2017高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形考4答案

1、精選文檔形考4第一題A企業(yè)在201年6月19日經(jīng)人民法院宣告破產(chǎn)，破產(chǎn)管理人接管破產(chǎn)企業(yè)時(shí)編制的接管日資產(chǎn)負(fù)債表如下：接管日資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：A企業(yè) 201年6月19日 單位：元資產(chǎn)行次清算開始日行次負(fù)債及所有者權(quán)益清算開始日流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金121380短期借款362000以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)50000應(yīng)付票據(jù)85678應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款139018.63應(yīng)收賬款621000其他應(yīng)付款10932其他應(yīng)收款22080應(yīng)付職工薪酬19710存貨2800278應(yīng)交稅費(fèi)193763.85流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)3614738流動(dòng)負(fù)債合計(jì)811102.48非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：

2、長(zhǎng)期股權(quán)投資36300長(zhǎng)期借款5620000固定資產(chǎn)1031124非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)5620000在建工程556422股東權(quán)益：無形資產(chǎn)482222實(shí)收資本776148非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)2106068盈余公積23767.82未分配利潤(rùn)-1510212.3股東權(quán)益合計(jì)-710296.48資產(chǎn)合計(jì)5720806負(fù)債及股東權(quán)益合計(jì)5720806除上列資產(chǎn)負(fù)債表列示的有關(guān)資料外，經(jīng)清查發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）固定資產(chǎn)中有一原值為660000元，累計(jì)折舊為75000元的房屋已為3年期的長(zhǎng)期借款450000元提供了擔(dān)保。（2）應(yīng)收賬款中有22000元為應(yīng)收甲企業(yè)的貨款，應(yīng)付賬款中有32000元為應(yīng)付甲企業(yè)的材料款。甲

3、企業(yè)已提出行使抵銷權(quán)的申請(qǐng)并經(jīng)過破產(chǎn)管理人批準(zhǔn)。（3）破產(chǎn)管理人發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)宣告日前2個(gè)月，曾無償轉(zhuǎn)讓一批設(shè)備，價(jià)值180000元，根據(jù)破產(chǎn)法規(guī)定屬無效行為，該批設(shè)備現(xiàn)已追回。（4）貨幣資金中有現(xiàn)金1500元，其他貨幣資金10000元，其余為銀行存款。（5）2800278元的存貨中有原材料1443318元，庫(kù)存商品1356960元。（6）除為3年期的長(zhǎng)期借款提供了擔(dān)保的固定資產(chǎn)外，其余固定資產(chǎn)的原值為656336元，累計(jì)折舊為210212元。請(qǐng)根據(jù)上述資料編制破產(chǎn)資產(chǎn)與非破產(chǎn)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。答: (1)確認(rèn)擔(dān)保資產(chǎn)借:擔(dān)保資產(chǎn)-固定資產(chǎn) 450000 破產(chǎn)資產(chǎn)-固定資產(chǎn) 135000 累

4、計(jì)折舊 75000 貸:固定資產(chǎn)-房屋 660000(2)確認(rèn)抵銷資產(chǎn)借:抵銷資產(chǎn)-應(yīng)收賬款-甲企業(yè) 22000貸:應(yīng)收賬款-甲企業(yè) 22000(3)確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)借:破產(chǎn)資產(chǎn)-設(shè)備 180000 貸:清算損益 180000(4)確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)借:破產(chǎn)資產(chǎn)-其他貨幣資金 10000 -銀行存款 109880-現(xiàn)金 1500-原材料 1443318-庫(kù)存商品 1356960-交易性金融資產(chǎn) 50000-應(yīng)收賬款 599000-其他應(yīng)收款 22080-固定資產(chǎn) 446124-無形資產(chǎn) 482222-在建工程 556422-長(zhǎng)期股權(quán)投資 36300累計(jì)折舊 210212貸:現(xiàn)金 1500 銀行存款 10

5、9880其他貨幣資金 10000交易性金融資產(chǎn) 50000原材料 1443318庫(kù)存商品 1356960應(yīng)收賬款 599000其他應(yīng)收款 22080 固定資產(chǎn) 446124在建工程 556422無形資產(chǎn) 482222長(zhǎng)期股權(quán)投資 36300第二題請(qǐng)根據(jù)題1的相關(guān)資料對(duì)破產(chǎn)權(quán)益和非破產(chǎn)權(quán)益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理（破產(chǎn)清算期間預(yù)計(jì)破產(chǎn)清算費(fèi)用為625000元，已經(jīng)過債權(quán)人會(huì)議審議通過）。（1） 確認(rèn)擔(dān)保債務(wù)： 借：長(zhǎng)期借款 450000 貸：擔(dān)保債務(wù)長(zhǎng)期借款 450000（2）確認(rèn)抵銷債務(wù)：借：應(yīng)付賬款 32000貸：抵銷債務(wù) 22000破產(chǎn)債務(wù) 10000（3）確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù)：借：應(yīng)付職工薪酬 1971

6、0應(yīng)交稅費(fèi) 193763.85貸：優(yōu)先清償債務(wù)-應(yīng)付職工薪酬 19710-應(yīng)交稅費(fèi) 193763.85（4）確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù)：借：清算損益 625000 貸：優(yōu)先清償債務(wù)應(yīng)付破產(chǎn)清算費(fèi)用 625000（5）確認(rèn)破產(chǎn)債務(wù)：借：短期借款 362000應(yīng)付票據(jù) 85678應(yīng)付賬款 139018.63其他應(yīng)付款 10932長(zhǎng)期借款 5170000貸：破產(chǎn)債務(wù)短期借款 362000應(yīng)付票據(jù) 85678應(yīng)付賬款 139018.63 其他應(yīng)付款 10932 長(zhǎng)期借款 5170000（6）確認(rèn)清算凈資產(chǎn)：借：實(shí)收資本 776148盈余公積 23767.82清算凈資產(chǎn) 710296.48貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)

7、1510212.3第三題資料： 1.租賃合同 2012年12月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份租賃合同。合同主要條款如下：（1）租賃標(biāo)的物：生產(chǎn)線。（2）租賃期開始日：租賃物運(yùn)抵甲公司生產(chǎn)車間之日（即2013年1月1日）。（3）租賃期：從租賃期開始日算起36個(gè)月（即2013年1月1日2015年12月31日）。（4）租金支付方式：自租賃期開始日起每年年末支付租金1 000 000元。（5）該生產(chǎn)線在2013年1月1日乙公司的公允價(jià)值為2 600 000元。（6）租賃合同規(guī)定的利率為8%（年利率）。（7）該生產(chǎn)線為全新設(shè)備，估計(jì)使用年限為5年。（8）2014年和2015年兩年，甲公司每年按該生產(chǎn)線

8、所生產(chǎn)的產(chǎn)品微波爐的年銷售收入的1%向乙公司支付經(jīng)營(yíng)分享收入。 2.甲公司對(duì)租賃固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)制度規(guī)定（1）采用實(shí)際利率法確認(rèn)本期應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用。（2）采用年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。（3）2014年、2015年甲公司分別實(shí)現(xiàn)微波爐銷售收入10 000 000元和15 000 000元。（4）2015年12月31日，將該生產(chǎn)線退還乙公司。（5）甲公司在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi)10 000元。3.其他資料：（PA，3，8%）=2.5771要求：（1） 租賃開始日的會(huì)計(jì)處理（2） 未確認(rèn)融資租賃費(fèi)用的攤銷（3） 租賃固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算和核算（4） 租金

9、和或有租金的核算（5） 租賃到期日歸還設(shè)備的核算（1）甲公司租賃開始日的會(huì)計(jì)處理：第一步，判斷租賃類型 本題中，最低租賃付款額的現(xiàn)值為2577100元（計(jì)算過程見后）大于租賃資產(chǎn)原賬面值的90%，即（260000090%）2340000元，滿足融資租賃的第4條標(biāo)準(zhǔn)，因此，A公司應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)租賃認(rèn)定為融資租賃。 第二步，計(jì)算租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值，確定租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值 最低租賃付款額=各期租金之和+承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值=10000003+0=3000000（元） 計(jì)算現(xiàn)值的過程如下： 每期租金1000000元的年金現(xiàn)值=1000000（PA，3，8%）查表得知： （PA，3，8%）=2.

10、5771每期租金的現(xiàn)值之和=10000002.5771=2577100（元）小于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值2600000元。 根據(jù)孰低原則，租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為其折現(xiàn)值2577100元。第三步，計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用 未確認(rèn)融資費(fèi)用=最低租賃付款額一最低租賃付款額現(xiàn)值=30000002577100=422900（元）第四步，將初始直接費(fèi)用計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值賬務(wù)處理為： 2013年1月1日，租入生產(chǎn)線： 租賃資產(chǎn)入賬價(jià)：2577100+10000=2587100 借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)2587100未確認(rèn)融資費(fèi)用422900 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款3000000銀行存款10000（2）分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)

11、用的會(huì)計(jì)處理第一步，確定融資費(fèi)用分?jǐn)偮?以折現(xiàn)率就是其融資費(fèi)用分?jǐn)偮?，?%。第二步，在租賃期內(nèi)采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用 未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偙?013年1月1日單位：元 日期租金確認(rèn)的融資費(fèi)用=期初8%應(yīng)付本金減少額=應(yīng)付本金余額期末=期初（1）2013.1.12577100（2）2013.12.3110000002061687938321783268（3）2014.12.311000000142661.44857338.56925929.44（4）2015.6.301 000 00074070.56*925929.44*0合計(jì)30000004229002577100做尾數(shù)調(diào)整：740

12、70.56=1000000925929.44（925929.44=925929.440）第三步，會(huì)計(jì)處理為：2013年12月31日，支付第一期租金：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款1000000 貸：銀行存款10000002013年112月，每月分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)，每月財(cái)務(wù)費(fèi)用為20616812=17180.67（元）。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用17180.67貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用17180.672014年12月31日，支付第二期租金：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款1000000貸：銀行存款10000002014年112月，每月分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)，每月財(cái)務(wù)費(fèi)用為142661.4412=11888.45（元）。借

13、：財(cái)務(wù)費(fèi)用11888.45 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用11888.452015年12月31日，支付第三期租金：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款1000000 貸：銀行存款10000002015年112月，每月分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)，每月財(cái)務(wù)費(fèi)用為74070.5612=6172.55（元）。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用6172.55 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用6172.55（3）計(jì)提租賃資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)處理 第一步，融資租入固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算租賃期固定資產(chǎn)折舊期限11+12+12=35（個(gè)月）2014年和2015年折舊率=100%/3512=34.29% 融資租入固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表（年限平均法） 2013年1月1日金額單位： 元 日期

14、固定資產(chǎn)原價(jià)估計(jì)余值折舊率當(dāng)年折舊費(fèi)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值2013.1.125871002013.122013.12.312587100031.42%812866.82812866.821774233.182014.12.31258710003429%887116.591699983.41887116.592015.12.312587100034.29%887116.5925871000合計(jì)25871000100%2587100第二步，會(huì)計(jì)處理2013年2月28日，計(jì)提本月折舊=812866.8211=73896.98（元）借：制造費(fèi)用折舊費(fèi)73896.98 貸：累計(jì)折舊73896.98 2013年3月2015年12月的會(huì)計(jì)分錄，