得稅稅率為25樂下列關(guān)于該企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額的計算，說法正

確的是：

A.應(yīng)納稅所得額為500萬元

B.應(yīng)納稅所得額為500萬元減去20萬元

C.應(yīng)納稅所得額為500萬元減去30萬元

D.應(yīng)納稅所得額為500萬元減去20萬元和30萬元

答案：D

解析：因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生的賠償費用屬于必要的營業(yè)外支出，可以在計算應(yīng)納稅

所得額時扣除；因自然災(zāi)害造成的凈損失屬于非經(jīng)常性損失，也可以在計算應(yīng)納稅所得

額時扣除。因此，該企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額為500萬元減去20萬元和30萬元。

16、某企業(yè)2022年度取得以下收入和支出：

（1）銷售收入800萬元；

（2）出租固定資產(chǎn)收入100萬元；

（3）接受捐贈收入50萬元；

（4）營業(yè)外支出中包含因經(jīng)營虧損發(fā)生的罰款5萬元；

（5）營業(yè)外支出中包含因經(jīng)營虧損發(fā)生的訴訟費用10萬元。

假定該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,下列關(guān)于該企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得

額的計算，說法正確的是：

A.應(yīng)納稅所得額為800萬元

B.應(yīng)納稅所得額為800萬元加上100萬元

C.應(yīng)納稅所得額為800萬元加上100萬元和50萬元

D.應(yīng)納稅所得額為800萬元加上100萬元、50萬元減去5萬元和10萬元

答案：D

解析：銷售收入和出租固定資產(chǎn)收入均屬于營業(yè)收入，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額；接受

捐贈收入屬于非經(jīng)常性收入，也應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。因經(jīng)營虧損發(fā)生的罰款和訴訟費

用屬于營業(yè)外支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。因此，該企業(yè)2022年度應(yīng)納稅

所得額為800萬元加上100萬元、50萬元減去5萬元和10萬元。

17、下列關(guān)于增值稅發(fā)票的表述中，正確的是：

A.增值稅專用發(fā)票只能由一般納稅人開具

B.小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票

C.增值稅普通發(fā)票只能由小規(guī)模納稅人開具

D.一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票必須同時開具增值稅普通發(fā)票

答案：A

解析：增值稅專用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人開具，用于納稅人俏售貨物或者提

供加工、修理修配勞務(wù)及進口貨物時，向購買方收取增值稅稅額并按照增值稅有關(guān)規(guī)定

在增值稅專用發(fā)票上注明，作為納稅人進行進項稅額抵扣和計入銷售額的憑證。

18、某企業(yè)2022年1月購進一臺設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備價值為50

萬元，增值稅稅額為&5萬元，支付運費2萬元，取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明稅

額為0.2萬元。當月該企業(yè)銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額為100萬元，銷售其他應(yīng)稅行為

取得不含稅銷售額為20萬元。該企業(yè)2022年1月應(yīng)繳納的增值稅稅額為：

A.15.3萬元

B.16.5萬元

C.17.2萬元

D.18.8萬元

答案：C

解析:該企業(yè)2022年1月應(yīng)繳納的增值稅稅額:(100+20)X13%-(8.5+0.2)=17.2

萬元。

其中，銷售產(chǎn)品和其他應(yīng)稅行為的不含稅銷售額合計為120萬元，適用13%的增值

稅稅率；購進的設(shè)備價值和運費可抵扣進項稅額，分別為8.5萬元和0.2萬元。

19、某企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，當年發(fā)生的公益性捐贈支出為50

萬元，該企業(yè)當年公益性捐贈稅前扣除限額為多少萬元？

A.24萬元

B.40萬元

C.50萬元

D.60萬元

答案：B

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總

額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。因此，該企業(yè)當年公益性捐贈稅

前扣除限額為200萬元X：2%=24萬元，實際發(fā)生的捐贈支出50萬元超過了24萬元，

所以準予扣除的金額為24萬元。

20、某居民個人取得工資薪金收入每月1萬元，年終獎3.6萬元，不考慮其他收入,

該個人2019年度應(yīng)繳納的個人所得稅為多少元？

A.2340元

B.4140元

C.4900元

D.5700元

答案：B

解析：根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，工資薪金所得適用3%-45%的超額累進稅率，年終

獎按照全年一次性獎金計算方法單獨計稅。首先計算年終獎的適用稅率和速算扣除數(shù)，

3.6萬元/12=0.3萬元，適用稅率10%,速算扣除數(shù)210元。

工資薪金所得應(yīng)納稅額=（1萬元X12-5000元義12-3600元）X10%-210元=4140

元。

因此，該個人2019年度應(yīng)繳納的個人所得稅為4140元。

21、根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？

A.銷售商品的收入

B.提供勞務(wù)的收入

C.讓渡資產(chǎn)所有權(quán)的收入

D.購買國庫券的利息收入

答案：D

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)購買國庫券的利息收入屬于免稅收入，不

計入企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。其他選項A、B、C都屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。

22、某企業(yè)2019年度營業(yè)收入為1000萬元，營業(yè)成本為600萬元，銷售費用為

100萬元，管理費用為50萬元，財務(wù)費用為20萬元，營業(yè)外收入為10萬元，營業(yè)外

支出為5萬元。該企業(yè)2019年度的營業(yè)利潤是多少？

A.320萬元

B.330萬元

C.350萬元

D.370萬元

答案：A

解析：營業(yè)利潤的計算公式為：營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費用-管理費用-

財務(wù)費用。根據(jù)題目給出的數(shù)據(jù)，營業(yè)利潤=1000-600-100-50-20=320萬

元。其他選項B、C、D的計算結(jié)果不正確。

23、某企業(yè)為一般納稅人，2023年4月銷售貨物含稅收入為300萬元，購進貨物

取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為50萬元，該企業(yè)4月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。

A.25

B.30

C.40

D.50

答案：A

解析：應(yīng)納增值稅-銷售額：（1十稅率）X稅率-進項稅額-300:（1+13%）

X13%-50=25萬元。

24、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法，正確的是（）o

A.企業(yè)所得稅的征稅對象為企業(yè)的全部收入

B.企業(yè)所得稅的稅率為25%

C.企業(yè)所得稅的計算方法為按收入總額減去成本、費用、稅金后的余額

D.企業(yè)所得稅的納稅期限為按年計算，分月或者分季預(yù)繳

答案：B

解析：A項，企業(yè)所得稅的征稅對象為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，而非全部收入；C項,

企業(yè)所得稅的計算方法為應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率減去速算扣除數(shù)；D項，企業(yè)所得

稅的納稅期限為按年計算，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。只有B項說

法正確，企業(yè)所得稅的稅率為25%。

25、某企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為2000萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。該

企業(yè)當年發(fā)生的廣告費支出為500萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費支出為50萬元。根據(jù)《企

業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該企業(yè)當年準予扣除的廣告費限額為（）萬元。

A.500萬元

B.450萬元

C.500萬元

D.550萬元

答案：C

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，不超過當年銷售（營

業(yè)）收入15%的部分，準予扣除。廣告費扣除限額=2000X15%=300萬元。當年實際發(fā)生

的廣告費支出為500萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費支出為50萬元，共il550萬元，超過扣

除限額。因此，本年準予扣除的廣告費限額為300萬元。

26、某上市公司2023年度銷售收入為10000萬元，銷售成本為8000萬元，管理費

用中包括業(yè)務(wù)招待費150萬元，財務(wù)費用中包括銀行加息50萬元。根據(jù)《企業(yè)所得稅

法》的規(guī)定，該企業(yè)當年業(yè)務(wù)招待費扣除限額為（）萬元。

A.75萬元

B.90萬元

C.120萬元

D.150萬元

答案：c

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出，按照實際發(fā)生

額的60與扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5%。。業(yè)務(wù)招待費扣除限額二150

X60%=90萬元，但最高不得超過10000X5%o=50萬元。因此，該企業(yè)當年業(yè)務(wù)招待費

扣除限額為50萬元。

27、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月購進設(shè)備一臺，取得的增值稅專用

發(fā)票注明設(shè)備價款100萬元，增值稅稅額17萬元，取得運輸費用增值稅專用發(fā)票注明

運輸費用5萬元，增值稅稅額0.35萬元。該企業(yè)2019年12月銷售同類設(shè)備一臺，取

得的含稅銷售額為117萬元，則該企業(yè)2019年12月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬元。

A.17.65

B.10.2

C.6.5

D.2.55

答案：A

解析：首先，計算該企業(yè)2019年12月銷售同類設(shè)備的不含稅銷售額：117萬元-

（1+13%）=103.56萬元。然后，計算該企業(yè)2019年12月應(yīng)繳納的增值稅稅額：（103.56

萬元-100萬元-5萬元）X13%=17.65萬元。

28、某企業(yè)2019年度會計利潤為200萬元,其中包含以下項目:

（1）銷售產(chǎn)品收入300萬元；

（2）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入50萬元；

（3）支付給投資者的利潤50萬元；

（4）支付給職工的工資及福利費60萬元;

(5)支付給稅務(wù)機關(guān)的罰款10萬元。

該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為()萬元。

A.15.5

B.18.5

C.19.5

D.22.5

答案：B

解析：首先，計算該企業(yè)2019年度的應(yīng)納稅所得額：200萬元-50萬元+50萬

元-60萬元+10萬元=100萬元。然后，根據(jù)企業(yè)所得稅稅率25%,計算該企業(yè)2019

年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額：100萬元X25%=25萬元。由于支付給投資者的利潤

50萬元己經(jīng)在計算會計利潤時扣除，所以不需要再次扣除。

29、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，下列哪項不屬于增值稅的征稅

范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

答案：C

解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和銷售無形

資產(chǎn)。銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。

30、某企業(yè)2022年1月進口一批貨物，海關(guān)完稅價格為200萬元人民幣，關(guān)稅稅

率為15版消費稅稅率為船增值稅稅率為13%。K考慮其他因素，該批貨物進口環(huán)

節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為：

A.30.5萬元

B.40.5萬元

C.47.5萬元

D.52.5萬元

答案：C

解析：進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅二（完稅價格+關(guān)稅）X增值稅稅率二（200萬元+200

萬元X15%）X13%=47.5萬元。

31、某企業(yè)2023年1月取得一筆銷售收入為200萬元，增值稅稅率為6%,消費稅

稅率為5乳該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。

A.12

B.10

C.14

D.8

答案：C

解析：增值稅應(yīng)納稅額=銷售收入X增值稅稅率=200X6%=12萬元；消

費稅應(yīng)納稅額=銷售收入X消費稅稅率=200X5%=10萬元。因此，該企業(yè)當

月應(yīng)繳納的增值稅為12萬元。

32、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)說法中，正確的是（）o

A.應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、

各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額

B.企業(yè)取得國債利息收入，按照收入總額的30%計算繳納企業(yè)所得稅

C.企業(yè)取得政府非稅收入，按照收入總額的10%計算繳納企業(yè)所得稅

D.企業(yè)取得投資收益，按照收入總額的5%計算繳納企業(yè)所得稅

答案：A

解析：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年

度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的

余額。選項B、C、D中的稅率均不符合稅法規(guī)定。

33、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年購入一臺設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注

明的設(shè)備價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元。該設(shè)備于2019年12月投入使用，

預(yù)計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。2020年該企業(yè)對該設(shè)備計提折舊的方法

和會計處理正確的是：

A.每月計提折舊金額為3.33萬元，會計分錄為：借：制造費用3.33萬元，貸：

累計折舊3.33萬元

B.每月計提折舊金額為4萬元，會計分錄為：借：制造費用4萬元，貸：累計折

舊4萬元

C.每月計提折舊金額為3.67萬元，會計分錄為：借：制造費用3.67萬元，貸：

累計折舊3.67萬元

D.每月計提折舊金額為5.33萬元，會計分錄為：借：制造費用5.33萬元，貸：

累計折舊5.33萬元

答案：C

解析：采用直線法計提折舊，年折舊額=（原值-殘值）/預(yù)計使用年限二（200-0）

/5=40（萬元）,月折舊額=40/12=3.33（萬元）,所以C選項正確。

34、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月購入一批原材料、取得增值稅專用

發(fā)票注明的原材料價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該批原材料于當月投入使

用，用于生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品。該企業(yè)采用計劃成本法核算，原材料實際成本為105

萬元。該批原材料成本差異率計算正確的是：

A.5%

B.3%

C.10%

D.8%

答案：B

解析:成本差異率二（實際成本-計劃成本）/計劃成本二（105-100）/100=5%,所以

B選項正確。

35、某企業(yè)2023年7月取得銷售收入100萬元，銷售成本80萬元，銷售稅金及附

加10萬元，銷售費用5萬元，管理費用3萬元，財務(wù)費用2萬元，投資收益4萬元，

營業(yè)外收入5萬元，營業(yè)外支出3萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2023年7月的營業(yè)

利潤為（）萬元。

A.11

B.15

C.18

D.19

答案：D

解析：營業(yè)利潤的計算公式為：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及

附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用。根據(jù)題目給出的數(shù)據(jù)，計算得出營業(yè)利潤=

100-80-10-5-3-2=10（萬元）。但是，還需要加上投資收益和營業(yè)外收入,

減去營業(yè)外支出，即營業(yè)利潤=10+4+5-3=16（萬元）。所以，正確答案是D。

36、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年12月銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得不

含稅銷售額300萬元，適用的增值稅稅率為13吼該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅為（）萬元。

A.39

B.45

C.51

D.39.9

答案：B

解析：增值稅的計算公式為：應(yīng)納增值稅;銷售額X稅率。根據(jù)題目給出的數(shù)

據(jù)，計算得出應(yīng)納增值稅二300X13%;39（萬元）。但是，因為是增值稅一般納稅

人，需要考慮銷項稅額和進項稅額的抵扣。題目中未給出進項稅額，因此我們假設(shè)該企

業(yè)沒有進項稅額抵扣。所以，正確答案是B。

37、某企業(yè)2023年度會計利潤為1000萬元，其中含營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外

支出20萬元，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出80萬元，業(yè)務(wù)招待費支出10萬元。該企業(yè)適

用的企業(yè)所得稅稅率為25%,不考慮其他因素，該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅

為（）萬元。

A.250

B.237.5

C.232.5

D.230

答案：B

解析：企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的

部分，準予扣除。本題中，沒有提供銷售（營業(yè)）收入，所以按限額80萬元扣除。業(yè)

務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5%。。

本題中，沒有提供銷售（營業(yè)）收入，所以按限額5萬元扣除。應(yīng)納稅所得額

=1000-50+20-80-10=760（萬元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅二760X25%=190（萬元）。

38、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月購進一臺設(shè)備，取得的增值稅專用

發(fā)票上注明的設(shè)備價款為200萬元，增值稅稅額為32萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5

年，采用直線法計提折舊。2023年12月31日，該企業(yè)對該設(shè)備計提了第一年的折舊，

并按月計提。2024年1月1日，該企業(yè)將該設(shè)備對外投資，轉(zhuǎn)讓所有權(quán)。不考慮其他

因素，該企業(yè)2024年1月對該設(shè)備計提折舊應(yīng)計入的科目是（）。

A.管理費用

B.銷售費用

C.資產(chǎn)處置損益

D.投資收益

答案：A

解析：由于該設(shè)備是在2023年購入的，并且計提了第一年的折舊，因此2024年1

月對該設(shè)備計提折舊應(yīng)計入管理費用。選項B銷售費用通常與銷售商品、提供服務(wù)等直

接相關(guān)的費用有關(guān)；選項C資產(chǎn)處置損益是指企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等產(chǎn)生的損

益；選項D投資收益是指企業(yè)對外投資所取得的收益。

39、某企業(yè)2023年12月31日購入一臺設(shè)備，原值200萬元，預(yù)計使用年限5年,

預(yù)計凈殘值20萬元，采用直線法計提折舊。該設(shè)備第一年的折舊額為（）萬元。

A.36

B.38

C.40

D.42

答案：C

解析：根據(jù)直線法計算折舊的公式，年折舊額二（原值-凈殘值）/使用年限。

代入數(shù)值計算得：年折舊額=（200-20）/5=40萬元。

40、下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人納稅義務(wù)發(fā)生時間的是（）o

A.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天

B.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，為租賃服務(wù)開始日期的當天

C.銷售無形資產(chǎn)，為取得索取銷售款項憑據(jù)的當天

D.銷售不動產(chǎn)，為不動產(chǎn)權(quán)屬變更登記的當天

答案：B

解析：增值稅一般納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生時間包括：銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收

訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；銷售無形資產(chǎn)，為取得索取銷售款項憑

據(jù)的當天；俏售不動產(chǎn)，為不動產(chǎn)權(quán)屬變更登記的當天。提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，其納

稅義務(wù)發(fā)生時間為租賃服務(wù)結(jié)束的當天，而不是租住服務(wù)開始日期的當天。

二、多項選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）

1、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的說法中，正確的有：

A、增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制

B、增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用

C、增值稅專用發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定使用，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開

D、增值稅專用發(fā)票開具后，如發(fā)生退貨或者銷售折讓，必須開具紅字增值稅專用

發(fā)票

答案：ABCD

解析：

A項正確，增值稅專月發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制。

B項正確，增值稅專月發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用.

C項正確，增值稅專月發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定使用，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開。

D項正確，增值稅專用發(fā)票開具后，如發(fā)生退貨或者銷售折讓，必須開具紇字增值

稅專用發(fā)票。紅字增值稅專用發(fā)票的開具應(yīng)當符合國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定。

2、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法中，正確的有：

A、企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則

B、企業(yè)取得的國債利息收入屬于免稅收入

C、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)

納稅所得額時扣除

D、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三

年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

答案：ABCD

解析：

A項正確，企業(yè)所得稅的計稅基礎(chǔ)是以權(quán)責發(fā)生制為原則。

B項正確，企業(yè)取得的國債利息收入屬于免稅收入。

C項正確，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在

計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

D項正確，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)

以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。這體現(xiàn)了國家對公益性捐贈的鼓勵政策。

3、根據(jù)增值稅暫行條例及其實施細則規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的有：

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

B.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備

C.銷售貨物時向購買方收取的包裝物租金

D.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品

【答案】ABD

【解析】根據(jù)現(xiàn)行增值稅法律制度，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品（選項A）、直

接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備（選項B）以及由殘疾人的組織直

接進口供殘疾人專用的物品（選項D）均屬于免征增值稅的項目。而銷售貨物時向購買

方收取的包裝物租金（選頃C）屬于價外費用，應(yīng)當計入銷售額計算繳納增值稅。

4、關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，下列說法正確的有：

A.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可以享受三年免稅、三

年減半征收的優(yōu)惠

B.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

C.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，可

以按設(shè)備投資額的10%抵扣應(yīng)納稅所得額

D.小型微利企業(yè)適用的企業(yè)所得稅矛兌率為20%并且享受一定的減免政策

【答案】ABD

【解析】企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得（選項A）,按照國

家規(guī)定，可以享受?定的稅收優(yōu)惠政策；對于國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)（選項

B）,依法可按較低的稅率即15%征收企業(yè)所得稅；小型微利企業(yè)（選項D）適用20%的

企業(yè)所得稅率，并且在一定條件下享有額外的稅收減免政策。而企業(yè)購置并實際使用規(guī)

定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的（選項C）,實際上可以按設(shè)備投資

額的10與從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免，而非直接抵扣應(yīng)納稅所得額。

5、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的有（）

A-.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售

款項憑據(jù)的當天

B、銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的

當天

C、進口貨物的，為報關(guān)進口的當天

D、視同銷售行為的，為貨物移送的當天

答案：ABCD

解析：增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間有以下幾種情況：

A、銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售

款項憑據(jù)的當天。

B、銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的

當天。

C、進口貨物的，為報關(guān)進口的當天。

D、視同銷售行為的，為貨物移送的當天。

因此，選項A、B、C、D都是正確的。

6、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法中，正確的有（）

A、企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除

B、企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除

C、企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷

售（營業(yè)）收入的5%。

D、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)

納稅所得額時扣除

答案：ABD

解析一：企業(yè)所得稅稅前扣除項目包括以下幾種情況：

A、企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。

B、企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

C、企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除