第八章-本量利分析.ppt

1、第一節(jié) 本量利分析基本模型,本量利分析的含義 本量利分析就是要考察成本、業(yè)務(wù)量與利潤(rùn)三個(gè)變量之間 的數(shù)量依存關(guān)系，目的是要從結(jié)構(gòu)上把握企業(yè)銷售收入的增加或減少將給經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)帶來(lái)什么樣的影響 本量利分析的基本方法 貢獻(xiàn)毛益=銷售收入凈額-變動(dòng)成本總額 單位貢獻(xiàn)毛益=貢獻(xiàn)毛益總額/銷售量 =單位產(chǎn)品售價(jià)-單位產(chǎn)品變動(dòng)成本 貢獻(xiàn)毛益率=單位貢獻(xiàn)毛益/單位產(chǎn)品售價(jià) =總的貢獻(xiàn)毛益/總的銷售收入,返回目錄,第二節(jié) 盈虧臨界點(diǎn)分析,盈虧臨界點(diǎn)分析 （一） 盈虧臨界點(diǎn) 1.定義：就是企業(yè)貢獻(xiàn)毛益正好等于固定成本、企業(yè)處于不盈不虧的狀態(tài)時(shí)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)量。企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)量如果低于盈虧臨界點(diǎn)，就發(fā)生虧損；如果高于盈虧

2、臨界點(diǎn)，則取得盈利。 BESP-BEVC-FC0 或 BE=FC/（SP-VC） 其中：BE表示盈虧臨界點(diǎn)的業(yè)務(wù)量； SP表示單位產(chǎn)品售價(jià)； VC表示單位產(chǎn)品變動(dòng)成本； FC表示固定成本；,第二節(jié) 盈虧臨界點(diǎn)分析,2.盈虧臨界點(diǎn)計(jì)算方法 （1）按實(shí)物單位計(jì)算 盈虧臨界點(diǎn)的銷售量(實(shí)物單位)=固定成本/單位產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益 （2） 按金額計(jì)算 盈虧臨界點(diǎn)的銷售量(金額表示)=固定成本/貢獻(xiàn)毛益率,第二節(jié) 盈虧臨界點(diǎn)分析,（二） 盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率 盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率是以盈虧臨界點(diǎn)的業(yè)務(wù)量除以企業(yè)正常開工完成的業(yè)務(wù)量，該指標(biāo)說(shuō)明企業(yè)要實(shí)現(xiàn)盈利所要求的最低作業(yè)水平。盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率盈虧臨界點(diǎn)的業(yè)務(wù)量/正常

3、開工的業(yè)務(wù)量 （三） 安全邊際與安全邊際率 在數(shù)量上，安全邊際等于盈虧臨界點(diǎn)銷售量與實(shí)際產(chǎn)銷業(yè)務(wù)量的差；其反映的經(jīng)濟(jì)含義是指企業(yè)在現(xiàn)有的業(yè)務(wù)量水平上再降低多少就將由盈轉(zhuǎn)虧。 安全邊際實(shí)際業(yè)務(wù)量-盈虧臨界點(diǎn)業(yè)務(wù)量 安全邊際率=安全邊際/實(shí)際業(yè)務(wù)量=實(shí)際業(yè)務(wù)量(額)-盈虧臨界點(diǎn)業(yè)務(wù)量(額)/實(shí)際業(yè)務(wù)量(額) ,第二節(jié) 盈虧臨界點(diǎn)分析,盈虧臨界圖 （一） 盈虧臨界圖的繪制方法 (1) 繪制一直角坐標(biāo)系，業(yè)務(wù)量為橫軸，成本/銷售收入為縱軸。 (2) 繪制固定成本線。在縱軸上確定固定成本的數(shù)額，并以該點(diǎn)為起點(diǎn)，繪制一條與橫軸平行的直線，即為固定成本線。 (3) 繪制銷售收入線。以坐標(biāo)原點(diǎn)為起點(diǎn)，以銷售單

4、價(jià)為斜率繪制直線，該線即為銷售收入線。 (4) 繪制總成本線。以固定成本線與縱軸的交點(diǎn)為截距，以單位變動(dòng)成本為斜率確定一直線，即為總成本線。 (5) 銷售收入線與總成本線的交點(diǎn)即為盈虧臨界點(diǎn)。,第二節(jié) 盈虧臨界點(diǎn)分析,（二） 盈虧臨界圖反映的本量利的基本關(guān)系 (1) 盈虧臨界點(diǎn)不變，業(yè)務(wù)量越大，企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)越多或虧損越少；業(yè)務(wù)量越少，實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)越少或虧損越多。 (2) 業(yè)務(wù)量不變，盈虧臨界點(diǎn)越高，企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)越少；盈虧臨界點(diǎn)越低，實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)越多。 (3) 在銷售收入確定的情況下，盈虧臨界點(diǎn)的高低取決于固定成本的高低和單位變動(dòng)成本的大小。固定成本越高或單位產(chǎn)品的變動(dòng)成本越高，盈虧臨界點(diǎn)就越高

5、；固定成本越低，或單位產(chǎn)品的變動(dòng)成本越低，盈虧臨界點(diǎn)就越低。 (4) 在銷售的總成本確定的情況下，盈虧臨界點(diǎn)的高低受單位產(chǎn)品售價(jià)的影響。售價(jià)越高，盈虧臨界點(diǎn)越低，利潤(rùn)越多；售價(jià)越低，盈虧臨界點(diǎn)越高，利潤(rùn)越少。,第二節(jié) 盈虧臨界點(diǎn)分析,（三） 其他形式的盈虧臨界圖 1.貢獻(xiàn)毛益式盈虧臨界圖 貢獻(xiàn)毛益式盈虧臨界圖與基本式盈虧臨界圖的主要 差別在于,貢獻(xiàn)毛益式盈虧臨界圖將固定成本直接疊 加在變動(dòng)成本線之上,進(jìn)而直觀地反映出了貢獻(xiàn)毛益 的形成過(guò)程及其構(gòu)成,即銷售收入減去變動(dòng)成本后的 余額就是貢獻(xiàn)毛益,貢獻(xiàn)毛益再減去固定成本就得到 利潤(rùn) 2. 利量式盈虧臨界圖,第二節(jié) 盈虧臨界點(diǎn)分析,相關(guān)因素變動(dòng)對(duì)盈虧

6、臨界點(diǎn)的影響 分析盈虧臨界點(diǎn)的一些假定： (1) 在分析范圍內(nèi)，企業(yè)的收入和費(fèi)用均隨業(yè)務(wù)量的增減變化呈線性的變動(dòng)； (2) 發(fā)生的費(fèi)用可以明確地劃分為變動(dòng)性和固定性兩類； (3) 企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品品種構(gòu)成比例不變； (4) 計(jì)算期間損益時(shí)，均假設(shè)期初、期末存貨水平不變。,第二節(jié) 盈虧臨界點(diǎn)分析,（一） 銷售價(jià)格變動(dòng)的影響 銷售收入曲線的斜率就是產(chǎn)品的單位售價(jià)，單位售價(jià)越高，曲線的斜率越大，在其他條件不變的情況下，產(chǎn)品的單位貢獻(xiàn)毛益就越大，補(bǔ)償期間固定成本所需的業(yè)務(wù)量也會(huì)相應(yīng)少一些；而售價(jià)越低，曲線斜率越小，這意味著需要銷售更多的產(chǎn)品才能補(bǔ)償期間的固定成本 （二） 單位產(chǎn)品變動(dòng)成本變動(dòng)的影響 總成

7、本線的斜率就是單位產(chǎn)品的變動(dòng)成本，單位變動(dòng)成 本越大，總成本線的斜率也越大，單位貢獻(xiàn)毛益就越小，盈虧臨界點(diǎn)越高 （三） 固定成本變動(dòng)的影響 期間固定成本越大，實(shí)現(xiàn)補(bǔ)償需要的業(yè)務(wù)量也越大，盈虧臨界點(diǎn)業(yè)務(wù)量越大；期間固定成本越小，盈虧臨界點(diǎn)業(yè)務(wù)量也越小,第二節(jié) 盈虧臨界點(diǎn)分析,（四） 產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變動(dòng)的影響 如果產(chǎn)品組合發(fā)生調(diào)整，不同貢獻(xiàn)毛益率的產(chǎn)品在總銷售收入中的比重發(fā)生變動(dòng)，企業(yè)的綜合貢獻(xiàn)毛益率也因此改變，其結(jié)果必然會(huì)對(duì)盈虧臨界點(diǎn)產(chǎn)生影響 （五） 產(chǎn)銷不平衡的影響 1.在產(chǎn)銷平衡的情況下：變動(dòng)成本計(jì)算法和完全成本計(jì)算法確定的期間利潤(rùn)是一樣的 2.在產(chǎn)銷不平衡的情況下： （1）在變動(dòng)成本計(jì)算法下，無(wú)論實(shí)現(xiàn)產(chǎn)銷平衡與否，影響盈虧臨界點(diǎn)的幾個(gè)變量都是確定的，也即產(chǎn)銷是否平衡對(duì)盈虧臨界點(diǎn)的計(jì)算沒有影響。 （2）在完全成本計(jì)算法下，如果產(chǎn)銷不能平衡，那么只有由當(dāng)期已