內(nèi)控培訓講稿.ppt

1、A,1,企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與執(zhí)行,陜西普信源投資管理咨詢有限公司 2014年8月,A,2,內(nèi)容介紹,第一部分：實施內(nèi)部控制的必要性 第二部分：內(nèi)部控制基本知識介紹 第三部分：如何開展內(nèi)部控制體系建設(shè) 第四部分：如何開展內(nèi)部控制評價工作 第五部分：內(nèi)部控制體系建設(shè)成果文件,A,3,第一部分 實施內(nèi)部控制的必要性,一、內(nèi)部控制中的教訓 二、內(nèi)部控制引起各方的關(guān)注,A,4,一、內(nèi)部控制中的教訓,美國世界通信財務(wù)舞弊事件,A,5,一、內(nèi)部控制中的教訓,英國巴林銀行破產(chǎn)事件,A,6,一、內(nèi)部控制中的教訓,中國航油（新加坡）公司破產(chǎn)案,A,7,一、內(nèi)部控制中的教訓,四川長虹事件,A,8,一、內(nèi)部控制中的

2、教訓,十分鐘的悲劇,A,9,一、內(nèi)部控制中的教訓,2008年9月15日上午10點，擁有158年歷史的美國第四大投資銀行雷曼兄弟公司向法院申請破產(chǎn)保護，消息轉(zhuǎn)瞬間傳遍地球的各個角落。,A,10,一、內(nèi)部控制中的教訓,令人匪夷所思的是，在如此明朗的情況下，德國國家發(fā)展銀行（KFW）10點10分，居然按照外匯掉期協(xié)議的交易，通過計算機自動付款系統(tǒng)，向雷曼兄弟公司即將凍結(jié)的銀行賬戶轉(zhuǎn)入了3億歐元。毫無疑問，3億歐元將是肉包子打狗有去無回。,A,11,一、內(nèi)部控制中的教訓,轉(zhuǎn)賬風波曝光后，德國社會輿論嘩然。銷量最大的圖片報在9月18日頭版的標題中，指責德國國家發(fā)展銀行是迄今“德國最愚蠢的銀行”。,A,1

3、2,一、內(nèi)部控制中的教訓,法律事務(wù)所的調(diào)查員先后詢問了銀行各個部門的數(shù)十名職員，幾天后，他們向國會和財政部遞交了一份調(diào)查報告。報告并不復(fù)雜深奧，只是記載了被詢問人員在這十分鐘內(nèi)忙了些什么,A,13,一、內(nèi)部控制中的教訓,首席執(zhí)行官烏爾里奇施羅德：我知道今天要按照協(xié)議約定轉(zhuǎn)賬，至于是否撤銷這筆巨額交易，應(yīng)該讓董事會討論決定。,A,14,一、內(nèi)部控制中的教訓,董事長保盧斯：我們還沒有得到風險評估報告，無法及時做出正確的決策。,A,15,一、內(nèi)部控制中的教訓,董事會秘書史里芬：我打電話給國際業(yè)務(wù)部催要風險評估報告，可那里總是占線，我想還是隔一會兒再打吧。,A,16,一、內(nèi)部控制中的教訓,國際業(yè)務(wù)部經(jīng)

4、理克魯克：星期五晚上準備帶上全家人去聽音樂會，我得提前打電話預(yù)訂門票。,A,17,一、內(nèi)部控制中的教訓,國際業(yè)務(wù)部副經(jīng)理伊梅爾曼：忙于其他事情，沒有時間去關(guān)心雷曼兄弟公司的消息。,A,18,一、內(nèi)部控制中的教訓,負責處理與雷曼兄弟公司業(yè)務(wù)的高級經(jīng)理希特霍芬：我讓文員上網(wǎng)瀏覽新聞，一旦有雷曼兄弟公司的消息就立即報告，現(xiàn)在我要去休息室喝杯咖啡了。,A,19,一、內(nèi)部控制中的教訓,文員施特魯克：10點03分，我在網(wǎng)上看到了雷曼兄弟公司向法院申請破產(chǎn)保護的新聞，馬上就跑到希特霍芬的辦公室，可是他不在，我就寫了張便條放在辦公桌上，他回來后會看到的。,A,20,一、內(nèi)部控制中的教訓,結(jié)算部經(jīng)理德爾布呂克：

5、今天是協(xié)議規(guī)定的交易日子，我沒有接到停止交易的指令，那就按照原計劃轉(zhuǎn)賬吧。,A,21,一、內(nèi)部控制中的教訓,結(jié)算部自動付款系統(tǒng)操作員曼斯坦因：經(jīng)理德爾布呂克讓我執(zhí)行轉(zhuǎn)賬操作，我什么也沒問就做了,A,22,一、內(nèi)部控制中的教訓,信貸部經(jīng)理莫德爾：我在走廊里碰到了文員施特魯克，他告訴我雷曼兄弟公司的破產(chǎn)消息，但是我相信國際部項目經(jīng)理希特霍芬和其他職員的專業(yè)素養(yǎng)，一定不會犯低級錯誤，因此也沒必要提醒他們。,A,23,一、內(nèi)部控制中的教訓,公關(guān)部經(jīng)理貝克：雷曼兄弟公司破產(chǎn)是板上釘釘?shù)氖?，我想跟首席?zhí)行官烏爾里奇施羅德談?wù)勥@件事，但我上午要會見幾個克羅地亞客人，等下午再找他也不遲，反正不差這幾個小時。,

6、A,24,一、內(nèi)部控制中的教訓,德國經(jīng)濟評論家哈恩說，在這家銀行，上到董事長，下到操作員，沒有一個人是愚蠢的?？杀氖?，幾乎在同一時間，每個人都開了點小差，加在一起就創(chuàng)造出了“德國最愚蠢的銀行”。,A,25,二、內(nèi)部控制引起各方關(guān)注,1、美國頒布的薩班斯法案 安然和世界通信公司事件并不是財務(wù)造假的終結(jié)，后續(xù)又有施樂、默克、強生等被爆存在財務(wù)造假，在此背景下，2002年7月美國國會通過了薩班斯法案。薩班斯法案核心是要求上市公司全面關(guān)注風險，加強風險管理。 2、中國企業(yè)開始關(guān)注內(nèi)部控制 銀廣夏： 1994年6月17日，銀廣夏的股票（a股）在深圳證券交易所上市流通；2001年8月，銀廣夏被媒體披露存

7、在巨額的造假嫌疑，隨后中國證監(jiān)會組織專案組進行調(diào)查，并確認銀廣夏及其相關(guān)中介機構(gòu)存在嚴重的欺詐行為，銀廣夏被暫停交易；2001年9月10日，銀廣夏在停牌一個月后，以跌停板的價格復(fù)牌。,A,26,經(jīng)過史無前例的15個連續(xù)跌停板后，才在10月8日止住跌停。股價從停牌前的30.79元/股，跌至6.59元/股，近68億元的流通市值化為烏有。 據(jù)調(diào)查，銀廣夏所謂高業(yè)績的背后，卻存在著不可告人的巨大造假目的。事實上，銀廣夏的利潤神話主要源自于其從德國進口的所謂“二氧化碳超臨界萃取設(shè)備”，其造假基地主要在天津的子公司。,A,27,據(jù)公告，1999年7月，銀廣夏第一條500立升 3的生產(chǎn)線在其天津的子公司-天

8、津廣夏試車并投入生產(chǎn)。天津廣夏在1999年度、2000年度向德國誠信公司出口萃取產(chǎn)品達5610萬馬克(約2.2億元人民幣)、1.8億馬克(約7.2億元人民幣)，而天津廣夏在1999年創(chuàng)造的利潤占銀廣夏的75%以上，2000年更幾乎囊括了銀廣夏的全部利潤。同時，銀廣夏又在蕪湖和銀川投資設(shè)立了兩條1500立升 3和一條3500立升 3的萃取生產(chǎn)線，并自稱為“亞洲第一、世界第三的萃取基地”。,A,28,2001年3月1日，銀廣夏發(fā)布公告，稱與德國誠信公司(fidelity trading gmbh)簽訂連續(xù)三年總金額為60億元的萃取產(chǎn)品訂貨總協(xié)議。僅僅依此合同推算，2001年銀廣夏每股收益就將達到2

9、至3元，但其驚人業(yè)績的背后卻存在諸多疑點：（1）以天津廣夏萃取設(shè)備的生產(chǎn)能力，即使通宵達旦運作，也生產(chǎn)不出其所宣稱的數(shù)量；（2）天津廣夏萃取產(chǎn)品出口價格高到近乎荒謬；（3）銀廣夏對德出口合同中的某些產(chǎn)品，根本不能用二氧化碳超臨界萃取設(shè)備提取。,2001年3月1日，銀廣夏發(fā)布公告，稱與德國誠信公司(fidelity trading gmbh)簽訂連續(xù)三年總金額為60億元的萃取產(chǎn)品訂貨總協(xié)議。僅僅依此合同推算，2001年銀廣夏每股收益就將達到2至3元，但其驚人業(yè)績的背后卻存在諸多疑點：（1）以天津廣夏萃取設(shè)備的生產(chǎn)能力，即使通宵達旦運作，也生產(chǎn)不出其所宣稱的數(shù)量；（2）天津廣夏萃取產(chǎn)品出口價格高到

10、近乎荒謬；（3）銀廣夏對德出口合同中的某些產(chǎn)品，根本不能用二氧化碳超臨界萃取設(shè)備提取。據(jù)專家分析，如果天津廣夏真有如此大的出口量，按照當時的稅法，應(yīng)向有關(guān)部門辦理至少幾千萬的出口退稅，并在財務(wù)報告上體現(xiàn)出來。事實上，銀廣夏的年報里根本找不到出口退稅的條目。最后的調(diào)查表明，天津廣夏從未辦理過出口退稅，而天津廣夏1999年度出口額僅480萬美元，2000年度更是只有3萬美元，其簽下60億元合同的德國買家據(jù)稱為一家百年老店，但事實上是注冊資金僅5萬馬克的小型貿(mào)易公司；其據(jù)稱出口創(chuàng)匯創(chuàng)利的“超臨界萃取產(chǎn)品”，在產(chǎn)量產(chǎn)品和價格上均被專家證實不具可能性。這表明其所宣稱的1999年出口5610萬馬克、200

11、0年出口1.8億馬克的說法純屬偽造，從而證明銀廣夏在過去兩年間創(chuàng)造的“巨額利潤”神話，完全是一個騙局。在事實面前，銀廣夏高層管理人員承認，天津廣夏造假始于1995年，造假利潤從1995年的200余萬元開始，發(fā)展到2000年的5億多元，創(chuàng)下了驚人的“業(yè)績”。而事實上天津廣夏每年的虧損額高達1500萬元至2000萬元。,A,29,據(jù)專家分析，如果天津廣夏真有如此大的出口量，按照當時的稅法，應(yīng)向有關(guān)部門辦理至少幾千萬的出口退稅，并在財務(wù)報告上體現(xiàn)出來。事實上，銀廣夏的年報里根本找不到出口退稅的條目。最后的調(diào)查表明，天津廣夏從未辦理過出口退稅，而天津廣夏1999年度出口額僅480萬美元，2000年度更

12、是只有3萬美元，其簽下60億元合同的德國買家據(jù)稱為一家百年老店，但事實上是注冊資金僅5萬馬克的小型貿(mào)易公司；其據(jù)稱出口創(chuàng)匯創(chuàng)利的“超臨界萃取產(chǎn)品”，,A,30,在產(chǎn)品產(chǎn)量和價格上均被專家證實不具可能性。這表明其所宣稱的1999年出口5610萬馬克、2000年出口1.8億馬克的說法純屬偽造，從而證明銀廣夏在過去兩年間創(chuàng)造的“巨額利潤”神話，完全是一個騙局。在事實面前，銀廣夏高層管理人員承認，天津廣夏造假始于1995年，造假利潤從1995年的200余萬元開始，發(fā)展到2000年的5億多元，創(chuàng)下了驚人的“業(yè)績”。而事實上天津廣夏每年的虧損額高達1500萬元至2000萬元。,A,31,據(jù)報道，銀廣夏在1

13、997-2001年四年間共累計虛構(gòu)銷售收入10億多元，虛增利潤7.7億多元，其造假行為嚴重違法。因此，中國證監(jiān)會對銀廣夏進行了行政處罰，并對在審計過程中存在重大過失的深圳中天勤的簽字注冊會計師追究了相應(yīng)的行政和刑事責任。,A,32,銀廣夏董事會在該公司股票暫停上市期間，實施了包括資產(chǎn)重組、債務(wù)重組等一系列重大措施。公司更換了管理層，對公司業(yè)務(wù)進行了較大的調(diào)整，出售了部分不良資產(chǎn)，清償了部分債務(wù)，確立了以生態(tài)農(nóng)業(yè)為主業(yè)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展構(gòu)架，經(jīng)中勤萬信會計師事務(wù)所審計，2002年上半年實現(xiàn)盈利16個跌停的傷害，2002年6月5日深交所根據(jù)證監(jiān)會行政處罰決定書認定公司連續(xù)三年虧損，作出了銀廣夏暫停上市的決

14、定。12月7日，經(jīng)深交所批準，銀廣夏獲準于2002年12月16日起恢復(fù)上市。2003年7月13日，銀廣夏發(fā)布了半年報預(yù)盈上，昔日的造假大王總算在市場是初步站穩(wěn)了腳跟。,A,33,銀廣夏失敗的原因分析及其啟示 經(jīng)營管理不善、公司治理機制失效，導致其業(yè)績低下 管理高層道德淪喪、金錢至上，導致其經(jīng)營失敗 注冊會計師的監(jiān)控機制失效，導致其造假騙局得逞 投資者非理性，熱衷于炒作股票，導致其自食苦果,A,34,二、內(nèi)部控制引起各方關(guān)注,藍田股份：散戶、銀行齊遭殃藍田股份（后改ST生態(tài)）是繼銀廣夏之后，中國股市又一個美麗的肥皂泡。上海證券交易所通知該公司股票自2003年5月23日起終止上市。原因是盡管公司在

15、2002年中報和年報均實現(xiàn)盈利，但負責公司財務(wù)報告審計工作的注冊會計師兩份報告分別出具了否定意見的審計報告和拒絕表示意見的審計報告，公司聘請的證券公司進而未能出具推薦公司股票恢復(fù)上市意見書。,A,35,二、內(nèi)部控制引起各方關(guān)注,在上市公司虛假從虛假會計報表識別技術(shù)一書的寫作過程中，于2001年10月9日開始對上市公司藍田股份的財務(wù)報告進行分析。中央財經(jīng)大學老師劉姝威認為：藍田股份的短期償債能力很弱，已經(jīng)成為一個空殼，完全依靠銀行的貸款在維持生存，這是非常危險的。于是。劉姝威寫了一篇短文應(yīng)立即停止對藍田股份發(fā)放貸款，2001年10月26日，只供中央金融工委、人民銀行總行領(lǐng)導和有關(guān)司局級領(lǐng)導參閱的

16、金融內(nèi)參刊登了這篇600字的短文。此后不久，國家有關(guān)銀行相繼停止對藍田股份發(fā)放新的貸款。此后引發(fā)了轟動全國的“藍田事件”。這為她帶來過訴訟和人身威脅，也成為終結(jié)藍田神話的“最后一根稻草”。2003年初，劉姝威被評為中央電視臺“2002年經(jīng)濟年度人物”和“感動中國2002年度人物”。,A,36,二、內(nèi)部控制引起各方關(guān)注,2、中國企業(yè)開始關(guān)注內(nèi)部控制 中石化是在境內(nèi)外三地（中國、香港、美國）上市企業(yè)。2003年開始內(nèi)部控制體系建設(shè)工作；中石油、中國電信、中國移動等公司也開始內(nèi)控體系建設(shè)工作。,A,37,二、內(nèi)部控制引起各方關(guān)注,3、國家相關(guān)部委的規(guī)定 證監(jiān)會：2006年5月，發(fā)布了首次公開發(fā)行股票

17、并上市管理辦法，這是我國首次對上市公司內(nèi)部控制提出具體要求；其中，第29條規(guī)定：發(fā)行人的內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的，并由注冊會計師出具無保留結(jié)論的內(nèi)部控制鑒證報告。 上海、深圳交易所：2006年6月、2006年9月上海證券交易所、深圳證券交易所相繼出臺了上市公司內(nèi)部控制指引要求上市公司建立內(nèi)部控制體系。,A,38,二、內(nèi)部控制引起各方關(guān)注,3、國家相關(guān)部委的規(guī)定（續(xù)） 國資委：2006年6月6日，印發(fā)了中央企業(yè)全面風險管理指引共有十章，七十條，全面啟動國有企業(yè)風險管理，包括風險評估、風險應(yīng)對、風險監(jiān)督等內(nèi)容。 財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部委：2008年5月22日，五部委聯(lián)合

18、發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范對內(nèi)部控制有了明確規(guī)定；2010年4月26日，財政部等五部委又發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范配套指引，要求2011年開始在境內(nèi)外同時上市的公司實行，自2012年起在主板上市公司實行，同時，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前試行。,A,39,第二部分 內(nèi)部控制基本知識介紹,一、什么是內(nèi)部控制 二、內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性 三、我國內(nèi)部控制規(guī)范體系構(gòu)成 四、內(nèi)部控制體系與企業(yè)原有管理制度的關(guān)系,A,40,一、什么是內(nèi)部控制,注釋：摘自企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,A,41,一、什么是內(nèi)部控制,有關(guān)各方在內(nèi)控建設(shè)中的職責 董事會：建立健全內(nèi)部控制并有效實施； 監(jiān)事會：對董事會建立與實施的內(nèi)部控制進行監(jiān)督

19、； 經(jīng)理層：組織領(lǐng)導企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行； 執(zhí)行層：專門機構(gòu)或適當機構(gòu)負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。,A,42,二、內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性,A,43,三、我國內(nèi)部控制規(guī)范體系的構(gòu)成 二、我國內(nèi)部控制規(guī)范體系構(gòu)成,處于最高層次起統(tǒng)馭作用,內(nèi)控配套指引包括應(yīng)用指引、評價指引、審計指引,A,44,（一）企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范內(nèi)容,財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會于2008年5月22日聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。 基本規(guī)范描述了企業(yè)建立與實施內(nèi)控體系必須建立的架構(gòu)結(jié)構(gòu)，規(guī)定了內(nèi)部控制的定義、目標、原則、要素等基本要求，是制定配套指引和

20、制定、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本依據(jù)。 要求上市公司 1.建立健全內(nèi)部控制體系 2. 對本公司內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告； 3. 聘請具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的中介機構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進行審計。,A,45,（一）企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范內(nèi)容,注釋：摘自企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,1、內(nèi)部控制的五目標,A,46,（一）企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范內(nèi)容,注釋：摘自企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,2、內(nèi)部控制的五原則,A,47,全面性原則,內(nèi)部控制應(yīng)當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。* 內(nèi)部控制應(yīng)覆蓋企業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動、各個部門和各級人員，并應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控

21、制點，將內(nèi)部控制活動滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督等各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，即要在企業(yè)內(nèi)部實行全過程、全員性的控制，不能存在內(nèi)部控制活動的空白點。,A,48,重要性原則,重要性原則要求企業(yè)在對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動實施全面控制的基礎(chǔ)上，要有針對性的關(guān)注重要的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和可能面臨較高經(jīng)營風險和財務(wù)風險的業(yè)務(wù)活動。* 對重要性的應(yīng)用需要一定的專業(yè)判斷，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)所處行業(yè)環(huán)境和自身經(jīng)營特點，從業(yè)務(wù)活動的性質(zhì)和涉及金額兩方面來考慮是否需實行重點內(nèi)部控制。,A,49,制衡性原則,內(nèi)部控制應(yīng)當在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。* 制衡性原則強調(diào)企業(yè)的機構(gòu)、崗位設(shè)置和權(quán)責分配應(yīng)

22、當合理并符合內(nèi)部控制的基本要求。確保不同部門、崗位之間權(quán)責分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。 橫向：完成某個環(huán)節(jié)的工作需有來自彼此獨立的兩個部門或人員協(xié)調(diào)運作、相互監(jiān)督、相互制約、相互證明； 縱向：完成某個工作需經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。,A,50,適應(yīng)性原則,內(nèi)部控制應(yīng)當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。* 內(nèi)部控制隨著企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化，其控制效果也會發(fā)生改變。一些原本效果較好的控制制度，可能會隨著環(huán)境的改變而失效。因此，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當具有前瞻性，應(yīng)當隨著國家法律法規(guī)、政策制度等外部環(huán)境的

23、改變和企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、經(jīng)營方針、經(jīng)營理念等內(nèi)部環(huán)境的變化及時進行相應(yīng)的修改或完善。 企業(yè)應(yīng)當適時地對內(nèi)部控制制度進行評估，以發(fā)現(xiàn)可能存在的重大缺陷，并及時采取措施予以補救。,A,51,成本效益原則,內(nèi)部控制應(yīng)當權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效的控制。* 內(nèi)部控制的任何分工、審核、制衡，都必須考慮是否符合成本效益原則。企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計一定要考慮控制投入成本和控制產(chǎn)出效益之比。如果某項控制的成本高于其效益，則不應(yīng)當采用該項控制。 企業(yè)應(yīng)從整體利益角度來綜合判斷某項控制是否符合成本效益原則。盡管一些控制會影響工作效率，但可能會避免整個企業(yè)面臨更大損失，此時就應(yīng)該實施該項控制。 企業(yè)應(yīng)當充

24、分發(fā)揮各部門及人員的工作積極性，盡量降低經(jīng)營運作成本，保證以合理的成本達到最佳的內(nèi)部控制效果。,A,52,（一）企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范內(nèi)容,3、內(nèi)部控制五要素的具體內(nèi)容,注釋：摘自企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,A,53,內(nèi)部環(huán)境,內(nèi)部環(huán)境是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，在基本規(guī)范中主要包括以下幾點,規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則 機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配 審計委員會 內(nèi)部審計 人力資源政策 企業(yè)文化建設(shè) 法律顧問制度及重大法律糾紛案件備案制度,A,54,建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則*,股東大會 行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權(quán),董事會 對股東大會負責，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán),監(jiān)事會 對股東(

25、大)會負責,監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責,經(jīng)理層 負責組織實施股東（大）會、董事會決議事項，支持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作,表決權(quán),決策權(quán),經(jīng)營管理,監(jiān)督,第十一條,* 注釋:摘自企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,內(nèi)部控制五大要素（一）內(nèi)部環(huán)境,A,55,執(zhí)行層,內(nèi)部控制五大要素（一）內(nèi)部環(huán)境,內(nèi)部控制的建立與實施*,第十二條,* 注釋：摘自企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,董事會,監(jiān)事會,經(jīng)理層,對董事會建立與實施的內(nèi)部控制進行監(jiān)督。,組織領(lǐng)導企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。,建立健全內(nèi)部控制并有效實施。,專門機構(gòu)或適當機構(gòu)負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。,A,56,內(nèi)部控制五大要素 （一）內(nèi)部環(huán)

26、境,良好的內(nèi)審職能,第十四條,審計,行業(yè)知識,具備審計知識和經(jīng)驗來準確地判斷審計結(jié)果,獨立于管理和營運單位，能做出客觀的分析和判斷,得到高級管理層的有效支持，有效推動內(nèi)審的策劃與實行,具備行業(yè)知識來有效地執(zhí)行審計程序,公正,權(quán)利,獨立,A,57,內(nèi)部控制五大要素 （一）內(nèi)部環(huán)境,人力資源政策* 人力資源政策 根據(jù)企業(yè)的具體情況制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。 制定明確的人力資源管理制度 人力資源管理制定明確、透明和有相應(yīng)文檔記錄的規(guī)章制度。 機構(gòu)、崗位設(shè)置與分析 對機構(gòu)和崗位設(shè)置進行分析，確保部門資源與人員配置的合理性。制定各部門明確清晰的崗位說明書以劃分職責。,第十六條,* 注

27、釋:摘自企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,A,58,內(nèi)部控制五大要素 （一）內(nèi)部環(huán)境,職業(yè)道德修養(yǎng)及專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準 加強員工培訓和繼續(xù)教育 提升員工素質(zhì) 高級管理人員發(fā)揮主導作用，加強企業(yè)文化建設(shè) 建立并貫徹員工行為守則,職業(yè)道德修養(yǎng)及專業(yè)勝任能力*,第十七條,* 注釋：摘自企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,A,59,內(nèi)部控制五大要素 （一）內(nèi)部環(huán)境,高級管理人員發(fā)揮核心主導作用：管理層基調(diào)和態(tài)度是公司道德規(guī)范和文化環(huán)境建設(shè)的基礎(chǔ) 培養(yǎng)積極向上的價值觀和責任感 倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神 樹立現(xiàn)代管理理念 強化風險意識 建立并貫徹員工行為守則,企業(yè)文化建設(shè)*,第十八條,*

28、 注釋：摘自企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,A,60,內(nèi)部控制五大要素 （一）內(nèi)部環(huán)境,作為上市公司，必須接受國家和證券監(jiān)管部門頒布的法律法規(guī)監(jiān)管，這是市場經(jīng)濟法則的客觀要求，為達到這些目標，企業(yè)應(yīng)當 加強法制教育 增強董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員和員工的法律觀念 嚴格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督 建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度,法律顧問*,第十九條,A,61,內(nèi)部控制五大要素（二）風險評估,資產(chǎn)安全,財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī),內(nèi)部控制的目標,全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實際情況，及時進行風險評估,第二十

29、條,* 注釋:摘自企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,A,62,*,* 注釋：摘自企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,內(nèi)部控制五大要素 （二）風險評估,A,63,*,* 注釋：摘自企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,內(nèi)部控制五大要素（二）風險評估,A,64,內(nèi)部控制五大要素（二） 風險評估,對辨識出的風險及其特征，以及對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的影響層面進行明確的定義和描述，結(jié)合定性和定量相結(jié)合的方法，按照風險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風險*,* 注釋：摘自企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,A,65,風險應(yīng)對策略*,第二十六條,* 注釋：摘自企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,內(nèi)部控制五大要素（二）風險評估,A,66,

30、控制措施*,內(nèi)部控制五大要素（三） 控制活動,控制活動是公司建立執(zhí)行的政策章程，以確保管理層的指示可以得到順利貫徹執(zhí)行 控制活動必須與風險評估是一個整體,第二十八條,* 注釋:摘自企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,A,67,內(nèi)部控制五大要素（三） 控制活動,各種控制措施的綜合運用,風險 可承受度,預(yù)防性控制及發(fā)現(xiàn)性控制,管理控制及監(jiān)督控制,手工控制及自動控制,A,68,內(nèi)部控制五大要素 （三）控制活動,控制措施舉例*,不相容職務(wù)分離控制,財產(chǎn)保護控制,會計系統(tǒng)控制,運營分析控制,授權(quán)審批控制,預(yù)算控制,績效考評控制,* 注釋：摘自企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,控制 措施,A,69,內(nèi)部控制五大要素 （四）信息與溝

31、通,信息與溝通是獲取和交換信息的程序，以使企業(yè)能夠正常運行，并得到適當?shù)墓芾砑翱刂?及時準確的最新信息 所有層次上對信息、期望和責任的溝通 內(nèi)部與外部的溝通,信息與溝通*,第三十八條,* 注釋:摘自企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,A,70,信息的收集,第三十九條,財務(wù)會計資料 經(jīng)營管理資料 調(diào)研報告 內(nèi)部刊物 辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道,行業(yè)協(xié)會組織/監(jiān)管部門 社會中介機構(gòu) 業(yè)務(wù)往來單位 市場調(diào)查 網(wǎng)絡(luò)媒體等渠道,內(nèi)部信息,外部信息,合理的篩選、核對、整合可提高信息的有用性,內(nèi)部控制五大要素 （四）信息與溝通,A,71,內(nèi)部控制五大要素 （四）信息與溝通,建立信息與溝通制度*,內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集,信息的處理與傳

32、遞,信息的及時溝通,信息與溝通系統(tǒng)能及時識別、獲取和交流信息，促使管理層和其他員工履行其職責；科學合理的信息與溝通制度可促進內(nèi)部控制的有效運行。,* 注釋：摘自企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,A,72,內(nèi)部控制五大要素 （四）信息與溝通,信息溝通中發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時報告并加以解決* 重要信息應(yīng)當及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層*,第四十條,* 注釋：摘自企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,A,73,內(nèi)部控制五大要素 （四）信息與溝通,企業(yè)應(yīng)當利用信息技術(shù)促進信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。,信息技術(shù),第四十一條,* 注釋：摘自企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,A,74,反舞弊機制*,企業(yè)應(yīng)當建立反舞弊機制，堅

33、持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機構(gòu)在反舞弊工作中的職責權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報、調(diào)查、處理、報告和補救程序。,第四十二條,* 注釋：摘自企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,內(nèi)部控制五大要素 （四）信息與溝通,A,75,內(nèi)部控制五大要素 （四）信息與溝通,反舞弊工作重點* 采用未經(jīng)授權(quán)等方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當利益 董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權(quán) 在財務(wù)會計報告和信息披露等方面存在虛假記錄、誤導性陳述或者重大遺漏 相關(guān)機構(gòu)或人員串通舞弊,* 注釋：摘自企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,A,76,為確保舉報、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑，企業(yè)應(yīng)當： 設(shè)置舉報專

34、線 明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦理要求 將舉報投訴制度及時傳達至全體員工,舉報投訴制度*,第四十三條,* 注釋：摘自企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,內(nèi)部控制五大要素 （四）信息與溝通,A,77,舉報人保護制度,企業(yè)應(yīng)當建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，設(shè)置舉報專線，明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦結(jié)要求，確保舉報、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。 舉報投訴制度和舉報人保護制度應(yīng)當及時傳達至全體員工。*,第四十三條,* 注釋：摘自企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,內(nèi)部控制五大要素 （四）信息與溝通,A,78,內(nèi)部控制五大要素 （五）內(nèi)部監(jiān)督,內(nèi)部控制監(jiān)督制度 企業(yè)應(yīng)制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計機構(gòu)和

35、其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求* 內(nèi)部控制監(jiān)督制度是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，貫穿于內(nèi)部控制活動的各個環(huán)節(jié)，是確保企業(yè)內(nèi)部控制高效運行的重要保障,第四十四條,* 注釋：摘自企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,A,79,內(nèi)部控制五大要素 （五）內(nèi)部監(jiān)督,內(nèi)部控制缺陷認定標準,企業(yè)應(yīng)當制定內(nèi)部控制缺陷認定標準，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告* 其中，內(nèi)部控制缺陷包括： 設(shè)計缺陷 運行缺陷,第四十五條,* 注釋：摘自企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,A,80,（二）企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引內(nèi)容,內(nèi)

36、控應(yīng)用指引是對企業(yè)按照內(nèi)控原則和內(nèi)控“五要素”建立健全本企業(yè)內(nèi)部控制所提供的指引。,1、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引,A,81,（二）企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引內(nèi)容,指引解讀組織架構(gòu),A,82,指引解讀發(fā)展戰(zhàn)略,缺乏明確的戰(zhàn)略 戰(zhàn)略實施不到位 發(fā)展戰(zhàn)略過于激進 發(fā)展戰(zhàn)略頻繁變動 資源浪費,董事會應(yīng)當嚴格審議戰(zhàn)略委員會提交的 發(fā)展戰(zhàn)略方案，重點關(guān)注其全局性、長 期性和可行性。 企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會審議通過 后，報經(jīng)股東（大）會批準實施。 應(yīng)當按照規(guī)定權(quán)限和程序調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略,戰(zhàn)略規(guī)劃應(yīng)當明確發(fā)展的階段性和發(fā)展程度，確定每個發(fā)展階段的具體目標、工作任務(wù)和實施路徑 戰(zhàn)略委員會應(yīng)當組織有關(guān)部門對發(fā)展目標和戰(zhàn)略規(guī)

37、劃進行可行性研究和科學論證，形成發(fā)展戰(zhàn)略建議方案 通過內(nèi)部各層級會議和教育培訓等有效方式，將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實情況傳遞到內(nèi)部各管理層級和全體員工 27,A,83,指引解讀人力資源,人力資源缺乏或過剩 結(jié)構(gòu)不合理 激勵約束制度不合理 關(guān)鍵崗位人員管理不完善 關(guān)鍵技術(shù)和秘密泄露 退出機制不當 訴訟或聲譽受損,建立員工培訓長效機制，促進全體員工 的知識、技能持續(xù)更新 完善人力資源的激勵約束機制，設(shè)置科 學的業(yè)績考核指標體系，制定與業(yè)績考 核掛鉤的薪酬制度 企業(yè)關(guān)鍵崗位人員離職前，應(yīng)當根據(jù)有 關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進行工作交接或離任 審計,企業(yè)應(yīng)當根據(jù)人力資源能力框架要求， 明確各崗位的職責權(quán)限、任職條件

38、和工 作要求 企業(yè)選聘人員應(yīng)當實行崗位回避制度， 企業(yè)還應(yīng)當制定各級管理人員和關(guān)鍵崗 位員工定期輪崗制度，明確輪崗范圍、 輪崗周期、輪崗方式 依法簽訂勞動合同，關(guān)鍵崗位員工應(yīng)簽 訂有關(guān)崗位保密協(xié)議，明確保密義務(wù) 28,A,84,指引解讀社會責任,發(fā)生安全事故 產(chǎn)品質(zhì)量低劣 環(huán)境污染 員工權(quán)益保護不足 巨額賠償或罰款 聲譽受損,企業(yè)應(yīng)當避免在正常經(jīng)營情況下批量辭 退員工，增加社會負擔 企業(yè)應(yīng)當與員工簽訂并履行勞動合同， 及時辦理員工社會保險，確保員工的休 息休假權(quán)利，對從事有職業(yè)危害作業(yè)的 員工進行職業(yè)性健康監(jiān)護 企業(yè)應(yīng)當加強職工代表大會和工會組織 建設(shè)，積極創(chuàng)建實習基地，履行社會公 益方面的責

39、任，支持慈善事業(yè),企業(yè)應(yīng)當設(shè)立安全管理部門和安全監(jiān)督 機構(gòu) 建立嚴格的安全生產(chǎn)管理體系、操作規(guī) 范和應(yīng)急預(yù)案，強化安全生產(chǎn)責任追究 制度 企業(yè)應(yīng)當重視國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)相關(guān)政策， 特別關(guān)注產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的發(fā)展要求，加 快高新技術(shù)開發(fā)和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造，切實 轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，實現(xiàn)低投入、低消耗、 低排放和高效率 29,A,85,指引解讀企業(yè)文化,員工喪失信心 企業(yè)缺乏凝聚力 缺少團隊協(xié)作 缺少風險意識 缺乏誠實守信的理念 理念沖突,企業(yè)文化評估，應(yīng)當重點關(guān)注董事、監(jiān) 事、經(jīng)理和其他高級管理人員在企業(yè)文 化建設(shè)中的責任履行情況 企業(yè)應(yīng)當促進文化建設(shè)在內(nèi)部各層級的 有效溝通，加強企業(yè)文化的宣傳貫徹， 確保全體員工

40、共同遵守,企業(yè)應(yīng)當制定培育體現(xiàn)企業(yè)特色的發(fā)展 愿景、價值觀、經(jīng)營理念、企業(yè)精神和 風險防范意識 企業(yè)應(yīng)當重視并購重組后的企業(yè)文化建 設(shè) 形成企業(yè)文化規(guī)范，使其構(gòu)成員工行為 守則的重要組成部分 30,A,86,指引解讀資金活動,籌資成本過高 債務(wù)危機 資金鏈斷裂 資金使用效率低下 資金挪用、侵占,嚴格按照籌資方案確定的用途使用資 金，由于市場環(huán)境變化等確需改變資金 用途的，應(yīng)當履行相應(yīng)的審批程序。嚴 禁擅自改變資金用途,企業(yè)應(yīng)當加強債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié) 的管理 企業(yè)應(yīng)當指定專門機構(gòu)或人員對投資項 目進行跟蹤管理，定期組織投資效益分 析，關(guān)注被投資方的財務(wù)狀況、經(jīng)營成 果、現(xiàn)金流量以及投資合同履

41、行情況 不得賬外設(shè)賬，嚴禁收款不入賬、設(shè)立 “小金庫”,總會計師或分管會計工作的負責人應(yīng)當 參與投融資決策過程,企業(yè)有子公司的，應(yīng)當采取合法有效措 施，強化對子公司資金業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控。 有條件的企業(yè)集團，應(yīng)當探索財務(wù)公司、 資金結(jié)算中心等資金集中管控模式 重大籌資方案應(yīng)當形成可行性研究報 告，全面反映風險評估情況 企業(yè)采用并購方式進行投資的，應(yīng)當重 點關(guān)注并購對象的隱性債務(wù)、承諾事項、 可持續(xù)發(fā)展能力、員工狀況及其與本企 業(yè)治理層及管理層的關(guān)聯(lián)關(guān)系，合理確 定支付對價 31,A,87,指引解讀采購業(yè)務(wù),庫存短缺 生產(chǎn)停滯 資源浪費 質(zhì)次價高 舞弊 信用受損,大宗采購應(yīng)當采用招標方式，合理確定

42、招投標的范圍、標準、實施程序和評標 規(guī)則 企業(yè)應(yīng)當加強物資采購供應(yīng)過程的管 理，依據(jù)采購合同中確定的主要條款跟 蹤合同履行情況 企業(yè)應(yīng)當建立退貨管理制度，對退貨條 件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回 收等作出明確規(guī)定，并在與供應(yīng)商的合 同中明確退貨事宜,企業(yè)的采購業(yè)務(wù)應(yīng)當集中，重要和技術(shù) 性較強的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當組織相關(guān)專家 進行論證，實行集體決策和審批 企業(yè)應(yīng)當對辦理采購業(yè)務(wù)的人員定期進 行崗位輪換 企業(yè)應(yīng)當建立科學的供應(yīng)商評估和準入 制度，與選定的供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié) 議，建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng) 32,A,88,指引解讀資產(chǎn)管理,資金占用 價值貶損 資源浪費 法律糾紛 權(quán)屬不清,企業(yè)應(yīng)當加強

43、品牌、商標、專利、專有 技術(shù)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的管理 企業(yè)應(yīng)當定期對專利、專有技術(shù)等無形 資產(chǎn)的先進性進行評估 企業(yè)應(yīng)當重視品牌建設(shè)，加強商譽管理,企業(yè)應(yīng)當重視和加強各項資產(chǎn)的投保工 作，采用招標等方式確定保險人，降低 資產(chǎn)損失風險，防范資產(chǎn)投保舞弊 規(guī)范固定資產(chǎn)抵押管理 企業(yè)應(yīng)當加強固定資產(chǎn)處置的控制，關(guān) 注固定資產(chǎn)處置中的關(guān)聯(lián)交易和處置定 價，防范資產(chǎn)流失 33,A,89,指引解讀銷售業(yè)務(wù),銷售不暢 庫存積壓 款項無法收回 遭遇欺詐 舞弊,企業(yè)應(yīng)當指定專人通過函證等方式，定 期與客戶核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù) 收賬款等往來款項 企業(yè)應(yīng)當加強應(yīng)收款項壞賬的管理。應(yīng) 收款項全部或部分無法收

44、回的，應(yīng)當查 明原因，明確責任，并嚴格履行審批程 序 企業(yè)應(yīng)當完善客戶服務(wù)制度,企業(yè)應(yīng)當健全客戶信用檔案，關(guān)注重要 客戶資信變動情況，采取有效措施，防 范信用風險 重大的銷售業(yè)務(wù)談判應(yīng)當吸收財會、法 律等專業(yè)人員參加，并形成完整的書面 記錄 應(yīng)當加強商業(yè)票據(jù)管理，關(guān)注商業(yè)票據(jù) 的取得、貼現(xiàn)和背書，對已貼現(xiàn)但仍承 擔收款風險的票據(jù)以及逾期票據(jù)，應(yīng)當 進行追索監(jiān)控和跟蹤管理 34,A,90,指引解讀研究與開發(fā),創(chuàng)新不足 資源浪費 研發(fā)成本過高 舞弊 轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足 利益受損,企業(yè)應(yīng)當建立嚴格的核心研究人員管理 制度 企業(yè)應(yīng)當建立研究成果保護制度 企業(yè)應(yīng)當建立研發(fā)活動評估制度，加強 對立項與研究、開發(fā)

45、與保護等過程的全 面評估,組織獨立于申請及立項審批之外的專業(yè) 機構(gòu)和人員進行評估論證，出具評估意 見 企業(yè)與其他單位合作進行研究的，應(yīng)當 對合作單位進行盡職調(diào)查，簽訂書面合 作研究合同，明確雙方投資、分工、權(quán) 利義務(wù)、研究成果產(chǎn)權(quán)歸屬等 企業(yè)對于通過驗收的研究成果，可以委 托相關(guān)機構(gòu)進行審查，確認是否申請專 利或作為非專利技術(shù)、商業(yè)秘密等進行 管理 35,A,91,指引解讀工程項目,商業(yè)賄賂 投資失控,質(zhì)量低劣 進度延遲 工程存在重大隱患,從事項目可行性研究的專業(yè)機構(gòu)不得再 從事可行性研究報告的評審,企業(yè)應(yīng)當建立設(shè)計變更管理制度 企業(yè)財會部門應(yīng)當加強與承包單位的溝 通，準確掌握工程進度，根據(jù)合

46、同約 定，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理工 程價款結(jié)算,企業(yè)應(yīng)當加強工程造價管理,總會計師或分管會計工作的負責人應(yīng)當 參與項目決策 企業(yè)的工程項目一般應(yīng)當采用公開招標 的方式，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包 單位和監(jiān)理單位 36,A,92,指引解讀擔保業(yè)務(wù),遭受欺詐 承擔法律責任 舞弊 利益受損,企業(yè)應(yīng)當建立擔保業(yè)務(wù)責任追究制度， 對在擔保中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行 集體審批程序或不按規(guī)定管理擔保業(yè)務(wù) 的部門及人員，應(yīng)當嚴格追究相應(yīng)的責 任 企業(yè)應(yīng)當在擔保合同到期時，全面清查 用于擔保的財產(chǎn)、權(quán)利憑證，按照合同 約定及時終止擔保關(guān)系,企業(yè)應(yīng)當對擔保申請人進行資信調(diào)查和 風險評估，評估結(jié)果應(yīng)出具書面報

47、告 企業(yè)應(yīng)當建立擔保授權(quán)和審批制度 37,A,93,指引解讀業(yè)務(wù)外包,外包范圍不合理 價格不合理 外包監(jiān)控不嚴 服務(wù)質(zhì)量低劣,總會計師或分管會計工作的負責人應(yīng)當 參與重大業(yè)務(wù)外包的決策。重大業(yè)務(wù)外 包方案應(yīng)當提交董事會或類似權(quán)力機構(gòu) 審批 企業(yè)外包業(yè)務(wù)需要保密的，應(yīng)當在業(yè)務(wù) 外包合同或者另行簽訂的保密協(xié)議中明 確規(guī)定承包方的保密義務(wù)和責任，要求 承包方向其從業(yè)人員提示保密要求和應(yīng) 承擔的責任,企業(yè)應(yīng)當引入競爭機制，遵循公開、公 平、公正的原則，采用適當方式，擇憂 選擇外包業(yè)務(wù)的承包方 企業(yè)應(yīng)當做好與承包方的對接工作,商業(yè)賄賂 企業(yè)應(yīng)當對承包方的履約能力進行持續(xù) 評估 38,A,94,（二）企業(yè)

48、內(nèi)部控制應(yīng)用指引內(nèi)容,指引解讀財務(wù)報告,A,95,指引解讀全面預(yù)算,缺乏約束 盲目經(jīng)營 編制不科學 執(zhí)行不力 考核不嚴,企業(yè)預(yù)算管理工作機構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單 位應(yīng)當建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，定 期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議 實行預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部審計制度 企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況考核工作，應(yīng)當堅持 公開、公平、公正的原則，考核過程及 結(jié)果應(yīng)有完整的記錄,企業(yè)應(yīng)當設(shè)立預(yù)算管理委員會履行全面 預(yù)算管理職責，其成員由企業(yè)負責人及 內(nèi)部相關(guān)部門負責人組成 企業(yè)應(yīng)當建立和完善預(yù)算編制工作制度 企業(yè)應(yīng)當加強對預(yù)算執(zhí)行的管理，明確 預(yù)算指標分解方式、預(yù)算執(zhí)行審批權(quán)限 和要求、預(yù)算執(zhí)行情況報告等，落實預(yù) 算執(zhí)行責任制 40,A

49、,96,指引解讀合同管理,合同疏漏 合同欺詐 履行不當 監(jiān)控不力,應(yīng)當組織法律、技術(shù)、財會等專業(yè)人員 參與談判，談判過程中的重要事項和參 與談判人員的主要意見，應(yīng)當予以記錄 并妥善保存 應(yīng)當組織內(nèi)部相關(guān)部門對合同文本進行 嚴格審核,合同管理部門應(yīng)當加強合同登記管理， 實行合同的全過程封閉管理 企業(yè)應(yīng)當建立合同履行情況評估制度,糾紛處理不當 企業(yè)應(yīng)當加強合同糾紛管理 41,A,97,指引解讀內(nèi)部信息傳遞,系統(tǒng)缺失,內(nèi)容不健全 傳遞不及時 泄露秘密,企業(yè)應(yīng)當根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略、風險控制和業(yè) 績考核要求，科學規(guī)范不同級次內(nèi)部報 告的指標體系,企業(yè)應(yīng)當制定嚴格的內(nèi)部報告保密制度 企業(yè)應(yīng)當建立內(nèi)部報告的評估制

50、度,企業(yè)應(yīng)當有效利用內(nèi)部報告進行風險評 估，準確識別和系統(tǒng)分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營 活動中的內(nèi)外部風險，確定風險應(yīng)對策 略，實現(xiàn)對風險的有效控制,企業(yè)應(yīng)當制定嚴密的內(nèi)部報告流程，充 分利用信息技術(shù)，強化內(nèi)部報告信息集 成和共享，將內(nèi)部報告納入企業(yè)統(tǒng)一信 息平臺，構(gòu)建科學的內(nèi)部報告網(wǎng)絡(luò)體系 企業(yè)應(yīng)當重視和加強反舞弊機制建設(shè) 42,A,98,指引解讀信息系統(tǒng),系統(tǒng)缺失 規(guī)劃不合理 開發(fā)授權(quán)不當 維護或安全措施不到位,企業(yè)應(yīng)當組織獨立于開發(fā)單位的專業(yè)機 構(gòu)對開發(fā)完成的信息系統(tǒng)進行驗收測試 制定科學的上線計劃和新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換方 案，考慮應(yīng)急預(yù)案，確保新舊系統(tǒng)順利 切換和平穩(wěn)銜接 企業(yè)應(yīng)當加強信息系統(tǒng)運行與維護的

51、管 理，制定信息系統(tǒng)工作程序、信息管理 制度以及各模塊子系統(tǒng)的具體操作規(guī)范,企業(yè)應(yīng)當根據(jù)信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃提 出項目建設(shè)方案，明確建設(shè)目標、人員 配備、職責分工、經(jīng)費保障和進度安排 等相關(guān)內(nèi)容，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)?批后實施 對于必需的后臺操作，應(yīng)當加強管理， 建立規(guī)范的流程制度，對操作情況進行 監(jiān)控或者審計 信息系統(tǒng)歸口管理部門應(yīng)當加強信息系 統(tǒng)開發(fā)全過程的跟蹤管理 43,A,99,企業(yè)內(nèi)部控制評價是指企業(yè)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)對內(nèi)部控制有效性進行全面評價，形成評價結(jié)論，出具評價報告的過程。 內(nèi)控評價指引為企業(yè)開展內(nèi)部控制自我評價提供了一個共同遵循的標準。 內(nèi)控審計指引規(guī)定，內(nèi)控審計自20

52、11年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起擴大到在上海證劵交易所、深圳證劵交易所主板上市的公司實行。,（三）企業(yè)內(nèi)部控制評價指引內(nèi)容,A,100,（三）企業(yè)內(nèi)部控制評價指引內(nèi)容,1、開展內(nèi)控評價的目的？ 可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與實施中存在的問題，并持續(xù)自我完善。 2、內(nèi)控評價的對象？ 是對內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見。包括內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和內(nèi)部控制運行的有效性。 3、內(nèi)部控制評價的原則？ 全面性原則 重要性原則 客觀性原則,A,101,（三）企業(yè)內(nèi)部控制評價指引內(nèi)容,4、內(nèi)控評價的方法？,A,102,（三）企業(yè)內(nèi)部控制評價指引內(nèi)容,5、什么是內(nèi)控評價報告？

53、 內(nèi)部控制評價報告是企業(yè)根據(jù)董事會批準的內(nèi)部控制評價方案對內(nèi)部控制評價的結(jié)果，按照規(guī)定的格式內(nèi)容披露企業(yè)報告期內(nèi)部控制有效性結(jié)論的書面文件。內(nèi)控評價報告是內(nèi)控評價的最終體現(xiàn)，按照編制主體、報送對象和報送時間，分為對內(nèi)報告和對外報告。 6、內(nèi)控評價報告編制基礎(chǔ)？ 內(nèi)部控制評價機構(gòu)以匯總的評價結(jié)果和認定的內(nèi)部控制缺陷、內(nèi)部控制評價工作底稿等資料為基礎(chǔ)，編制內(nèi)部控制評價報告，格式、內(nèi)容要素應(yīng)符合企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引的要求。,A,103,（三）企業(yè)內(nèi)部控制評價指引內(nèi)容,7、內(nèi)控評價報告包括的內(nèi)容？,A,104,（三）企業(yè)內(nèi)部控制評價指引內(nèi)容,8、內(nèi)控評價報告的編制及披露時間？ 至少應(yīng)該每年進

54、行一次內(nèi)部評價并由董事會對外發(fā)布。年度內(nèi)部評價報告應(yīng)當以12月31日為基準日。 企業(yè)內(nèi)部控制評價報告經(jīng)董事會批準后對外披露，對外披露時間與公司財務(wù)報告對外披露時間一致。,A,105,內(nèi)部控制審計，是指會計師事務(wù)所接受委托，對特定基準日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計，并出具內(nèi)部控制審計報告。它是企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施中引入的強制性要求。 基本規(guī)范規(guī)定，執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的企業(yè)，必須對本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，同時聘請具有證劵期貨業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所對其財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進行審計，出具審計報告。,（四）企業(yè)內(nèi)部控制審計指引內(nèi)容,A,106,四、內(nèi)部控

55、制體系與企業(yè)原有管理制度的關(guān)系,根據(jù)基本規(guī)范內(nèi)控配套指引建立的企業(yè)內(nèi)部控制體系與企業(yè)原有管理制度不是兩套制度標準。 內(nèi)部控制制度體系是按照科學的框架和要求，將企業(yè)原有制度加以梳理、整合、完善、補充后得來。 內(nèi)部控制制度應(yīng)包括企業(yè)原有管理制度，并將所有業(yè)務(wù)制度加以流程化、信息化、規(guī)范化。 內(nèi)部控制貫穿于整個企業(yè)管理，與其他管理體系相輔相成、密不可分，是企業(yè)管理的重要組成部分。,A,107,第三部分如何開展內(nèi)部控制體系建設(shè),一、內(nèi)部控制體系建設(shè)步驟 二、內(nèi)部控制建設(shè)準備階段 三、內(nèi)部控制建設(shè)實施階段,A,108,一、內(nèi)部控制體系建設(shè)步驟,A,109,二、內(nèi)部控制建設(shè)準備階段,1、工作內(nèi)容及步驟,A

56、,110,二、內(nèi)部控制建設(shè)準備階段,2、內(nèi)部控制工作的組織實施,工作小組按業(yè)務(wù)模塊 細分為若干個業(yè)務(wù)模塊小組,各職能部門至少確定一名熟悉本部門業(yè)務(wù)的人員負責本部門內(nèi)控制度的工作,A,111,二、內(nèi)部控制建設(shè)準備階段,3、內(nèi)部控制項目組職責,A,112,三、內(nèi)部控制建設(shè)實施階段,2、工作內(nèi)容及步驟,A,113,三、內(nèi)部控制建設(shè)實施階段,2、工作內(nèi)容及步驟（續(xù)）,A,114,三、內(nèi)部控制建設(shè)實施階段,3、內(nèi)部控制體系建設(shè)的具體實施 3.1如何開展對原有制度的梳理 各單位內(nèi)控建設(shè)工作小組收集各職能部門（單位）的所有現(xiàn)行有效的管理制度、辦法、規(guī)定、實施細則、部門職責等，并對本單位業(yè)務(wù)流程比照企業(yè)內(nèi)部控

57、制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制配套指引進行分類。,A,115,三、內(nèi)部控制建設(shè)實施階段,3、內(nèi)部控制體系建設(shè)的具體實施 內(nèi)部控制制度匯總表（樣表）,按照18個指引分別填寫,A,116,三、內(nèi)部控制建設(shè)實施階段,3、內(nèi)部控制體系建設(shè)的具體實施 3.2 內(nèi)控現(xiàn)狀測試及描述： 在對現(xiàn)有制度梳理與測試的基礎(chǔ)上，與內(nèi)控基本規(guī)范內(nèi)控應(yīng)用指引比較，梳理出制度設(shè)計及執(zhí)行中存在的缺陷，編制內(nèi)部控制現(xiàn)狀調(diào)研報告或內(nèi)控缺陷匯總表,A,117,三、內(nèi)部控制建設(shè)實施階段,3、內(nèi)部控制體系建設(shè)的具體實施 內(nèi)部控制缺陷匯總表（樣表）,A,118,三、內(nèi)部控制建設(shè)實施階段,3、內(nèi)部控制體系建設(shè)的具體實施 內(nèi)部控制缺陷明細表（樣表）,

58、？,A,119,三、內(nèi)部控制建設(shè)實施階段,3、內(nèi)部控制體系建設(shè)的具體實施 什么是內(nèi)控缺陷？ 內(nèi)部控制缺陷是描述內(nèi)部控制有效性的一個負向的維度。企業(yè)開展內(nèi)部控制評價，主要工作內(nèi)容之一就是要找出內(nèi)部控制缺陷并有針對性的進行整改。,A,120,三、內(nèi)部控制建設(shè)實施階段,3、內(nèi)部控制體系建設(shè)的具體實施 內(nèi)部控制缺陷的分類 按照影響企業(yè)內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的嚴重程度劃分 重大缺陷：是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導致企業(yè)嚴重偏離控制目標。 重要缺陷：是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴重程度和經(jīng)濟后果低于重大缺陷，但仍有可能導致企業(yè)偏離控制目標。 一般缺陷：是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。,A,12

59、1,三、內(nèi)部控制建設(shè)實施階段,3、內(nèi)部控制體系建設(shè)的具體實施 內(nèi)部控制缺陷的分類 按照缺陷成因和來源劃分 設(shè)計缺陷：是指缺少為實現(xiàn)控制目標所必須的內(nèi)部控制，或現(xiàn)有的控制設(shè)計不適當無法運行、或即使正常運行也難以實現(xiàn)控制目標。 運行缺陷：是指現(xiàn)有設(shè)計完好的控制沒有按照設(shè)計意圖運行，或執(zhí)行者沒有獲得必要的授權(quán)或缺乏勝任能力以有效的實施控制。,A,122,三、內(nèi)部控制建設(shè)實施階段,3、內(nèi)部控制體系建設(shè)的具體實施 內(nèi)部控制缺陷的分類 按照具體影響內(nèi)部控制目標的具體表現(xiàn)形式劃分 財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷：是指不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表錯報的內(nèi)部控制缺陷。 非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷：是指財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷之外的缺陷，其具有涉及面廣、認定難度大等特點。,A,123,三、內(nèi)部控制建設(shè)實施階段,3、內(nèi)部控制體系建設(shè)的具體實施 財務(wù)報告內(nèi)控缺陷的認