《內(nèi)部控制的監(jiān)督》PPT課件

1、1、內(nèi)部控制教練、中國內(nèi)部審計協(xié)會、2、1、基本規(guī)范中有關(guān)監(jiān)督的規(guī)定、1、監(jiān)督有外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督的區(qū)分?；緶蕜t第九條：國務(wù)院相關(guān)部門可以根據(jù)法律法規(guī)、本準則和支持方法明確履行牙齒準則的具體要求，對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實施情況進行教練檢查基本準則第五條(5)內(nèi)部教練：內(nèi)部監(jiān)督要監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實施情況，評價內(nèi)部控制的有效性，及時改善發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷。3、內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和特別監(jiān)督。日常監(jiān)督是指對企業(yè)建立和實施內(nèi)部控制的情況進行日常和持續(xù)的教練檢查。特別監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、主要職務(wù)職員等方面發(fā)生重大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的部分或部分方面進行

2、目標教練檢查。特別監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)根據(jù)風險評估結(jié)果和日常監(jiān)督的有效性等決定。4，2，企業(yè)應(yīng)制定內(nèi)部控制教練制度的基本規(guī)范第44條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)根據(jù)牙齒規(guī)范及其輔助方法制定內(nèi)部控制教練制度，明確內(nèi)部審計機關(guān)(或其他批準的教練機關(guān))和其他內(nèi)部機關(guān)的內(nèi)部教練責任權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。3.企業(yè)應(yīng)定期實施內(nèi)部控制有效性的自我評價基本準則第46條，企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)部教練情況定期自我評價內(nèi)部控制的有效性，并提交內(nèi)部控制自我評價報告。內(nèi)部控制自我評價的方法、范圍、程序和頻率由企業(yè)經(jīng)營曹征、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展情況、實際風險水平等決定。5，2，監(jiān)督的作用和方法，1，監(jiān)督的作用，持續(xù)的環(huán)境變化會影響

3、內(nèi)部控制系統(tǒng)的持續(xù)效果，管理人員必須決定內(nèi)部控制系統(tǒng)是否持續(xù)有效，是否能處理新的風險。監(jiān)督可以保證內(nèi)部控制系統(tǒng)持續(xù)有效運行。2、教練方法連續(xù)教練(日常教練)和特殊教練個別評估教練結(jié)果(控制缺陷)的報告，6，a .連續(xù)教練-管理層可以確保內(nèi)部控制的有效性，并受管理層判斷的一項更改和設(shè)計風險的性質(zhì)和程度的影響。2員工執(zhí)行控制的能力和經(jīng)驗；3持續(xù)監(jiān)督的結(jié)果，尋找最簡單的結(jié)合，7，負責運營的管理人員在執(zhí)行日常管理任務(wù)時，得到內(nèi)部控制制度持續(xù)發(fā)揮功能的證據(jù)。利用外部信息驗證內(nèi)部生成的信息的正確性，或比較有問題的地方。(與政府機構(gòu)、客戶交流)通過健全的組織機構(gòu)和責任分擔監(jiān)督控制的效果，識別缺陷。為了提出期

4、間差異(如周期盤點庫存)，利用內(nèi)心、外部和其他檢查員的建議，以加強內(nèi)部控制，實證帳目。會議和討論發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺乏，反饋和措施。定期要求員工報告對行為準則的理解和遵守情況。8，b .個別評估-直接監(jiān)視內(nèi)部控制的有效性，評估范圍與頻率范圍與目標相關(guān)。與范圍、頻率和受控風險的大小和控制的重要性相關(guān)。風險大的控制必須經(jīng)常評估。必不可少的渡邊杏要經(jīng)常評價。整體評估少于特定控制的評估數(shù)。重大戰(zhàn)略變更、管理層變動、重大并購或處置、重大運營方式變更、財務(wù)信息處理方式變更、需要全面內(nèi)部控制制度評估、9、b .個人評估-直接監(jiān)控內(nèi)部控制的效果，評估主體企業(yè)的員工。內(nèi)部審計機關(guān)外部審計評估流程了解內(nèi)部控制的設(shè)計情

5、況(應(yīng)該控制什么、如何控制)，確定內(nèi)部控制的實際運行狀態(tài)設(shè)計和執(zhí)行之間的差異、目標是否實現(xiàn)以及是否存在缺陷等。10，b .個人評估-內(nèi)部控制的效果，評價方法(中標法、祖懷、調(diào)查、訪談等)書面內(nèi)部控制制度或非秘書人員直接監(jiān)控評估過程的活動計劃，11，c .評估結(jié)果報告信息來源日常教練個人評估(管理、內(nèi)部審計、其他參與者)直屬領(lǐng)導，高級主管，12，3控制測試，計劃檢查風險和實質(zhì)性測試決策，13，理解，記錄，評估，注意事項：1-規(guī)模和業(yè)務(wù)復雜性2-數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)復雜性3-控制類型和方法4-固有風險更新和評估審計員對上一年度企業(yè)內(nèi)部控制的理解。如何閱讀客戶的職員查詢客戶的政策和制度指南，確認證明，記錄公

6、司活動和運營？想知道客戶的內(nèi)部控制是什么嗎？15，文本說明必須具有系統(tǒng)的每個憑證和稱為記錄源的四個茄子特征。進行的所有處理；系統(tǒng)的憑據(jù)和記錄處理；控制風險評估和相關(guān)的內(nèi)部控制的說明。流程圖簡潔，同時應(yīng)用文本說明和流程圖并不罕見，但可以結(jié)合內(nèi)部控制問卷回答是或否。no經(jīng)常表示缺陷。優(yōu)點：審核開始時快速處理領(lǐng)域。缺點：標準化問卷不適用于各種情況。怎么記錄？有文字說明、流程圖或問卷、偏好嗎？16，圖9-3 P311，17，審計員應(yīng)進行以下四項茄子評估：能否評價財務(wù)報表審計管理當局誠實會計記錄的適當性，根據(jù)對內(nèi)部控制的理解確定控制風險的評價值，不能防止發(fā)生重大誤報，或者在發(fā)生重大誤報后不能發(fā)現(xiàn)和糾正的

7、期望高、中、低水平(1) Or 0.2)控制環(huán)境不良(管理當局不重視內(nèi)部控制)，控制風險設(shè)定為“高”。假設(shè)a具有最大的直接控制風險。b電子信息，控制風險評估最大值以下，進行詳細的控制測試，C審計師確信控制風險較低，但需要收集證據(jù)時，應(yīng)確定為中等水平或較高水平。確定控制風險評估值是否可以證明低于初始評估，以確定適當?shù)目刂骑L險評估值(成本-利潤決策問題)，并如何評估？評估控制風險，不要忘記內(nèi)部控制的缺陷和審計目標？別忘了，這只是初步評估！18，下一個節(jié)目會對你有幫助的！如何評價控制風險？事實上，我現(xiàn)在還不會做控制風險的評估，但不用著急。很快，你會這樣做的！1確定業(yè)務(wù)相關(guān)審計目標，2確定具體控制，3

8、確定和評估內(nèi)部控制缺陷，4控制風險矩陣，19，內(nèi)部審計員通常根據(jù)業(yè)務(wù)周期中與每個主要業(yè)務(wù)類型相關(guān)的審計目標確定風險銷售收款循環(huán)業(yè)務(wù)類型：銷售后返還和打折收款集體不良貸款準備和不良貸款核銷決策業(yè)務(wù)相關(guān)審計目標確定業(yè)務(wù)的一般目標演變?yōu)樘囟I(yè)務(wù)的審計目標，1是業(yè)務(wù)相關(guān)審計目標找到描述客戶內(nèi)部控制制度的信息，確定相關(guān)控制，考慮客戶可能存在的控制類型和問題，但是這些控制審計師只需要考慮預(yù)計對與業(yè)務(wù)實現(xiàn)審計目標影響最大的控制(核心控制)。你隨時發(fā)現(xiàn)把控制與審計目標相結(jié)合。如此美麗，將更加以您的感謝為目標！2具體控制決定，21，對內(nèi)部控制缺陷缺乏充分控制，增加財務(wù)報表中誤報的風險。如果審計員認為控制不能達到

9、業(yè)務(wù)相關(guān)審計目標，預(yù)計對該審計目標的會計數(shù)據(jù)有誤報的可能性將增加。確定重大內(nèi)部控制缺陷的四階段方法：1現(xiàn)有控制決策2客戶缺乏的核心控制決策3考慮可能發(fā)生的潛在重大誤報4補充控制的可能性補充控制存在于內(nèi)部控制制度中，可以抵消內(nèi)部控制缺陷的控制。所有者積極參與企業(yè)的經(jīng)營。為了使監(jiān)查院不再關(guān)注控制缺陷，存在補充控制。3內(nèi)部控制缺陷識別和評估，22，圖9-4 P315，23，一個控制，多個審計目標的多個茄子其他控制，影響一個審計目標。情況似乎很復雜，但控制風險矩陣會成為你的助手！審計師使用控制風險矩陣來確定主要控制，控制缺陷，評估控制風險。4控制風險矩陣，24，4銷售業(yè)務(wù)的控制風險矩陣，25，26，審

10、查各列的相關(guān)控制和控制缺陷，防止或發(fā)現(xiàn)這些控制要控制的重大誤報類型的可能性有多大？控制缺陷的影響是什么？如果重要的控制很有可能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯誤，那么控制風險就要評估為高水平。4在理解和評估風險矩陣控制，27，內(nèi)部控制，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的問題時，你不想對管理當局說什么嗎？知道缺陷，不要偷偷享受，和管理當局分享吧。對內(nèi)部控制的回應(yīng)報告事項和與相關(guān)事項相關(guān)的審計委員會工作表現(xiàn)有重要影響的信息(內(nèi)部控制的設(shè)計或運行的重大缺陷和相關(guān))稱為“報告事項”。與審計委員會的溝通和企業(yè)內(nèi)部負責內(nèi)部控制整體責任的人(董事會、所有者、經(jīng)營者等)管理提案內(nèi)部控制有關(guān)，不太重要的事項，可以改善。將這些情況告知客戶。4

11、控制風險矩陣，28，29，控制測試，真的很好奇嗎？風險評估都結(jié)束了，為什么要測試控制？如何測試？別著急，我來幫你！被初評為低于最高水平的內(nèi)部控制(核心控制)，是我們可以信賴的，要實行充分的控制，測試其控制風險水平，重新確認或調(diào)整初評值。在特定控制時，如果監(jiān)查院有降低控制風險評估值的依據(jù)，監(jiān)查官至少要確保在大部分監(jiān)查期間這些控制有效運行的證據(jù)。(大衛(wèi)亞設(shè)，美國電視電視劇，謝謝)為了支持低控制風險水平評估，測試內(nèi)部控制有效性的程序稱為控制測試?？刂茰y試結(jié)果表明，控制運行符合預(yù)期的設(shè)計，審計師應(yīng)繼續(xù)采用原來的風險評估值。如果控制測試發(fā)現(xiàn)控制運行不太有效，審計師必須重新考慮控制風險評估的值。我們多么謹慎！)，30，以下是執(zhí)行控制測試的方法。1 .以某種方式測試(4茄子測試程序)適當?shù)目蛻袈殕T檢查證明、記錄和報告觀察控制相關(guān)活動重放客戶程序2?？刂茰y試范圍(根據(jù)控制風險的預(yù)期評估，低3360意味著更詳細的控制測試)上一年的審計證據(jù)信任(以前有效，今年怎么辦？)在測試期間，未復蓋完全審核期間控制測試的替換。31、了解測試控制和內(nèi)部控制程序之間的關(guān)系？你認為他們交叉了嗎？查詢、檢查和觀測都將使用。差異：了解：對所有控件使用這些程序?？刂茰y試：僅限核心控制。了解：設(shè)計一個或多個業(yè)務(wù)或僅在特定時間點(觀察程序運行時)測試控制：選擇的工作量較大