美國地方預(yù)算管理制度

美國地方預(yù)算管理制度一、總則（一）目的美國地方預(yù)算管理制度旨在確保地方政府財政資源的有效規(guī)劃、分配、執(zhí)行和監(jiān)督，以實(shí)現(xiàn)地方公共服務(wù)的提供、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支持以及財政可持續(xù)性的維護(hù)。通過透明、規(guī)范且科學(xué)的預(yù)算管理流程，保障地方政府各項職能的順利履行，滿足居民對公共服務(wù)的需求，并促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)社會的穩(wěn)定與發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于美國各級地方政府，包括州以下的市、縣、鎮(zhèn)等行政區(qū)域。涵蓋了地方政府所有部門和機(jī)構(gòu)的預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)控及調(diào)整等各個環(huán)節(jié)。無論是教育、醫(yī)療、公共安全、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)還是其他公共服務(wù)領(lǐng)域，均需遵循本制度進(jìn)行預(yù)算管理。（三）基本原則1.合法性原則地方預(yù)算的編制、執(zhí)行和調(diào)整必須嚴(yán)格遵守聯(lián)邦及州的法律法規(guī)，確保預(yù)算活動在法律框架內(nèi)進(jìn)行。所有預(yù)算決策和操作都要有明確的法律依據(jù)，防止違法違規(guī)行為的發(fā)生。2.完整性原則將地方政府所有的財政收支活動全部納入預(yù)算管理，不得有預(yù)算外收支。全面、完整地反映地方政府的財務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)活動，避免財政資金的體外循環(huán)和管理漏洞。3.準(zhǔn)確性原則預(yù)算編制應(yīng)基于可靠的數(shù)據(jù)和信息，對各項收支進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測和估算。確保預(yù)算數(shù)字真實(shí)反映地方政府的財政需求和資源狀況，為預(yù)算執(zhí)行和決策提供堅實(shí)的基礎(chǔ)。4.公開性原則地方預(yù)算信息應(yīng)向社會公眾公開，接受公眾監(jiān)督。通過公開預(yù)算編制過程、預(yù)算內(nèi)容及執(zhí)行情況等，增強(qiáng)預(yù)算透明度，保障公民的知情權(quán)和參與權(quán)，提高公眾對地方政府財政管理的信任度。5.績效性原則強(qiáng)調(diào)預(yù)算資金的使用效益，將績效目標(biāo)貫穿于預(yù)算管理全過程。在預(yù)算編制時明確績效指標(biāo)，執(zhí)行過程中監(jiān)控績效實(shí)現(xiàn)情況，評價結(jié)果用于指導(dǎo)后續(xù)預(yù)算編制和資金分配，促使地方政府提高財政資金的使用效率和效果。二、預(yù)算編制（一）預(yù)算編制主體與職責(zé)1.地方政府行政首長負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)和組織本地區(qū)的預(yù)算編制工作，確定預(yù)算編制的總體方針和政策方向。對提交的預(yù)算草案進(jìn)行審核和決策，確保預(yù)算符合地方發(fā)展戰(zhàn)略和財政狀況。2.各部門和機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人根據(jù)本部門職責(zé)和工作任務(wù)，提出本部門的預(yù)算需求。負(fù)責(zé)組織編制本部門的預(yù)算草案，詳細(xì)說明各項收支的具體內(nèi)容、依據(jù)和測算方法，并對預(yù)算數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合理性負(fù)責(zé)。3.財政部門作為預(yù)算編制的牽頭部門，負(fù)責(zé)制定預(yù)算編制的具體辦法和流程。匯總各部門預(yù)算草案，進(jìn)行綜合平衡和審核調(diào)整。對預(yù)算編制過程進(jìn)行指導(dǎo)和協(xié)調(diào)，提供技術(shù)支持和政策解釋，形成本地區(qū)的預(yù)算草案報政府行政首長審定。（二）預(yù)算編制流程1.預(yù)算編制準(zhǔn)備階段財政部門收集和分析上一年度預(yù)算執(zhí)行情況、經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展數(shù)據(jù)以及相關(guān)政策變化等信息，為預(yù)算編制提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和參考依據(jù)。制定預(yù)算編制指南，明確預(yù)算編制的原則、方法、格式和時間要求等，下發(fā)給各部門和機(jī)構(gòu)。組織召開預(yù)算編制工作會議，部署預(yù)算編制任務(wù)，對各部門進(jìn)行培訓(xùn)和指導(dǎo)，使其熟悉預(yù)算編制要求和流程。2.部門預(yù)算草案編制階段各部門和機(jī)構(gòu)根據(jù)預(yù)算編制指南，結(jié)合本部門工作規(guī)劃和實(shí)際需求，提出下一年度的收入和支出預(yù)算建議數(shù)。收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢、稅收政策等因素進(jìn)行合理預(yù)測；支出預(yù)算要按照輕重緩急，對人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)和項目經(jīng)費(fèi)等進(jìn)行詳細(xì)測算，并說明資金用途和預(yù)期績效目標(biāo)。部門內(nèi)部對預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核和調(diào)整，確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性。然后將審核后的預(yù)算草案報送財政部門。3.財政部門審核與綜合平衡階段財政部門對各部門報送的預(yù)算草案進(jìn)行初步審核，檢查預(yù)算編制是否符合規(guī)定的格式和要求，收支數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確合理，績效目標(biāo)是否明確等。根據(jù)地方政府的財政狀況、發(fā)展戰(zhàn)略和重點(diǎn)工作，對各部門預(yù)算進(jìn)行綜合平衡。在收入方面，考慮稅收增長潛力、非稅收入來源等因素，確定合理的收入預(yù)算規(guī)模；在支出方面，統(tǒng)籌安排資金，優(yōu)先保障重點(diǎn)項目和民生支出，對各部門預(yù)算進(jìn)行必要的調(diào)整和優(yōu)化。與各部門就預(yù)算調(diào)整情況進(jìn)行溝通協(xié)商，充分聽取部門意見，形成共識后對預(yù)算草案進(jìn)行進(jìn)一步完善。4.預(yù)算草案審定與上報階段財政部門將經(jīng)過審核和綜合平衡的預(yù)算草案報地方政府行政首長審定。行政首長對預(yù)算草案進(jìn)行全面審查，根據(jù)地方實(shí)際情況做出決策，必要時可要求財政部門和相關(guān)部門對預(yù)算進(jìn)行進(jìn)一步修改和完善。經(jīng)行政首長審定后的預(yù)算草案提交給地方立法機(jī)構(gòu)（如市議會、縣委員會等）審議。立法機(jī)構(gòu)對預(yù)算草案進(jìn)行詳細(xì)審查，舉行聽證會聽取公眾意見，對預(yù)算的合法性、合理性和可行性進(jìn)行全面評估。根據(jù)立法機(jī)構(gòu)的審議意見，財政部門對預(yù)算草案進(jìn)行最后的修改和完善，形成正式的預(yù)算草案報立法機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。（三）預(yù)算編制方法1.零基預(yù)算法美國地方預(yù)算編制廣泛采用零基預(yù)算法，即每個預(yù)算年度都以零為基礎(chǔ)，重新評估和編制各項收支預(yù)算。各部門和機(jī)構(gòu)需要詳細(xì)闡述每一項預(yù)算申請的必要性、目標(biāo)、效益及成本，而不是簡單地以上一年度預(yù)算為基數(shù)進(jìn)行增減調(diào)整。這種方法有助于消除不合理的支出項目，優(yōu)化資源配置，提高預(yù)算資金的使用效率。2.績效預(yù)算法將績效理念融入預(yù)算編制過程，強(qiáng)調(diào)預(yù)算資金與績效目標(biāo)的緊密結(jié)合。在編制預(yù)算時，各部門要明確各項支出的預(yù)期績效目標(biāo)，并將其細(xì)化為可衡量的績效指標(biāo)。財政部門在審核和綜合平衡預(yù)算時，根據(jù)績效指標(biāo)對預(yù)算申請進(jìn)行評估，優(yōu)先安排績效目標(biāo)明確、效益顯著的項目，促使各部門更加注重資金使用效益，提高公共服務(wù)質(zhì)量。3.滾動預(yù)算法部分地方政府采用滾動預(yù)算法，即預(yù)算周期不限于一個財政年度，而是逐年滾動編制。一般以三年或五年為一個滾動周期，每年對后續(xù)年度的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和更新。這種方法能夠使預(yù)算更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會環(huán)境的變化，保持預(yù)算的連續(xù)性和前瞻性，為地方政府的長期發(fā)展提供穩(wěn)定的財政支持。三、預(yù)算審批（一）審批主體與權(quán)限地方預(yù)算草案由地方立法機(jī)構(gòu)進(jìn)行審批。立法機(jī)構(gòu)擁有對預(yù)算草案的最終決定權(quán)，有權(quán)審議、修改和批準(zhǔn)預(yù)算。在審批過程中，立法機(jī)構(gòu)可以舉行聽證會，聽取政府部門、公眾代表和利益相關(guān)者的意見和建議，確保預(yù)算決策充分反映民意和地方發(fā)展需求。（二）審批程序1.初審階段立法機(jī)構(gòu)收到政府提交的預(yù)算草案后，交由專門的預(yù)算委員會或相關(guān)小組進(jìn)行初步審查。預(yù)算委員會對預(yù)算草案的內(nèi)容、格式、編制方法、收支平衡情況、績效目標(biāo)等進(jìn)行詳細(xì)審核，提出初步審查意見。2.聽證階段為了充分聽取社會各界的意見，立法機(jī)構(gòu)通常會舉行預(yù)算聽證會。政府部門負(fù)責(zé)人向立法機(jī)構(gòu)和公眾介紹預(yù)算草案的編制情況、主要內(nèi)容和政策依據(jù)，并回答提問。公眾可以通過書面意見、口頭陳述等方式表達(dá)對預(yù)算草案的看法和建議，涉及民生、環(huán)保、教育等重點(diǎn)領(lǐng)域的預(yù)算項目往往會受到更多關(guān)注。3.審議與修改階段立法機(jī)構(gòu)全體會議對預(yù)算草案進(jìn)行審議。議員們根據(jù)初審意見和聽證情況，對預(yù)算草案的各項條款進(jìn)行討論和辯論，提出修改意見和建議。政府部門根據(jù)立法機(jī)構(gòu)的要求，對預(yù)算草案進(jìn)行相應(yīng)修改，形成修訂后的預(yù)算草案。4.表決與批準(zhǔn)階段立法機(jī)構(gòu)對修訂后的預(yù)算草案進(jìn)行表決。經(jīng)法定多數(shù)議員通過后，預(yù)算草案正式批準(zhǔn)成為地方政府的年度預(yù)算。預(yù)算批準(zhǔn)后，政府部門方可按照預(yù)算安排組織實(shí)施各項財政收支活動。四、預(yù)算執(zhí)行（一）執(zhí)行主體與職責(zé)1.財政部門負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行的組織和協(xié)調(diào)工作。根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算，及時下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，撥付財政資金。監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，定期向政府和立法機(jī)構(gòu)報告預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和存在的問題。對預(yù)算執(zhí)行中的調(diào)整事項進(jìn)行審核和管理，確保預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性和嚴(yán)肅性。2.各部門和機(jī)構(gòu)作為預(yù)算執(zhí)行的具體實(shí)施單位，負(fù)責(zé)按照預(yù)算安排組織開展各項業(yè)務(wù)活動，合理使用財政資金，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。嚴(yán)格執(zhí)行財政部門下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)和資金撥付要求，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的自我監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。（二）預(yù)算執(zhí)行流程1.預(yù)算指標(biāo)下達(dá)財政部門在預(yù)算批準(zhǔn)后，將預(yù)算指標(biāo)分解下達(dá)到各部門和機(jī)構(gòu)。明確各部門的收入任務(wù)、支出項目、金額和執(zhí)行時間等要求，確保各部門清楚了解自己的預(yù)算責(zé)任和資金使用權(quán)限。2.資金撥付根據(jù)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和實(shí)際用款需求，財政部門按照規(guī)定的程序和方式向各部門撥付資金。對于財政直接支付的項目，由財政部門直接將資金支付給供應(yīng)商或勞務(wù)提供者；對于財政授權(quán)支付的項目，各部門在授權(quán)額度內(nèi)自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系辦理資金支付。3.預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控財政部門建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查。通過國庫集中支付系統(tǒng)、財務(wù)報表等渠道，實(shí)時掌握預(yù)算資金的收支動態(tài)，分析預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與時間進(jìn)度是否匹配，各項支出是否符合預(yù)算規(guī)定的用途和標(biāo)準(zhǔn)。各部門要定期向財政部門報送預(yù)算執(zhí)行情況報告，詳細(xì)說明本部門預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)展、存在的問題及采取的措施。同時，加強(qiáng)內(nèi)部審計和監(jiān)督，對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行全程監(jiān)控，確保資金使用合法合規(guī)、安全有效。4.預(yù)算調(diào)整在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，必須按照規(guī)定的程序進(jìn)行。由相關(guān)部門提出預(yù)算調(diào)整申請，說明調(diào)整的原因、項目內(nèi)容、金額及對預(yù)算收支平衡的影響等。財政部門對調(diào)整申請進(jìn)行審核，報政府行政首長審定后，提交立法機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自調(diào)整預(yù)算。五、預(yù)算監(jiān)控與評價（一）監(jiān)控體系1.內(nèi)部監(jiān)控各部門和機(jī)構(gòu)建立健全內(nèi)部預(yù)算監(jiān)控機(jī)制，設(shè)立專門的財務(wù)或預(yù)算管理崗位，負(fù)責(zé)對本部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行日常監(jiān)控。通過制定內(nèi)部財務(wù)管理制度、規(guī)范財務(wù)審批流程、定期開展財務(wù)檢查等方式，確保預(yù)算資金的合理使用和安全。2.外部監(jiān)控財政部門作為預(yù)算管理的綜合部門，對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面監(jiān)控。除定期檢查外，還通過建立預(yù)算執(zhí)行預(yù)警系統(tǒng)，對預(yù)算執(zhí)行偏差較大的部門及時發(fā)出預(yù)警信號，督促其采取措施加以糾正。地方審計部門依法對地方政府預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計監(jiān)督。審計機(jī)關(guān)對預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整及決算等全過程進(jìn)行審查，檢查預(yù)算資金的使用是否合規(guī)、有效，揭露和查處違法違規(guī)行為，保障財政資金的安全和效益。立法機(jī)構(gòu)對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。通過聽取政府部門的預(yù)算執(zhí)行報告、開展專項調(diào)查等方式，了解預(yù)算執(zhí)行情況，對政府預(yù)算管理工作進(jìn)行監(jiān)督和評價，確保預(yù)算執(zhí)行符合立法意圖和公眾利益。（二）績效評價1.評價主體與對象績效評價主體包括財政部門、各部門和機(jī)構(gòu)自身以及第三方評價機(jī)構(gòu)。評價對象為地方政府各部門和機(jī)構(gòu)使用財政資金開展的各類項目和活動。2.評價指標(biāo)與方法績效評價指標(biāo)體系涵蓋了預(yù)算執(zhí)行情況、產(chǎn)出指標(biāo)、效益指標(biāo)和滿意度指標(biāo)等多個方面。產(chǎn)出指標(biāo)主要反映項目的工作成果，如提供的公共服務(wù)數(shù)量、質(zhì)量等；效益指標(biāo)關(guān)注項目對經(jīng)濟(jì)、社會、環(huán)境等方面產(chǎn)生的影響；滿意度指標(biāo)則通過公眾調(diào)查等方式了解社會公眾對項目實(shí)施效果的滿意程度。績效評價方法主要包括成本效益分析、目標(biāo)管理法、比較法、公眾滿意度調(diào)查法等。根據(jù)不同的評價對象和指標(biāo)特點(diǎn)，選擇合適的評價方法進(jìn)行綜合評價，確保評價結(jié)果客觀、準(zhǔn)確。3.評價結(jié)果應(yīng)用財政部門將績效評價結(jié)果作為預(yù)算編制和資金分配的重要依據(jù)。對績效好的部門和項目，在后續(xù)預(yù)算安排中給予優(yōu)先支持；對績效差的部門和項目，減少或取消預(yù)算安排，并要求其分析原因，提出改進(jìn)措施。各部門和機(jī)構(gòu)根據(jù)績效評價結(jié)果，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，改進(jìn)管理方式，提高資金使用效益。將績效評價結(jié)果與部門和個人的績效考核掛鉤，激勵工作人員積極履行職責(zé)，推動預(yù)算績效管理工作不斷深入。六、決算（一）決算編制主體與職責(zé)1.財政部門負(fù)責(zé)組織編制地方政府決算草案。匯總各部門決算報表，對決算數(shù)據(jù)進(jìn)行審核、分析和調(diào)整。編寫決算說明書，詳細(xì)說明年度預(yù)算執(zhí)行情況、決算編制依據(jù)、各項收支完成情況及差異原因等，形成完整的決算草案報政府審定。2.各部門和機(jī)構(gòu)作為決算編制的基礎(chǔ)單位，負(fù)責(zé)編制本部門的決算報表。按照財政部門規(guī)定的格式和內(nèi)容要求，如實(shí)反映本部門年度預(yù)算執(zhí)行情況，包括收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債等方面的詳細(xì)數(shù)據(jù)，并對決算數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。（二）決算編制流程1.年終清理在決算編制前，各部門和機(jī)構(gòu)對本部門的財務(wù)收支進(jìn)行全面清理。核對年度預(yù)算收支數(shù)字，清理各項往來款項，盤點(diǎn)財產(chǎn)物資，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。財政部門也同步開展對財政資金的清理核對工作，為決算編制做好準(zhǔn)備。2.決算報表編制各部門根據(jù)年終清理結(jié)果，按照財政部門統(tǒng)一規(guī)定的決算報表格式和編制要求，編制本部門決算報表。決算報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出決算表、財政撥款收入支出決算表等一系列報表，詳細(xì)反映本部門年度財務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行情況。各部門將編制好的決算報表報送財政部門。財政部門對各部門決算報表進(jìn)行審核，檢查報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和合規(guī)性，對發(fā)現(xiàn)的問題及時與相關(guān)部門溝通核實(shí)，要求其進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充。3.決算草案匯總與審核財政部門對各部門決算報表進(jìn)行匯總，形成地方政府決算草案。在匯總過程中，對部門間的收支關(guān)系、數(shù)據(jù)銜接等進(jìn)行進(jìn)一步審核和調(diào)整，確保決算草案數(shù)據(jù)的一致性和準(zhǔn)確性。財政部門組織專門力量對決算草案進(jìn)行全面審核，重點(diǎn)審核決算數(shù)據(jù)與預(yù)算執(zhí)行情況的差異、各項收支的合規(guī)性、資金使用效益等方面。同時，對決算說明書進(jìn)行審核和完善，使其能夠準(zhǔn)確反映年度預(yù)算執(zhí)行的總體情況和特點(diǎn)。4.決算草案審定與批復(fù)財政部門將經(jīng)過審核的決算草案報地方政府行政首長審定。行政首長對決算草案進(jìn)行審查后，提交地方立法機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)。經(jīng)立法機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后的決算草案，由財政部門向各部門和機(jī)構(gòu)進(jìn)行批復(fù)。各部門和機(jī)構(gòu)根據(jù)批復(fù)的決