做賬實(shí)操-光伏發(fā)電站的全盤(pán)賬務(wù)處理及成本核算實(shí)例VIP

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/15做賬實(shí)操-光伏發(fā)電站的全盤(pán)賬務(wù)處理及成本核算實(shí)例電站建設(shè)階段1.設(shè)備采購(gòu)：購(gòu)入一批光伏板，價(jià)值500萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額65萬(wàn)元，款項(xiàng)已付。會(huì)計(jì)分錄為：借：在建工程設(shè)備采購(gòu)（光伏板）5,000,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650,000貸：銀行存款5,650,0002.工程安裝費(fèi)用：支付給專(zhuān)業(yè)安裝公司安裝費(fèi)80萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：借：在建工程安裝工程800,000貸：銀行存款800,0003.土地租賃及相關(guān)費(fèi)用：租用土地建設(shè)電站，一次性支付土地平整費(fèi)30萬(wàn)元，每年租金10萬(wàn)元，已支付當(dāng)年租金。會(huì)計(jì)分錄為：借：在建工程土地相關(guān)費(fèi)用300,000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用土地租金100,000貸：銀行存款400,0004.項(xiàng)目竣工驗(yàn)收：電站建設(shè)完成并通過(guò)驗(yàn)收，將在建工程全部轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。假設(shè)上述各項(xiàng)費(fèi)用之和為610萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)太陽(yáng)能光伏電站6,100,000貸：在建工程設(shè)備采購(gòu)（光伏板）5,000,000安裝工程800,000土地相關(guān)費(fèi)用300,000電站運(yùn)營(yíng)階段1.發(fā)電收入確認(rèn)：本月向電網(wǎng)公司售電20萬(wàn)度，電價(jià)每度0.4元。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款電網(wǎng)公司80,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入發(fā)電收入80,000（若考慮增值稅，需按適用稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2.折舊費(fèi)用計(jì)提：光伏電站固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命20年，無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊。每月折舊額=6,100,000÷(20×12)≈25,416.67元。會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用折舊費(fèi)用25,416.67貸：累計(jì)折舊25,416.673.日常運(yùn)維費(fèi)用：支付電站日常巡檢、設(shè)備維護(hù)等運(yùn)維費(fèi)用15,000元。會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用運(yùn)維費(fèi)用15,000貸：銀行存款15,0004.備品備件采購(gòu)及領(lǐng)用：采購(gòu)逆變器備用件等備品備件8,000元，本月領(lǐng)用3,000元用于維修。會(huì)計(jì)分錄為：采購(gòu)時(shí)：借：原材料備品備件8,000貸：銀行存款8,000領(lǐng)用時(shí)：借：制造費(fèi)用維修費(fèi)用3,000貸：原材料備品備件3,0005.成本核算：本月發(fā)電成本=折舊費(fèi)用+運(yùn)維費(fèi)用+維修費(fèi)用=25,416.67+15,000+3,000=43,416.67元。假設(shè)本月無(wú)其他成本費(fèi)用，每度電成本=43,416.67÷200,000≈0.22元/度。補(bǔ)貼收入賬務(wù)處理1.收到補(bǔ)貼通知：假設(shè)本月收到通知，按發(fā)電量可獲得補(bǔ)貼20,000元。會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款補(bǔ)貼款20,000貸：遞延收益20,0002.補(bǔ)貼收入確認(rèn)：按照補(bǔ)貼政策規(guī)定的分?jǐn)偡绞酱_認(rèn)收入，本月發(fā)電20萬(wàn)度，分?jǐn)偙壤龑?duì)應(yīng)補(bǔ)貼收入20,000元。會(huì)計(jì)分錄為：借：遞延收益20,000貸：其他收益20,000特殊業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理1.減值準(zhǔn)備計(jì)提：經(jīng)測(cè)試，發(fā)電設(shè)備因部分部件老化發(fā)生減值30萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失300,000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)電設(shè)備300,0002.設(shè)備更新改造：對(duì)部分發(fā)電設(shè)備進(jìn)行改造，設(shè)備賬面價(jià)值50萬(wàn)元，改造支出20萬(wàn)元。先將設(shè)備賬面價(jià)值轉(zhuǎn)出：借：在建工程發(fā)電設(shè)備改造500,000累計(jì)折舊（已計(jì)提折舊金額）貸：固定資產(chǎn)發(fā)電設(shè)備（設(shè)備原值）支付改造支出時(shí)：借：在建工程發(fā)電設(shè)備改造200,000貸：銀行存款200,000改造完成后，將“在建工程”余額轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。報(bào)廢階段1.報(bào)廢處理費(fèi)用：當(dāng)光伏發(fā)電項(xiàng)目達(dá)到使用壽命時(shí)，支付報(bào)廢清理費(fèi)用10萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)清理100,000貸：銀行存款100,0002.殘值收入處理：報(bào)廢處理后有殘值收入5萬(wàn)元，收到款項(xiàng)。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款50,000貸：固定資產(chǎn)清理50,0003.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理余額：固定資產(chǎn)清理賬戶(hù)余額為借方5萬(wàn)元（105），結(jié)轉(zhuǎn)至營(yíng)業(yè)外支出。會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)外支出50,000貸：固定資產(chǎn)清理50,000財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類(lèi)賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類(lèi)賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷(xiāo)售合同開(kāi)票、銀行回單往來(lái)賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開(kāi)具及往來(lái)賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷(xiāo)費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷(xiāo)?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開(kāi)展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開(kāi)具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開(kāi)具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶(hù)余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫(xiě)付款申請(qǐng)書(shū)，核對(duì)賬戶(hù)信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤(pán)存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過(guò)轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷(xiāo)與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)?審核報(bào)銷(xiāo)單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無(wú)涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫(xiě)《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無(wú)誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷(xiāo)往來(lái)賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫(kù)存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場(chǎng)沒(méi)收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡(jiǎn)化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對(duì)賬→歸檔?成本核算制度一、總則本制度旨在規(guī)范企業(yè)的成本核算行為，確保成本信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供可靠依據(jù)。本制度適用于企業(yè)內(nèi)所有涉及成本核算的部門(mén)和業(yè)務(wù)活動(dòng)。二、成本核算的對(duì)象、項(xiàng)目和范圍核算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對(duì)象。一般可以產(chǎn)品品種、批次、訂單、生產(chǎn)步驟等為成本核算對(duì)象。成本項(xiàng)目：包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等。根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，還可增設(shè)燃料及動(dòng)力、廢品損失等成本項(xiàng)目。直接材料：指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料。直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的人工薪酬。制造費(fèi)用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括車(chē)間管理人員的薪酬、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗等。成本核算范圍：涵蓋從產(chǎn)品設(shè)計(jì)、原材料采購(gòu)、生產(chǎn)加工到產(chǎn)品銷(xiāo)售等整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)成本和費(fèi)用。三、成本核算的基礎(chǔ)工作建立健全原始記錄制度，確保各項(xiàng)成本核算的原始數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。原始記錄包括原材料采購(gòu)發(fā)票、領(lǐng)料單、生產(chǎn)工時(shí)記錄、考勤記錄、設(shè)備使用記錄、產(chǎn)品入庫(kù)單、出庫(kù)單等。加強(qiáng)定額管理，制定合理的材料消耗定額、工時(shí)定額、費(fèi)用定額等，為成本核算和成本控制提供依據(jù)。完善計(jì)量驗(yàn)收制度，配備必要的計(jì)量器具，對(duì)原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)量和驗(yàn)收，防止跑冒滴漏和計(jì)量不準(zhǔn)等問(wèn)題。嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部結(jié)算制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的材料領(lǐng)用、勞務(wù)提供等進(jìn)行內(nèi)部結(jié)算，明確各部門(mén)的成本責(zé)任。四、成本核算的方法根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)類(lèi)型和管理要求，選擇合適的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。品種法：適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的企業(yè)，將生產(chǎn)產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照成本項(xiàng)目歸集，計(jì)算出產(chǎn)品的總成本和單位成本。分批法：適用于單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)，以每批產(chǎn)品為成本核算對(duì)象，分別歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算各批產(chǎn)品的成本。分步法：適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，按照生產(chǎn)步驟歸集和分配成本費(fèi)用，先計(jì)算各步驟半成品成本，再匯總計(jì)算最終產(chǎn)品成本。成本計(jì)算期一般按月進(jìn)行，與會(huì)計(jì)報(bào)告期一致。對(duì)于生產(chǎn)周期較長(zhǎng)的產(chǎn)品，可以按生產(chǎn)周期作為成本計(jì)算期。五、成本費(fèi)用的歸集與分配直接材料的歸集與分配對(duì)于直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的材料，根據(jù)領(lǐng)料單直接計(jì)入各成本核算對(duì)象的“直接材料”成本項(xiàng)目。對(duì)于幾種產(chǎn)品共同耗用的材料，按照一定的分配方法，如定額耗用量比例法、重量比例法、產(chǎn)量比例法等，分配計(jì)入各成本核算對(duì)象的“直接材料”成本項(xiàng)目。直接人工的歸集與分配直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的人工薪酬，根據(jù)考勤記錄、工時(shí)記錄等，直接計(jì)入各成本核算對(duì)象的“直接人工”成本項(xiàng)目。對(duì)于生產(chǎn)多種產(chǎn)品的工人人工薪酬，按照生產(chǎn)工時(shí)等比例分配計(jì)入各成本核算對(duì)象的“直接人工”成本項(xiàng)目。制造費(fèi)用的歸集與分配企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用，先通過(guò)“制造費(fèi)用”科目進(jìn)行歸集，月末再按照一定的分配方法，如生產(chǎn)工時(shí)比例法、機(jī)器工時(shí)比例法、直接人工成本比例法等，分配計(jì)入各成本核算對(duì)象的“制造費(fèi)用”成本項(xiàng)目。六、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品成本的核算月末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)在產(chǎn)品的數(shù)量、完工程度等情況，選擇合適的方法計(jì)算在產(chǎn)品成本，如不計(jì)算在產(chǎn)品成本法、在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法、在產(chǎn)