財(cái)務(wù)管理制度及內(nèi)控制度專題講座(531).ppt

1、財(cái)務(wù)總監(jiān)高級(jí)課程班專題講座企業(yè)財(cái)務(wù)制度的建立與實(shí)施,許多成功和失敗的案例,聯(lián)想、海爾、中集、許繼等等 他們?yōu)槭裁闯晒Γ坑心男┙?jīng)驗(yàn)？ 秦池、巨人、DEH 他們?yōu)槭裁词。坑心男┙逃?xùn)？,他們?yōu)槭裁闯晒Γ繛槭裁词。?從財(cái)務(wù)角度看 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)治理及財(cái)務(wù)目標(biāo) 投資決策、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 融資決策、資本結(jié)構(gòu)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 股權(quán)結(jié)構(gòu)與分配決策 財(cái)務(wù)制度及財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理的素質(zhì) 財(cái)務(wù)對(duì)公司決策層的影響力度,他們?yōu)槭裁闯晒?？為什么失?。?制度重于技術(shù)！ 國(guó)無法不寧，路無規(guī)不暢，司無制不康（一位財(cái)務(wù)總監(jiān)的話） 。 制度第一，經(jīng)理人第二。（吳敬璉） 依法治國(guó)、依德治國(guó)。 企業(yè)依制度管理、依文化管理。,他們?yōu)槭?/p>

2、么成功？為什么失?。?制度是企業(yè)興衰成敗的生命！ 制度把企業(yè)大量的管理工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化；使煩瑣變得簡(jiǎn)單，使雜亂變得有序，為企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存和發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。制度是企業(yè)興衰成敗的生命。成功的企業(yè)源于卓越的管理，卓越的管理源自優(yōu)異的制度。,他們?yōu)槭裁闯晒?？為什么失?。?企業(yè)目前發(fā)展和二次創(chuàng)業(yè)所面臨的約束 意識(shí)形態(tài)方面和觀念方面的約束 技術(shù)創(chuàng)新方面的約束 人才素質(zhì)方面的約束 產(chǎn)權(quán)制度方面的約束 企業(yè)決策者的財(cái)務(wù)素質(zhì)和財(cái)務(wù)管理水平的約束 企業(yè)家對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感性及風(fēng)險(xiǎn)量化分析方面的約束,我們今天研究的切入點(diǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度,財(cái)務(wù)是企業(yè)的“心臟” 現(xiàn)金流是企業(yè)的“血脈” 資金是企業(yè)的“血

3、液” 結(jié)論： 生產(chǎn)創(chuàng)造價(jià)值 銷售實(shí)現(xiàn)價(jià)值 財(cái)務(wù)放大價(jià)值或風(fēng)險(xiǎn),一、管理制度與制度化管理 二、財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理制度 三、企業(yè)典型的財(cái)務(wù)管理制度 四、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制 五、企業(yè)內(nèi)控制度綜合體系 六、財(cái)務(wù)管理制度及內(nèi)控制度的建設(shè) 七、公司財(cái)務(wù)管理制度診斷 八、財(cái)務(wù)制度范例,企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度 的建設(shè)與實(shí)施主要內(nèi)容要點(diǎn),一、管理制度與制度化管理,企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng) 管理制度 制度化管理,1.1 企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng),生產(chǎn)運(yùn)作管理,制度規(guī)范,企業(yè)文化,1.2 管理制度,管理制度的功能 活動(dòng)和行為的規(guī)范 將單獨(dú)分散的個(gè)體行為整合為有目的的集體化行為 制度規(guī)范的特點(diǎn) 權(quán)威性 系統(tǒng)性 無差別性 借助強(qiáng)制力,1.3 制度

4、化管理,制度化管理是以科學(xué)確定的制度規(guī)范為基本手段協(xié)調(diào)企業(yè)組織集體協(xié)作行為的管理方式。 制度化管理的特點(diǎn) 規(guī)范各崗位的職責(zé)與權(quán)力并文件化。 每個(gè)工作人員負(fù)責(zé)規(guī)定的工作，并擁有執(zhí)行自己職能所必要的權(quán)力。 企業(yè)中所有人都服從于制度的規(guī)定，而不是服從于有權(quán)力的人。,二、財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理制度,財(cái)務(wù)管理 財(cái)務(wù)管理制度 “財(cái)務(wù)管理制度”在公司財(cái)務(wù)管理工作中的作用 “財(cái)務(wù)管理制度”在公司財(cái)務(wù)管理工作中的運(yùn)作 企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度體系,2.1 財(cái)務(wù)管理,財(cái)務(wù)管理的定義 財(cái)務(wù)管理的職能 財(cái)務(wù)管理活動(dòng)循環(huán) 財(cái)務(wù)管理圍繞的中心,顯示器,監(jiān)控器,紐帶,決策參謀,創(chuàng)造財(cái)富,財(cái)務(wù)管理職能結(jié)構(gòu)圖,2.1.1 什么是財(cái)務(wù)管理,

5、財(cái)務(wù)管理是組織資金運(yùn)動(dòng)，處理同有關(guān)方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。它主要是利用資金、成本、收入等價(jià)值指標(biāo)，組織企業(yè)中價(jià)值的形成、實(shí)現(xiàn)和分配，并處理在這種價(jià)值運(yùn)動(dòng)中的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的一項(xiàng)管理工作，是企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分。 財(cái)務(wù)管理與經(jīng)濟(jì)價(jià)值或財(cái)富的保值增值有關(guān)，是有關(guān)創(chuàng)造財(cái)富的決策。,2.1.2 財(cái)務(wù)部門五個(gè)職能的發(fā)揮如何？,顯示器 準(zhǔn)確、及時(shí)、客觀，有沒有完全做到？ 監(jiān)控器 服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系有沒有處理好？ 紐帶 單就“契約”紐帶作用，財(cái)務(wù)與銷售的合作協(xié)調(diào)如何？“資金”紐帶作用又發(fā)揮如何？ 決策參謀 對(duì)“財(cái)務(wù)沒有決策權(quán)，只有建議權(quán)、知情權(quán)、參謀權(quán)和監(jiān)督權(quán)以及特定授權(quán)情況下的決策權(quán)，一定范圍內(nèi)的否

6、決權(quán)”等財(cái)務(wù)職責(zé)是否有明確認(rèn)識(shí)？在企業(yè)融資與投資決策中，財(cái)務(wù)有沒有發(fā)揮很好的決策參謀作用？ 保值、增值 “財(cái)務(wù)與生產(chǎn)和銷售同樣重要，它也能為企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富”，企業(yè)從上到下是否形成這種共識(shí)？,監(jiān)控器舉例：用因素測(cè)算法監(jiān)控公司成本降低率,某企業(yè)2001年生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，2002年繼續(xù)生產(chǎn)這兩種產(chǎn)品。已知企業(yè)按上年預(yù)計(jì)平均單位成本、按計(jì)劃年度產(chǎn)量計(jì)算的產(chǎn)品總成本為800000元，產(chǎn)品成本中各項(xiàng)目的比重為： 1、直接材料費(fèi) 65% 2、直接工資費(fèi) 15% 3、制造費(fèi)用 18% 4、廢品損失 2% 合計(jì) 100%,監(jiān)控器舉例：用因素測(cè)算法監(jiān)控公司成本降低率,根據(jù)企業(yè)總體發(fā)展要求，老總要求計(jì)劃年度生產(chǎn)增

7、長(zhǎng)20%，產(chǎn)品成本降低7%。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，財(cái)務(wù)部門經(jīng)過分析研究，決定采取措施，預(yù)計(jì)2002年其他有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動(dòng)如下： 1、原材料消耗定額降低 10% 2、原材料價(jià)格平均上漲 4% 3、生產(chǎn)工人勞動(dòng)生產(chǎn)率提高 15% 4、生產(chǎn)工人平均工資增長(zhǎng) 5.8% 5、制造費(fèi)用增加 14% 6、廢品損失減少 50% 根據(jù)以上資料，測(cè)算計(jì)劃年度可比產(chǎn)品成本降低率和降低額。,監(jiān)控器舉例：用因素測(cè)算法監(jiān)控公司成本降低率,1、由于直接材料費(fèi)用變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本的影響 成本降低率 =1-（1-10%）（1+4%） 65%=4.16% 成本降低額=800000 4.16%=33280（元） 2、由于直接工資費(fèi)用變動(dòng)

8、對(duì)產(chǎn)品成本的影響 成本降低額=800000 1.2%=9600（元）,監(jiān)控器舉例：用因素測(cè)算法監(jiān)控公司成本降低率,3、由于制造費(fèi)用變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本的影響 成本降低額=800000 0.9%=7200（元） 4、由于廢品損失變動(dòng)對(duì)成本的影響 成本降低率=50% 2%=1% 成本降低額=800000 1%=8000（元）,因素測(cè)算法舉例計(jì)算結(jié)果,監(jiān)控器舉例：因素測(cè)算法應(yīng)用總結(jié),1、計(jì)算按上年預(yù)計(jì)平均單位成本計(jì)算的計(jì)劃年度可比產(chǎn)品總成本； 2、確定各項(xiàng)主要因素的影響程度； 3、綜合測(cè)算計(jì)劃年度可比產(chǎn)品成本降低率和降低額,2.1.3 財(cái)務(wù)管理活動(dòng)循環(huán),企業(yè)價(jià)值鏈分析,利,潤(rùn),內(nèi)部 后勤,生產(chǎn) 作業(yè),外部

9、 后勤,市場(chǎng) 營(yíng)銷,服務(wù),采購(gòu),人力資源管理,技術(shù)開發(fā),企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施,輔 助 活 動(dòng),基本活動(dòng),圖21 價(jià)值鏈?zhǔn)疽?2.1.4 財(cái)務(wù)管理圍繞的中心,財(cái)務(wù)管理是企業(yè)價(jià)值鏈中的支持性活動(dòng)，是為主體活動(dòng)提供支持服務(wù)的。,價(jià)格庫(kù)存,成本費(fèi)用,費(fèi)用庫(kù)存,費(fèi)用信用,信譽(yù)費(fèi)用,企業(yè)價(jià)值鏈中的主體活動(dòng),財(cái)務(wù)管理,原料供應(yīng),生產(chǎn)加工,成品儲(chǔ)運(yùn),市場(chǎng)營(yíng)銷,售后服務(wù),2.2 財(cái)務(wù)管理制度,財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中的一個(gè)重要組成部分。 財(cái)務(wù)管理制度是針對(duì)開展財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)則、方法和程序所制定的規(guī)范性文件。 針對(duì)某一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作，財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定了其工作任務(wù)、所涉及的崗位與職責(zé)以及工作的基本內(nèi)容和要求。,2

10、.3 “財(cái)務(wù)管理制度”在公司財(cái)務(wù)管理工作中的作用,為財(cái)務(wù)管理工作提供組織保證 機(jī)構(gòu)的設(shè)置、財(cái)會(huì)人員的配備、職責(zé)分工。 為財(cái)務(wù)管理工作提供體系保證 涵蓋財(cái)務(wù)管理體系和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體系。 為財(cái)務(wù)管理工作提供方法保證 “管理手段”；程序；關(guān)鍵控制點(diǎn)。 為財(cái)務(wù)管理工作提供質(zhì)量保證 權(quán)威基礎(chǔ)；約束機(jī)制；量測(cè)、監(jiān)控。,2.4 “財(cái)務(wù)管理制度”在公司財(cái)務(wù)管理工作中的運(yùn)作,有“法”可依 制定完善的財(cái)務(wù)制度，作為財(cái)務(wù)管理工作的指導(dǎo)依據(jù)。 有“法”必依、執(zhí)“法”必嚴(yán) 明確職責(zé)，理順流程，嚴(yán)格依照“制度”的要求處理相關(guān)事務(wù)。 違“法”必究 對(duì)違反制度規(guī)定的事務(wù)與相關(guān)人員追究責(zé)任，嚴(yán)肅處理。,2.5 財(cái)務(wù)管理制度體系

11、,三、企業(yè)典型的財(cái)務(wù)管理制度,財(cái)務(wù)稽核制度 財(cái)務(wù)組織制度 全面預(yù)算管理制度 會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)控制制度 生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)制度 生產(chǎn)成本核算制度 財(cái)務(wù)分析制度,3. 1財(cái)務(wù)稽核制度,制度目的 明確公司開展財(cái)會(huì)稽核工作，并建立相應(yīng)的財(cái)會(huì)稽核組織和稽核體系，以使得公司財(cái)會(huì)稽核工作順利、有效地實(shí)施。 財(cái)務(wù)稽核工作的總體任務(wù) 通過建立獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門之外的稽核組織，制定科學(xué)的財(cái)會(huì)稽核程序，以財(cái)務(wù)部門的職責(zé)為基準(zhǔn)，對(duì)財(cái)務(wù)部門的運(yùn)作過程及工作成果進(jìn)行稽核，以督促財(cái)務(wù)部門更好地發(fā)揮其專業(yè)職能的作用。,3. 2財(cái)務(wù)組織制度,制度目的 明確公司財(cái)務(wù)部的職能和職權(quán)，并為財(cái)務(wù)部的有效運(yùn)行及達(dá)成其職能目標(biāo)設(shè)立合適的組織和人員配置。,

12、財(cái)務(wù)組織管理內(nèi)容框架,財(cái)務(wù)部業(yè)務(wù)流程,3. 3全面預(yù)算管理制度,制度目的 規(guī)范公司全面預(yù)算的運(yùn)作體系，明確以財(cái)務(wù)部為主的公司各部門在全面預(yù)算管理活動(dòng)中的職責(zé)分工。 全面預(yù)算工作的總體任務(wù) 通過圍繞資金收支兩條線，對(duì)未來經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃與控制，將公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為納入以市場(chǎng)為導(dǎo)向、低成本控制的管理軌道。同時(shí)通過對(duì)資金流、物資流與信息流的同步控制，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門在公司整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中的紐帶與動(dòng)態(tài)監(jiān)控作用。,3.3全面預(yù)算流程,3. 4會(huì)計(jì)核算和內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度,制度目的 明確公司財(cái)務(wù)部門對(duì)公司經(jīng)營(yíng)中主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)控制職能，界定財(cái)務(wù)部門在這些業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中的控制環(huán)節(jié)、以及采取的

13、控制手段與方法，從而加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)收支管理。 會(huì)計(jì)核算和內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作的總體任務(wù) 通過在公司經(jīng)營(yíng)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中建立有效的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)控制體系，協(xié)助總經(jīng)理對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)從財(cái)務(wù)的角度進(jìn)行管理和控制，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部的監(jiān)控職能作用。,3. 5生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)制度,制度目的 科學(xué)、有效地組織公司生產(chǎn)部門的統(tǒng)計(jì)工作，保證統(tǒng)計(jì)資料的準(zhǔn)確性、及時(shí)性與全面性，以真實(shí)反映公司的生產(chǎn)運(yùn)作情況，并為公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)核算比較以及各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策提供有效依據(jù)。 生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)工作的總體任務(wù) 通過建立科學(xué)的內(nèi)部生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)資料記錄表單和報(bào)送體系，以原始記錄為基礎(chǔ)逐級(jí)匯總填報(bào)，對(duì)公司的生產(chǎn)活動(dòng)情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)資料收集、整理和分析。,3. 6生產(chǎn)

14、成本核算制度,制度目的 規(guī)范公司生產(chǎn)成本核算工作，加強(qiáng)成本核算的準(zhǔn)確性、精確性與及時(shí)性，從而為公司的成本控制管理以及與成本有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策提供切實(shí)有效的信息支持。 生產(chǎn)成本核算工作的總體任務(wù) 健全成本核算的基礎(chǔ)性工作，選擇適當(dāng)?shù)某杀居?jì)算方法，對(duì)生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行核實(shí)、歸集、分配和計(jì)算，從而計(jì)算出公司實(shí)際的生產(chǎn)成本，以考核、分析成本計(jì)劃的執(zhí)行情況，協(xié)助公司對(duì)生產(chǎn)成本進(jìn)行有效的控制和管理。,3. 7財(cái)務(wù)分析制度,制度目的 規(guī)范公司財(cái)務(wù)部定期財(cái)務(wù)分析活動(dòng)的實(shí)施，以及時(shí)、準(zhǔn)確、全面、有針對(duì)性地反映公司的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況，從而切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)分析在公司經(jīng)營(yíng)管理中的顯示器與決策參謀的作用。 財(cái)務(wù)

15、分析工作的總體任務(wù) 由公司財(cái)務(wù)部門通過運(yùn)用各種專門的分析方法，定期對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表和其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和研究，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)，為改進(jìn)公司財(cái)務(wù)管理工作和領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營(yíng)決策提供重要的財(cái)務(wù)信息。,3.7 財(cái)務(wù)分析的項(xiàng)目?jī)?nèi)容、分析期間與分析方法,四、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制,內(nèi)部財(cái)務(wù)控制 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的目標(biāo) 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的方法,4.1 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制,內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是從財(cái)務(wù)的角度對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與過程進(jìn)行監(jiān)督控制，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的“監(jiān)控器”職能。,意識(shí)培養(yǎng),價(jià)值樹立,政策規(guī)范,制度建設(shè),紀(jì)律約束,監(jiān)督檢查,內(nèi)部財(cái)務(wù)控制框架,4.2 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的目標(biāo),形成科學(xué)的決策機(jī)制、

16、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行。 堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整。 規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。,4.3 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容,以企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為對(duì)象，規(guī)定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須遵守的方針、政策，以及控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方法、措施和程序，以保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性和有效性。 以會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)為對(duì)象，規(guī)定會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循的原則、方法和程序，以保證會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性。如填制和審核會(huì)計(jì)憑證制度、復(fù)式記帳方法、財(cái)產(chǎn)定期盤存、會(huì)計(jì)稽核檢查等。 以流

17、動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)為對(duì)象，規(guī)定資產(chǎn)購(gòu)入、驗(yàn)收、保管、維護(hù)、領(lǐng)用等部門和環(huán)節(jié)的職責(zé)、權(quán)限、手續(xù)和程序，以保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。如材料驗(yàn)收及限額領(lǐng)用控制制度、產(chǎn)成品入庫(kù)和出庫(kù)控制制度、資產(chǎn)定期清查制度等。 以負(fù)債和所有者權(quán)益為對(duì)象，控制企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。,4.4 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的方法（一）,職務(wù)分工控制 各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序應(yīng)有合理分工。 不相容職務(wù)應(yīng)嚴(yán)格分工。 授權(quán)批準(zhǔn)控制 一般授權(quán)與特殊授權(quán)授權(quán)代理人 業(yè)務(wù)記錄控制 原始記錄憑證傳遞會(huì)計(jì)核算記錄核對(duì) 人員素質(zhì)控制 職責(zé)培訓(xùn)考核獎(jiǎng)懲職務(wù)輪換,4.4 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的方法（二）,全面預(yù)算控制 計(jì)劃職能的體現(xiàn)、日常控制的標(biāo)準(zhǔn)、事后分析的尺

18、度、考核與獎(jiǎng)懲的依據(jù) 財(cái)產(chǎn)保全控制 未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸、盤點(diǎn) 風(fēng)險(xiǎn)控制 各風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制點(diǎn) 內(nèi)部報(bào)告控制 內(nèi)部審計(jì)控制,五、內(nèi)控制度體系中的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié),“采購(gòu)付款”業(yè)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制 “銷售收款”業(yè)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制 “費(fèi)用支出”業(yè)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制 現(xiàn)金管理控制制度,5.1 “采購(gòu)-付款”業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)控制度流程,5.2 “銷售-收款”業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)控制度流程,5.3 “費(fèi)用支出”業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)控制度流程,5.4 現(xiàn)金管理制度,錢帳分管制度,現(xiàn)金開支審批制度,日清月結(jié)制度,現(xiàn)金清查制度,現(xiàn)金保管制度,出納員和會(huì)計(jì)人員相互牽制，相互監(jiān)督，從而減少錯(cuò)誤和貪污舞弊的可能性。,明確本單位現(xiàn)金開支

19、范圍，制定各種報(bào)銷憑證，規(guī)定報(bào)銷手續(xù)和辦法，確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。,清理各種現(xiàn)金收付款憑證，登記和清理日記帳，現(xiàn)金盤點(diǎn)，檢查庫(kù)存現(xiàn)金是否超過規(guī)定的現(xiàn)金限額。,定期或不定期地對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金情況進(jìn)行清查盤點(diǎn)。,六、財(cái)務(wù)管理制度及內(nèi)控制度的建設(shè),制度設(shè)計(jì)與建立 制度的實(shí)施運(yùn)行 制度效果評(píng)價(jià) 制度調(diào)整優(yōu)化,制度的實(shí)施運(yùn)行,制度設(shè)計(jì)與建立,制度效果評(píng)價(jià),制度調(diào)整優(yōu)化,6.1 財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)與建立,制度設(shè)計(jì)的原則 制度設(shè)計(jì)的步驟 制度的公布與溝通,6.1.1財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的原則,合規(guī)性 財(cái)務(wù)管理制度制定時(shí)，應(yīng)遵循國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定。 適用性 考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求。 可行性 財(cái)務(wù)管

20、理制度應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序要有明確規(guī)定，并要簡(jiǎn)便易行，便于實(shí)際操作和運(yùn)行。 健全性 財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，覆蓋產(chǎn)、供、銷的全過程，涵蓋對(duì)人、財(cái)、物的全方位管理。,6.1.2 財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的步驟,準(zhǔn)備,調(diào)查,設(shè)計(jì),定稿,試行,確定制度設(shè)計(jì)范圍，落實(shí)設(shè)計(jì)人員，安排進(jìn)度。,企業(yè)內(nèi)外基本情況，企業(yè)財(cái)務(wù)制度現(xiàn)狀及實(shí)施情況，各類主要業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理程序的調(diào)查。,確定制度設(shè)計(jì)方案，按設(shè)計(jì)分工展開。,通過一段時(shí)間的試行，檢查制度的可行性與有效性。,6.1.3 財(cái)務(wù)管理制度的公布與溝通,財(cái)務(wù)制度應(yīng)以企業(yè)管理文件的形式，通過正式的審批流程予以頒布。 財(cái)務(wù)制度公布后應(yīng)根據(jù)管理層次，依次在企業(yè)內(nèi)部對(duì)員

21、工開展培訓(xùn)。 培訓(xùn)之前應(yīng)由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人明確表達(dá)管理高層對(duì)財(cái)務(wù)制度的支持與制度實(shí)施的堅(jiān)決性。 培訓(xùn)內(nèi)容包括財(cái)務(wù)管理制度體系，各項(xiàng)制度的內(nèi)容、對(duì)各崗位員工的要求，以及制度實(shí)施中應(yīng)注意的問題。,6.2 財(cái)務(wù)管理制度的實(shí)施運(yùn)行,制度實(shí)施運(yùn)行的組織保證 制度的執(zhí)行力問題 制度實(shí)施中“原則性”與“靈活性”的協(xié)調(diào),6.2.1 財(cái)務(wù)管理制度實(shí)施運(yùn)行的組織保證,管理高層的支持與獨(dú)立的監(jiān)督稽核,財(cái)務(wù)制度體系,外,內(nèi),各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的組織安排與崗位職責(zé),各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度之間要求的協(xié)調(diào)一致,各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度內(nèi)在的對(duì)制度實(shí)施的控制監(jiān)督和組織安排,明確財(cái)務(wù)部門在財(cái)務(wù)制度實(shí)施中的主體地位,其他職能部門必須遵照財(cái)務(wù)制度運(yùn)作的要求,6.2

22、.2 財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行力問題,財(cái)務(wù)管理制度本身的可執(zhí)行性?,財(cái)務(wù)管理制度對(duì)現(xiàn)實(shí)的符合性?,各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度間的一致性?,員工對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的了解性?,管理高層的意識(shí)觀念與管理風(fēng)格?,企業(yè)內(nèi)其他管理制度的配合協(xié)調(diào)?,員工素質(zhì)與員工積極性?,評(píng)價(jià)考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制?,6.2.3 財(cái)務(wù)管理制度實(shí)施中“原則性”與“靈活性”的協(xié)調(diào),堅(jiān)持按財(cái)務(wù)管理制度的要求辦事，對(duì)不符合制度規(guī)定的行為一律禁止。,在財(cái)務(wù)制度實(shí)施過程中從實(shí)際出發(fā)，根據(jù)情況的變化采取適當(dāng)措施，必要時(shí)采取變通辦法。,靈活性,原則性,平衡,6.3 財(cái)務(wù)管理制度效果評(píng)價(jià),制度運(yùn)行的控制與評(píng)價(jià)機(jī)制 制度本身的完整有效性評(píng)價(jià) 制度運(yùn)行過程的有效性評(píng)價(jià) 制

23、度的實(shí)施結(jié)果評(píng)價(jià) 制度實(shí)施中人員的評(píng)估,6.4 財(cái)務(wù)管理制度的調(diào)整與優(yōu)化,制度的穩(wěn)定性與調(diào)整性的關(guān)系 制度調(diào)整與優(yōu)化的過程,6.4.1 制度的穩(wěn)定性與調(diào)整性的關(guān)系,財(cái)務(wù)制度穩(wěn)定性,財(cái)務(wù)制度調(diào)整性,制度的權(quán)威性,行為習(xí)慣性,價(jià)值觀認(rèn)同性,技術(shù)在變化,市場(chǎng)在變化,組織也在變化,協(xié)調(diào),6.4.2 制度調(diào)整與優(yōu)化的過程,財(cái)務(wù)管理制度體系的“管理評(píng)審” 財(cái)務(wù)管理制度調(diào)整的頻率與范圍 防止財(cái)務(wù)管理制度調(diào)整時(shí)出現(xiàn) “制度真空”,七、公司財(cái)務(wù)管理制度診斷,公司財(cái)務(wù)制度現(xiàn)狀調(diào)查,7.1 7.2 公司財(cái)務(wù)制度運(yùn)作診斷,“全面性”是指公司全部財(cái)務(wù)管理制度所約束的范圍覆蓋了公司財(cái)務(wù)部開展財(cái)務(wù)管理工作的各項(xiàng)主要活動(dòng)。

24、“有效性” 是指財(cái)務(wù)管理制度確實(shí)能從結(jié)構(gòu)上和形式上指導(dǎo)、約束公司的財(cái)務(wù)管理工作，發(fā)揮財(cái)務(wù)制度的職能作用；另一方面是指每一項(xiàng)財(cái)務(wù)制度都在內(nèi)容上相對(duì)合理，且能達(dá)到其制定的目的。 執(zhí)行性”是指公司各相關(guān)員工能夠遵照各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度所規(guī)定的程序和要求開展工作，且對(duì)違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定的行為將會(huì)受到相應(yīng)的處理。,7.3-7.4 公司財(cái)務(wù)制度運(yùn)作診斷,“適應(yīng)性”是指公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度能夠根據(jù)公司目標(biāo)、營(yíng)銷戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、技術(shù)的變化以及國(guó)家有關(guān)財(cái)會(huì)法規(guī)的變更而及時(shí)地調(diào)整。 “根源性診斷”是指針對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的各項(xiàng)表觀性問題，進(jìn)一補(bǔ)深入分析，從問題的根源處尋找、分析造成公司財(cái)務(wù)制度現(xiàn)狀及其中缺陷的原因。,案例分

25、析:,財(cái)務(wù)稽核制度,財(cái)務(wù)組織制度,內(nèi)部控制制度,全面預(yù)算制度,財(cái)務(wù)分析制度,銷售,生產(chǎn),采購(gòu),會(huì)計(jì)核算制度 電算化制度,成本核算制度,企業(yè)財(cái)務(wù)制度涵蓋的范圍及主體財(cái)務(wù)制度,八大制度可以涵蓋財(cái)務(wù)管理的五大職能,（1）顯示器：會(huì)計(jì)核算制度、成本核算制度 （2）監(jiān)控器：財(cái)務(wù)內(nèi)控制度、財(cái)務(wù)稽核制度 （3）紐帶：財(cái)務(wù)工作管理制度 （4）決策參謀：全面預(yù)算制度、財(cái)務(wù)分析制度 （5）保值增值：稅務(wù)管理制度、籌資投資制度,八、財(cái)務(wù)制度范例,財(cái)會(huì)稽核制度 財(cái)務(wù)組織制度 全面預(yù)算管理制度 生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)管理制度,8.1 財(cái)會(huì)稽核制度,8.2 財(cái)務(wù)組織制度,8.3 全面預(yù)算管理制度,8.4 生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)管理制度,XX公司管理文件文件編號(hào)：版次： 生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)管理制度生效日期： 1 目的 2 范圍 3 職責(zé) 3.1總體任務(wù) 3.2統(tǒng)計(jì)組織 3.3相關(guān)人員職責(zé) 4 內(nèi)容和要求 4.1公司生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)體系框架 4.2公司統(tǒng)計(jì)目標(biāo) 4.3統(tǒng)計(jì)表單和報(bào)表設(shè)計(jì) 4.4統(tǒng)計(jì)資料的收集 4.5 統(tǒng)計(jì)資料的整理 4.6統(tǒng)計(jì)資料的分析 4.6統(tǒng)計(jì)紀(jì)律,九、小結(jié)對(duì)財(cái)務(wù)制度的再認(rèn)識(shí),財(cái)務(wù)制度構(gòu)建六原則 切合公司實(shí)際的原則 適應(yīng)市場(chǎng)的原則 科學(xué)合理性原則 強(qiáng)制性原則 權(quán)、責(zé)、利、風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合的原則 合法性原則,九、小結(jié)對(duì)財(cái)務(wù)制度