財務(wù)會計實(shí)務(wù)操作題集及答案

綜合試卷第=PAGE1*2-11頁（共=NUMPAGES1*22頁） 綜合試卷第=PAGE1*22頁（共=NUMPAGES1*22頁）PAGE①姓名所在地區(qū)姓名所在地區(qū)身份證號密封線1.請首先在試卷的標(biāo)封處填寫您的姓名，身份證號和所在地區(qū)名稱。2.請仔細(xì)閱讀各種題目的回答要求，在規(guī)定的位置填寫您的答案。3.不要在試卷上亂涂亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)內(nèi)填寫無關(guān)內(nèi)容。一、判斷題1.確認(rèn)收入需要滿足商品或服務(wù)的所有權(quán)或控制權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移。

答案：正確

解題思路：根據(jù)收入確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)，收入應(yīng)在商品或服務(wù)的所有權(quán)或控制權(quán)轉(zhuǎn)移至買方時予以確認(rèn)。

2.在計提固定資產(chǎn)折舊時，如果存在尚需支付的購買價款的遞延稅款，應(yīng)當(dāng)在遞延稅款發(fā)生時沖減資本化后的成本。

答案：錯誤

解題思路：遞延稅款通常與所得稅費(fèi)用相關(guān)，不應(yīng)直接沖減資本化后的成本。

3.短期投資收益應(yīng)按照成本計量原則，采用市價變動進(jìn)行期末調(diào)整。

答案：錯誤

解題思路：短期投資收益通常按照公允價值變動進(jìn)行期末調(diào)整，而不是市價變動。

4.應(yīng)收賬款的壞賬損失預(yù)計在當(dāng)期期末計提，一旦確認(rèn)不得逆轉(zhuǎn)。

答案：正確

解題思路：一旦壞賬損失被確認(rèn)，按照會計準(zhǔn)則，壞賬損失不得逆轉(zhuǎn)。

5.留存收益的計算中，不考慮凈利潤分配的優(yōu)先股股利。

答案：正確

解題思路：留存收益是指凈利潤中未分配給股東的部分，優(yōu)先股股利是凈利潤的一部分，已分配給優(yōu)先股股東。

6.壞賬準(zhǔn)備的提取基數(shù)不包括帶息應(yīng)收款項。

答案：錯誤

解題思路：壞賬準(zhǔn)備的提取基數(shù)應(yīng)包括所有應(yīng)收款項，包括帶息應(yīng)收款項。

7.固定資產(chǎn)的折舊方法中，使用雙倍余額遞減法在前期可能高估了凈利潤。

答案：正確

解題思路：雙倍余額遞減法在固定資產(chǎn)價值較高時，在早期折舊較大，可能導(dǎo)致凈利潤在前期被高估。

8.應(yīng)收賬款的回收過程中，壞賬費(fèi)用在當(dāng)期期末予以確認(rèn)。

答案：正確

解題思路：根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，壞賬費(fèi)用應(yīng)在應(yīng)收賬款無法收回時在當(dāng)期期末確認(rèn)。二、單項選擇題1.關(guān)于營業(yè)收入，以下哪種情況符合確認(rèn)收入條件？

a)已發(fā)出商品但客戶尚未支付貨款

b)已收到商品對價并轉(zhuǎn)移商品控制權(quán)

c)尚未轉(zhuǎn)移商品控制權(quán)，但有收付款承諾

d)完全不涉及收入確認(rèn)

答案：b

解題思路：根據(jù)收入確認(rèn)的原則，收入應(yīng)在商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給購貨方時確認(rèn)。選項b描述了商品控制權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，并且已經(jīng)收到商品對價，符合收入確認(rèn)條件。

2.固定資產(chǎn)的入賬價值，不包括以下哪一項？

a)商品或服務(wù)等資產(chǎn)的成本

b)應(yīng)收稅款附加

c)相關(guān)的直接費(fèi)用

d)稅法規(guī)定應(yīng)予以扣除的部分

答案：b

解題思路：固定資產(chǎn)的入賬價值包括購買商品或服務(wù)的成本、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等直接費(fèi)用，但不包括應(yīng)收稅款附加，因?yàn)檫@是稅款相關(guān)的費(fèi)用。

3.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)條件，以下哪項錯誤？

a)以投資目的購入或自建的建筑物

b)主體業(yè)務(wù)并非經(jīng)營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)

c)能夠單獨(dú)計量且可銷售

d.已取得房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并開始自用

答案：d

解題思路：投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)條件之一是必須用于出租或持有以獲取租金或資本增值，而非自用。因此，選項d描述的自用情況不符合確認(rèn)條件。

4.在編制財務(wù)報表時，資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)按流動性排列，以下哪項排列順序錯誤？

a)長期待攤費(fèi)用、交易性金融資產(chǎn)、其他流動資產(chǎn)

b)可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、現(xiàn)金

c)其他流動負(fù)債、一年內(nèi)到期的長期負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債

d.交易性金融負(fù)債、一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債

答案：a

解題思路：在資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)應(yīng)按照流動性從高到低排列。長期待攤費(fèi)用是非流動性資產(chǎn)，不應(yīng)排在流動資產(chǎn)之前。

5.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)覺本年度的錯誤事項，應(yīng)當(dāng)如何處理？

a)直接調(diào)整發(fā)覺期間的會計科目

b)作為本年度的事項進(jìn)行糾正

c)作為下一年度的調(diào)整事項

d.無法調(diào)整，只能說明原因

答案：a

解題思路：根據(jù)會計準(zhǔn)則，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)覺的錯誤應(yīng)直接調(diào)整發(fā)覺期間的會計科目，以反映真實(shí)的財務(wù)狀況。

6.應(yīng)付利息在資產(chǎn)負(fù)債表中的正確分類是？

a)短期借款

b)應(yīng)付費(fèi)用

c)短期負(fù)債

d.其他流動負(fù)債

答案：c

解題思路：應(yīng)付利息通常在資產(chǎn)負(fù)債表中歸類為短期負(fù)債，因?yàn)樗ǔＴ谝荒陜?nèi)到期。

7.企業(yè)支付的商業(yè)承兌匯票在匯票到期時的賬務(wù)處理為？

a)增加應(yīng)付票據(jù)，減少銀行存款

b)增加應(yīng)付票據(jù)，減少應(yīng)付賬款

c)增加短期借款，減少銀行存款

d.增加長期借款，減少銀行存款

答案：a

解題思路：支付商業(yè)承兌匯票時，應(yīng)付票據(jù)減少，銀行存款也相應(yīng)減少，因此會計分錄是增加應(yīng)付票據(jù)，減少銀行存款。

8.紅利收入確認(rèn)的時間點(diǎn)為？

a)分紅決議公告日

b)拿到股利實(shí)際日期

c)股票交割日

d.確定紅利支付額

答案：b

解題思路：根據(jù)會計準(zhǔn)則，紅利收入應(yīng)在拿到股利實(shí)際日期確認(rèn)，因?yàn)檫@是收入實(shí)現(xiàn)的時點(diǎn)。三、多項選擇題1.企業(yè)應(yīng)披露哪些會計信息以充分披露會計政策的選擇？

a)報告的編制依據(jù)

b)各項會計政策的選擇

c)采用特定會計政策的理由

d.報告的編制方法

e.遵守的相關(guān)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)

2.計算資產(chǎn)折舊的方法有哪幾種？

a)直線法

b)雙倍余額遞減法

c)工作量法

d.年數(shù)總和法

e.跟隨市價法

3.關(guān)于應(yīng)付利息的處理，以下說法正確的有哪些？

a)需要在每期末確認(rèn)利息費(fèi)用

b)一次性支付利息的，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際支付日予以確認(rèn)

c)對于長期借款的應(yīng)付利息，應(yīng)當(dāng)通過長期借款科目反映

d.逾期利息應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)付款進(jìn)行會計處理

e.如果涉及稅收調(diào)整，應(yīng)在財務(wù)報表中進(jìn)行調(diào)整

4.借款費(fèi)用的分類有哪些？

a)按時間分

b)按利率分

c)按融資用途分

d.按是否直接為固定資產(chǎn)支出分

e.按資本化與非資本化分

5.在收入確認(rèn)方面，企業(yè)通常應(yīng)關(guān)注以下哪些情況？

a)客戶接受商品或服務(wù)的日期

b)是否能夠收到貨款或支付價款的安排

c)收到的貨款是否已實(shí)現(xiàn)貨幣計量

d.資產(chǎn)權(quán)或控制權(quán)的轉(zhuǎn)移情況

e.營業(yè)成本與營業(yè)收入的對應(yīng)關(guān)系

6.固定資產(chǎn)的減值跡象可能有哪些？

a)固定資產(chǎn)的物理損害

b)預(yù)計使用壽命減少

c)預(yù)計殘值變動

d.競爭加劇，產(chǎn)品市場需求下降

e.相關(guān)資產(chǎn)組的收益減少

7.企業(yè)財務(wù)報表中的所有者權(quán)益主要包括哪些內(nèi)容？

a)股本

b)留存收益

c)未分配利潤

d.其他資本公積

e.凈資本

8.應(yīng)付稅費(fèi)的分類有？

a)應(yīng)交增值稅

b)應(yīng)交營業(yè)稅

c)應(yīng)交個人所得稅

d.預(yù)提費(fèi)用

e.長期借款

答案及解題思路：

1.答案：a,b,c,e

解題思路：充分披露會計政策的選擇需要披露會計政策的選擇依據(jù)、選擇的具體內(nèi)容、采用特定會計政策的理由以及遵守的相關(guān)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)。

2.答案：a,b,c,d

解題思路：資產(chǎn)折舊的計算方法通常包括直線法、雙倍余額遞減法、工作量法和年數(shù)總和法，這些方法都是根據(jù)資產(chǎn)的使用壽命和殘值來計算折舊的。

3.答案：a,b,c,d,e

解題思路：應(yīng)付利息的處理需要按照會計準(zhǔn)則進(jìn)行，包括每期末確認(rèn)利息費(fèi)用、實(shí)際支付日確認(rèn)一次性支付利息、通過長期借款科目反映長期借款的應(yīng)付利息、逾期利息通過其他應(yīng)付款處理，以及稅收調(diào)整在財務(wù)報表中體現(xiàn)。

4.答案：d,e

解題思路：借款費(fèi)用通常按資本化與非資本化分類，同時按是否直接為固定資產(chǎn)支出進(jìn)行區(qū)分。

5.答案：a,b,c,d,e

解題思路：收入確認(rèn)需要關(guān)注客戶接受商品或服務(wù)的日期、貨款或支付價款的安排、貨幣計量實(shí)現(xiàn)情況、資產(chǎn)或控制權(quán)的轉(zhuǎn)移以及成本與收入的對應(yīng)關(guān)系。

6.答案：a,b,c,d,e

解題思路：固定資產(chǎn)減值跡象可能包括物理損害、使用壽命減少、殘值變動、市場需求下降和資產(chǎn)組收益減少等。

7.答案：a,b,c,d

解題思路：所有者權(quán)益主要包括股本、留存收益、未分配利潤和其他資本公積。

8.答案：a,b,c,d

解題思路：應(yīng)付稅費(fèi)通常包括應(yīng)交增值稅、應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交個人所得稅和預(yù)提費(fèi)用等。四、簡答題1.簡述營業(yè)收入確認(rèn)的四個關(guān)鍵條件。

答案：營業(yè)收入確認(rèn)的四個關(guān)鍵條件是：

（1）已實(shí)現(xiàn)或可實(shí)現(xiàn)的銷售；

（2）收入已實(shí)現(xiàn)，即經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)；

（3）收入可以計量；

（4）相關(guān)的已發(fā)本或費(fèi)用能夠可靠計量。

解題思路：營業(yè)收入確認(rèn)需要滿足以上四個關(guān)鍵條件，以保證收入的準(zhǔn)確性和可靠性。

2.解釋直線法和年數(shù)總和法在計算固定資產(chǎn)折舊方面的異同。

答案：直線法和年數(shù)總和法在計算固定資產(chǎn)折舊方面的異同

相同點(diǎn)：

兩種方法均遵循固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)折舊的原則。

不同點(diǎn)：

直線法按固定資產(chǎn)的估計使用壽命均勻折舊；

年數(shù)總和法在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)逐年遞減地計算折舊額。

解題思路：直線法和年數(shù)總和法在折舊原則相同的前提下，計算方法和結(jié)果不同。

3.何時需要進(jìn)行應(yīng)付利息的賬務(wù)處理？說明如何計算和反映利息費(fèi)用。

答案：需要進(jìn)行應(yīng)付利息的賬務(wù)處理的情況包括：

借款方發(fā)生利息支出；

借款方已取得利息費(fèi)用支付憑證；

利息費(fèi)用確認(rèn)后，尚未支付。

利息費(fèi)用的計算和反映：

利息費(fèi)用=借款本金×利率×?xí)r間；

利息費(fèi)用在“財務(wù)費(fèi)用”科目進(jìn)行核算。

解題思路：根據(jù)應(yīng)付利息的賬務(wù)處理原則，在確認(rèn)利息費(fèi)用時，按上述公式計算利息費(fèi)用，并在相關(guān)科目進(jìn)行核算。

4.企業(yè)計提減值損失時的具體流程是怎樣的？

答案：企業(yè)計提減值損失的具體流程

（1）判斷資產(chǎn)的可收回金額是否低于其賬面價值；

（2）如有減值跡象，計算可收回金額；

（3）如可收回金額低于賬面價值，確認(rèn)減值損失；

（4）將減值損失計入損益。

解題思路：企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值跡象，判斷減值損失，并按流程確認(rèn)和計提減值損失。

5.簡述長期借款與短期借款的賬務(wù)處理和分類。

答案：長期借款與短期借款的賬務(wù)處理和分類

賬務(wù)處理：

長期借款：計入“長期借款”科目；

短期借款：計入“短期借款”科目。

分類：

長期借款：借期在一年以上（含一年）的借款；

短期借款：借期在一年以下的借款。

解題思路：根據(jù)借款期限和會計準(zhǔn)則，對長期借款和短期借款進(jìn)行賬務(wù)處理和分類。

6.闡述如何根據(jù)交易性質(zhì)和目的，將企業(yè)支付的商業(yè)承兌匯票分類。

答案：根據(jù)交易性質(zhì)和目的，將企業(yè)支付的商業(yè)承兌匯票分類

銷售商品、提供勞務(wù)收到的商業(yè)承兌匯票；

為購買商品、接受勞務(wù)支付的商業(yè)承兌匯票；

其他交易收到的商業(yè)承兌匯票；

其他交易支付的商業(yè)承兌匯票。

解題思路：根據(jù)交易性質(zhì)和目的，對企業(yè)支付的商業(yè)承兌匯票進(jìn)行分類，以便于財務(wù)核算和管理。

7.分析應(yīng)收款項和應(yīng)付款項的壞賬損失如何確認(rèn)和處理。

答案：應(yīng)收款項和應(yīng)付款項的壞賬損失確認(rèn)和處理

確認(rèn)壞賬損失：

無法收回的應(yīng)收款項；

無法收回的應(yīng)付款項。

處理壞賬損失：

壞賬損失計入“資產(chǎn)減值損失”科目；

同時將應(yīng)收款項或應(yīng)付款項的賬面價值減至零。

解題思路：根據(jù)壞賬損失的定義，對企業(yè)應(yīng)收款項和應(yīng)付款項的壞賬損失進(jìn)行確認(rèn)和處理。

8.企業(yè)財務(wù)報表的編制要求及其主要結(jié)構(gòu)。

答案：企業(yè)財務(wù)報表的編制要求

符合會計準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定；

真實(shí)、公允地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；

采用適當(dāng)?shù)臅嬚吆头椒ǎ?/p>

保證報表之間的勾稽關(guān)系。

主要結(jié)構(gòu)：

資產(chǎn)負(fù)債表；

利潤表；

現(xiàn)金流量表；

所有者權(quán)益變動表。

解題思路：企業(yè)財務(wù)報表的編制應(yīng)遵循相關(guān)要求，并按照資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表的主要結(jié)構(gòu)進(jìn)行編制。五、綜合應(yīng)用題1.乙公司采用完工百分比法確認(rèn)收入

1）20×9年度累計確認(rèn)的收入為50萬元。

2）20×9年度累計確認(rèn)的營業(yè)成本為35萬元。

3）預(yù)計總收入為200萬元。

請計算20×9年度確認(rèn)的營業(yè)成本及總收入完成進(jìn)度。

答案及解題思路：

營業(yè)成本完成進(jìn)度=累計確認(rèn)的營業(yè)成本/預(yù)計總收入

營業(yè)成本完成進(jìn)度=35萬元/200萬元=0.175或17.5%

總收入完成進(jìn)度=累計確認(rèn)的收入/預(yù)計總收入

總收入完成進(jìn)度=50萬元/200萬元=0.25或25%

2.丙公司在20×9年末計提固定資產(chǎn)折舊

原始成本為10萬元，預(yù)計使用壽命10年，預(yù)計殘值0萬元，采用直線法計提折舊。

假定丙公司在20×9年末預(yù)計固定資產(chǎn)的使用壽命為6年。

答案及解題思路：

每年折舊額=(原始成本預(yù)計殘值)/預(yù)計使用壽命

每年折舊額=(10萬元0萬元)/10年=1萬元

20×9年折舊額=每年折舊額=1萬元

分錄：

借：管理費(fèi)用1萬元

貸：累計折舊1萬元

3.丁公司壞賬準(zhǔn)備

預(yù)計應(yīng)提取應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備5000元。

當(dāng)期確認(rèn)壞賬損失的計提基數(shù)中不含帶息應(yīng)收款項。

答案及解題思路：

壞賬損失提取率=預(yù)計壞賬準(zhǔn)備/計提基數(shù)

由于未提供計提基數(shù)，無法計算壞賬損失提取率。

分錄：

借：壞賬準(zhǔn)備5000元

貸：預(yù)計負(fù)債5000元

4.戊公司以前年度利潤及利潤分配調(diào)整

固定資產(chǎn)賬面價值5萬元，實(shí)際入賬價值6萬元，已計提折舊4萬元。

答案及解題思路：

調(diào)整利潤=實(shí)際入賬價值賬面價值已計提折舊

調(diào)整利潤=6萬元5萬元4萬元=3萬元（表示減少利潤3萬元）

分錄：

借：累計折舊4萬元

貸：以前年度損益調(diào)整4萬元

借：以前年度損益調(diào)整3萬元

貸：固定資產(chǎn)3萬元

5.已公司支付商業(yè)承兌匯票

金額為3萬元，其中1萬元為交易性金融資產(chǎn)投資支付的票款。

答案及解題思路：

分錄：

借：應(yīng)付票據(jù)3萬元

貸：銀行存款3萬元

6.20×9年投資收益確認(rèn)

長期股權(quán)投資的賬面價值為100萬元，甲公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為500萬元。

答案及解題思路：

投資收益=甲公司凈利潤×投資比例

由于未提供投資比例，無法計算投資收益。

分錄：

借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整

貸：投資收益

7.20×9年銷售原材料成本計算及分錄

年初庫存原材料1000千克，單價10元/千克；

6月份購入原材料3000千克，單價10.5元/千克；

9月份銷售原材料1500千克。

答案及解題思路：

9月份銷售原材料的成本=1000千克×10元/千克500千克×10.5元/千克

9月份銷售原材料的成本=10000元5250元=15250元

分錄：

借：主營業(yè)務(wù)成本15250元

貸：庫存商品——原材料15250元

8.提取法定盈余公積金和任意盈余公積金

凈利潤為50萬元，提取共2萬元。

答案及解題思路：

法定盈余公積金=提取總額×法定提取比例

任意盈余公積金=提取總額×任意提取比例

由于未提供具體比例，無法計算具體數(shù)額。

分錄：

借：利潤分配——提取法定盈余公積金

貸：盈余公積

借：利潤分配——提取任意盈余公積金

貸：盈余公積六、計算分析題1.丙公司設(shè)備折舊計提方法更正分析

解析：首先計算原錯誤方法下的年折舊額，然后計算更正后直線法的年折舊額，最后分別計算兩種方法下的總折舊額差異，進(jìn)而分析對利潤的影響。

2.丁公司權(quán)益法核算投資收益計算

解析：根據(jù)權(quán)益法，計算丁公司應(yīng)享有的甲企業(yè)凈利潤份額，減去甲企業(yè)提取的法定盈余公積金，得出丁公司的投資收益。

3.甲公司應(yīng)付賬款確認(rèn)及資產(chǎn)負(fù)債表反映

解析：計算20×9年確認(rèn)的應(yīng)付賬款總額，并根據(jù)付款時間將應(yīng)付賬款劃分為短期和長期應(yīng)付賬款。

4.甲公司設(shè)備減值跡象分析

解析：比較設(shè)備的賬面價值與可變現(xiàn)凈值，分析是否存在減值跡象，并計算減值損失。

5.企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備提取分析

解析：根據(jù)應(yīng)收賬款余額百分比法計算壞賬準(zhǔn)備提取金額，并與實(shí)際壞賬損失進(jìn)行比較，分析提取過程和金額。

答案及解題思路：

1.丙公司設(shè)備折舊計提方法更正分析

答案：

原雙倍余額遞減法年折舊額=50萬元2/5=20萬元

更正后直線法年折舊額=50萬元/5年=10萬元

20×9年總折舊額差異=(2010)4/12=5萬元

影響利潤=5萬元

解題思路：

通過比較兩種折舊方法下的折舊額差異，計算對當(dāng)年利潤的影響，從而分析錯誤計提方法對公司利潤的影響。

2.丁公司權(quán)益法核算投資收益計算

答案：

丁公司應(yīng)享有的凈利潤份額=1500萬元10%=150萬元

減去法定盈余公積金=150萬元10%=15萬元

丁公司投資收益=150萬元15萬元=135萬元

解題思路：

根據(jù)權(quán)益法，計算丁公司應(yīng)享有的凈利潤份額，并減去甲企業(yè)提取的法定盈余公積金，得出丁公司的投資收益。

3.甲公司應(yīng)付賬款確認(rèn)及資產(chǎn)負(fù)債表反映

答案：

20×9年確認(rèn)的應(yīng)付賬款總額=30萬元230萬元=90萬元

短期應(yīng)付賬款=90萬元

長期應(yīng)付賬款=0萬元（第四年年末支付的最后20萬元應(yīng)計入長期應(yīng)付賬款，但不在20×9年反映）

解題思路：

根據(jù)付款時間將應(yīng)付賬款劃分為短期和長期應(yīng)付賬款，計算20×9年確認(rèn)的應(yīng)付賬款總額。

4.甲公司設(shè)備減值跡象分析

答案：

設(shè)備賬面價值=1000萬元

設(shè)備可變現(xiàn)凈值=400萬元

存在減值跡象

減值損失=1000萬元400萬元=600萬元

解題思路：

比較設(shè)備賬面價值與可變現(xiàn)凈值，若賬面價值高于可變現(xiàn)凈值，則存在減值跡象，并計算減值損失。

5.企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備提取分析

答案：

壞賬準(zhǔn)備提取金額=1000萬元1%=10萬元

實(shí)際壞賬損失=3萬元

壞賬準(zhǔn)備提取過程：按應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備

解題思路：

根據(jù)應(yīng)收賬款余額百分比法計算壞賬準(zhǔn)備提取金額，并與實(shí)際壞賬損失進(jìn)行比較，分析提取過程和金額。七、綜合應(yīng)用題（案例）1.甲公司20×9年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額

主營業(yè)務(wù)收入：1200萬元

其他業(yè)務(wù)收入：500萬元

銷售費(fèi)用：400萬元

管理費(fèi)用：200萬元

財務(wù)費(fèi)用：30萬元

投資收益：10萬元

增值稅稅率：17%

城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加率：5%

計算過程：

1.計算應(yīng)納稅所得額：

應(yīng)納稅所得額=(主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入)(銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用投資收益)

應(yīng)納稅所得額=(1200500)(4002003010)=1270萬元

2.計算增值稅稅額：

增值稅稅額=應(yīng)納稅所得額×增值稅稅率=1270×17%=215.90萬元

3.計算城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加：

城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=增值稅稅額×(5%3%)=215.90×8%=17.38萬元

4.計算企業(yè)所得稅稅額：

企業(yè)所得稅稅額=(應(yīng)納稅所得額增值稅稅額城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加)×25%

企業(yè)所得稅稅額=(1270215.9017.38)×25%=