2024年陜西省黃陵縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解

2024年陜西省黃陵縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費(fèi)答案：A答案分析：稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，強(qiáng)制、無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品分配而取得財政收入的一種形式，本質(zhì)是一種分配關(guān)系。2.下列不屬于稅收特征的是（）。A.強(qiáng)制性B.無償性C.固定性D.靈活性答案：D答案分析：稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性三個基本特征，靈活性不屬于稅收特征。3.我國現(xiàn)行增值稅的類型是（）。A.生產(chǎn)型增值稅B.收入型增值稅C.消費(fèi)型增值稅D.混合型增值稅答案：C答案分析：我國自2009年1月1日起，在全國范圍內(nèi)實施增值稅轉(zhuǎn)型改革，由生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅。4.小規(guī)模納稅人銷售貨物，增值稅征收率為（）。A.3%B.5%C.6%D.13%答案：A答案分析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為3%，目前在一些優(yōu)惠政策下可能有減按1%等情況，但常規(guī)征收率是3%。5.下列項目中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（）。A.冰箱B.彩電C.酒精D.高檔化妝品答案：D答案分析：消費(fèi)稅的征收范圍包括煙、酒、高檔化妝品等特定消費(fèi)品，冰箱、彩電不屬于消費(fèi)稅征收范圍，酒精已不在消費(fèi)稅稅目范圍內(nèi)。6.企業(yè)所得稅的基本稅率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C答案分析：企業(yè)所得稅的基本稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)等有優(yōu)惠稅率。7.個人所得稅綜合所得適用的稅率是（）。A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：B答案分析：個人所得稅綜合所得適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。8.房產(chǎn)稅從價計征的稅率為（）。A.1.2%B.12%C.4%D.5%答案：A答案分析：房產(chǎn)稅從價計征的，依照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值計算繳納，稅率為1.2%；從租計征的稅率為12%，對個人出租住房按4%稅率征收。9.資源稅采用的稅率形式是（）。A.比例稅率和定額稅率B.全額累進(jìn)稅率C.超額累進(jìn)稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：A答案分析：資源稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式，不同的應(yīng)稅資源適用不同的稅率形式。10.車輛購置稅的稅率是（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B答案分析：車輛購置稅的稅率為10%。11.下列行為中，屬于視同銷售貨物應(yīng)征收增值稅的是（）。A.將購買的貨物用于集體福利B.將購買的貨物用于個人消費(fèi)C.將購買的貨物用于非應(yīng)稅項目D.將購買的貨物無償贈送他人答案：D答案分析：將購買的貨物無償贈送他人屬于視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅；而將購買的貨物用于集體福利、個人消費(fèi)、非應(yīng)稅項目，其進(jìn)項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售。12.增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，按照發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和（）的扣除率計算進(jìn)項稅額。A.9%B.10%C.13%D.17%答案：A答案分析：增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，按照發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額；用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。13.某企業(yè)2023年度實現(xiàn)利潤總額100萬元，其中包括國債利息收入5萬元，稅收滯納金支出3萬元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。則該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.24.5B.25C.25.5D.26答案：A答案分析：國債利息收入免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額；稅收滯納金支出不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額=100-5+3=98（萬元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=98×25%=24.5（萬元）。14.某作家取得一次未扣除個人所得稅的稿酬收入20000元，其應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。A.2240B.2400C.3200D.4000答案：A答案分析：稿酬所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減按百分之七十計算。每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計算。應(yīng)納稅所得額=20000×(1-20%)×70%=11200（元），應(yīng)繳納個人所得稅=11200×20%=2240（元）。15.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人采取稅收保全措施時，凍結(jié)的存款數(shù)額（）。A.相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額B.不得超過納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額C.可以超過納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額D.與納稅人應(yīng)納稅款無關(guān)答案：B答案分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人采取稅收保全措施時，凍結(jié)的存款數(shù)額不得超過納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額。16.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）個月。A.1B.2C.3D.6答案：C答案分析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。17.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說法中，正確的是（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序B.對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先申請行政復(fù)議，對復(fù)議決定不服的，才能提起行政訴訟C.對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰決定不服的，不能申請行政復(fù)議D.稅務(wù)行政復(fù)議的審查范圍僅限于具體行政行為的合法性答案：B答案分析：對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先申請行政復(fù)議，對復(fù)議決定不服的，才能提起行政訴訟；對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰決定等不服的，可以申請行政復(fù)議；稅務(wù)行政復(fù)議的審查范圍包括具體行政行為的合法性和合理性。18.稅收征管法規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起（）日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。A.10B.15C.30D.60答案：B答案分析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。19.下列關(guān)于發(fā)票管理的說法中，錯誤的是（）。A.發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章B.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票C.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年D.發(fā)票可以跨省、自治區(qū)、直轄市使用答案：D答案分析：除國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的特殊情形外，發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具，不得跨省、自治區(qū)、直轄市使用。20.稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅檢查中發(fā)現(xiàn)某企業(yè)采取多列支出、少列收入的手段進(jìn)行虛假納稅申報，少繳稅款9000元，占其應(yīng)納稅額的8%。該企業(yè)的行為屬于（）。A.偷稅B.欠稅C.騙稅D.抗稅答案：A答案分析：偷稅是指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。21.下列稅種中，屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.消費(fèi)稅D.個人所得稅答案：C答案分析：消費(fèi)稅屬于中央稅；增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅屬于中央與地方共享稅。22.稅收法律關(guān)系的主體是指（）。A.征稅方B.納稅方C.征納雙方D.國家稅務(wù)總局答案：C答案分析：稅收法律關(guān)系的主體是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，包括征納雙方。23.下列關(guān)于稅收籌劃的說法中，正確的是（）。A.稅收籌劃是納稅人的違法行為B.稅收籌劃只能在納稅義務(wù)發(fā)生后進(jìn)行C.稅收籌劃的目的是減輕稅收負(fù)擔(dān)D.稅收籌劃與偷稅、漏稅沒有區(qū)別答案：C答案分析：稅收籌劃是納稅人在遵守稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益，是合法行為；應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生前進(jìn)行；與偷稅、漏稅有本質(zhì)區(qū)別。24.某商場為增值稅一般納稅人，2024年1月采取以舊換新方式銷售手機(jī)100部，每部新手機(jī)含稅售價為3390元，舊手機(jī)每部作價200元。該商場當(dāng)月以舊換新業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額為（）元。A.39000B.40280C.42800D.45900答案：A答案分析：以舊換新銷售貨物，除金銀首飾外，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。不含稅銷售額=3390÷(1+13%)×100=300000（元），增值稅銷項稅額=300000×13%=39000（元）。25.某酒廠為增值稅一般納稅人，2024年1月銷售白酒10噸，取得不含稅銷售額50萬元，同時收取包裝物押金2.26萬元。已知白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克。該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。A.10B.11C.11.2D.12答案：C答案分析：銷售白酒收取的包裝物押金，在收取時就應(yīng)并入銷售額計征消費(fèi)稅。應(yīng)繳納消費(fèi)稅=50×20%+10×2000×0.5÷10000+2.26÷(1+13%)×20%=10+1+0.2=11.2（萬元）。26.某企業(yè)2023年12月31日固定資產(chǎn)賬戶余額為3000萬元，累計折舊賬戶余額為800萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶余額為200萬元。該企業(yè)2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項目的金額為（）萬元。A.2000B.2200C.3000D.3800答案：A答案分析：“固定資產(chǎn)”項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。即3000-800-200=2000（萬元）。27.下列各項中，不屬于稅收征管環(huán)節(jié)的是（）。A.稅務(wù)登記B.納稅申報C.稅款征收D.稅務(wù)代理答案：D答案分析：稅收征管環(huán)節(jié)包括稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收等，稅務(wù)代理是一種社會中介服務(wù)，不屬于稅收征管環(huán)節(jié)。28.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的說法中，錯誤的是（）。A.稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等B.稅務(wù)行政處罰一般由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄C.當(dāng)事人對稅務(wù)行政處罰決定不服的，可以直接向人民法院提起行政訴訟D.稅務(wù)行政處罰的時效為2年答案：D答案分析：違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。29.某企業(yè)2024年1月進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為100萬元，繳納關(guān)稅10萬元。已知該貨物適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)進(jìn)口貨物應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.14.3C.15.6D.16.9答案：B答案分析：進(jìn)口貨物應(yīng)繳納的增值稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）×增值稅稅率=(100+10)×13%=14.3（萬元）。30.下列關(guān)于稅收協(xié)定的說法中，正確的是（）。A.稅收協(xié)定是國內(nèi)法B.稅收協(xié)定不能優(yōu)于國內(nèi)法C.稅收協(xié)定主要是為了避免國際雙重征稅D.稅收協(xié)定只對締約國一方有效答案：C答案分析：稅收協(xié)定是國際法；一般情況下，稅收協(xié)定優(yōu)先于國內(nèi)法；稅收協(xié)定主要目的是避免國際雙重征稅，協(xié)調(diào)國家間稅收管轄權(quán)；對締約國雙方都有效。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的作用主要包括（）。A.籌集財政收入B.調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)C.監(jiān)督管理經(jīng)濟(jì)活動D.維護(hù)國家政權(quán)答案：ABCD答案分析：稅收具有籌集財政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、監(jiān)督管理經(jīng)濟(jì)活動以及維護(hù)國家政權(quán)等作用。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將委托加工的貨物無償贈送他人C.將購買的貨物用于個人消費(fèi)D.將自產(chǎn)的貨物作為投資提供給其他單位答案：ABD答案分析：將購買的貨物用于個人消費(fèi)不屬于視同銷售行為，其進(jìn)項稅額不得抵扣；而將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利、無償贈送他人、作為投資提供給其他單位等屬于視同銷售行為。3.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）。A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.合伙企業(yè)D.個人獨資企業(yè)答案：AB答案分析：合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個人所得稅；國有企業(yè)、集體企業(yè)等屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。4.下列各項中，應(yīng)計入個人所得稅綜合所得的有（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得答案：ABCD答案分析：個人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得。5.下列稅種中，屬于財產(chǎn)稅的有（）。A.房產(chǎn)稅B.車船稅C.契稅D.印花稅答案：ABC答案分析：房產(chǎn)稅、車船稅、契稅屬于財產(chǎn)稅；印花稅屬于行為稅。6.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的情形有（）。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的答案：ABCD答案分析：以上四種情形稅務(wù)機(jī)關(guān)均有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額。7.下列關(guān)于發(fā)票開具的說法中，正確的有（）。A.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章B.任何單位和個人不得為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票C.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收D.發(fā)票可以使用外文開具答案：ABC答案分析：開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字，但不能僅使用外文開具發(fā)票。8.稅收征管法規(guī)定的稅收保全措施包括（）。A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款B.扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)C.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款D.拍賣納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)答案：AB答案分析：選項C、D屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，稅收保全措施包括凍結(jié)存款和扣押、查封財產(chǎn)。9.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說法中，正確的有（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議實行一級復(fù)議制度B.申請人申請行政復(fù)議，可以書面申請，也可以口頭申請C.對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議D.行政復(fù)議期間具體行政行為一般不停止執(zhí)行答案：ABCD答案分析：以上關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說法均正確。10.下列關(guān)于稅收籌劃的特點有（）。A.合法性B.籌劃性C.目的性D.風(fēng)險性答案：ABCD答案分析：稅收籌劃具有合法性、籌劃性、目的性和風(fēng)險性等特點。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收的固定性是指稅收的征收對象、征收比例或征收數(shù)額等都是永遠(yuǎn)固定不變的。（）答案：錯誤答案分析：稅收的固定性是指稅收是按照國家法令規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)征收的，即納稅人、課稅對象、稅目、稅率、計價辦法和期限等，都是稅收法令預(yù)先規(guī)定了的，有一個比較穩(wěn)定的試用期間，是一種相對的穩(wěn)定性，不是永遠(yuǎn)固定不變的。2.增值稅小規(guī)模納稅人一律不得自行開具增值稅專用發(fā)票。（）答案：錯誤答案分析：增值稅小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，不得扣除。（）答案：錯誤答案分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。4.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額減除費(fèi)用800元后的余額為應(yīng)納稅所得額。（）答案：錯誤答案分析：個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除任何費(fèi)用。5.房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是房屋的產(chǎn)權(quán)所有人。（）答案：正確答案分析：房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納，產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納；產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納等。6.資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。（）答案：錯誤答案分析：資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間根據(jù)不同的銷售結(jié)算方式確定，不僅僅是銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。7.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的欠稅行為，可以無限期追征稅款和滯納金。（）答案：正確答案分析：對欠稅的納稅人、扣繳義務(wù)人按日加收欠繳稅款萬分之五的滯納金，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征。8.發(fā)票的領(lǐng)購方式包括批量供應(yīng)、交舊購新和驗舊購新三種。（）答案：正確答案分析：發(fā)票領(lǐng)購方式主要有批量供應(yīng)、交舊購新和驗舊購新。9.稅收籌劃是納稅人利用稅法的漏洞和空白來減輕稅收負(fù)擔(dān)的行為。（）答案：錯誤答案分析：稅收籌劃是在遵守稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)的前提下進(jìn)行的合法行為，不是利用稅法漏洞和空白。10.稅收法律關(guān)系的客體是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對象。（）答案：正確答案分析：稅收法律關(guān)系的客體包括貨幣、實物和行為等，是主體權(quán)利和義務(wù)共同指向的對象。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人主要有以下區(qū)別：（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位；小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。目前，年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下的為小規(guī)模納稅人。（2）稅率不同：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等；小規(guī)模納稅人征收率一般為3%，特殊業(yè)務(wù)為5%。（3）計稅方法不同：一般納稅人采用一般計稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額；小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。（4）發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人一般只能自行開具普通發(fā)票，也可申請代開或自行開具增值稅專用發(fā)票。（5）進(jìn)項稅額抵扣不同：一般納稅人取得符合規(guī)定的進(jìn)項稅額可以抵扣；小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項稅額。2.簡述企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整項目。答：企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整項目分為調(diào)增項目和調(diào)減項目：（1）調(diào)增項目-收入類：稅法規(guī)定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的視同銷售收入等，會計上可能未確認(rèn)收入，需調(diào)增。-扣除類：超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的項目，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%（化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)為30%）的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等超過規(guī)定比例的部分。-不得扣除項目：稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失，非公益性捐贈支出，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出等不得在稅前扣除，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（2）調(diào)減項目-免稅收入：國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等。-減計收入：企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。-加計扣除：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為50萬元，稅額為6.5萬元。（2）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為30萬元，稅額為3.9萬元。（3）將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于職工福利，該批產(chǎn)品的成本為10萬元，市場不含稅售價為15萬元。（4）因管理不善，丟失一批上月購進(jìn)的原材料，該批原材料的成本為5萬元，已抵扣進(jìn)項稅額0.65萬元。要求：計算該企業(yè)2024年1月應(yīng)繳納的增值稅。答：（1）銷項稅額的計算-銷售貨物的銷項稅額為6.5萬元。-將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，視同銷售，銷項稅額=15×13%=1.95（萬元）當(dāng)期銷項