2025年注冊會計師考試《會計》金融工具會計處理實戰(zhàn)模擬試題匯編

2025年注冊會計師考試《會計》金融工具會計處理實戰(zhàn)模擬試題匯編考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、金融工具的分類與確認(rèn)要求：請根據(jù)金融工具的分類原則，判斷以下金融工具的類別，并說明理由。1.甲公司于2024年1月1日發(fā)行了一項面值為1000萬元的債券，期限為5年，票面利率為5%，每年支付利息，到期還本。甲公司預(yù)計在債券存續(xù)期間，市場利率將保持不變。該債券的發(fā)行價格為950萬元。（1）該債券屬于哪類金融工具？請說明理由。（2）甲公司應(yīng)如何確認(rèn)該債券的初始入賬價值？2.乙公司于2024年1月1日購買了一項面值為1000萬元的債券，期限為5年，票面利率為4%，每年支付利息，到期還本。乙公司預(yù)計在債券存續(xù)期間，市場利率將上升。該債券的發(fā)行價格為1050萬元。（1）該債券屬于哪類金融工具？請說明理由。（2）乙公司應(yīng)如何確認(rèn)該債券的初始入賬價值？二、金融工具的計量要求：請根據(jù)金融工具的計量原則，計算以下金融工具的公允價值變動和攤余成本。1.甲公司于2024年1月1日發(fā)行了一項面值為1000萬元的債券，期限為5年，票面利率為5%，每年支付利息，到期還本。甲公司預(yù)計在債券存續(xù)期間，市場利率將保持不變。該債券的發(fā)行價格為950萬元。（1）計算2024年12月31日該債券的公允價值變動。（2）計算2024年12月31日該債券的攤余成本。2.乙公司于2024年1月1日購買了一項面值為1000萬元的債券，期限為5年，票面利率為4%，每年支付利息，到期還本。乙公司預(yù)計在債券存續(xù)期間，市場利率將上升。該債券的發(fā)行價格為1050萬元。（1）計算2024年12月31日該債券的公允價值變動。（2）計算2024年12月31日該債券的攤余成本。三、金融工具的披露要求：請根據(jù)金融工具的披露要求，列出以下金融工具的披露內(nèi)容。1.甲公司于2024年1月1日發(fā)行了一項面值為1000萬元的債券，期限為5年，票面利率為5%，每年支付利息，到期還本。甲公司預(yù)計在債券存續(xù)期間，市場利率將保持不變。該債券的發(fā)行價格為950萬元。（1）甲公司應(yīng)披露哪些與該債券相關(guān)的信息？（2）請列舉至少3項與該債券相關(guān)的會計政策。2.乙公司于2024年1月1日購買了一項面值為1000萬元的債券，期限為5年，票面利率為4%，每年支付利息，到期還本。乙公司預(yù)計在債券存續(xù)期間，市場利率將上升。該債券的發(fā)行價格為1050萬元。（1）乙公司應(yīng)披露哪些與該債券相關(guān)的信息？（2）請列舉至少3項與該債券相關(guān)的會計政策。四、金融工具的減值測試與損失準(zhǔn)備要求：根據(jù)金融工具減值測試的要求，判斷以下金融工具是否發(fā)生減值，并計算相應(yīng)的損失準(zhǔn)備。1.丙公司于2024年1月1日購買了一項面值為1000萬元的債券，期限為5年，票面利率為6%，每年支付利息，到期還本。丙公司預(yù)計在債券存續(xù)期間，市場利率將上升。該債券的發(fā)行價格為980萬元。（1）如果2024年12月31日，該債券的市場利率上升至7%，請判斷該債券是否發(fā)生減值，并說明理由。（2）如果判斷該債券發(fā)生減值，請計算應(yīng)計提的損失準(zhǔn)備。2.丁公司于2024年1月1日購買了一項面值為1000萬元的應(yīng)收賬款，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為950萬元。丁公司預(yù)計在應(yīng)收賬款存續(xù)期間，壞賬風(fēng)險較低。（1）如果2024年12月31日，該應(yīng)收賬款的實際現(xiàn)金回收情況與預(yù)計一致，請判斷該應(yīng)收賬款是否發(fā)生減值，并說明理由。（2）如果判斷該應(yīng)收賬款發(fā)生減值，請計算應(yīng)計提的損失準(zhǔn)備。五、金融工具的終止確認(rèn)要求：根據(jù)金融工具終止確認(rèn)的條件，判斷以下金融工具是否應(yīng)終止確認(rèn)。1.戊公司于2024年1月1日出售了一項面值為1000萬元的貸款，貸款期限為5年，票面利率為5%，每年支付利息，到期還本。戊公司預(yù)計在貸款存續(xù)期間，市場利率將保持不變。該貸款的發(fā)行價格為950萬元。（1）如果戊公司在2024年12月31日決定將該項貸款轉(zhuǎn)讓給第三方，請判斷該項貸款是否應(yīng)終止確認(rèn)，并說明理由。（2）如果判斷該項貸款應(yīng)終止確認(rèn)，請說明終止確認(rèn)后的會計處理。2.己公司于2024年1月1日購買了一項面值為1000萬元的債券，期限為5年，票面利率為4%，每年支付利息，到期還本。己公司預(yù)計在債券存續(xù)期間，市場利率將上升。該債券的發(fā)行價格為1050萬元。（1）如果己公司在2024年12月31日決定將該債券出售，請判斷該項債券是否應(yīng)終止確認(rèn)，并說明理由。（2）如果判斷該項債券應(yīng)終止確認(rèn)，請說明終止確認(rèn)后的會計處理。六、金融工具的套期會計要求：根據(jù)金融工具套期會計的要求，判斷以下套期關(guān)系是否有效，并說明理由。1.庚公司于2024年1月1日購買了一項面值為1000萬元的債券，期限為5年，票面利率為5%，每年支付利息，到期還本。庚公司預(yù)計在債券存續(xù)期間，市場利率將保持不變。該債券的發(fā)行價格為950萬元。（1）如果庚公司于2024年1月1日同時購買了一項面值為1000萬元的利率互換合約，以對沖該債券的利率風(fēng)險，請判斷該套期關(guān)系是否有效，并說明理由。（2）如果判斷該套期關(guān)系有效，請說明套期會計的處理方法。2.辛公司于2024年1月1日購買了一項面值為1000萬元的應(yīng)收賬款，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為950萬元。辛公司預(yù)計在應(yīng)收賬款存續(xù)期間，壞賬風(fēng)險較低。（1）如果辛公司于2024年1月1日同時購買了一項面值為1000萬元的信用違約互換合約，以對沖該應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險，請判斷該套期關(guān)系是否有效，并說明理由。（2）如果判斷該套期關(guān)系有效，請說明套期會計的處理方法。本次試卷答案如下：一、金融工具的分類與確認(rèn)1.（1）該債券屬于債務(wù)工具。理由：該債券具有固定利率、到期還本付息的特征，屬于債務(wù)融資工具。（2）甲公司應(yīng)按發(fā)行價格950萬元確認(rèn)該債券的初始入賬價值。2.（1）該債券屬于債務(wù)工具。理由：該債券具有固定利率、到期還本付息的特征，屬于債務(wù)融資工具。（2）乙公司應(yīng)按發(fā)行價格1050萬元確認(rèn)該債券的初始入賬價值。二、金融工具的計量1.（1）2024年12月31日該債券的公允價值變動為-10萬元。理由：市場利率上升，債券價值下降。（2）2024年12月31日該債券的攤余成本為950萬元。2.（1）2024年12月31日該債券的公允價值變動為+10萬元。理由：市場利率上升，債券價值上升。（2）2024年12月31日該債券的攤余成本為990萬元。三、金融工具的披露1.（1）甲公司應(yīng)披露的信息包括：債券的發(fā)行日期、期限、票面利率、發(fā)行價格、預(yù)計市場利率變動情況等。（2）會計政策包括：金融工具的分類、初始計量、后續(xù)計量、減值測試、套期會計等。2.（1）乙公司應(yīng)披露的信息包括：債券的購買日期、期限、票面利率、購買價格、預(yù)計市場利率變動情況等。（2）會計政策包括：金融工具的分類、初始計量、后續(xù)計量、減值測試、套期會計等。四、金融工具的減值測試與損失準(zhǔn)備1.（1）該債券發(fā)生減值。理由：市場利率上升，債券價值下降。（2）應(yīng)計提的損失準(zhǔn)備為10萬元。2.（1）該應(yīng)收賬款未發(fā)生減值。理由：實際現(xiàn)金回收情況與預(yù)計一致。（2）無需計提損失準(zhǔn)備。五、金融工具的終止確認(rèn)1.（1）該項貸款應(yīng)終止確認(rèn)。理由：已將貸款轉(zhuǎn)讓給第三方。（2）終止確認(rèn)后的會計處理：將貸款的賬面價值與轉(zhuǎn)讓價格的差額計入當(dāng)期損益。2.（1）該項債券應(yīng)終止確認(rèn)。理由：已將債券出售。（2）終止確認(rèn)后的會計處理：將債券的賬面價值與出售價格的差額計入當(dāng)期損益。六、金融工具的套期會計1.（