企業(yè)生物資產(chǎn)管理制度

企業(yè)生物資產(chǎn)管理制度一、總則1.目的為了加強企業(yè)生物資產(chǎn)的管理，規(guī)范生物資產(chǎn)的確認、計量、記錄和報告，確保生物資產(chǎn)的安全與完整，提高生物資產(chǎn)的運營效益，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)實際情況，制定本制度。2.適用范圍本制度適用于企業(yè)內(nèi)所有涉及生物資產(chǎn)的部門和單位，包括但不限于種植部門、養(yǎng)殖部門、研發(fā)部門、財務(wù)部門等。3.定義本制度所稱生物資產(chǎn)，是指有生命的動物和植物。分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。消耗性生物資產(chǎn)，是指為出售而持有的、或在將來收獲為農(nóng)產(chǎn)品的生物資產(chǎn)，包括生長中的大田作物、蔬菜、用材林以及存欄待售的牲畜等。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。公益性生物資產(chǎn)，是指以防護、環(huán)境保護為主要目的的生物資產(chǎn)，包括防風(fēng)固沙林、水土保持林和水源涵養(yǎng)林等。二、生物資產(chǎn)的確認與計量1.確認條件企業(yè)因過去的交易或者事項而擁有或者控制該生物資產(chǎn)。與該生物資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益或服務(wù)潛能很可能流入企業(yè)。該生物資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。2.初始計量外購的生物資產(chǎn)，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、保險費以及可直接歸屬于購買該資產(chǎn)的其他支出。自行營造或繁殖的生物資產(chǎn)，其成本按照下列規(guī)定確定：自行營造的林木類消耗性生物資產(chǎn)的成本，包括郁閉前發(fā)生的造林費、撫育費、營林設(shè)施費、良種試驗費、調(diào)查設(shè)計費和應(yīng)分攤的間接費用等必要支出。自行繁殖的產(chǎn)畜和役畜的成本，包括達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的（成齡）前發(fā)生的飼料費、人工費和應(yīng)分攤的間接費用等必要支出。自行營造的公益性生物資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照郁閉前發(fā)生的造林費、撫育費、森林保護費、營林設(shè)施費、良種試驗費、調(diào)查設(shè)計費和應(yīng)分攤的間接費用等必要支出確定。投資者投入的生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。3.后續(xù)計量企業(yè)應(yīng)當(dāng)對生物資產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量，但有確鑿證據(jù)表明其公允價值能夠持續(xù)可靠取得的除外。采用公允價值模式計量的生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)同時滿足下列條件：生物資產(chǎn)有活躍的交易市場。能夠從交易市場上取得同類或類似生物資產(chǎn)的市場價格及其他相關(guān)信息，從而對生物資產(chǎn)的公允價值作出合理估計。采用成本模式計量的生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照成本進行初始計量，并在持有期間按照成本減去累計折舊（或攤銷）和累計減值準(zhǔn)備后的余額計量。采用公允價值模式計量的生物資產(chǎn)，不對生物資產(chǎn)計提折舊或進行攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負債表日生物資產(chǎn)的公允價值計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益。三、生物資產(chǎn)的取得與驗收1.取得方式外購生物資產(chǎn)，由采購部門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要，按照規(guī)定的采購程序進行采購。采購合同中應(yīng)明確生物資產(chǎn)的品種、數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量、價格、交貨時間、交貨地點等條款。自行營造或繁殖生物資產(chǎn)，由相關(guān)業(yè)務(wù)部門按照企業(yè)制定的生產(chǎn)計劃和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)組織實施。在營造或繁殖過程中，應(yīng)做好各項記錄，包括投入的成本、人工、物資等。投資者投入生物資產(chǎn)，由投資管理部門負責(zé)與投資者進行溝通協(xié)商，簽訂投資協(xié)議，并辦理相關(guān)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。2.驗收程序生物資產(chǎn)到貨或達到預(yù)定可使用狀態(tài)后，采購部門或相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時通知質(zhì)量檢驗部門進行驗收。質(zhì)量檢驗部門應(yīng)根據(jù)合同要求、相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定，對生物資產(chǎn)的品種、數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量等進行檢驗。對于外購的生物資產(chǎn)，應(yīng)檢查其附帶的相關(guān)證明文件，如檢疫證明、質(zhì)量檢驗報告等。驗收合格的生物資產(chǎn)，質(zhì)量檢驗部門應(yīng)出具驗收報告，并由驗收人員簽字確認。驗收報告應(yīng)包括生物資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量狀況、驗收日期等內(nèi)容。對于驗收不合格的生物資產(chǎn)，應(yīng)及時通知采購部門或相關(guān)業(yè)務(wù)部門進行處理，如退貨、換貨、補貨等，并跟蹤處理結(jié)果。四、生物資產(chǎn)的日常管理1.實物管理企業(yè)應(yīng)建立生物資產(chǎn)臺賬，詳細記錄生物資產(chǎn)的品種、數(shù)量、規(guī)格、來源、購置時間、使用部門、存放地點等信息。生物資產(chǎn)臺賬應(yīng)定期與實物進行核對，確保賬實相符。對于消耗性生物資產(chǎn)，應(yīng)按照不同的品種、生長階段進行分類管理，做好田間管理、養(yǎng)殖管理等工作，確保其正常生長和發(fā)育。對于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)建立健全生產(chǎn)性生物資產(chǎn)卡片，記錄其編號、名稱、規(guī)格、型號、購置時間、啟用時間、使用部門、使用狀況、維護保養(yǎng)情況等信息。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)卡片應(yīng)隨資產(chǎn)轉(zhuǎn)移而轉(zhuǎn)移，確保資產(chǎn)信息的連續(xù)性和完整性。企業(yè)應(yīng)加強對生物資產(chǎn)存放地點的管理，確保其安全。對于露天存放的生物資產(chǎn)，應(yīng)采取必要的防護措施，如搭建遮陽棚、圍欄等，防止自然災(zāi)害、病蟲害等對生物資產(chǎn)造成損失。對于室內(nèi)存放的生物資產(chǎn)，應(yīng)保持適宜的溫度、濕度等環(huán)境條件，定期進行通風(fēng)、消毒等工作。2.維護與保養(yǎng)企業(yè)應(yīng)制定生物資產(chǎn)維護與保養(yǎng)計劃，明確維護與保養(yǎng)的內(nèi)容、周期、責(zé)任人等。維護與保養(yǎng)計劃應(yīng)根據(jù)生物資產(chǎn)的特點和使用要求制定，確保生物資產(chǎn)的正常運行和使用壽命。對于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)定期進行檢查、維修、保養(yǎng)等工作，如對機械設(shè)備進行潤滑、調(diào)試，對建筑物進行修繕、加固等。同時，應(yīng)做好維護與保養(yǎng)記錄，包括維護與保養(yǎng)的時間、內(nèi)容、更換的零部件等信息。企業(yè)應(yīng)加強對生物資產(chǎn)的病蟲害防治工作，制定病蟲害防治方案，定期進行病蟲害監(jiān)測和防治。對于發(fā)生病蟲害的生物資產(chǎn)，應(yīng)及時采取有效的防治措施，如噴灑農(nóng)藥、生物防治等，防止病蟲害的擴散和蔓延。3.盤點清查企業(yè)應(yīng)定期對生物資產(chǎn)進行盤點清查，確保賬實相符。盤點清查工作應(yīng)由財務(wù)部門牽頭，會同相關(guān)業(yè)務(wù)部門共同進行。盤點清查的周期應(yīng)根據(jù)生物資產(chǎn)的特點和管理要求確定，一般每年至少進行一次全面盤點清查。對于價值較高、數(shù)量較大的生物資產(chǎn)，應(yīng)適當(dāng)增加盤點清查的次數(shù)。盤點清查前，應(yīng)制定詳細的盤點清查計劃，明確盤點清查的范圍、方法、時間、人員分工等。盤點清查過程中，應(yīng)認真核對生物資產(chǎn)的品種、數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量等信息，如實記錄盤點清查結(jié)果。對于盤盈、盤虧的生物資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理。盤點清查結(jié)束后，應(yīng)編制盤點清查報告，包括盤點清查的基本情況、盤點清查結(jié)果、盤盈盤虧原因分析、處理建議等內(nèi)容。盤點清查報告應(yīng)經(jīng)相關(guān)部門負責(zé)人審核簽字后，報企業(yè)管理層審批。五、生物資產(chǎn)的處置1.處置方式企業(yè)生物資產(chǎn)的處置方式主要包括出售、報廢、毀損、對外投資、捐贈等。出售生物資產(chǎn)，應(yīng)由銷售部門根據(jù)市場行情和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要，制定銷售計劃，并按照規(guī)定的銷售程序進行銷售。銷售合同中應(yīng)明確生物資產(chǎn)的品種、數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量、價格、交貨時間、交貨地點等條款。對于達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的或喪失使用功能的生物資產(chǎn)，應(yīng)及時進行報廢處理。報廢處理應(yīng)由相關(guān)業(yè)務(wù)部門提出申請，經(jīng)技術(shù)鑒定部門鑒定后，報企業(yè)管理層審批。報廢處理過程中，應(yīng)做好資產(chǎn)清理工作，確保資產(chǎn)殘值得到合理利用。因自然災(zāi)害、病蟲害等原因?qū)е律镔Y產(chǎn)毀損的，應(yīng)及時進行清理和評估，并按照規(guī)定的程序進行處理。對于因管理不善等人為原因?qū)е律镔Y產(chǎn)毀損的，應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。企業(yè)將生物資產(chǎn)對外投資、捐贈的，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理制度進行審批，并辦理相關(guān)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。2.處置審批生物資產(chǎn)處置申請應(yīng)由相關(guān)業(yè)務(wù)部門提出，經(jīng)部門負責(zé)人審核后，報財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門等相關(guān)部門會簽。財務(wù)部門應(yīng)審核生物資產(chǎn)處置的財務(wù)影響，包括資產(chǎn)賬面價值、處置收入、處置成本等。資產(chǎn)管理部門應(yīng)審核生物資產(chǎn)處置的合理性和合規(guī)性，包括資產(chǎn)的使用狀況、處置方式等。生物資產(chǎn)處置申請經(jīng)相關(guān)部門會簽后，報企業(yè)管理層審批。企業(yè)管理層應(yīng)根據(jù)生物資產(chǎn)的實際情況和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，對處置申請進行審批。對于重大生物資產(chǎn)處置事項，應(yīng)提交企業(yè)董事會或股東大會審議通過。3.處置賬務(wù)處理生物資產(chǎn)處置完成后，財務(wù)部門應(yīng)按照國家有關(guān)會計準(zhǔn)則和企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定，及時進行賬務(wù)處理。出售生物資產(chǎn)的，應(yīng)按照實際收到的價款，借記“銀行存款”等科目，按照生物資產(chǎn)的賬面價值，貸記“消耗性生物資產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“公益性生物資產(chǎn)”等科目，按照其差額，貸記或借記“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”科目。報廢、毀損生物資產(chǎn)的，應(yīng)按照其賬面價值，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“消耗性生物資產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“公益性生物資產(chǎn)”等科目。對于報廢、毀損生物資產(chǎn)的殘值收入，應(yīng)借記“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。對外投資、捐贈生物資產(chǎn)的，應(yīng)按照其賬面價值，借記“長期股權(quán)投資”、“營業(yè)外支出”等科目，貸記“消耗性生物資產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“公益性生物資產(chǎn)”等科目。六、生物資產(chǎn)的會計核算與報告1.會計核算企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)會計準(zhǔn)則和企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定，對生物資產(chǎn)進行會計核算。生物資產(chǎn)的會計核算應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的會計科目，如“消耗性生物資產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”、“公益性生物資產(chǎn)”、“生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)生物資產(chǎn)的取得、生長、使用、處置等情況，及時進行會計核算。對于消耗性生物資產(chǎn)，應(yīng)在其收獲或出售時，按照其賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本；對于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定計提折舊，并在其使用壽命結(jié)束或處置時，按照其賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理；對于公益性生物資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定進行后續(xù)計量，并在其使用壽命結(jié)束或處置時，按照其賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)科目。企業(yè)應(yīng)定期對生物資產(chǎn)進行減值測試，對于發(fā)生減值的生物資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定計提減值準(zhǔn)備。生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回。2.報告要求企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)財務(wù)報告制度的規(guī)定，定期編制生物資產(chǎn)財務(wù)報告。生物資產(chǎn)財務(wù)報告應(yīng)包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主表，以及生物資產(chǎn)明細表、生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細表等附表。生物資產(chǎn)財務(wù)報告應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整地反映企業(yè)生物資產(chǎn)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息。財務(wù)報告中的數(shù)據(jù)應(yīng)與會計賬簿記錄一致，不得虛報、瞞報、漏報。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的時間和程序，將生物資產(chǎn)財務(wù)報告報送企業(yè)管理層、股東、債權(quán)人、稅務(wù)機關(guān)等相關(guān)部門和單位。同時，應(yīng)按照國家有關(guān)信息披露的規(guī)定，及時對外披露生物資產(chǎn)相關(guān)信息，提高企業(yè)信息透明度。七、監(jiān)督與檢查1.內(nèi)部監(jiān)督企業(yè)應(yīng)建立健全生物資產(chǎn)內(nèi)部監(jiān)督制度，加強對生物資產(chǎn)采購、驗收、日常管理、處置等環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查。內(nèi)部監(jiān)督部門應(yīng)定期對生物資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行情況進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進建議。內(nèi)部監(jiān)督部門應(yīng)重點檢查生物資產(chǎn)的賬實相符情況、維護與保養(yǎng)情況、盤點清查情況、處置審批情況等。對于發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時督促相關(guān)部門進行整改，并跟蹤整改結(jié)果。企業(yè)應(yīng)加強對生物資產(chǎn)管理人員的培訓(xùn)和考核，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任意識。生物資產(chǎn)管理人員應(yīng)嚴格遵守企業(yè)生物資產(chǎn)管理制度，認真履行職責(zé)，確保生物資產(chǎn)的安全與完整。2.外部審計企業(yè)應(yīng)按照國家