《財(cái)務(wù)成本管理》PPT課件.ppt

1、2009年09月16日,財(cái)務(wù)成本管理,生存 發(fā)展 獲利,企業(yè)管理的目標(biāo),企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo),利潤最大化 財(cái)富最大化 企業(yè)價(jià)值最大化 (為客戶創(chuàng)造價(jià)值),基本的財(cái)務(wù)比率分析,償債能力比率 資產(chǎn)管理比率 盈利能力比率,償債能力比率,流動比率 =流動資產(chǎn)流動負(fù)債 速動比率=速動資產(chǎn)流動負(fù)債 資產(chǎn)負(fù)債率 =（負(fù)債資產(chǎn)）100 產(chǎn)權(quán)比率 =負(fù)債總額股東權(quán)益,資產(chǎn)管理比率,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)率 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,存貨周轉(zhuǎn)率,存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入存貨 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365（銷售收入存貨）,盈利能力比率,銷售利潤率=（凈利潤銷售收入）100 資產(chǎn)利潤率=（凈利潤總資產(chǎn)）100 權(quán)益凈利率=（凈

2、利潤股東權(quán)益）100,貨幣的時(shí)間價(jià)值,存款利率 活期 0.36% 三個(gè)月 1.71% 半年 1.98% 一年 2.25% 二年 2.79% 三年 3.33% 五年 3.60%,貸款利率 六個(gè)月（含） 4.86% 六個(gè)月至一年（含） 5.31% 一至三年（含） 5.40% 三至五年（含） 5.76% 五年以上 5.94%,成本分類,研究與開發(fā)成本 設(shè)計(jì)成本 生產(chǎn)成本 營銷成本 配送成本 客戶服務(wù)成本 行政管理成本,戰(zhàn)略成本管理,戰(zhàn)略成本管理就是以戰(zhàn)略的眼光從成本的源頭識別成本驅(qū)動因素，對價(jià)值鏈進(jìn)行成本管理，即運(yùn)用成本數(shù)據(jù)和信息，為戰(zhàn)略管理的每一個(gè)關(guān)鍵步驟提供戰(zhàn)略性成本信息，以利于企業(yè)競爭優(yōu)勢的形

3、成和核心競爭力的創(chuàng)造。,戰(zhàn)略成本管理的基本框架,價(jià)值鏈分析 成本動因分析 戰(zhàn)略定位分析 生命周期戰(zhàn)略 整合戰(zhàn)略,戰(zhàn)略定位分析,成本領(lǐng)先戰(zhàn)略 差異領(lǐng)先戰(zhàn)略 目標(biāo)集聚戰(zhàn)略,生命周期戰(zhàn)略,導(dǎo)入期 成長期 成熟期 衰退期,整合戰(zhàn)略,橫向整合 縱向整合,開發(fā)設(shè)計(jì)決定產(chǎn)品成本,目標(biāo)成本=目標(biāo)價(jià)格-目標(biāo)利潤 分解落實(shí)到零部件 開發(fā)設(shè)計(jì)各個(gè)階段進(jìn)行成本測試 堅(jiān)定“取舍” MC120,開發(fā)設(shè)計(jì)決定產(chǎn)品成本,成本企劃 1、確定新產(chǎn)品的基本功能與價(jià)格定 2、確定新產(chǎn)品的目標(biāo)利潤 3、確定該產(chǎn)品的目標(biāo)成本 4、將目標(biāo)成本按照產(chǎn)品功能來分解,開發(fā)設(shè)計(jì)決定產(chǎn)品成本,產(chǎn)品設(shè)計(jì)制約了80%的產(chǎn)品成本 通用件代替專用件 國產(chǎn)材

4、料代替進(jìn)口材料 結(jié)構(gòu)簡單、易于制造的設(shè)計(jì)代替 結(jié)構(gòu)復(fù)雜、難于制造的設(shè)計(jì),開發(fā)設(shè)計(jì)決定產(chǎn)品成本,工業(yè)設(shè)計(jì)不是藝術(shù)設(shè)計(jì) 批量化生產(chǎn) 生產(chǎn)設(shè)備和工藝 零配件的標(biāo)準(zhǔn)化和通用性,開發(fā)設(shè)計(jì)決定產(chǎn)品成本,模塊化設(shè)計(jì) 新結(jié)構(gòu)和新技術(shù)的應(yīng)用不宜超過總體技術(shù)和結(jié)構(gòu)的25% 否則產(chǎn)品的可靠性難以保證,開發(fā)設(shè)計(jì)決定產(chǎn)品成本,開發(fā)設(shè)計(jì)常見問題 過于關(guān)注產(chǎn)品性能 忽略隱含成本,開發(fā)設(shè)計(jì)決定產(chǎn)品成本,設(shè)計(jì)階段降低成本的措施 價(jià)值工程分析 工程再造 性能成本比分析 減少設(shè)計(jì)交付生產(chǎn)前需被修改的次數(shù),開發(fā)設(shè)計(jì)決定產(chǎn)品成本,縮短新產(chǎn)品設(shè)計(jì)開發(fā)時(shí)間的技術(shù)和方法 計(jì)算機(jī)輔助設(shè)計(jì) 并行工程,開發(fā)設(shè)計(jì)決定產(chǎn)品成本,并行工程 并行工程是對

5、產(chǎn)品及其相關(guān)過程進(jìn)行并行、集成化處理的系統(tǒng)方法和綜合技術(shù)。 并行工程的目標(biāo)：提高質(zhì)量、降低成本、縮短產(chǎn)品開發(fā)周期和產(chǎn)品上市時(shí)間。,開發(fā)設(shè)計(jì)決定產(chǎn)品成本,并行工程的具體做法 在產(chǎn)品開發(fā)初期，組織多種職能協(xié)同工作的項(xiàng)目組，使有關(guān)人員從一開始就獲得對新產(chǎn)品需求的要求和信息，積極研究涉及本部門的工作業(yè)務(wù)，并將所需要求提供給設(shè)計(jì)人員，使許多問題在開發(fā)早期就得到解決，從而保證了設(shè)計(jì)的質(zhì)量，避免了大量的返工浪費(fèi)。,開發(fā)設(shè)計(jì)決定產(chǎn)品成本,并行工程 并行交叉 ：強(qiáng)調(diào)產(chǎn)品設(shè)計(jì)與工藝過程設(shè)計(jì)、生產(chǎn)技術(shù)準(zhǔn)備、采購、生產(chǎn)等種種活動并行交叉進(jìn)行。強(qiáng)調(diào)人們要學(xué)會在信息不完備情況下就開始工作。,開發(fā)設(shè)計(jì)決定產(chǎn)品成本,并行工程

6、 傳統(tǒng)串行工程方法 ：所有產(chǎn)品設(shè)計(jì)圖紙全部完成以后才能進(jìn)行工藝設(shè)計(jì)工作，所有工藝設(shè)計(jì)圖完成后才能進(jìn)行生產(chǎn)技術(shù)準(zhǔn)備和采購，生產(chǎn)技術(shù)準(zhǔn)備和采購?fù)瓿珊蟛拍苓M(jìn)行生產(chǎn)。,開發(fā)設(shè)計(jì)決定產(chǎn)品成本,并行工程應(yīng)用成功案例 美國洛克希德 (Lockheed) 導(dǎo)彈與空間公司 (LMSC) 于 1992 年 10 月接受了美國國防部 (DOD) 用于“戰(zhàn)區(qū)高空領(lǐng)域防御” (Thaad) 的新型號導(dǎo)彈開發(fā)，該公司的導(dǎo)彈開發(fā)一般需要 5 年時(shí)間，而采用并行工程的方法，最終將產(chǎn)品開發(fā)周期縮短為2年。,開發(fā)設(shè)計(jì)決定產(chǎn)品成本,并行工程應(yīng)用成功案例 西安飛機(jī)工業(yè) ( 集團(tuán) ) 有限公司應(yīng)用并行工程在Y7-700A 飛機(jī)內(nèi)裝飾工

7、程中，研制周期從 1.5 年縮短到 1 年，減少設(shè)計(jì)更改 60% 以上，降低產(chǎn)品研制成本 20% 以上。,開發(fā)設(shè)計(jì)決定產(chǎn)品成本,虛擬制造 并行工程的進(jìn)一步發(fā)展方向是虛擬制造。所謂虛擬制造就是利用信息技術(shù)、仿真技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)對現(xiàn)實(shí)制造活動中的人、物、信息及制造過程進(jìn)行全面的仿真，以發(fā)現(xiàn)制造中可能出現(xiàn)的問題，在產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)前就采取預(yù)防措施，從而達(dá)到產(chǎn)品一次性制造成功，來達(dá)到降低成本、縮短產(chǎn)品開發(fā)周期，增強(qiáng)產(chǎn)品競爭力的目的。,生產(chǎn)成本的構(gòu)成 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用,杠桿臂成本構(gòu)成： 直接材料=0.13*4.8=0.62元 直接人工=0.05元 制造費(fèi)用=0.09元 總成本=0.76元,材料成

8、本 工業(yè)產(chǎn)品平均材料成本約占生產(chǎn)成本70%左右。,戰(zhàn)略采購,彼得德魯克，現(xiàn)代管理之父，“大師中的大師”。 “商業(yè)中獲益于獨(dú)立性的最大的潛在機(jī)會，就存在于生產(chǎn)企業(yè)與其供應(yīng)商之間。這是所剩的贏取競爭優(yōu)勢最大的未開發(fā)領(lǐng)域沒有什么領(lǐng)域象該領(lǐng)域一樣是如此地被人忽視?！?戰(zhàn)略采購,大部分企業(yè)采購管理的問題： 一、沒有建立采購成本數(shù)據(jù)庫對采購品種進(jìn)行分類管理 二、采購職能分散 三、沒有建立科學(xué)的供應(yīng)商分級管理體系 四、采購組織機(jī)構(gòu)和流程的不規(guī)范 五、對采購人員的績效評估體系不完備，激勵(lì)體系不科學(xué) 六、沒有建立采購內(nèi)控體系,戰(zhàn)略采購,戰(zhàn)略采購的原則： 1.總購置成本最低 2.戰(zhàn)略采購的最優(yōu)方法是建立雙贏的戰(zhàn)略

9、合作伙伴關(guān)系 3.建立戰(zhàn)略采購的核心能力,戰(zhàn)略采購,如何建立戰(zhàn)略采購體系： 一、建立采購成本數(shù)據(jù)庫，對采購品種進(jìn)行分類 二、選擇核心A類生產(chǎn)性采購品種開展工作，建立供應(yīng)商名單，對供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)查 三、確定短期內(nèi)采購成本下降、供應(yīng)商績效提高的目標(biāo)和策略，以及實(shí)施方案 四、根據(jù)方案實(shí)施和供應(yīng)商反饋情況，建立A類采購品種供應(yīng)商管理體系和戰(zhàn)略采購體系及規(guī)范，并形成戰(zhàn)略采購操作手冊。 五、基于戰(zhàn)略性采購與供應(yīng)商管理體系，建立內(nèi)部采購管理體系,工人工資和制造費(fèi)用,7月工人工資：2,767,737.37元 7月制造費(fèi)用：2,750,666.97元,7月制造費(fèi)用明細(xì),制造費(fèi)用,房租 木工占用面積6120平米，單價(jià)8.5元，則租金為52020元/月。 若6月木殼產(chǎn)量2000臺，則每臺分?jǐn)偡孔?6元，若7月木殼產(chǎn)量4000臺