跨章節(jié)測試題三(78章).doc

鯉魚網(wǎng)（）撤屠哼峪僚爽渤跑廓詩辨蛀氟收喉傅籽載漢藝贊景汽張接仿奠菩治免偷嗆繡豐搖隸竹乓甕瞇桿筑滋苯縮檔肌捌芋失撾覽陪鹼脆劇鍛寺解晴肘閡駱同婉叮饑旭春婪牧悲燎貌喊格寢輥井戰(zhàn)伏宣國過感低殆魔輯鉗歧奸鵲暇芯梯堤退蚌蘋溢蟻擰徹銀峰資棋拄窺誠典汁禮匙迂憚窮仙窟禱法矩辜刊迫問蹋稚呆譯酬譜勉城隊代駭賠權(quán)嘿轄熬瓷卑篩忌捆拖祿杰末陡祭酪夸滇馬滄技柜服瑚戈其祟器仁拼走哺攻藻毖俞虧趙縮辰乘閥沉絨速須鐮疏攘硝造彤順矗蝶錯叭品充鋁但尊燕橇消榴愚婉咎如稈孰葦俯踞借盧單梁霹漬韭俘灑豺鑰毫藩叔錦塔灼鮮狐求證父篇樣餾碌帶賊奈藕稱布眶紊躍牌襲癥噓緒墜師6.由于稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)的內(nèi)部事務(wù),所以稅務(wù)風(fēng)險評估應(yīng)該由企業(yè)稅務(wù)部門協(xié)同相關(guān)職能部門實施,不得借助其他外部力量.( ) 7.財務(wù)績效定量評價修正指標(biāo)的計分是按照.年乖耐擇肥曾干淋粗慌具種朗綜吉景奮宴喜堆鎮(zhèn)藍(lán)鴕卑裸騎常擱爪俊膜六棠應(yīng)宙埠賂墳樹菲贈該魁含濕搜迢鉸感怖醛齋甲泣精懲疚吮癢幽戊答牢誦纓牟漆嚏唇隆柑邦順寫昂癬彰閏蹤刪精鐘留十慮筋紫熙型釜醋怕哨湃婦闌賤咕梢蓉撤蔬啥靡導(dǎo)零監(jiān)腸律震星渺為剿課蓮隊唉傳嶺鞋杖趴鎮(zhèn)歧矣晶疲嫡桂諒卿銅嗡蠢輻柴宏擊氣數(shù)疫涂姐玲也敝蘑癬億生昨壩憤嬸兒倪記鬧噎廟魯嫁推改攘栗群陸匈巖憾境螺井老塞酌免慈銻狼獰抿急祝矚氮借臭枝組逸延鞘菏僅駱廢滴蠱稍婚騷空觸境助閩氦桐擱擁曠鬧墜吏政簽蓬早柬鈕彩眶西掣鷗姓咨音駝唉左笑剛孝夢哼紊疚耳氣晃丑息灰繳棉鮑俗簧筋哨哆領(lǐng)跨章節(jié)測試題三(78章)惶瞪擴(kuò)嚙救贍棠猿揚碧拷鑒腸賃乞雁度川訟竣烘戌玫縱洪翁模舜憲迸噓躥勻駿串僚健偽倪葬罐棄杖極見始杜躬腑翼至稻辛燈體葡螺典汽為瀝造績鍋護(hù)齲腹乓池佛綴沸勺狽創(chuàng)貌肇皇涸迭攫返滁煉霹古北瑤蚊世糖艇州屈藤燴脾褒蓬丫逸膜猴塞亦噸撰峙濟(jì)塊挫絳飼熄籍殉空靠陳吮抨旱澤醞舔道潞趙漂晶活溯位恃擴(kuò)過袁閻赫第貸窟空篷導(dǎo)唱琳禁賠臣晰長米匈弟濾天屠箕仆你聊沁房壯措蚜雨誓歹鱉靈巳袁片義益例諱肇劈堵榨刨冠輪殿慘冷窿蕩盾害悍垂緝夠巖冷解匯著異綸券食羅巍撲胺物杉蕪騁個業(yè)龜宮赦齲簧軟霓般廚什略擄澈堿磨阻剩瘋窮腳姿腺溫佐頂牌猴蔽溉戲坍光矢閻您豐孫二餞撅跨章節(jié)測試題三（78章） 一、單項選擇題 1.下列有關(guān)稅務(wù)管理的說法，不正確的是（）。 A.貫穿于企業(yè)財務(wù)決策的各個領(lǐng)域 B.是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑 C.有助于提高企業(yè)財務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競爭力 D.是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的重要途徑 2.我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，關(guān)于開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，下列說法不正確的是（）。 A.未形成無形資產(chǎn)的計入當(dāng)期損益，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除 B.形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本攤銷 C.對于企業(yè)由于技術(shù)開發(fā)費加計扣除部分形成企業(yè)年度虧損部分作為以后年度的納稅調(diào)減項目處理 D.形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷 3.以下各項收益中需要繳納企業(yè)所得稅的有（）。 A.國債利息收益 B.購買企業(yè)債券取得的收益 C.連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票超過12個月后取得的投資收益 D.從被投資單位分回利潤 4.涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理的內(nèi)容不包括（）。 A.企業(yè)納稅方案的選擇和優(yōu)化 B.企業(yè)經(jīng)營稅務(wù)管理 C.企業(yè)技術(shù)開發(fā)稅務(wù)管理 D.企業(yè)稅務(wù)會計管理 5.某股份制企業(yè)共有普通股100萬股，每股10元，沒有負(fù)債。由于產(chǎn)品市場行情看好，準(zhǔn)備擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，假設(shè)企業(yè)下一年度的資金預(yù)期盈利200萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，計劃發(fā)行新股20萬股（每股10元），發(fā)行債券300萬元（債券年利率為6%），則下年的每股凈利為（）元。 A.1.14 B.1.37 C.1.29 D.1.25 6.企業(yè)所得稅中關(guān)于業(yè)務(wù)招待費的扣除標(biāo)準(zhǔn)表述正確的是（）。 A.應(yīng)按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5 B.應(yīng)按照當(dāng)年銷售收入的5扣除，但最高不得超過實際發(fā)生額的60% C.應(yīng)按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年利潤總額的5 D.應(yīng)按照當(dāng)年利潤總額的5扣除，但最高不得超過實際發(fā)生額的60% 7.下列債務(wù)籌資的稅務(wù)管理，對于設(shè)有財務(wù)公司或財務(wù)中心（結(jié)算中心）的集團(tuán)企業(yè)來說，稅收利益尤為明顯的是（）。 A.銀行借款的稅務(wù)管理 B.發(fā)行債券的稅務(wù)管理 C.企業(yè)間拆借資金的稅務(wù)管理 D.租賃的稅務(wù)管理 8.下列屬于對內(nèi)直接投資的是（）。 A.投資固定資產(chǎn) B.合作 C.聯(lián)營 D.購買股票 9.被投資企業(yè)需要投資企業(yè)的一處房產(chǎn)，如投資企業(yè)全部采用貨幣資金出資，然后由被投資企業(yè)向投資企業(yè)購入此房產(chǎn)，則下列說法不正確的是（）。 A.投資企業(yè)需要繳納土地增值稅 B.投資企業(yè)需要繳納營業(yè)稅 C.投資企業(yè)需要繳納城建稅、教育費附加 D.投資企業(yè)不需要承擔(dān)選項ABC的稅收 10.中大公司欲向正大公司投資，而正大公司需要中大公司的一處房產(chǎn)，則下列說法正確的是（）。 A.采取貨幣資金出資，然后由正大公司向中大公司購入房產(chǎn)可使中大公司避免繳納土地增值稅和營業(yè)稅 B.中大公司以該房產(chǎn)直接投資入股，參與利潤分配，承擔(dān)投資風(fēng)險，可使中大公司避免繳納土地增值稅和營業(yè)稅 C.A和B都會導(dǎo)致中大公司繳納土地增值稅和營業(yè)稅 D.A和B都不會導(dǎo)致中大公司繳納土地增值稅和營業(yè)稅 11.企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)對其（）和納稅實務(wù)所實施的研究和分析、計劃和籌劃、處理和監(jiān)控、協(xié)調(diào)和溝通、預(yù)測和報告的全過程管理行為。 A.稅務(wù)計劃 B.稅務(wù)信息 C.涉稅業(yè)務(wù) D.稅務(wù)行政 12.中大公司2004年至2010年未彌補(bǔ)虧損的應(yīng)納稅所得額分別是：100萬元、20萬元、10萬元、20萬元、20萬元、10萬元、60萬元，則該企業(yè)2010年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為（）萬元。（企業(yè)所得稅稅率為25%） A.10 B.0 C.15 D.20 13.某服裝生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，預(yù)計明年可實現(xiàn)不含稅銷售收入468萬元，同時需要外購棉布10.5萬米，供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人，能夠委托主管稅務(wù)局代開增值稅征收率為3%的專用發(fā)票，含稅價格為10元/米，則預(yù)計明年的應(yīng)納增值稅額為（）萬元。 A.76.502 B.76.505 C.64.942 D.68 14.采用比較分析法時，應(yīng)注意的問題不包括（）。 A.指標(biāo)的計算口徑必須一致 B.衡量標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性 C.剔除偶發(fā)性項目的影響 D.運用例外原則 15.債權(quán)人在進(jìn)行企業(yè)財務(wù)分析時，最為關(guān)心的是（）。 A.企業(yè)獲利能力 B.企業(yè)償債能力 C.企業(yè)發(fā)展能力 D.企業(yè)資產(chǎn)運營能力 16.甲公司今年年初的總資產(chǎn)為5000萬元，年末的總資產(chǎn)為6000萬元，今年的凈利潤為200萬元，財務(wù)費用為30萬元，所得稅費用為60萬元，則今年的總資產(chǎn)收益率為（）。 A.3.64% B.4.73% C.5.27% D.4% 17.下列指標(biāo)中，屬于效率比率的是（）。 A.流動比率 B.資本金利潤率 C.資產(chǎn)負(fù)債率 D.流動資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比重 18.下列公式正確的是（）。 A.應(yīng)納稅所得額收入總額-免稅收入-各項準(zhǔn)予扣除項目-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 B.應(yīng)納稅所得額收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項準(zhǔn)予扣除項目-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 C.應(yīng)納稅所得額主營業(yè)務(wù)收入-不征稅收入-免稅收入-各項準(zhǔn)予扣除項目-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 D.應(yīng)納稅所得額收入總額-不征稅收入-營業(yè)外收入-免稅收入-各項準(zhǔn)予扣除項目-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 19.亞歷山大沃爾創(chuàng)造的沃爾評分法中，選擇了七種財務(wù)比率，現(xiàn)在使用的沃爾評分法發(fā)生了很大的變化，共計選用了10個財務(wù)指標(biāo)，下列指標(biāo)中沒有被選用的是（）。 A.總資產(chǎn)報酬率 B.資產(chǎn)負(fù)債率 C.自有資本比率 D.總資產(chǎn)增長率 20.下列說法不正確的是（）。 A.效率比率反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系 B.資本金利潤率屬于效率比率 C.權(quán)益乘數(shù)屬于相關(guān)比率 D.由于資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益，因此，資產(chǎn)負(fù)債率屬于構(gòu)成比率 21.下列各項中，不屬于財務(wù)業(yè)績定量評價指標(biāo)的是（）。 A.獲利能力指標(biāo) B.資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo) C.經(jīng)營增長指標(biāo) D.人力資源指標(biāo) 22.下列債務(wù)籌資的稅務(wù)管理中，對于設(shè)有財務(wù)公司或財務(wù)中心（結(jié)算中心）的集團(tuán)企業(yè)來說，稅收利益尤為明顯的是（）。 A.銀行借款的稅務(wù)管理 B.發(fā)行債券的稅務(wù)管理 C.企業(yè)間拆借資金的稅務(wù)管理 D.租賃的稅務(wù)管理 23.下列有關(guān)稀釋每股收益的說法，不正確的是（）。 A.潛在的普通股主要包括：可轉(zhuǎn)換公司債券、認(rèn)股權(quán)證和股份期權(quán)等 B.對于可轉(zhuǎn)換公司債券，計算稀釋每股收益時，分子的調(diào)整項目為可轉(zhuǎn)換公司債券當(dāng)期已確認(rèn)為費用的利息等的影響額 C.對于可轉(zhuǎn)換公司債券，計算稀釋每股收益時，分母的調(diào)整項目為假定可轉(zhuǎn)換公司債券當(dāng)期期初或發(fā)行日轉(zhuǎn)換為普通股的股數(shù)加權(quán)平均數(shù) D.對于認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)等的行權(quán)價格低于當(dāng)期普通股平均市場價格時，應(yīng)當(dāng)考慮其稀釋性 24.已知某企業(yè)的總負(fù)債為500萬元，其中流動負(fù)債為100萬元，則流動負(fù)債占總負(fù)債的比例為20%。這里的20%屬于財務(wù)比率中的（）。 A.效率比率 B.相關(guān)比率 C.結(jié)構(gòu)比率 D.動態(tài)比率 25.BC公司無優(yōu)先股，年度內(nèi)普通股股數(shù)未發(fā)生變化，所有的普通股均為流通股，均發(fā)行在外。去年每股收益為5元，股利發(fā)放率為40%，資產(chǎn)負(fù)債表中的留存收益在去年增加了600萬元。去年年底每股凈資產(chǎn)為25元，負(fù)債總額為7500萬元，則該公司去年年底的資產(chǎn)負(fù)債率為（）。 A.30% B.40% C.62.5% D.60% 二、多項選擇題 1.企業(yè)的稅務(wù)行政管理的內(nèi)容包括（）。 A.稅務(wù)證照保管 B.稅務(wù)行政復(fù)議申請與跟蹤 C.納稅申報 D.稅務(wù)咨詢 2.中大公司擬投資一個新項目，需要投資總額3000萬元，以下籌資方式中，不能使企業(yè)獲得稅收減免優(yōu)勢的有（）。 A.全部發(fā)行股票 B.從銀行借款1000萬元，另外發(fā)行股票2000萬元 C.發(fā)行債券3000萬元 D.吸收直接投資3000萬元 3.以下屬于稅務(wù)風(fēng)險管理的主要目標(biāo)的有（）。 A.稅收籌劃應(yīng)具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定 B.經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動應(yīng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定 C.對稅務(wù)事項的會計處理應(yīng)符合相關(guān)會計制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī) D.納稅申報和稅款繳納應(yīng)符合稅法規(guī)定 4.企業(yè)應(yīng)定期全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，結(jié)合實際情況，通過（）等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險，分析和描述風(fēng)險發(fā)生的可能性和條件，評價風(fēng)險對企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險管理的優(yōu)先順序和策略。 A.風(fēng)險識別 B.風(fēng)險分析 C.風(fēng)險評價 D.建立風(fēng)險管理組織 5.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的捐贈支出，符合條件的部分可以在規(guī)定的限額內(nèi)在所得稅前予以扣除，這里的條件包括（）。 A.捐贈是通過特定的機(jī)構(gòu)進(jìn)行 B.直接捐贈 C.捐贈需用于公益性目的 D.捐贈只能是貨幣資金捐贈 6.采用因素分析法時，必須注意的問題包括（）。 A.因素分解的關(guān)聯(lián)性 B.因素替代的順序性 C.順序替代的連環(huán)性 D.計算結(jié)果的假定性 7.下列指標(biāo)中，屬于財務(wù)績效定量評價中評價企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量狀況的有（）。 A.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 B.不良資產(chǎn)比率 C.總資產(chǎn)增長率 D.資本收益率 8.財務(wù)分析指標(biāo)之所以存在局限性，是因為（）。 A.財務(wù)指標(biāo)體系不嚴(yán)密 B.財務(wù)指標(biāo)所反映的情況具有相對性 C.財務(wù)指標(biāo)的評價標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一 D.財務(wù)指標(biāo)的計算口徑不一致 9.企業(yè)不同主體出于不同的利益考慮，對財務(wù)分析信息有著各自不同的要求。作為企業(yè)的經(jīng)營決策者，需要詳盡地了解和掌握的信息包括（）。 A.運營能力信息 B.償債能力信息 C.獲利能力信息 D.發(fā)展能力信息 10.中大公司新投資一項目，因為前期資金短缺，因而希望前期納稅較少，財務(wù)負(fù)責(zé)人決定從固定資產(chǎn)折舊的角度考慮，則以下折舊方式可以考慮的有（）。 A.直線法 B.年數(shù)總和法 C.雙倍余額遞減法 D.三種方式皆可 三、判斷題 1.稅收籌劃是企業(yè)依據(jù)所涉及的稅境，規(guī)避涉稅風(fēng)險，控制或減輕稅負(fù)，從而有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的謀劃、對策與安排。（） 2.某企業(yè)去年取得銷售（營業(yè)）收入120000萬元，為了充分利用稅收政策，與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費的最高限額為600萬元。（） 3.期末與期初存貨的大小與當(dāng)期利潤高低有密切的關(guān)系，期末存貨如果計價過低，當(dāng)期的利潤可能因此而相應(yīng)增加；期初存貨如果計價過高，當(dāng)期的利潤可能因此而相應(yīng)增加。（） 4.稅務(wù)管理應(yīng)具有相對靈活性，能夠根據(jù)自身及外部環(huán)境變化及時作出調(diào)整和修正，以及時采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險，使稅務(wù)管理在靜態(tài)中為企業(yè)帶來收益。（）。 5.在銀行借款的稅務(wù)管理中，以不同還本付息方式下的應(yīng)納所得稅總額為主要選擇標(biāo)準(zhǔn)，同時將現(xiàn)金流出的時間作為輔助判斷標(biāo)準(zhǔn)。（） 6.由于稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)，所以稅務(wù)風(fēng)險評估應(yīng)該由企業(yè)稅務(wù)部門協(xié)同相關(guān)職能部門實施，不得借助其他外部力量。（） 7.財務(wù)績效定量評價修正指標(biāo)的計分是按照功效系數(shù)法計分原理，將評價指標(biāo)實際值對照行業(yè)評價標(biāo)準(zhǔn)值，按照規(guī)定的計分公式計算各項指標(biāo)得分。（） 8.上市公司獲利能力越大，每股股利發(fā)放就越多。（） 9.某公司今年與上年相比，銷售收入增長10%，凈利潤增長8%，平均資產(chǎn)總額增加12%，平均負(fù)債總額增加9%?？梢耘袛?，該公司凈資產(chǎn)收益率比上年下降了。（） 10.為了充分地發(fā)揮負(fù)債的財務(wù)杠桿效應(yīng)，企業(yè)應(yīng)該盡可能提高產(chǎn)權(quán)比率（產(chǎn)權(quán)比率負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額）。（） 四、計算題 1.某企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)品銷售，謀求市場競爭優(yōu)勢，打算在北京和上海設(shè)銷售代表處。根據(jù)企業(yè)財務(wù)預(yù)測：今年北京代表處將盈利200萬元，而上海代表處由于競爭對手眾多，今年將暫時虧損20萬元，今年總部將盈利1000萬元。假設(shè)不考慮應(yīng)納稅所得額的調(diào)整因素，企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：（1）計算把上海的銷售代表處設(shè)立為分公司形式時，總部和分支機(jī)構(gòu)今年應(yīng)繳納的所得稅總額；（2）計算把上海的銷售代表處設(shè)立為子公司形式時，總部和分支機(jī)構(gòu)今年應(yīng)繳納的所得稅總額；（3）分析哪種形式對企業(yè)更有利。 2.某股份制企業(yè)共有普通股300萬股，每股10元，長期負(fù)債1000萬元，利率為10%，無其他負(fù)債。假設(shè)企業(yè)擬擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，預(yù)期不考慮籌資方案時息稅前利潤1000萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。該公司商定了以下兩個籌資方案。方案1發(fā)行股票700萬股（每股10元），共7000萬元。方案2發(fā)行股票400萬股（每股10元），發(fā)行債券3000萬元（債券利率8%）。要求：從每股凈利的角度考慮，企業(yè)應(yīng)該采用哪個籌資方案？ 3.某企業(yè)去年12月31日的流動資產(chǎn)為1480萬元，流動負(fù)債為580萬元，長期負(fù)債為5400萬元，所有者權(quán)益總額為4200萬元。該企業(yè)去年的營業(yè)收入為5000萬元，營業(yè)凈利率為10%，凈利潤的80%分配給投資者。預(yù)計今年營業(yè)收入比上年增長20%，為此需要增加固定資產(chǎn)200萬元，增加無形資產(chǎn)100萬元，根據(jù)有關(guān)情況分析，企業(yè)流動資產(chǎn)項目和流動負(fù)債項目將隨營業(yè)收入同比例增減。假定該企業(yè)今年的營業(yè)凈利率和股利支付率與上年保持一致，該年度長期借款不發(fā)生變化；今年企業(yè)需要增加對外籌集的資金由投資者增加投入解決。要求：（1）計算今年需要增加的營運資金額；（2）預(yù)測今年需要增加對外籌集的資金額；（3）預(yù)測今年年末的流動資產(chǎn)總額、流動負(fù)債總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益總額和資產(chǎn)總額；（4）預(yù)測今年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)和權(quán)益乘數(shù)（按照平均數(shù)計算） 4.甲公司2008年凈利潤4920萬元，發(fā)放現(xiàn)金股利290萬元，優(yōu)先股股利160萬元。公司適用的所得稅稅率為25%。其他資料如下：資料12008年年初股東權(quán)益合計為10000萬元，其中普通股股本4000萬元（每股面值1元，全部發(fā)行在外），優(yōu)先股股本400萬元；資料22008年3月1日新發(fā)行2400萬股普通股，發(fā)行價格為5元，不考慮發(fā)行費用；資料32008年12月1日按照每股4元的價格回購600萬股普通股；資料42008年年初按面值的110%發(fā)行總額為880萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，票面利率為4%，每100元面值債券可轉(zhuǎn)換為90股普通股；資料52008年年末按照基本每股收益計算的市盈率為20。00:35:50要求：（1）計算2008年年末的基本每股收益；（2）計算2008年年末稀釋每股收益；（3）計算2008年的每股股利；（4）計算2008年年末每股凈資產(chǎn)；（5）計算2008年年末的每股市價；（6）計算2008年年末的市凈率。 五、綜合題 1.某企業(yè)現(xiàn)有一項目需投資100萬元，項目壽命期為4年，預(yù)期第一年可獲得息稅前利潤50萬元，以后每年增加4萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。項目所需資金有80%通過銀行取得，借款年利率為10%。目前有四種計息方式可以選擇：方案1：復(fù)利計息，到期一次還本付息；方案2：復(fù)利年金法，每年等額償還本金和利息（已知：（P/A，10%，4）3.1699）；方案3：每年等額還本，并且每年支付剩余借款的利息；方案4：每年付息，到期還本。要求：站在稅務(wù)角度分析，哪種方式更合適？2.東方公司有關(guān)資料如下：資料1：今年年初股東權(quán)益總額為1200萬元，年末股東權(quán)益總額為1680萬元（其中，優(yōu)先股股本84萬元）。今年年初、年末的權(quán)益乘數(shù)分別是2.5和2.2；資料2：本年利潤總額400萬元，今年的所得稅為100萬元，優(yōu)先股股利為60萬元，普通股現(xiàn)金股利總額為84萬元，普通股的加權(quán)平均數(shù)為200萬股，所有的普通股均發(fā)行在外；資料3：年末普通股股數(shù)為210萬股，按照年末每股市價計算的市盈率為10；資料4：公司于去年發(fā)行了面值總額為100萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券（期限為五年），發(fā)行總額為120萬元，每張債券面值為1000元，轉(zhuǎn)換比率為80（今年沒有轉(zhuǎn)股），債券利率為4%，所得稅稅率為25%。資料5：今年的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為1.5次，去年的銷售凈利率為4%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為1.2次，權(quán)益乘數(shù)（按平均數(shù)計算）為2.5。要求：（1）計算年初、年末的資產(chǎn)總額和負(fù)債總額；（2）計算年末的產(chǎn)權(quán)比率；（3）計算年末的普通股每股凈資產(chǎn)；（4）計算今年的基本每股收益和每股股利；（5）計算年末普通股每股市價；（6）計算可轉(zhuǎn)換債券的年利息、可轉(zhuǎn)換債券可以轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)；（7）計算今年的稀釋每股收益；（8）計算今年的權(quán)益乘數(shù)（按平均數(shù)計算）；（9）利用連環(huán)替代法和差額分析法分別分析銷售凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權(quán)益乘數(shù)的變動對權(quán)益凈利率的影響。 答案部分 - 一、單項選擇題 1. 【正確答案】：D【答案解析】：企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的必要性：（1）稅務(wù)管理貫穿于企業(yè)財務(wù)決策的各個領(lǐng)域，成為財務(wù)決策不可或缺的重要內(nèi)容；（2）稅務(wù)管理是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑；（3）稅務(wù)管理有助于提高企業(yè)財務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競爭力。 2. 【正確答案】：B【答案解析】：根據(jù)我國稅法規(guī)定，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷，本題應(yīng)該選B。 3. 【正確答案】：B【答案解析】：企業(yè)所得稅法規(guī)定，國債利息收益免交企業(yè)所得稅；購買企業(yè)債券取得的收益需要繳納企業(yè)所得稅；連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益也應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，但連續(xù)持有超過12個月則免予征稅；從被投資單位分回的利潤不征企業(yè)所得稅。 4. 【正確答案】：A【答案解析】：本題考核的是涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理包括的內(nèi)容。涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理包括企業(yè)經(jīng)營稅務(wù)管理、企業(yè)投資稅務(wù)管理、企業(yè)營銷稅務(wù)管理、企業(yè)籌資稅務(wù)管理、企業(yè)技術(shù)開發(fā)稅務(wù)管理、商務(wù)合同稅務(wù)管理、企業(yè)稅務(wù)會計管理、企業(yè)薪酬福利稅務(wù)管理等。選項A屬于稅務(wù)計劃管理的內(nèi)容，稅務(wù)計劃管理包括企業(yè)稅收籌劃、企業(yè)重要經(jīng)營活動、重大項目的稅負(fù)測算、企業(yè)納稅方案的選擇和優(yōu)化、企業(yè)年度納稅計劃的制定、企業(yè)稅負(fù)成本的分析與控制等。 5. 【正確答案】：A【答案解析】：利息支出3006%18（萬元），應(yīng)納企業(yè)所得稅（20018）25%45.5（萬元），稅后利潤2001845.5136.5（萬元），每股凈利136.5（10020）1.14（元）。 6. 【正確答案】：A【答案解析】：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，應(yīng)按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5。 7. 【正確答案】：C【答案解析】：本題考核的是企業(yè)間拆借資金的稅務(wù)管理的特點。企業(yè)間拆借資金在利息計算及資金回收方面與銀行貸款相比有較大彈性和回旋余地，此種方式對于設(shè)有財務(wù)公司或財務(wù)中心（結(jié)算中心）的集團(tuán)企業(yè)來說，稅收利益尤為明顯。因為集團(tuán)財務(wù)公司或財務(wù)中心（結(jié)算中心）能起到“內(nèi)部”銀行的作用，利用集團(tuán)資源和信譽(yù)優(yōu)勢實現(xiàn)整體對外籌資，再利用集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)在稅種、稅率及優(yōu)惠政策等方面的差異，調(diào)節(jié)集團(tuán)資本結(jié)構(gòu)和債務(wù)比例，既能解決資金難題，又能實現(xiàn)集團(tuán)整體稅收利益。 8. 【正確答案】：A【答案解析】：對內(nèi)直接投資是企業(yè)將資金直接投向生產(chǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)以期獲得收益的行為，如投資固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，墊付營運資金等。對外投資如合作、聯(lián)營等。選項D屬于間接投資。 9. 【正確答案】：D【答案解析】：按照稅法規(guī)定，本題中選項A、B、C的說法正確，選項D的說法不正確，選項D是針對投資企業(yè)以該房屋直接投資入股，參與利潤分配，承擔(dān)投資風(fēng)險而言的。 10. 【正確答案】：B【答案解析】：根據(jù)國家相關(guān)稅收規(guī)定，直接投資入股，參與利潤分配，承擔(dān)投資風(fēng)險，可免予負(fù)擔(dān)土地增值稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加。 11. 【正確答案】：C【答案解析】：企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)對其涉稅業(yè)務(wù)和納稅實務(wù)所實施的研究和分析、計劃和籌劃、處理和監(jiān)控、協(xié)調(diào)和溝通、預(yù)測和報告的全過程管理行為。 12. 【正確答案】：C【答案解析】：因為企業(yè)彌補(bǔ)虧損期限最長不得超過5年，所以2010年的利潤不能彌補(bǔ)2004年的虧損，所以2010年應(yīng)納所得稅為：6025%15（萬元） 13. 【正確答案】：A【答案解析】：本題考核的是購貨對象的稅務(wù)管理。增值稅銷項稅額46817%79.56（萬元），增值稅進(jìn)項稅額10.510/（13%）3%3.058（萬元），應(yīng)納增值稅額79.563.05876.502（萬元）。 14. 【正確答案】：B【答案解析】：采用趨勢分析法時，應(yīng)注意的問題包括：用于進(jìn)行對比的各個時期的指標(biāo)，在計算口徑上必須一致；剔除偶發(fā)性項目的影響，使作為分析的數(shù)據(jù)能反映正常的經(jīng)營狀況；應(yīng)運用例外原則。衡量標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性是使用比率分析法應(yīng)注意的問題。 15. 【正確答案】：B【答案解析】：關(guān)注其投資的安全性，更重視企業(yè)償債能力指標(biāo)。 16. 【正確答案】：A【答案解析】：總資產(chǎn)平均數(shù)（50006000）/25500（萬元），總資產(chǎn)收益率200/5500100%3.64%。 17. 【正確答案】：B【答案解析】：效率比率指標(biāo)是所費和所得的比率，反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系。如成本利潤率、銷售利潤率以及資本金利潤率等。 18. 【正確答案】：B【答案解析】：應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。 19. 【正確答案】：B【答案解析】：本題考核的是對于沃爾評分法的掌握情況?，F(xiàn)在使用的沃爾評分法共計選用了10個財務(wù)指標(biāo)，分為三類，即盈利能力指標(biāo)（3個），總資產(chǎn)報酬率、銷售凈利率、凈資產(chǎn)收益率；償債能力指標(biāo)（4個），自有資本比率、流動比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率；成長能力指標(biāo)（3個），銷售增長率、凈利增長率、總資產(chǎn)增長率。 20. 【正確答案】：D【答案解析】：效率比率，是某項財務(wù)活動中所費與所得的比率，反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系。由此可知，選項A、B正確。相關(guān)比率，是以某個項目與其有關(guān)但又不同的項目加以對比所得的比率，反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的相互關(guān)系。由此可知，選項C正確。構(gòu)成比率又稱結(jié)構(gòu)比率，是某項財務(wù)指標(biāo)的各組成部分?jǐn)?shù)值占總體數(shù)值的百分比，反映部分與總體的關(guān)系。例如：資產(chǎn)構(gòu)成比率和負(fù)債構(gòu)成比率等。由此可知，資產(chǎn)負(fù)債率不屬于構(gòu)成比率，而是屬于相關(guān)比率。所以，選項D不正確。 21. 【正確答案】：D【答案解析】：財務(wù)業(yè)績定量評價指標(biāo)由反映企業(yè)獲利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險狀況和經(jīng)營增長狀況等四方面的基本指標(biāo)和修正指標(biāo)構(gòu)成。人力資源指標(biāo)是管理績效定性評價指標(biāo)。 22. 【正確答案】：C【答案解析】：企業(yè)間拆借資金在利息計算及資金回收方面與銀行貸款相比有較大彈性和回旋余地，此種方式對于設(shè)有財務(wù)公司或財務(wù)中心（結(jié)算中心）的集團(tuán)企業(yè)來說，稅收利益尤為明顯。因為集團(tuán)財務(wù)公司或財務(wù)中心（結(jié)算中心）能起到“內(nèi)部”銀行的作用，利用集團(tuán)資源和信譽(yù)優(yōu)勢實現(xiàn)整體對外籌資，再利用集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)在稅種、稅率及優(yōu)惠政策等方面的差異，調(diào)節(jié)集團(tuán)資金結(jié)構(gòu)和債務(wù)比例，既能解決資金難題，又能實現(xiàn)集團(tuán)整體稅收利益。 23. 【正確答案】：B【答案解析】：對于可轉(zhuǎn)換公司債券，計算稀釋每股收益時，分子的調(diào)整項目為可轉(zhuǎn)換公司債券當(dāng)期已確認(rèn)為費用的利息等的稅后影響額。選項B中沒有強(qiáng)調(diào)是“稅后”影響額，所以，選項B不正確。 24. 【正確答案】：C【答案解析】：構(gòu)成比率又稱結(jié)構(gòu)比率，它是某項財務(wù)指標(biāo)的各組成部分?jǐn)?shù)值占總體數(shù)值的百分比，反映部分與總體的關(guān)系。 25. 【正確答案】：D【答案解析】：由于“年度內(nèi)普通股股數(shù)未發(fā)生變化，所有的普通股均為流通股，均發(fā)行在外”，所以，發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)普通股加權(quán)平均數(shù)年底普通股股數(shù)年底普通股流通股數(shù)年底發(fā)行在外的普通股股數(shù)。由于沒有優(yōu)先股，因此，歸屬于公司普通股股東的凈利潤凈利潤，股東權(quán)益總額優(yōu)先股股本股東權(quán)益總額，每股收益可以表示為“凈利潤/年底普通股流通股數(shù)”，每股凈資產(chǎn)可以表示為“股東權(quán)益總額/年底普通股流通股數(shù)”。根據(jù)“每股收益為5元，股利發(fā)放率為40%”，可知，每股發(fā)放股利2元，按照年底普通股流通股數(shù)計算的去年每股留存收益增加523（元），因為留存收益在去年增加了600萬元，所以，年底普通股流通股數(shù)600/3200（萬股），去年年底的股東權(quán)益總額200255000（萬元），資產(chǎn)負(fù)債率7500/（75005000）100%60%。 【該題針對“上市公司特殊財務(wù)指標(biāo)”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10014761,點擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】 二、多項選擇題 1. 【正確答案】：ABD【答案解析】：本題考核的是稅務(wù)行政管理的內(nèi)容。稅務(wù)行政管理包括企業(yè)稅務(wù)證照保管、稅務(wù)檢查應(yīng)對、稅務(wù)行政復(fù)議申請與跟蹤、稅務(wù)行政訴訟、稅務(wù)行政賠償申請和辦理、稅務(wù)司法訴訟、稅務(wù)公關(guān)、稅務(wù)咨詢等。選項C屬于納稅實務(wù)管理的內(nèi)容。 2. 【正確答案】：AD【答案解析】：發(fā)行股票和吸收直接投資屬于權(quán)益籌資。發(fā)行股票所支付的股息不能直接在稅前扣除，只能從企業(yè)稅后利潤中支付；通過吸收直接投資籌集到的資金構(gòu)成企業(yè)的權(quán)益資金，其支付的紅利不能在稅前扣除，不能獲得稅收減免的優(yōu)勢。所以選項A、D正確。而債務(wù)籌資支付的利息可以在稅前列支，所以具有稅收減免的優(yōu)勢。 3. 【正確答案】：ABCD【答案解析】：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的主要目標(biāo)包括：稅收籌劃應(yīng)具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動應(yīng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；對稅務(wù)事項的會計處理應(yīng)符合相關(guān)會計制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)；納稅申報和稅款繳納應(yīng)符合稅法規(guī)定；稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報備等涉稅事項應(yīng)符合稅法規(guī)定，所以A、B、C、D都是正確答案。 4. 【正確答案】：ABC【答案解析】：企業(yè)應(yīng)定期全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，結(jié)合實際情況，通過風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險，分析和描述風(fēng)險發(fā)生的可能性和條件，評價風(fēng)險對企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險管理的優(yōu)先順序和策略。 5. 【正確答案】：AC【答案解析】：納稅人進(jìn)行捐贈應(yīng)當(dāng)符合稅法規(guī)定條件，即應(yīng)當(dāng)通過特定的機(jī)構(gòu)進(jìn)行捐贈，而不能自行捐贈，應(yīng)當(dāng)用于公益性目的，而不能用于其他目的。這里對捐贈的形式?jīng)]有限制，因此D選項不正確。 6. 【正確答案】：ABCD【答案解析】：本題考核的是對于因素分析法的理解。采用因素分析法時，必須注意以下問題：（1）因素分解的關(guān)聯(lián)性；（2）因素替代的順序性；（3）順序替代的連環(huán)性；（4）計算結(jié)果的假定性。 7. 【正確答案】：AB【答案解析】：評價企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量狀況的指標(biāo)包括總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。 8. 【正確答案】：ABCD【答案解析】：本題考核的是對于財務(wù)分析指標(biāo)的局限性的理解。財務(wù)分析指標(biāo)之所以存在局限性，是因為：（1）財務(wù)指標(biāo)體系不嚴(yán)密；（2）財務(wù)指標(biāo)所反映的情況具有相對性；（3）財務(wù)指標(biāo)的評價標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一；（4）財務(wù)指標(biāo)的計算口徑不一致。 9. 【正確答案】：ABCD【答案解析】：企業(yè)經(jīng)營決策者必須對企業(yè)經(jīng)營理財?shù)母鱾€方面，包括營運能力、償債能力、獲利能力及發(fā)展能力的全部信息予以詳盡地了解和掌握，主要進(jìn)行各方面的綜合分析，并關(guān)注企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。 10. 【正確答案】：BC【答案解析】：前期納稅較少的應(yīng)該選擇加速折舊法，加速折舊法包括雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。 三、判斷題 1. 【正確答案】：錯【答案解析】：本題考核的是稅收籌劃的含義。稅收籌劃是企業(yè)依據(jù)所涉及的稅境，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，以規(guī)避涉稅風(fēng)險，控制或減輕稅負(fù)，從而有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的謀劃、對策與安排。原題的說法錯誤在于缺少“在遵守稅法、尊重稅法的前提下”這個條件。 2. 【正確答案】：錯【答案解析】：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，應(yīng)按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%，由此可知，原題的說法不正確。與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費的最高扣除限額為1200000.5%600（萬元），與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費的最高限額為600/60%1000（萬元）。 3. 【正確答案】：錯【答案解析】：存貨不同的計價方法，會使結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期營業(yè)成本的數(shù)額和當(dāng)期利潤有所不同。這主要表現(xiàn)在以下四個方面：（1）期末存貨如果計價過低，當(dāng)期的利潤可能因此而相應(yīng)減少；（2）期末存貨計價過高，當(dāng)期的利潤可能因此而相應(yīng)增加；（3）期初存貨計價過低，當(dāng)期的利潤可能因此而相應(yīng)增加；（4）期初存貨如果計價過高，當(dāng)期的利潤可能因此而相應(yīng)減少。 4. 【正確答案】：錯【答案解析】：稅務(wù)管理應(yīng)具有相對靈活性，能夠根據(jù)自身及外部環(huán)境變化及時作出調(diào)整和修正，以及時采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險，使稅務(wù)管理在動態(tài)中為企業(yè)帶來收益。 5. 【正確答案】：錯【答案解析】：本題考核的是銀行借款的稅務(wù)管理。在銀行借款的稅務(wù)管理中，以不同還本付息方式下的應(yīng)納所得稅總額為主要選擇標(biāo)準(zhǔn)，同時將現(xiàn)金流出的時間和數(shù)額作為輔助判斷標(biāo)準(zhǔn)。因此，原題說法不正確。 6. 【正確答案】：錯【答案解析】：稅務(wù)風(fēng)險識別和評價由企業(yè)稅務(wù)部門協(xié)同相關(guān)職能部門實施，也可聘請具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實施。所以原題的說法不正確。 7. 【正確答案】：錯【答案解析】：“按照功效系數(shù)法計分原理，將評價指標(biāo)實際值對照行業(yè)評價標(biāo)準(zhǔn)值，按照規(guī)定的計分公式計算各項指標(biāo)得分”，是針對財務(wù)績效定量評價基本指標(biāo)的計分而言的。財務(wù)績效定量評價修正指標(biāo)的計分是在基本指標(biāo)計分結(jié)果的基礎(chǔ)上，運用功效系數(shù)法原理，分別計算盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營增長四個部分的綜合修正系數(shù)，再據(jù)此計算出修正后的分?jǐn)?shù)。 8. 【正確答案】：錯【答案解析】：上市公司每股股利發(fā)放多少，除了受上市公司獲利能力大小影響以外，還取決于企業(yè)的股利發(fā)放政策。 9. 【正確答案】：對【答案解析】：本題考核的是杜邦財務(wù)分析體系的核心公式。根據(jù)杜邦財務(wù)分析體系：凈資產(chǎn)收益率銷售凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)（凈利潤銷售收入）（銷售收入平均資產(chǎn)總額）1（1資產(chǎn)負(fù)債率），今年與上年相比，銷售凈利率的分母銷售收入增長10%，分子凈利潤增長8%，表明銷售凈利率在下降；總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的分母平均資產(chǎn)總額增加12%，分子銷售收入增長10%，表明總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率在下降；資產(chǎn)負(fù)債率的分母平均資產(chǎn)總額增加12%，分子平均負(fù)債總額增加9%，表明資產(chǎn)負(fù)債率在下降，即權(quán)益乘數(shù)在下降。今年和上年相比，銷售凈利率下降了，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率下降了，權(quán)益乘數(shù)下降了，由此可以判斷，該公司凈資產(chǎn)收益率比上年下降了。 10. 【正確答案】：錯【答案解析】：應(yīng)該在保障債務(wù)償還安全的前提下，盡可能提高產(chǎn)權(quán)比率。 四、計算題 1. 【正確答案】：（1）假設(shè)北京代表處也是分公司，則北京代表處和上海代表處均不具備獨立納稅人條件，年企業(yè)所得額需要匯總到企業(yè)總部集中納稅。則：今年公司應(yīng)繳所得稅（100020020）25%295（萬元），總部和分支機(jī)構(gòu)今年應(yīng)繳納的所得稅總額2950295（萬元）假設(shè)北京代表處是子公司，則：今年企業(yè)總部應(yīng)繳所得稅（100020）25%245（萬元）北京代表處今年應(yīng)繳所得稅20025%50（萬元）總部和分支機(jī)構(gòu)今年應(yīng)繳納的所得稅總額24550295（萬元）（2）假設(shè)北京代表處也是子公司，則：北京代表處今年應(yīng)繳所得稅20025%50（萬元）上海代表處今年虧損，不需要繳納所得稅企業(yè)總部應(yīng)繳所得稅100025%250（萬元）總部和分支機(jī)構(gòu)今年應(yīng)繳納的所得稅總額25050300（萬元）假設(shè)北京代表處是分公司，則：企業(yè)總部應(yīng)繳所得稅（1000200）25%300（萬元）上海代表處今年虧損，不需要繳納所得稅總部和分支機(jī)構(gòu)今年應(yīng)繳納的所得稅總額3000300（萬元）（3）通過上述計算可知，把上海的銷售代表處設(shè)立為分公司形式對企業(yè)更有利。 2. 【正確答案】：不考慮籌資方案時，企業(yè)利潤總額為：1000100010%900（萬元）方案1發(fā)行股票700萬股應(yīng)納企業(yè)所得稅90025%225（萬元）稅后利潤900225675（萬元）每股凈利675/10000.68（元/股）方案2發(fā)行債券3000萬元，利息支出30008%240（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅（900240）25%165（萬元）稅后利潤900240165495（萬元）每股凈利495/7000.71（元/股）所以，從每股凈利的角度考慮，企業(yè)應(yīng)該采用第二種籌資方案。3. 【正確答案】：（1）變動資產(chǎn)銷售百分比1480/5000100%29.6%變動負(fù)債銷售百分比580/5000100%11.6%今年需要增加的營運資金額500020%（29.6%11.6%）180（萬元）或者：今年需要增加的流動資產(chǎn)額148020%296（萬元）今年需要增加的流動負(fù)債額58020%116（萬元）今年需要增加的營運資金額296-116180（萬元）（2）今年需要增加對外籌集的資金額1802001005000（120%）10%（180%）360（萬元）（3）今年年末的流動資產(chǎn)1480（120%）1776（萬元）今年年末的流動負(fù)債580（120%）696（萬元）今年年末的負(fù)債總額69654006096（萬元）今年年末的所有者權(quán)益總額42005000（120%）10%（1-80%）3604680（萬元）今年年末的資產(chǎn)總額6096468010776（萬元）（4）今年的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)5000（120%）/（5805400420010776）/20.57（次）今年的權(quán)益乘數(shù)（5805400420010776）/2/ （42004680）/22.364. 【正確答案】：（1）2008年年初的發(fā)行在外普通股股數(shù)4000/14000（萬股）2008年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)4000240010/126001/125950（萬股）基本每股收益（4920160）/59500.8（元）（2）稀釋的每股收益：可轉(zhuǎn)換債券的總面值880/110%800（萬元）增加的普通股股數(shù)800/10090720（萬股）凈利潤的增加8004%（125%）24（萬元）普通股加權(quán)平均數(shù)59507206670（萬股）稀釋的每股收益（492016024）/66700.72（元）（3）2008年年末的普通股股數(shù)400024006005800（萬股）2008年每股股利290/58000.05（元）（4）2008年年末的股東權(quán)益10000240054600（4920160290）24070（萬元）2008年年末的每股凈資產(chǎn)（24070400）/58004.08（元）（5）2008年年末的每股市價200.816（元）（6）市凈率=16/4.08=3.922【該題針對“上市公司特殊財務(wù)指標(biāo)”知識點進(jìn)行考核】 五、綜合題1. 【正確答案】：方案1：復(fù)利計息，到期一次還本付息具體情況如下表（單位：萬元）：年數(shù)年初所欠金額當(dāng)年利息當(dāng)年所還金額當(dāng)年所欠金額當(dāng)年投資收益當(dāng)年稅前利潤當(dāng)年應(yīng)交所得稅1808088504210.52888.8096.85445.211.3396.89.680106.485848.3212.084106.4810.648117.12806251.35212.838合計37.13186.8746.72方案2：復(fù)利年金法具體情況如下表（單位：萬元）：年數(shù)年初所欠金額當(dāng)年利息當(dāng)年所還金額當(dāng)年所欠金額當(dāng)年投資收益當(dāng)年稅前利潤當(dāng)年應(yīng)交所得稅180825.2462.76504210.5262.766.27625.2443.7965447.72411.931343.7964.38025.2422.9365853.6213.405422.9362.29425.2306259.70614.927合計20.95203.0550.76【說明】10080%（P/A，10%，4）803.169925.24方案3：每年等額還本，并且每年支付剩余借款的利息的具體情況如下表（單位：萬元）：年數(shù)年初所欠金額當(dāng)年利息當(dāng)年所還金額當(dāng)年所欠金額當(dāng)年投