貸款與貼現(xiàn)課件.ppt

1、第四章 貸款和票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算,1、貸款業(yè)務(wù)的概述 2、貸款業(yè)務(wù)的核算 3、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算,貸款,序 言,貸款和貼現(xiàn)是商業(yè)銀行最主要的經(jīng)濟(jì)功能的體現(xiàn)，即為 企業(yè)、個(gè)人及政府部門的投資活動(dòng)提供資金支持。 對于大多數(shù)商業(yè)銀行來說，貸款和貼現(xiàn)是其核心的資產(chǎn) 業(yè)務(wù)，帶來的收益占銀行總收入的比重往往大于 50% ，同時(shí) 銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)也主要集中在信貸方面。 因此，貸款和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算，不僅是銀行會(huì)計(jì)核算的 重要組成部分 ，而且在核算過程中，必須充分考慮并體現(xiàn)銀 行收益與成本及風(fēng)險(xiǎn)之間的辨證關(guān)系。,本章學(xué)習(xí)目的與要求,通過本章學(xué)習(xí)明確貸款業(yè)務(wù)對銀行經(jīng)營的重要性，了 解貸款業(yè)務(wù)的核算要求和各種貸款方式的

2、適用范圍，掌握 信用貸款和貼現(xiàn)的核算手續(xù)及貸款利息核算方法。 本章學(xué)習(xí)重點(diǎn)和難點(diǎn) 本章的重點(diǎn)：貸款業(yè)務(wù)的含義，貸款業(yè)務(wù)的核算要求，信 用貸款和貼現(xiàn)的核算方法，商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備的會(huì)計(jì) 處理 。 本章的難點(diǎn)：實(shí)付貼現(xiàn)額的計(jì)算；貸款利息及逾期貸款利 息的計(jì)算。,1、貸款業(yè)務(wù)的概述,一、貸款的意義 二、貸款的種類 三、貸款業(yè)務(wù)的核算要求 四、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及使用,一、貸款的意義 貸款？ 指銀行對借款人提供的按約定的利率和期限還本付息的 貨幣資金。 意義： 1、資金再分配的一種方式，滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)對資金的需求； 2、調(diào)節(jié)和管理經(jīng)濟(jì)的重要手段； 3、保證銀行自我生存和發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的重要措施。,二、

3、貸款的種類,1、按流動(dòng)性可分為,2、按質(zhì)量可分,正常貸款 關(guān)注貸款 次級貸款 可疑貸款 損失貸款,活期貸款（通知貸款） 定期貸款,短期貸款 中期貸款 長期貸款,3、按對象分,工業(yè)貸款 商業(yè)貸款 農(nóng)業(yè)貸款 政府貸款 消費(fèi)貸款等,4、按方式分,信用貸款 擔(dān)保貸款,抵押貸款 質(zhì)押貸款 保證貸款,票據(jù)貼現(xiàn),5、按利率規(guī)定分,6、按不同核算方式分,固定利率貸款 浮動(dòng)利率貸款,本息分別核算與利隨本清核算 自營貸款與委托貸款 商業(yè)性貸款與政策性貸款 應(yīng)計(jì)貸款與非應(yīng)計(jì)貸款,三、貸款業(yè)務(wù)的核算要求,1、嚴(yán)格貸款發(fā)放手續(xù) 2、確定相應(yīng)的核算方式 3、監(jiān)督貸款的使用與收回 4、及時(shí)提供正確貸款信息,四、會(huì)計(jì)科目的設(shè)

4、置及使用 1、短期貸款 2、中期貸款 3、長期貸款 以上三科目均屬資產(chǎn)類，用來核算銀行根據(jù)有關(guān)規(guī)定 發(fā)放的相應(yīng)期限以內(nèi)的各種貸款。 三科目均按貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。包括質(zhì)押貸款、 抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。 4、逾期貸款 本科目屬資產(chǎn)類科目，用來核算銀行發(fā)放的借款合同約 定到期（含展期后到期）未還，但逾期未滿90天的貸款，以 及其他按有關(guān)規(guī)定作為逾期貸款核算的款項(xiàng)。 本科目的明細(xì)核算應(yīng)與有關(guān)貸款科目保持一致。,5、非應(yīng)計(jì)貸款 本科目屬資產(chǎn)類，用來核算銀行發(fā)放的逾期90天（含） 以上不能歸還的貸款和貸款雖然未到期或逾期不到90天但生 產(chǎn)經(jīng)營已停止、項(xiàng)目已停工的貸款。 本科目的明細(xì)核算應(yīng)與有

5、關(guān)貸款科目保持一致。 6、貸款減值準(zhǔn)備 本科目屬資產(chǎn)類，用來核算銀行貸款的減值準(zhǔn)備。 計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括：貼現(xiàn)資產(chǎn)、客戶貸款、 拆出資金、銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、 轉(zhuǎn)貸款和墊款等。 本科目可按計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。 7、資產(chǎn)減值損失 本科目屬損益類，用來核算銀行按規(guī)定提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備 金。提取時(shí)借記本科目，期末應(yīng)將本科目余額貸記轉(zhuǎn)入“本 年利潤”科目。 本科目按提取準(zhǔn)備金的種類進(jìn)行明細(xì)核算。,8、應(yīng)收利息 本科目屬資產(chǎn)類，用來核算銀行發(fā)放貸款、拆出資金、 存放中央銀行款項(xiàng)、交易性金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。 本科目可按借款人或被投資的對象進(jìn)行明細(xì)核算。 9

6、、利息收入 本科目屬損益類，用來核算銀行確認(rèn)的利息收入。 包括發(fā)放的各類貸款、貼現(xiàn)、協(xié)議透支、信用卡透支、與 其他金融機(jī)構(gòu)之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)等。 本科目可按 業(yè)務(wù)類別進(jìn)行明細(xì)核算。,2、貸款業(yè)務(wù)的核算,一、信用貸款的核算 二、擔(dān)保貸款的核算,貸款與貼現(xiàn)課件,14,14,貸款審批,初審、復(fù)審、審批,利息計(jì)算,損失處理,一、信用貸款的核算 信用貸款是銀行僅憑借款人的信用狀況而發(fā)放的貸款。 （一）發(fā)放的處理 1、借款人,貸款申請書（審批同意） 簽定借款合同（二聯(lián)） 借款憑證（一式五聯(lián)）,借方傳票 貸方傳票 回單蓋章后交借款人 存根信貸部門備查 借據(jù)會(huì)計(jì)部門到期卡,2、銀行： （1）信貸部門貸前調(diào)查

7、原則“雙人調(diào)查，雙人核保” （2）各級審批人貸時(shí)審查原則“審貸分離，權(quán)限管理” （3）簽訂借款合同按照“最終審批意見”與借款人簽章生效 （4）信貸部門審批借款憑證加注貸款編號、種類、期限 利率和金額等 （5）會(huì)計(jì)部門： 開立貸款帳戶（本交易處理根據(jù)信貸部門的借款借據(jù)的提示，為客戶開立貸款賬戶，發(fā)放貸款。 ） 貸款轉(zhuǎn)帳手續(xù)，會(huì)計(jì)分錄： 借：貸款借款人戶 貸：單位活期存款借款人戶 貸后檢查,貸款與貼現(xiàn)課件,17,操作入口： 柜員輸入交易碼3178可直接進(jìn)入，也可在單位貸款模， 選擇貸款發(fā)放開戶進(jìn)入。,貸款與貼現(xiàn)課件,18,操作說明： 1）輸入合同號 2）選擇貸款期限，系統(tǒng)根據(jù)所選項(xiàng)自動(dòng)顯示貸款到期

8、日， 貸款利率和計(jì)息標(biāo)志，登記開銷戶登記簿（收入方），并 將貸款賬戶狀態(tài)設(shè)為正常貸款。 3）輸入還款賬號，賬戶名稱自動(dòng)顯示。 4）選擇擔(dān)保方式：信用、保證、抵押、質(zhì)押 5）輸入貸款金額 6）選擇貸款類別 7）選擇貸款用途 8）選擇貨幣：系統(tǒng)默認(rèn)為人民幣 完成錄入后，點(diǎn)擊執(zhí)行，如果填錯(cuò)，可選擇重填 。,（二）到期收回的處理,貸款到期前（一般短期到期前10天，中長期到期前1個(gè)月），會(huì)計(jì)部門應(yīng)于信貸部門加強(qiáng)聯(lián)系，口頭或書面通知借款人按期歸還。 書面通知時(shí)應(yīng)填制“到期貸款催收通知單”（一式二聯(lián)）或“貸款到期歸還通知書”（一式二聯(lián)）。 1、借款人還款憑證（一式四聯(lián)） 2、銀行,貸方傳票 借方傳票 信貸部

9、門留存 回單,審核還款憑證無誤后，注銷借據(jù)，結(jié)清利息，作帳。 若借款人未主動(dòng)還款，銀行可直接從借款人帳戶扣收。,貸款與貼現(xiàn)課件,20,操作入口： 柜員輸入交易碼3179可直接進(jìn)入，也可在單位貸款模塊，選擇貸款還款進(jìn)入。操作界面如示圖,貸款與貼現(xiàn)課件,21,操作說明： 1）輸入貸款賬號，系統(tǒng)自動(dòng)顯示賬戶名稱，并在界面上方 顯示該貸款賬號的信息。 2）輸入償還本金。 注意事項(xiàng)： 1）以上項(xiàng)目的選擇和輸入均根據(jù)案例提示的信息來完成。 2）貸款賬號為必輸項(xiàng) 3）完成錄入后，點(diǎn)擊執(zhí)行，如果填錯(cuò)，可選擇重填 。 備注： 系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生還款日期和交易流水，如果是貸款全部結(jié)清系統(tǒng)自動(dòng)登記開銷戶登記簿（付出方）。

10、,銀行作帳會(huì)計(jì)分錄為：,借：單位活期存款借款人戶（或現(xiàn)金） 貸：貸款借款人戶 利息收入 （三）貸款展期的處理 1、提前申請短期10天，中長期1個(gè)月 2、每筆貸款只能展期一次 3、展期期限,短期不得超過原貸款期限 中長期不得超過原貸款期限一半，最長3年,4、從展期之日起貸款利息按新利率檔次計(jì)收 （1）借款人貸款展期申請書（一式三聯(lián)） （2）銀行,信貸部門審批 會(huì)計(jì)部門,審核； 原借據(jù)批注展期到期日等； 展期申請書一聯(lián)與原借據(jù) 一并存放； 無須辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)； 展期申請書一聯(lián)蓋章交借 款人。,（展期申請書留存一聯(lián)）,貸款與貼現(xiàn)課件,24,操作入口： 柜員輸入交易碼3181可直接進(jìn)入，也可在單位貸款模

11、塊，選擇貸款展期進(jìn)入。操作界面如示圖,貸款與貼現(xiàn)課件,25,操作說明： 1）輸入貸款賬號，系統(tǒng)自動(dòng)顯示展期前到期日，展期金額， 并在界面上方顯示該賬戶信息。 2）選擇展期期限，系統(tǒng)自動(dòng)顯示展期后到期日及展期利率 3）輸入?yún)f(xié)議編號。 注意事項(xiàng)： 1）以上項(xiàng)目的選擇和輸入均根據(jù)案例提示的信息來完成。 2）貸款賬號，展期期限為必輸項(xiàng) 3）完成錄入后，點(diǎn)擊執(zhí)行，如果填錯(cuò)，可選擇重填。,（四）貸款逾期的處理,貸款（含展期）到期未能收回的貸款稱為逾期貸款。 帳務(wù)處理： 會(huì)計(jì)部門在貸款到期日應(yīng)編制轉(zhuǎn)帳傳票辦理轉(zhuǎn)帳： 借： 逾期貸款借款人戶 貸： 貸款借款人戶 利息計(jì)算： 凡轉(zhuǎn)入逾期貸款戶的信用貸款，除按約定

12、計(jì)收應(yīng)收利息外，還須加收罰息。 罰息計(jì)算方法自逾期之日起至收回日前一天止對貸款分：,本金部分加收50%逾期罰息。 利息部分按罰息利率計(jì)收復(fù)利。,貸款與貼現(xiàn)課件,27,根據(jù)金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定：貸款本金或利息 逾期90天以上的貸款作為呆滯貸款處理或列為非應(yīng)計(jì)貸款。,27,（五）貸款利息計(jì)算及帳務(wù)處理,利息核算有兩種方法：定期結(jié)息和利隨本清 1、定期結(jié)息方法 （1）結(jié)息時(shí)間 （2）計(jì)息方法 帳頁結(jié)息法 計(jì)息余額表計(jì)息法 （3）帳務(wù)處理 結(jié)息日次日（21日）編制利息支付通知單或特種轉(zhuǎn)帳傳票辦理轉(zhuǎn)帳。,短期 中長期,按季每季末月20日 按月每月20日 每季末月20日,類同單位存款利息結(jié)計(jì),借款人帳戶有

13、足額存款支付,借：單位活期存款借款人戶 貸：利息收入 借款人帳戶無足額存款支付 不超過90天作帳： 借：應(yīng)收利息 貸：利息收入 借款人帳戶無足額存款支付超過90天時(shí)作帳： 首先，列為表外帳： 收入：未收貸款利息 其次，沖銷原帳務(wù)記錄： 借：利息收入 貸：應(yīng)收利息,2、利隨本清（逐筆計(jì)息）法,貸款本金收回的同時(shí)一并計(jì)收利息，屬一筆一清的貸款，故又稱逐筆計(jì)息法。 （1）貸款期限采用“對年對月對日” （2）利率,固定利率按貸款合同簽定日約定利率計(jì)息。 一年一定初按貸款合同簽定日約定利率計(jì)息， 以后每滿一年后再按滿日時(shí)相應(yīng)檔 次利率計(jì)息。,做做看： 甲企業(yè)向開戶行申請短期3個(gè)月10萬元貸款，利率54%

14、，本日到期，因該單位存款帳戶余額不足銀行只能扣收6萬元及相應(yīng)的利息，其余不足償還部分逾期2天收回。按利隨本清計(jì)收兩次收回利息數(shù)？作出相應(yīng)帳務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄？,（六）貸款減值準(zhǔn)備的規(guī)定和核算方法,1、貸款減值準(zhǔn)備的提取 提取貸款減值準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益,并通過專用科目單獨(dú)核算。 計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄為： 借： 資產(chǎn)減值損失 貸： 貸款減值準(zhǔn)備,做做看： 行年末各有關(guān)帳戶的余額為：短期貸款120萬元，長期貸款90萬元，抵押貸款630萬元，貼現(xiàn)20萬元。計(jì)提貸款準(zhǔn)備率為1%，貸款減值準(zhǔn)備帳戶余額為78萬元。要求： 計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備金？作出計(jì)提會(huì)計(jì)分錄。,2、貸款減值準(zhǔn)備的核銷,（1）核銷的條件 借

15、款人和擔(dān)保人被依法宣告破產(chǎn)，經(jīng)法定清償后，仍未 能還清的貸款； 借款人死亡或依照民法通則規(guī)定，宣告失蹤或死亡， 以其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后未能還清的貸款； 借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大，而且 又不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，確實(shí)無力償還的部分或全部貸款 或以保險(xiǎn)賠償清償后未能還清的貸款； 經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的逾期貸款。,（2）核銷的會(huì)計(jì)處理,借： 貸款減值準(zhǔn)備 貸： 逾期貸款（非應(yīng)計(jì)貸款） 例：行因甲企業(yè)破產(chǎn)，經(jīng)追償后仍有54000元逾期貸款 無法追回，經(jīng)上級核準(zhǔn)作貸款損失處理。 （3）已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款損失以后年度又收回處理 須通過原來的貸款科目，作增加減值準(zhǔn)備金處理。分錄為： 借： 逾期貸款

16、（非應(yīng)計(jì)貸款） 貸： 貸款減值準(zhǔn)備 借： 單位活期存款 貸： 逾期貸款（非應(yīng)計(jì)貸款）,二、擔(dān)保貸款的核算,擔(dān)保貸款分為保證貸款、抵押貸款和質(zhì)押貸款三種。 （一）保證貸款的核算 對保證貸款，銀行要求借款人提供貸款擔(dān)保人，銀行除了和借款人簽定借款合同外，還必須與擔(dān)保人簽定保證合同。保證貸款到期如果借款人無力償還時(shí)，則由保證人代為償還，其他業(yè)務(wù)手續(xù)與核算方法和信用貸款類似。 （二）抵（質(zhì)）押貸款的核算 1、充當(dāng)?shù)郑ㄙ|(zhì)）押的物品,抵押物品有：, 抵押人所有的房屋和其他地上定著物； 抵押人所有的機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)； 抵押人依法承包并經(jīng)發(fā)包方同意抵押的荒山、荒溝、荒丘 等荒地的土地使用權(quán)； 依法

17、可以抵押的其他財(cái)產(chǎn)。 質(zhì)押物品有： 匯票、支票、本票、債券、存單、倉單、提單； 依法可以轉(zhuǎn)讓的股份、股票； 依法可以轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)專利權(quán)、專用權(quán)、著作權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)； 依法可以質(zhì)押的其他權(quán)利。,抵、質(zhì)押物區(qū)別：, 2、抵（質(zhì)）押貸款的額度確定 一般不超過抵（質(zhì)）押物品現(xiàn)值,抵押物不動(dòng)產(chǎn) 質(zhì)押物動(dòng)產(chǎn)和權(quán)利,抵押物在合約期內(nèi)不需移交抵押物占有權(quán) 質(zhì)押物在合約期內(nèi)需移交質(zhì)押物占有權(quán),單位70% 個(gè)人50%,3、抵（質(zhì)）押物品的保管 （1）由銀行就地封簽保管； （2）移交銀行保管，按物品價(jià)值的3%-5%收取代管手續(xù)費(fèi)； （3）借款人均要進(jìn)行保險(xiǎn)，并以銀行為受益人。 4、抵（質(zhì)）押貸款發(fā)放與收回的核算 與信用

18、貸款處理區(qū)別： （1）簽定抵（質(zhì)）押貸款協(xié)議書（或合同） （2）會(huì)計(jì)科目（帳戶）不同 （3）抵（質(zhì)）押物品通過表外科目處理,5、抵（質(zhì)）押貸款逾期處理物品的方法 （1）收歸銀行，形成銀行的資產(chǎn) 按抵債資產(chǎn)帳面價(jià)值計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值。 例：行因?qū)殞幑镜盅嘿J款120000元已逾期一個(gè)月，計(jì)算欠貸款利息1500元，今將其抵押品小汽車一輛作價(jià)入帳會(huì)計(jì)分錄為： 借：固定資產(chǎn) 121 500 貸：抵押貸款 120 000 應(yīng)收利息 1 500 （2）盡快處置，抵補(bǔ)逾期貸款的損失。 如果處置收入大于抵債資產(chǎn)帳面價(jià)值，超出差額支付給借款人；反之低于的差額部分，應(yīng)當(dāng)由借款人償還或經(jīng)批準(zhǔn)用“貸款減值準(zhǔn)備”核銷。,3、

19、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算,一、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的概述 二、銀行受理貼現(xiàn)的條件 三、商業(yè)匯票貼現(xiàn)的處理基本程序 四、票據(jù)貼現(xiàn)的核算 五、到期收回貼現(xiàn)款的核算 六、到期不能收回票款的核算,一、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的概述 票據(jù)貼現(xiàn)？ 指持票人在票據(jù)到期前為獲得即期資金而向銀行貼付 一定利息后所做的票據(jù)轉(zhuǎn)讓。它是一種銀行信用和商業(yè)信 用相結(jié)合的融資行為。 在我國現(xiàn)在只有商業(yè)匯票可以辦理貼現(xiàn)。 商業(yè)銀行取得的已貼現(xiàn)商業(yè)匯票可以向人民銀行再貼現(xiàn)； 或向他行辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)。,貼現(xiàn)和一般貸款聯(lián)系與區(qū)別:,二、銀行受理貼現(xiàn)的條件,1、持票人須在銀行開立存款帳戶的企業(yè)法人或其他組織； 2、持票人與出票人或直接前手之間具有真實(shí)的商品交易

20、 關(guān)系； 3、持票人提供與其前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單 證的復(fù)印件。,三、商業(yè)匯票貼現(xiàn)的處理基本程序,持票人（貼現(xiàn)申請人）,匯票,2,3,貼現(xiàn)憑證 15,貼現(xiàn)憑證,4,貼現(xiàn)銀行,貼現(xiàn)憑證 13,申請,收帳通知, 計(jì)算利息辦理轉(zhuǎn)帳,留存、 到期收回傳票,5 貼現(xiàn)憑證,四、票據(jù)貼現(xiàn)的核算,持票人 （貼現(xiàn)申請人） 填交貼現(xiàn)憑證（一式五聯(lián)） 銀行（貼現(xiàn)行）,借方傳票（貼現(xiàn)） 貸方傳票（存款） 貸方傳票（利息） 收帳通知（回單） 到期卡（留存）,信貸部門審批 會(huì)計(jì)部門計(jì)算貼現(xiàn)額 辦理轉(zhuǎn)帳 處理憑證,（一）貼現(xiàn)額計(jì)算方法,貼現(xiàn)利息匯票金額貼現(xiàn)期貼現(xiàn)率 實(shí)付貼現(xiàn)額匯票金額貼現(xiàn)利息 貼現(xiàn)期： 從貼現(xiàn)之日

21、起至匯票到期日止（算頭不算尾）。若匯票承兌人在異地，貼現(xiàn)天數(shù)應(yīng)另加劃款天數(shù)（一般加3天）。 貼現(xiàn)率： 目前票據(jù)貼現(xiàn)利率執(zhí)行人行規(guī)定的“再貼現(xiàn)利率基礎(chǔ) 上按不超過同期貸款利率（含浮動(dòng)）加點(diǎn)”。 注意： 貼現(xiàn)率與貼現(xiàn)期指標(biāo)口徑要一致。,（二）貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)設(shè)置,設(shè)置“貼現(xiàn)”科目核算和反映未到期票據(jù)的融資。 設(shè)置“遞延收益”核算和反映銀行已實(shí)際收到，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，不計(jì)入當(dāng)期損益，需遞延到以后期間確定收益的款項(xiàng)。,貼現(xiàn)（資產(chǎn)類）,發(fā)放貼現(xiàn)款,收回貼現(xiàn)款,余額,遞延收益（負(fù)債類）,分期確認(rèn)時(shí),發(fā)生收益時(shí),余額,貸款與貼現(xiàn)課件,47,（三）辦理貼現(xiàn)款發(fā)放的會(huì)計(jì)分錄,借：貼現(xiàn)承兌匯票戶 貸：單位活期存

22、款貼現(xiàn)申請人戶 遞延收益遞延貼現(xiàn)利息收入戶 收入：已貼現(xiàn)商業(yè)匯票承兌匯票戶 （四）處理憑證 第四聯(lián)貼現(xiàn)憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章作收帳通知交貼現(xiàn)申請人。 第五聯(lián)貼現(xiàn)憑證和匯票一并按到期日順序排列，專夾保管。,貸款與貼現(xiàn)課件,48,操作入口： 柜員輸入交易碼3188可直接進(jìn)入，也可在商業(yè)匯票業(yè)務(wù)模塊，選擇匯票貼現(xiàn)進(jìn)入。操作界面如示圖,貸款與貼現(xiàn)課件,49,操作說明： 1）由于本業(yè)務(wù)涉及對貼現(xiàn)票據(jù)的表外核算，因此必須完成兩個(gè)交易碼的操作才能完整地完成一個(gè)開戶業(yè)務(wù)。 2）貼現(xiàn)利息、實(shí)付貼現(xiàn)金額：由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算并顯示 3）郵程天數(shù): 默認(rèn)為10天。 注意事項(xiàng)： 1）以上項(xiàng)目的選擇和輸入均根據(jù)案例提示的信息來完成。

23、 2）貼現(xiàn)合同號，匯票號碼，匯票金額，出票日期，到期日期，和持有票人賬號為必輸項(xiàng)。 3）完成錄入后，點(diǎn)擊執(zhí)行，如果填錯(cuò)，可選擇重填。,做做看： 合肥中行支行開戶單位甲公司3月5日持上海乙公司 1月10日開出并經(jīng)開戶行上海中行辦事處承兌的匯票申 請貼現(xiàn)，匯票面額為85萬元，到期日6月10日，經(jīng)審核同 意辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為45， 要求：計(jì)算實(shí)付貼現(xiàn)額？ 作出貼現(xiàn)款發(fā)放的會(huì)計(jì)分錄。 貼現(xiàn)息 850 0001004.530 12 750（元） 實(shí)付貼現(xiàn)額 850 000 12 750 837 250（元） 借： 貼現(xiàn)銀行承兌匯票戶 850 000 貸: 單位活期存款甲公司戶 837 250 遞延收益遞

24、延貼現(xiàn)利息收入戶 12 750 收入：已貼現(xiàn)商業(yè)匯票銀行承兌匯票戶 850 000,貸款與貼現(xiàn)課件,51,（五）貼現(xiàn)利息攤銷處理 1、貼現(xiàn)利息攤銷金額計(jì)算說明： 本月應(yīng)攤銷金額遞延收益票據(jù)期限（天數(shù)）票據(jù)起息日（或上次攤銷日）至本次攤銷日的實(shí)際天數(shù)（含本次攤銷日當(dāng)天） 業(yè)務(wù)回顧： 上例銀行3月5日同意辦理貼現(xiàn)，匯票面額為85萬元，到期日6月10日，貼現(xiàn)率為4.5，要求每個(gè)月末進(jìn)行攤銷利息額。計(jì)算的貼現(xiàn)息為： 貼現(xiàn)息 850 0001004.530 12 750（元） 3月應(yīng)攤銷利息額12 750100273 442.50 （元） （31-5+1=27） 4月應(yīng)攤銷利息額12 750100303

25、 825（元） 5月應(yīng)攤銷利息額12 750100313 952.50（元） 6月應(yīng)攤銷利息額12 750100121 530（元） （10-1+3=12）,貸款與貼現(xiàn)課件,52,2、貼現(xiàn)利息攤銷金額賬務(wù)處理： 借：遞延收益遞延貼現(xiàn)利息收入戶 貸：利息收入貼現(xiàn)利息收入戶 上例： 3月份貼現(xiàn)利息攤銷的賬務(wù)分錄為： 借：遞延收益遞延貼現(xiàn)利息收入戶 3 442.50 貸：利息收入貼現(xiàn)利息收入戶 3 442.50 以后月末攤銷賬務(wù)分錄與上類似。,五、到期收回貼現(xiàn)款的核算,1、貼現(xiàn)銀行在匯票到期前，匡算至付款人開戶行的郵程，提前辦理委托收款手續(xù)。 將貼現(xiàn)憑證與委托收款憑證一并存放； 其余手續(xù)比照發(fā)出委托收款憑證的手續(xù)辦理。 2、貼現(xiàn)銀行在收到票款劃回時(shí)，按照委托收款款項(xiàng)劃回的有關(guān)手續(xù)處理。 其會(huì)計(jì)分錄為： 借： 電子匯劃往來 貸： 貼現(xiàn)承兌匯票戶 付出：已貼現(xiàn)商業(yè)匯票承兌匯票戶,六、