項(xiàng)目三審計(jì)流程 任務(wù)一.ppt

1、項(xiàng)目三：審計(jì)流程,知識(shí)目標(biāo)： 1、熟悉初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的一要求和內(nèi)容 2、明確總體審計(jì)策略和具體計(jì)劃的要素 3、了解審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念和意義 4、了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作過(guò)程 5、掌握針對(duì)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施和進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)間和范圍,審計(jì)程序的主要內(nèi)容包括：接受業(yè)務(wù)委托、計(jì)劃審計(jì)工作、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序、完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告,審計(jì)流程,任務(wù)一 接受業(yè)務(wù)委托,初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的 1.確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力（知己）； 2.確定不存在因管理層誠(chéng)信問題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況（知彼）； 3.確保與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)

2、務(wù)約定條款的誤解（相互了解）。,(二)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容,1.針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序（管理層等誠(chéng)信）； 2.評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況（獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力等）； 3.及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（商定業(yè)務(wù)約定條款）。,一、客戶接受與保持,（1）考慮客戶誠(chéng)信，沒有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信 （2）具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、能力、資源時(shí)間和； （3）能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。,1、針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序： （1）初步了解被審計(jì)單位。 （2）考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所的勝任能力、素質(zhì)、資源。,（2）評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況 ：注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的基本

3、原則 包括：獨(dú)立、客觀、公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為、技術(shù)準(zhǔn)則,獨(dú)立性的含義,獨(dú)立性要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中做到實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，這種心態(tài)能使審計(jì)意見不受有損于職業(yè)判斷的任何因素的影響，做到公正行事，保持客觀和職業(yè)謹(jǐn)慎。 實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立:是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)表意見時(shí)其職業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和職業(yè)懷疑； 形式上的獨(dú)立:是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或職業(yè)懷疑態(tài)度受到損害。,可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的因素,1自身利益導(dǎo)致的不利影響 2自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致的不利影響 3

4、密切關(guān)系導(dǎo)致的不利影響 4外在壓力導(dǎo)致的不利影響,二、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)委托書,審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議 （雙方簽字認(rèn)可，即成為法律上生效的契約，對(duì)各方均具有法定約束力。）,審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的必備條款,（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo) （2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任 （3）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 （4）管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度 （5）執(zhí)行審計(jì)工作的安排 （6）審計(jì)收費(fèi) （7）違約責(zé)任；解決爭(zhēng)議的方法 （8）簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章,審計(jì)業(yè)務(wù)變更對(duì)業(yè)務(wù)約定書的影響,導(dǎo)致被審計(jì)單位變更業(yè)務(wù)的情形 （1）環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響； （2）對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解； （3）無(wú)論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制。 如果沒有合理的理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)同意變更業(yè)務(wù) 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不同意變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，而管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)