甘肅警察職業(yè)學院《審計學（CPA審計）》2023-2024學年第一學期期末試卷

學校________________班級____________姓名____________考場____________準考證號學校________________班級____________姓名____________考場____________準考證號…………密…………封…………線…………內(nèi)…………不…………要…………答…………題…………第1頁，共3頁甘肅警察職業(yè)學院

《審計學（CPA審計）》2023-2024學年第一學期期末試卷題號一二三四總分得分批閱人一、單選題（本大題共25個小題，每小題1分，共25分．在每小題給出的四個選項中，只有一項是符合題目要求的．）1、審計人員在對被審計單位的銷售與收款循環(huán)進行審計時，發(fā)現(xiàn)有大量的銷售折扣和折讓。以下哪種情況可能表明存在異常？（）A.銷售折扣和折讓的審批手續(xù)齊全，符合公司政策B.銷售折扣和折讓的比例與同行業(yè)相比偏高C.銷售折扣和折讓是為了應對市場競爭，促進銷售D.銷售折扣和折讓在財務報表中進行了準確的核算和披露2、一家企業(yè)的財務報表中，無形資產(chǎn)的價值在短期內(nèi)大幅增加。審計人員在審查時，可能的原因有自主研發(fā)成功新的技術、收購其他公司獲得無形資產(chǎn)、對無形資產(chǎn)的評估增值或者將費用資本化等。以下哪種情況最有可能導致無形資產(chǎn)價值的快速增長？（）A.企業(yè)投入大量資源進行自主研發(fā)，取得了有價值的技術成果B.企業(yè)通過收購其他公司，獲得了有價值的無形資產(chǎn)C.對現(xiàn)有的無形資產(chǎn)進行了重新評估，導致價值大幅上升D.企業(yè)將本應費用化的支出錯誤地資本化，虛增了無形資產(chǎn)價值3、在對一家互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的審計中，審計師注意到該企業(yè)的用戶數(shù)據(jù)隱私保護措施存在漏洞，虛擬商品的銷售收入確認方式存在爭議，且廣告投放效果的評估方法不夠科學。在這種情況下，審計師在判斷企業(yè)的經(jīng)營合規(guī)性和財務報表可靠性時，首先需要關注的是：（）A.加強用戶數(shù)據(jù)隱私保護措施，評估潛在的法律風險B.明確虛擬商品銷售收入的確認原則，確保符合會計準則C.改進廣告投放效果的評估方法，提高財務數(shù)據(jù)的準確性D.以上三個方面都需要同時關注，以保障審計的全面性和準確性4、審計人員在審查被審計單位的貨幣資金項目時，以下關于現(xiàn)金盤點的說法，不正確的是（）A.現(xiàn)金盤點應當在被審計單位出納人員的參與下進行，由審計人員親自盤點B.盤點結束后，應當將盤點結果與現(xiàn)金日記賬進行核對，編制現(xiàn)金盤點表C.如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款或短款，應當查明原因，并在審計報告中予以披露D.現(xiàn)金盤點的目的是驗證現(xiàn)金的存在性和金額的準確性5、在審計證據(jù)的評價過程中，以下關于審計證據(jù)的說服力的描述，哪一項是正確的？（）A.書面證據(jù)比口頭證據(jù)更有說服力，內(nèi)部證據(jù)比外部證據(jù)更有說服力B.直接獲取的證據(jù)比間接獲取的證據(jù)更有說服力，原件比復印件更有說服力C.被審計單位提供的證據(jù)比第三方提供的證據(jù)更有說服力D.經(jīng)過審計人員加工整理的證據(jù)比未經(jīng)加工整理的證據(jù)更有說服力6、審計人員在審查企業(yè)的研發(fā)費用時，發(fā)現(xiàn)其資本化比例明顯高于同行業(yè)平均水平。以下哪種情況最有可能導致這種差異？（）A.企業(yè)的研發(fā)項目具有較高的技術含量和商業(yè)價值，成功的可能性較大B.企業(yè)為了減少當期費用，提高利潤，將部分應費用化的研發(fā)支出資本化C.企業(yè)對研發(fā)費用資本化的會計政策理解有誤，導致核算不準確D.行業(yè)統(tǒng)計數(shù)據(jù)不準確，同行業(yè)平均水平不具有可比性7、審計證據(jù)的充分性和適當性對于審計結論的可靠性至關重要。假設您正在對一家制造企業(yè)進行審計，發(fā)現(xiàn)其生產(chǎn)成本核算存在一些疑點。為了獲取充分且適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以下哪種審計程序最為有效？（）A.僅檢查企業(yè)內(nèi)部的成本核算記錄和相關憑證B.除了內(nèi)部資料，還對供應商進行函證以核實原材料采購價格，并觀察生產(chǎn)現(xiàn)場的實際生產(chǎn)流程C.主要依賴管理層的口頭解釋和說明，不進行實質(zhì)性的審計程序D.隨機抽取部分月份的成本數(shù)據(jù)進行審查，不考慮全年的情況8、在審計過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制存在缺陷。以下哪種缺陷可能對財務報表的影響最為嚴重？（）A.內(nèi)部審計部門缺乏獨立性，無法有效監(jiān)督企業(yè)的財務活動B.部分業(yè)務流程沒有書面的操作指南，導致員工操作不規(guī)范C.倉庫管理部門與財務部門之間的信息溝通不及時，導致賬實不符D.銷售部門沒有對客戶的信用狀況進行充分評估，導致應收賬款壞賬風險增加9、在對被審計單位的財務報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)其營業(yè)收入在第四季度出現(xiàn)了大幅增長。以下哪種情況需要審計人員重點核實？（）A.第四季度推出了新產(chǎn)品，市場反響良好，銷量大增B.公司在第四季度加大了促銷力度，提高了銷售價格C.存在與關聯(lián)方之間的大額銷售交易，且交易價格明顯高于市場價格D.行業(yè)整體需求在第四季度上升，帶動了公司的營業(yè)收入增長10、某企業(yè)正在進行并購重組，需要對目標企業(yè)進行審計。目標企業(yè)的財務報表顯示其擁有大量的無形資產(chǎn)，但對于這些無形資產(chǎn)的評估方法和價值確認存在疑問。同時，目標企業(yè)的關聯(lián)交易頻繁且復雜，部分交易價格似乎偏離了市場公允價格。在這種情況下，審計師在確定目標企業(yè)的真實價值時，應當著重關注：（）A.無形資產(chǎn)評估方法的合理性和依據(jù)，以及是否存在高估的情況B.關聯(lián)交易的性質(zhì)、目的和對財務報表的影響，是否存在利益輸送C.對目標企業(yè)的未來盈利能力進行預測，以評估無形資產(chǎn)和關聯(lián)交易對其的影響D.以上三個方面都需要重點關注，以準確確定目標企業(yè)的真實價值11、在審計一家公司的長期投資時，審計師發(fā)現(xiàn)被投資企業(yè)的經(jīng)營狀況不佳，可能存在減值跡象。以下哪種審計程序最有助于確定長期投資是否減值？（）A.對被投資企業(yè)進行實地考察和調(diào)研B.分析被投資企業(yè)的財務報表和經(jīng)營數(shù)據(jù)C.參考同行業(yè)類似投資的市場價值D.以上程序都有助于確定長期投資是否減值12、在審計過程中，注冊會計師需要對被審計單位的會計估計進行審計。以下關于會計估計審計的說法，哪一項是不準確的？（）A.注冊會計師應當評價被審計單位管理層作出會計估計的方法、假設和數(shù)據(jù)是否合理B.對于存在重大不確定性的會計估計，注冊會計師應當獲取充分的審計證據(jù)，以確定其合理性C.注冊會計師可以直接采用被審計單位管理層作出的會計估計，無需進行獨立的評估和驗證D.如果注冊會計師認為被審計單位管理層作出的會計估計不合理，應當與管理層進行溝通，并要求其作出調(diào)整13、審計師在審計過程中需要對審計工作底稿進行歸檔和保存。以下關于審計工作底稿保存期限的規(guī)定，哪一項是正確的？（）A.自審計報告日起至少保存5年B.自審計報告日起至少保存10年C.自審計業(yè)務終止日起至少保存5年D.自審計業(yè)務終止日起至少保存10年14、在審計會計估計時，注冊會計師需要運用專業(yè)判斷和審計程序來評估會計估計的合理性和準確性。以下關于會計估計審計的描述，不正確的是（）A.會計估計通常涉及主觀判斷和不確定性，注冊會計師應當評價管理層作出會計估計的方法、假設和數(shù)據(jù)是否合理B.如果管理層變更了會計估計，注冊會計師應當關注變更的理由是否充分，以及變更的會計估計是否符合會計準則的規(guī)定C.注冊會計師可以通過實施審計程序來驗證會計估計的合理性，如檢查相關文件、重新計算和利用專家的工作等D.對于會計估計，注冊會計師只需要在期末進行審計，無需在期中關注其變化情況15、在審計一家酒店企業(yè)的營業(yè)收入時，需要考慮客房入住率、餐飲服務和會議租賃等多種收入來源。假設酒店在旺季和淡季的價格差異較大，且存在不同的折扣策略。以下哪種情況最可能導致營業(yè)收入確認不準確？（）A.對于折扣銷售的客房和餐飲服務，未按照折扣后的金額確認收入B.酒店將免費提供給員工的餐飲和住宿服務計入營業(yè)收入C.旺季時，未及時確認已預訂但未入住客人的收入D.會議租賃收入未在會議結束時及時確認，而是延遲到收到款項時確認16、在對一家制造業(yè)企業(yè)進行審計時，審計人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的生產(chǎn)成本在某一時期大幅上升。以下哪種情況最不可能是導致成本上升的原因？（）A.原材料價格因市場供需失衡而大幅上漲B.企業(yè)為了提高產(chǎn)品質(zhì)量，采用了更昂貴但性能更好的原材料C.生產(chǎn)部門新招聘了大量熟練工人，導致人工成本顯著增加D.財務部門在成本核算時出現(xiàn)錯誤，將部分期間費用計入了生產(chǎn)成本17、在對被審計單位的財務報表進行審計時，審計人員需要考慮審計的時間安排。以下關于審計時間安排的說法中，哪一個是恰當?shù)?？（）A.審計時間安排越緊湊越好，這樣可以提高審計效率B.審計時間安排只需要考慮審計人員的工作量，無需考慮被審計單位的業(yè)務特點和財務報表的復雜程度C.審計人員應當在審計計劃階段合理安排審計時間，充分考慮審計程序的執(zhí)行時間、與被審計單位的溝通時間以及可能出現(xiàn)的意外情況，以確保按時完成審計工作D.審計時間可以根據(jù)被審計單位的要求隨時調(diào)整，無需遵循審計計劃18、在審計過程中，需要對被審計單位的存貨進行盤點。如果存貨盤點結果與賬面記錄存在較大差異，以下哪種解釋最不可能是合理的？（）A.存貨在盤點期間發(fā)生了被盜或丟失，但未及時記錄B.記賬人員在記錄存貨收發(fā)時出現(xiàn)了大量的錯誤C.部分存貨已銷售但尚未開具發(fā)票，所以未減少存貨賬面余額D.為了美化財務報表，管理層故意虛報存貨數(shù)量19、在審計計劃階段，審計人員需要確定重要性水平。以下關于重要性水平的敘述，不正確的是（）A.重要性水平是指在具體環(huán)境下，被審計單位財務報表中錯報或漏報的嚴重程度B.審計人員應當在制定審計計劃時確定重要性水平，并隨著審計過程的推進對其進行適當調(diào)整C.重要性水平越低，意味著審計人員需要收集更多的審計證據(jù)來支持審計結論D.對于同一被審計單位，財務報表層次的重要性水平通常高于各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重要性水平20、在審計一家能源企業(yè)的固定資產(chǎn)時，需要考慮固定資產(chǎn)的購置、折舊計提和減值準備等方面。該企業(yè)擁有大量的發(fā)電設備、礦井設施和運輸車輛等固定資產(chǎn)。假設部分發(fā)電設備由于技術更新?lián)Q代，其實際使用價值大幅下降。以下哪種情況最可能導致固定資產(chǎn)的計價不準確？（）A.企業(yè)仍按照原有的折舊方法計提折舊，未考慮設備的技術更新B.對于減值的發(fā)電設備，未及時進行減值測試和計提減值準備C.固定資產(chǎn)的購置發(fā)票不齊全，無法確定購置成本D.企業(yè)將部分維修費用資本化，增加了固定資產(chǎn)的價值21、在審計企業(yè)的財務報表時，發(fā)現(xiàn)其資產(chǎn)負債率較高。以下哪項可能是導致這一情況的原因？（）A.企業(yè)過度舉債，導致債務負擔過重B.企業(yè)的盈利能力較弱，資產(chǎn)增值緩慢C.企業(yè)的資產(chǎn)結構不合理，流動資產(chǎn)占比較低D.以上都是22、在生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計中，以下關于存貨監(jiān)盤的敘述，哪一項是錯誤的？（）A.存貨監(jiān)盤是指注冊會計師現(xiàn)場觀察被審計單位存貨的盤點，并對已盤點的存貨進行適當檢查。存貨監(jiān)盤的目的是獲取有關存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)B.在存貨監(jiān)盤過程中，注冊會計師應當關注存貨的移動情況、存貨的狀況、存貨的截止等問題，并做好相應的記錄C.如果由于某些原因，注冊會計師無法實施存貨監(jiān)盤，應當實施替代審計程序，如檢查采購合同、生產(chǎn)記錄、銷售發(fā)票等，以獲取有關存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)D.存貨監(jiān)盤是被審計單位的責任，注冊會計師只需要在旁邊觀察和監(jiān)督，不需要親自參與盤點工作23、在對一家企業(yè)的稅務進行審計時，發(fā)現(xiàn)其稅負率低于同行業(yè)平均水平?？赡艿脑蛴邢硎芏愂諆?yōu)惠政策、稅收籌劃合理、少計收入或者多計成本費用等。以下哪種情況最需要進一步核實？（）A.企業(yè)符合國家相關政策，享受了合法的稅收優(yōu)惠B.企業(yè)通過合理的稅收籌劃，降低了稅負C.企業(yè)可能存在少計收入，從而導致稅負降低D.企業(yè)可能通過多計成本費用，減少應納稅所得額24、在審計報告的類型中，以下關于保留意見審計報告的描述，哪一項是準確的？（）A.保留意見審計報告意味著被審計單位的財務報表整體不可信B.發(fā)表保留意見是因為審計范圍受到了嚴重限制，無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C.保留意見審計報告應當在意見段中明確說明保留的事項及其影響D.被審計單位只要對審計人員提出的問題進行了部分整改，就應當發(fā)表保留意見審計報告25、在審計企業(yè)合并和合并財務報表時，注冊會計師需要關注合并的合法性、合理性以及合并財務報表的編制是否符合規(guī)定。以下關于企業(yè)合并和合并財務報表審計的描述，錯誤的是（）A.注冊會計師應當審查企業(yè)合并的交易是否按照會計準則的規(guī)定進行會計處理，包括合并類型的判斷、合并成本的確定和商譽的計算等B.在合并財務報表審計中，注冊會計師需要關注內(nèi)部交易的抵銷是否完整、準確，以及少數(shù)股東權益和少數(shù)股東損益的計算是否正確C.即使被審計單位的企業(yè)合并是在同一控制下進行的，注冊會計師也需要對其進行詳細的審計和核實D.合并財務報表的編制是被審計單位管理層的責任，注冊會計師無需對其編制過程進行監(jiān)督和審查二、簡答題（本大題共4個小題，共20分)1、（本題5分）詳細說明營業(yè)收入審計的目標和程序，包括收入的確認、計量和截止測試等。分析營業(yè)收入審計中常見的審計風險及應對策略。2、（本題5分）深入探討在審計過程中如何對被審計單位的重大關聯(lián)交易的價格公允性進行審計。3、（本題5分）詳細說明注冊會計師如何對被審計單位的大數(shù)據(jù)應用和數(shù)據(jù)分析對財務報表的影響進行審計評估。包括數(shù)據(jù)質(zhì)量、算法合理性和內(nèi)部控制。4、（本題5分）深入探討審計人員如何對被審計單位的所有者權益進行審計，包括股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等項目。分析可能存在的錯報風險和審計程序。三、案例分析題（本大題共5個小題，共25分)1、（本題5分）審計師在審查一家連鎖企業(yè)時，發(fā)現(xiàn)其部分門店的經(jīng)營業(yè)績明顯低于預期，但企業(yè)在合并報表中未充分反映