會計基礎PPT 第三章 會計等式與復式記賬

1、1,銅陵學院 毛臘梅,第三章 會計等式與復式記賬,銅陵學院會計學系 毛臘梅 TelE-mail:,2,銅陵學院 毛臘梅,第一節(jié) 會計等式,一、資產=負債+所有者權益,3,銅陵學院 毛臘梅,企業(yè)的資產來源于所有者的投入資本和債權人的借入資金及其在生產經營中所產生的效益，分別歸屬于所有者和債權人。歸屬于所有者的部分形成所有者權益；歸屬于債權人的部分形成債權人權益（即企業(yè)的負債）。資產來源于權益（包括所有者權益和債權人權益），資產與權益必然相等。資產與權益的恒等關系是復式記賬法的理論基礎，也是企業(yè)編制資產負債表的依據。,4,銅陵學院 毛臘梅,經濟業(yè)務四類型(對等式影響),（

2、1）資產與權益同增 （2）資產與權益同減 （3）資產內部有增有減 （4）權益內部有增有減,5,銅陵學院 毛臘梅,根據企業(yè)發(fā)生的業(yè)務,填列經濟業(yè)務涉及的經濟業(yè)務變化類型:,6,銅陵學院 毛臘梅,收入、費用和利潤之間的上述關系是企業(yè)編制利潤表的基礎,二、收入費用=利潤,7,銅陵學院 毛臘梅,會計等式的變化(在生產經營期間),資產=負債+所者權益+利潤 資產=負債+所有者權益+(收入-費用),或,8,銅陵學院 毛臘梅,第二節(jié) 復式記賬,一、復式記賬法 記賬方法就是根據一定原理、記賬符號，采用一定的計量單位，利用文字和數字，將交易或事項發(fā)生所引起的各會計要素的增減變動在有關賬戶中進行記錄的方法。,9,

3、銅陵學院 毛臘梅,記賬方法的分類,10,銅陵學院 毛臘梅,單式記賬法：是指對發(fā)生的交易或事項，只在一個賬戶中進行記錄的記賬方法,例題：1、賬買辦公用品，支付500元：記賬：現金減少500元 2、銷售產品，收到貨款20000元，存入銀行。記賬：銀行存款增加20000元 3、銷售產品，貨款10000元，貨款末收。記賬：應收賬款增加10000元。,11,銅陵學院 毛臘梅,評價：（1）記賬簡單 （2）記賬時重點考慮現金、銀行存款以 及債權、債務方面發(fā)生的交易或事項 （3）不能全面、完整、系統(tǒng)地反映交易 或事項的來龍去脈，不便于檢查、核對賬戶 記錄的正確性,12,銅陵學院 毛臘梅,復式記賬法是以資產與權

4、益平衡關系作為記賬基礎，對于每一筆經濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行相互聯(lián)系地登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化結果的一種記賬方法。復式記賬法主要是借貸記賬法。,例：購買辦公用品，支付現金500元,記現金減少500元,記管理費用增加500元,13,銅陵學院 毛臘梅,評價 （1）如實反映資金運動的來龍去脈。 （2）有關賬戶之間形成清晰的對應關系，便于檢查 交易或事項的合理合法 （3）可以進行試算平衡,14,銅陵學院 毛臘梅,二、 借貸記賬法,（一）借貸記賬法的概念 借貸記賬法是指以“借、”貸“為記賬符號的一種復式記賬法。,產生：12世紀的意大利 20世紀傳入中國,15,銅陵學院 毛臘梅

5、,（二）借貸記賬法的記賬符號 借貸記賬法以“借”“貸”為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質及結構。,16,銅陵學院 毛臘梅,（三）借貸記賬法下的賬戶結構 資產類賬戶與權益類賬戶的結構截然相反。 資產類賬戶的借方表示增加、貸方表示減少，期初期末余額均在借方 （成本）類賬戶結構與資產類賬戶相同,資產類賬戶期末余額期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額,17,銅陵學院 毛臘梅,18,銅陵學院 毛臘梅,權益類賬戶結構 權益類賬戶的貸方表示增加、借方表示減少，期初期末余額均在貸方。 收入類賬戶結構與權益類賬戶相同,權益類賬戶期末余額期初余額+本

6、期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額費用,19,銅陵學院 毛臘梅,20,銅陵學院 毛臘梅,（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則 借貸記賬法的記賬規(guī)則為： 即對于每一筆經濟業(yè)務都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以借方和貸方相等的金額進行登記。,有借必有貸，借貸必相等,21,銅陵學院 毛臘梅,四類業(yè)務:,22,銅陵學院 毛臘梅,23,銅陵學院 毛臘梅,【例題】某企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務 1、企業(yè)收到投資人10000元投資，存入銀行。,10000,10000,24,銅陵學院 毛臘梅,2、企業(yè)用銀行存款5000元償還短期借款,25,銅陵學院 毛臘梅,3、企業(yè)以銀行存款3000元購買材料,26,銅陵學院 毛臘梅,4、企業(yè)從銀行

7、借入短期借款6000元，直接償還應付賬款。,27,銅陵學院 毛臘梅,（五）會計賬戶的對應關系和會計分錄 1、會計賬戶的對應關系 會計賬戶的對應關系，是指按照借貸記賬法的記賬規(guī)則記錄經濟業(yè)務時，在兩或兩個有關賬戶之間形成的應借、應貸的相互對照關系。,28,銅陵學院 毛臘梅,2、會計分錄 會計分錄是指對某項經濟業(yè)務事項標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。 【例】用現金500元購買辦公用品. 借:管理費用 500 貸:現金 500,29,銅陵學院 毛臘梅,會計分錄的分類 按照所涉及賬戶的多少，會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄。,30,銅陵學院 毛臘梅,會計分錄的編制步驟 （1）分析經濟

8、業(yè)務事項涉及的賬戶； （2）確定涉及到哪些賬戶，是增加，還是減少； （3）確定哪個（或哪些）賬戶記借方，哪個（或哪些）賬戶記貸方； （4）編制會計分錄，并檢查是否符合記賬規(guī)則。,31,銅陵學院 毛臘梅,【例題】 1、企業(yè)購入材料一批，貨款20000元，材料已驗收入庫，貨款暫欠。 【會計分錄】 借：原材料 20000 貸：應付賬款 20000 2、企業(yè)收到A單位投入設備一臺，價值30000元。 【會計分錄】 借：固定資產 30000 貸：實收資本 30000,32,銅陵學院 毛臘梅,3、企業(yè)以銀行存款10000元償還前欠B單位貨款。 【會計分錄】 借：應付賬款 10000 貸：銀行存款 1000

9、0 4、C單位與企業(yè)聯(lián)營到期，企業(yè)退回其投資50000元，以銀行存款支付。 【會計分錄】 借：實收資本 50000 貸：銀行存款 50000,33,銅陵學院 毛臘梅,5、企業(yè)從銀行提取現金10000元。 【會計分錄】 借：庫存現金 10000 貸：銀行存款 10000 6、企業(yè)從銀行取得短期借款20000元直接償還前欠C單位貨款。 【會計分錄】 借：應付賬款 20000 貸：短期借款 20000,34,銅陵學院 毛臘梅,7、企業(yè)將資本公積20000元轉增資本金。 【會計分錄】 借：資本公積 20000 貸：實收資本 20000 8、企業(yè)按規(guī)定分配給投資者利潤50000元，款項未付。 【會計分錄

10、】 借：利潤分配 50000 貸：應付利潤 50000,35,銅陵學院 毛臘梅,9、投資者同意企業(yè)將應付給投資者的股利30000元轉作向企業(yè)的投資。 【會計分錄】 借：應付股利 30000 貸：實收資本 30000 10、企業(yè)購入材料10000元，其中8000元以銀行存款支付，其余貨款暫欠。 【會計分錄】 借：材料采購 10000 貸：銀行存款 8000 應付賬款 2000,36,銅陵學院 毛臘梅,11、企業(yè)以銀行存款20000元，歸還短期借款13000元，應付賬款7000元。 【會計分錄】 借：短期借款 13000 應付賬款 7000 貸：銀行存款 20000,37,銅陵學院 毛臘梅,（六）

11、借貸記賬法的試算平衡 試算平衡是指根據資產與權益的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程.包括:,38,銅陵學院 毛臘梅,（1）發(fā)生額試算平衡法 它是根據本期所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關系，檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。公式為：,全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計,39,銅陵學院 毛臘梅,（2）余額試算平衡法 它是根據本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。 根據余額時間不同又分為:,期初余額平衡 期末余額平衡,40,銅陵學院 毛臘梅,期初余額平衡是期初所有賬戶借方余額合計與貸方余額合

12、計相等 期末余額平衡是期末所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等 這是由“資產=負債+所有者權益”的恒等關系決定的。,41,銅陵學院 毛臘梅,公式為：,實際工作中，余額試算平衡通過編制試算平衡表方式進行。,全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計 全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計,42,銅陵學院 毛臘梅,編制試算平衡表時,應注意: （1）必須保證所有賬戶的余額均已記入試算表 （2）如果試算表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯誤 （3）即便實現了三欄平衡，并不能說明賬戶記錄絕對正確。,43,銅陵學院 毛臘梅,發(fā)生下列錯誤，試算表仍然平衡,（1）漏記某項經濟業(yè)務 （2

13、）重記某項經濟業(yè)務 （3）某項經濟業(yè)務記錯有關賬戶 （4）某項經濟業(yè)務在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向 （5）借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記少記并相互抵銷。,44,銅陵學院 毛臘梅,三、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記,總分類賬戶 1、總分類賬戶的概念 2、總分類賬戶的分類 3、對應賬戶 在經濟業(yè)務處理過程中所形成的有關賬戶之間的應借應貸關系，稱為賬戶的對應關系，發(fā)生對應關系的賬戶稱為對應賬戶。 明細分類賬戶,45,銅陵學院 毛臘梅,（一）總分類賬戶與明細分類賬戶的關系 總分類賬戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用；明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用。總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上

14、應當相等。,46,銅陵學院 毛臘梅,（二）總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記 平行登記是指對所發(fā)生的每項經濟業(yè)務事項都要以會計憑證為依據，一方面記入有關總分類賬戶，另一方面記入有關總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。,47,銅陵學院 毛臘梅,平行登記要求,（1）所依據會計憑證相同 （2）借貸方向相同 （3）所屬會計期間相同 （4）計入總分類賬戶的金額與計入 其所屬明細分類賬戶的合計金額相等,【例題】 教材P66,48,銅陵學院 毛臘梅,例題精講,1.復式記賬法對每項經濟業(yè)務都必須以相等的金額在兩個或兩個以上賬戶中同時登記，其登記的賬戶是（ ）。 A.資產類賬戶 B.權益類賬戶 C.互相聯(lián)系的對應

15、賬戶 D.總分類賬戶和明細分類賬戶,49,銅陵學院 毛臘梅,2.應收賬款賬戶的期初余額為借方2 000元，本期借方發(fā)生額1 000元，本期貸方發(fā)生額8 000元，該賬戶的期末余額為（ ）。 A.借方3 000元 B.貸方8 000元 C.借方5 000元 D.貸方5 000元 D,50,銅陵學院 毛臘梅,3.借貸記賬法下的發(fā)生額平衡是由（ ）決定的。 A.“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則 B.賬戶的結構 C.“資產=權益”的會計等式 D.平行登記要點,51,銅陵學院 毛臘梅,4.在復合會計分錄“借：固定資產50 000；貸：銀行存款30 000，貸：應付賬款20 000”中，“銀行存款”賬

16、戶的對應賬戶是（ ）。 A.“應付賬款” B.“銀行存款” C.“固定資產” D.“固定資產”和“銀行存款”,52,銅陵學院 毛臘梅,5.借貸記賬法下，采用發(fā)生額試算平衡法時，試算平衡公式是（ ）。 A.全部賬戶借方發(fā)生額合計等于全部賬戶貸方發(fā)生額合計 B.每個賬戶借方發(fā)生額合計等于該賬戶貸方發(fā)生額合計 C.全部資產類賬戶借方發(fā)生額合計等于全部負債類賬戶貸方發(fā)生額合計 D.全部資產類賬戶借方發(fā)生額合計等于全部所有者權益賬戶貸方發(fā)生額合計,53,銅陵學院 毛臘梅,6.在交易或事項處理過程中，會形成賬戶的對應關系，這種關系是指（ ）。 A.總分類賬戶與總分類科目之間的關系 B.總分類賬戶與明細分類

17、賬戶之間的關系 C.總分類科目與總分類科目之間的關系 D.有關賬戶之間的應借應貸關系,54,銅陵學院 毛臘梅,7.一項經濟業(yè)務發(fā)生后引起銀行存款減少80 000元，相應地可能引起（ ）。 A.無形資產增加80 000元 B.短期借款增加80 000元 C.長期應付款減少80 000元 D.預提費用減少80 000元,55,銅陵學院 毛臘梅,8.在借貸記賬法下，“借”和“貸”作為記賬符號（ ）。 A.在賬戶結構上，可表示兩個對立的部分 B.“借”和“貸”等于“增”和“減” C.在金額的增減變化上，可表示“增加”和“減少” D.表示債權和債務,56,銅陵學院 毛臘梅,9.根據借貸記賬法的賬戶結構，

18、賬戶貸方登記的內容有（ ）。 A.收入的增加 B.所有者權益的增加 C.資產的增加 D.負債的增加 10.復式記賬法的優(yōu)點有（ ）。 A.能全面反映賬戶的對應關系 B.有利于檢查會計分錄的正確性 C.便于進行試算平衡 D.便于按會計科目進行匯總,57,銅陵學院 毛臘梅,11.下列經濟業(yè)務中引起資產和負債同時增加的有（ ）。 A.賒購材料 B.從銀行提取現金 C.以銀行存款購入材料 D.向銀行借款并將款項存人銀行,58,銅陵學院 毛臘梅,借貸記賬法賬戶的基本結構是：賬戶分為左右兩方，左方為借方，右方為貸方。（ ） 根據賬戶記錄編制試算平衡表以后，如果所有賬戶的借方發(fā)生額同所有賬戶的貸方發(fā)生額相等，則說明賬簿記錄一定是正確的。（ ） 在借貸記賬法下，“借”表示增加，“貸”表示減少。(） 所有經濟業(yè)務的發(fā)生，都會引起會計恒等式兩邊同時發(fā)生變化。（ ）,59,銅陵學院 毛臘梅,16、某賬戶的記錄如下： 則該賬戶括號欄中的數額為（B ） A.150000 B.30000 C.20000 D.5000,80000,期初余額 80000,20000,（ ）,期末余額 50000,60,銅陵學院 毛臘梅,17.某企業(yè)期末余額試算平衡表的資料如下: 則J賬戶( D ) A.有借方余額90000 B.有貸方余額55000 C.有借方余額350000 D.有貸方余額35000,61