應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅.ppt

1、同學(xué)們,請(qǐng)做好準(zhǔn)備,我們開始上課了,精彩故事 開始啦！,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),張雪順利完成了騰安公司工資的核算任務(wù)，接下來(lái)，師傅和張雪一起開始了騰安公司增值稅的工作,同學(xué)們， 我們一起加油吧！,今天的主要任務(wù)是進(jìn)行增值稅的賬務(wù)處理。,情景案例,應(yīng)交增值稅的核算,新授知識(shí),一、增值稅的基本知識(shí),2.增值稅的特點(diǎn)：, 實(shí)行價(jià)外計(jì)稅。 按增值環(huán)節(jié)計(jì)稅。 按增值額計(jì)稅。 特別重視專用發(fā)票的取得和使用。,新授知識(shí),3.增值稅的納稅人及其分類：,4.一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅額的計(jì)算：,一、增值稅的基本知識(shí),在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物，或者 提供加工修理修配業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人。,應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)

2、稅額,分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。,納稅人：,分類：,新授知識(shí),應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅,二、應(yīng)交增值稅賬戶結(jié)構(gòu),銷項(xiàng)稅額,進(jìn)項(xiàng)稅額,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,已交稅金,轉(zhuǎn)出多交增值稅,轉(zhuǎn)出未交增值稅,為了考察張雪對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理能力， 師傅給 李紅布置了幾項(xiàng)任務(wù),同學(xué)們， 和我一起試試吧！,這是公司發(fā)生的幾筆有關(guān)增值稅的業(yè)務(wù)，你來(lái)做出賬務(wù)處理吧。,情景案例,新授知識(shí),借：在途物資甲材料 50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500 貸：銀行存款 58500,騰安公司購(gòu)進(jìn)甲材料一批，銷貨方開出的增值稅專用發(fā)票上注明：價(jià)款50000元，增值稅8500元。價(jià)稅款均以銀行存款支付，甲材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。,1.采

3、購(gòu)的物資,（一）應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的核算,三、應(yīng)交增值稅的核算（一般納稅人）,任務(wù)一,借：在途物資甲材料 30930 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5170 貸：銀行存款 36100,騰安公司購(gòu)進(jìn)甲材料一批，銷貨方開出的增值稅專用發(fā)票上注明：價(jià)款30000元，增值稅5100元。甲材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。所有款項(xiàng)用銀行存款支付。,知識(shí)拓展：,另外還用銀行存款支付運(yùn)輸費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明金額1000元。,運(yùn)輸費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率為7%,1000 X 7% = 70元（計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額） 進(jìn)項(xiàng)稅額 = 5100 + 1000X7% = 5170元,1000 X（1-7%）= 930元（計(jì)入材料成

4、本） 甲材料的成本 = 30000 + 1000X（1-7%）= 30930元,如果是運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)怎樣處理呢？,課堂練習(xí)1,騰安公司購(gòu)進(jìn)乙材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1000元，增值稅170元，另外向運(yùn)輸公司支付運(yùn)輸費(fèi)200元，運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率為7%。所有款項(xiàng)用銀行存款支付。 則進(jìn)項(xiàng)稅額是（ ）元，原材料成本是( )元。,進(jìn)項(xiàng)稅額 = 170 + 200 X 7% = 184元,原材料成本 = 1000 + 200 X（1-7%）= 1186元,184,1186,新授知識(shí),借：管理費(fèi)用 2000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）340 貸：銀行存款 2340,騰安公司以銀行存款支付汽

5、修廠小汽車修理費(fèi)2340元，專用發(fā)票上注明修理費(fèi)為2000元，增值稅為340元。,2.接受應(yīng)稅勞務(wù),任務(wù)二,新授知識(shí),騰安公司接受光大公司投資轉(zhuǎn)入的乙材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為700000元，增值稅額為119000元，光大公司取得騰安公司1%的注冊(cè)資本份額，騰安公司注冊(cè)資本總額為80000000元。,3.接受投資轉(zhuǎn)入的物資,80000000X1%= 800000,增值稅專用發(fā)票的金額 與實(shí)收資本之差,800000,19000,借：原材料乙材料 700000,應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）119000,貸：實(shí)收資本,資本公積資本溢價(jià),任務(wù)三,新授知識(shí),借：庫(kù)存商品農(nóng)產(chǎn)品 174000

6、 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 26000 貸：銀行存款 200000,騰安公司購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，價(jià)款200000元，進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率是13%，農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。價(jià)款用銀行存款支付。,4.購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品,進(jìn)項(xiàng)稅額=,采購(gòu)成本=,買價(jià)-進(jìn)項(xiàng)稅額=200000-26000=174000元,買價(jià)X扣除率=200000X13%=26000元,任務(wù)四,課堂練習(xí)2,合安公司購(gòu)進(jìn)一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，價(jià)款1000元，進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率是13%，以銀行存款支付，農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。判斷會(huì)計(jì)分錄是否正確（ ） 借：庫(kù)存商品 1000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 130 貸：銀行存款 1130,進(jìn)項(xiàng)稅額=1000X

7、13%=130元 原材料成本=1000-130=870元,借： 庫(kù)存商品農(nóng)產(chǎn)品 870 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 130 貸：銀行存款 1000,討論總結(jié),應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的情況,1、 取得增值稅專用發(fā)票： 2、未取得增值稅專用發(fā)票(取得普通發(fā)票)：,按增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣。,（1）購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品：,按買價(jià)的13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣。,（2）銷售貨物或外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)費(fèi)：,按運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列金額的7%扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額， 準(zhǔn)予抵扣。,新授知識(shí),（二）應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不準(zhǔn)抵扣的核算,騰安公司將已購(gòu)進(jìn)原準(zhǔn)備用于產(chǎn)品生產(chǎn)的甲材料10000元（按

8、實(shí)際成本計(jì)價(jià)） 轉(zhuǎn)作職工福利，購(gòu)入甲材料時(shí)支付的進(jìn)項(xiàng)增值稅額為1700元。,貸：原材料 10000,應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1700,借：應(yīng)付職工薪酬 職工福利 11700,在建工程,待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢,用于工程項(xiàng)目,因火災(zāi)毀損,原材料,應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅,10000,1700 （進(jìn)項(xiàng)稅）,1700 （進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）,10000,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,任務(wù)五,互動(dòng)空間,二組,一組,三組,認(rèn)真仔細(xì)檢查！,課堂檢測(cè),互動(dòng)空間,一、單項(xiàng)選擇題： 1騰安公司以現(xiàn)金支付車間機(jī)器的修理費(fèi)702元，專用發(fā)票上注明修理費(fèi)為600元，增值稅為102元。車間機(jī)器的修理費(fèi)應(yīng)計(jì)入（ ）賬戶 A.生產(chǎn)

9、成本 B.管理費(fèi)用 C.制造費(fèi)用 D.營(yíng)業(yè)外支出 2騰安公司購(gòu)進(jìn)原材料一批，用銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)2000元，其中裝卸費(fèi)，搬運(yùn)費(fèi)500元，運(yùn)輸費(fèi)1500元，按7%的扣除率計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額的是（ ）元 A.140 B.35 C. 50 D.105,互動(dòng)空間,二、業(yè)務(wù)題： 1. 騰安公司從外地購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨款10000元，增值稅1700元，另外向運(yùn)輸公司支付運(yùn)輸費(fèi)用5000元。材料已運(yùn)抵并驗(yàn)收入庫(kù)。貨款、進(jìn)項(xiàng)稅額和運(yùn)輸費(fèi)已用銀行存款支付，運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣率為7%。,2. 騰安公司購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，價(jià)款36000元，規(guī)定的扣除率為13%，貨物已經(jīng)到達(dá)，貨款已用銀行存款支付。,3. 騰安公司將購(gòu)進(jìn)的原準(zhǔn)備用于產(chǎn)品生產(chǎn)的B材料，全部用于工程項(xiàng)目。增值稅專用發(fā)票上注明B材料價(jià)款為200000元，增值稅額34000元。,應(yīng)交增值稅,課 堂 小 結(jié),一、增值稅的基本知識(shí) 1概念： 2增值稅的特點(diǎn)： 3增值稅的納稅人及其分類： 4一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅額的計(jì)算：,二、應(yīng)交增值稅的核算（一般納稅人） 1.應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的核算（重點(diǎn)） 2.應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不準(zhǔn)抵扣的核算（難點(diǎn)）,今天我學(xué)到了什么？,布置作業(yè),師傅對(duì)張雪的表現(xiàn)給予了充分地肯定。