稅收理論論文-稅制結構優(yōu)化與稅收征管淺析.doc

稅收理論論文-稅制結構優(yōu)化與稅收征管淺析摘要:稅制結構的優(yōu)化實施需要稅收征管的保障,稅制結構優(yōu)化必須考慮征管的成本和現(xiàn)階段的征管能力稅收征管能力對稅制結構優(yōu)化有制約,但反過來,政府稅收征管能力稅收征管環(huán)境等因素影響優(yōu)化稅制設計的同時,稅制結構的優(yōu)化設計又有助于稅收征管效率的提高促進我國稅制結構優(yōu)化,提高征管水平,應建立健全稅收法律體系,完善稅源管理,建立符合我國國情的稅務管理信息系統(tǒng),大力整頓和規(guī)范稅收秩序關鍵詞:稅收；征管；稅制結構；優(yōu)化稅制結構優(yōu)化與征管水平的關系現(xiàn)代商品經(jīng)濟社會中的每個人都是理性的經(jīng)濟人,為追求自身利益的最大化,作為知情者的納稅人,很可能會在稅收制度實施中隱藏自己的涉稅信息隱瞞自己的涉稅行為而使具體的納稅行為偏離稅制規(guī)定,達到其偷逃納稅義務以增加自己當前利益的目的因此,必須通過稅收征管才能實現(xiàn)稅收收入,實現(xiàn)稅制設計目標,而納稅人的文化水平征管機關的自動化電子化水平等都會影響稅款的征收,因此這就需要政府建立起有效的稅收征管機制,保障稅制的準確實施1.1稅制結構優(yōu)化需要考慮稅收征管的成本和征管能力稅制優(yōu)化和稅收征管是密不可分的,稅收征管是保證稅收制度有效運行的手段,稅收制度目標依賴于稅收征管來實現(xiàn)目前納稅成本主要有兩個方面,一是征稅機關從事征稅管理等活動所產(chǎn)生的成本；二是納稅人在繳納稅款時所付出的人力物力及所花費的時間等造成的成本因此,優(yōu)化稅制應當考慮到稅務機關的征管費用和納稅人的依從費用1因此,稅收征管成本對優(yōu)化稅制目標的實現(xiàn),產(chǎn)生了較大的影響,其影響在一定條件下可能大到足以扭曲優(yōu)化設計的稅制目標稅收征管能力對稅制結構優(yōu)化有制約作用,所使用的稅制模式只有當它與政府征管能力相適應時,才具有實際應用價值也就是說,稅收征管所具備的相應的技術手段征管水平征管隊伍所具備的相應素質,對稅制的實施必不可少因此,必須避免不顧自己的征管能力,片面追求稅制優(yōu)化,雖然稅制結構設計理論上可能比較好,但由于沒有當前的征管能力作支撐,反而可能導致稅收征管中的稅收流失,不能達到稅制的既定目標因此,在政府征管能力許可限度內(nèi)選擇和調(diào)整稅制結構才是最符合實際的政府征管能力并不是一成不變的政府的征管能力通過充分發(fā)揮主觀能動性也是可以提高的,政府征管能力的提高給稅制結構的選擇提供了更大的空間,有助于稅制結構的更加合理更加完善更能適應市場經(jīng)濟的發(fā)展因此努力提高政府征管能力是我國稅制改革與征管改革長期發(fā)展的重要任務1.2稅制優(yōu)化有助于稅收征管效率的提高稅收征管能力對稅制結構優(yōu)化有制約作用,但反過來,政府稅收征管能力稅收征管環(huán)境等因素影響優(yōu)化稅制設計的同時,稅制結構的優(yōu)化設計又有助于稅收征管效率的提高評價稅收征管效率要從兩方面考慮,一方面要考察取得定量收入所耗費的征管成本；另一方面也要衡量由于政府征管能力不足以及納稅人逃避納稅而造成的稅收損失；同時還應考慮稅收征管能夠征收多大規(guī)模的收入,以滿足政府必要支出的需要,又不會對經(jīng)濟產(chǎn)生過大的消極影響因此過于簡化的稅制雖然其征管成本很低,納稅人也難以逃稅,但集中的收入有限,又不夠公平而符合實際的合理的稅制結構,一方面有利于征集到適度規(guī)模的稅收收入,滿足了政府必要的支出,發(fā)揮了稅收的職能；另一方面也使稅收征管部門有能力承擔征管任務,做到應收盡收,能較好實現(xiàn)稅制結構設計的目標同時,合理的稅制結構也有利于減輕納稅人的抵觸情緒,有利于納稅人對政府職能部門的監(jiān)督,有利于納稅人之間的相互監(jiān)督,這一切無疑會提高稅收征管效率2提高征管水平的措施建議2.1建立健全稅收法律體系,不斷改進和完善稅源管理稅種管理稅收征管是以完備的法律制度為依托的,稅收的繳納在一定程度上是納稅人的非自愿行為,稅收征管的實施需要有確實明確的法律依據(jù)因此,稅收征管程序方法手段及相關措施都應有明確的法律規(guī)定,使稅收征管的一切行為都在法律的框架內(nèi)進行,有法可依我國應盡快制定和頒布適合我國情況的稅收基本法,作為我國稅收工作的根本大法?鴉提升現(xiàn)行各稅收法律的級次?鴉加強稅收法律對征稅人的約束,對稅收征管手段措施和操作規(guī)程在法律上做出明確規(guī)定,保證稅務機關依法行政,做到有法可依有法必依,從而健全稅收征管實施的法律依據(jù),真正使各行為主體的任何稅收行為都根據(jù)法律的規(guī)定來進行同時應進一步加強稅收經(jīng)濟分析,以稅收彈性和稅負分析為突破口,有針對性地開展各稅種行業(yè)地區(qū)納稅人的稅收與經(jīng)濟的對比分析,找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)和問題,提高征管的質量和效率積極探索建立稅收經(jīng)濟分析企業(yè)納稅評估稅源監(jiān)控和稅務稽查的互動機制3還要切實加強戶籍管理,充分運用經(jīng)濟普查工商登記等數(shù)據(jù)資料,強化對納稅人戶籍信息的動態(tài)管理落實稅收管理員制度,制定工作規(guī)范,狠抓責任落實,充分發(fā)揮其在稅源管理中的作用加強納稅評估,完善評估指標體系,規(guī)范評估結果的處理,提高納稅人依法納稅的遵從度,促進納稅人如實申報納稅通過落實增值稅申報納稅“一窗式”管理操作規(guī)程,規(guī)范增值稅網(wǎng)上申報管理,強化票表比對及推行增值稅防偽稅控“一機多票”系統(tǒng),將增值稅普通發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)管理進一步完善對“四小票”和稅務機關代開增值稅專用發(fā)票抵扣的清單管理,繼續(xù)采取加強商貿(mào)企業(yè)增值稅管理的一系列措施,使國內(nèi)增值稅收入大大高于工商業(yè)增加值增長深化企業(yè)所得稅管理,完善管理辦法,堵塞管理漏洞,實行新的納稅申報表,改進匯算清繳工作,規(guī)范稅前扣除標準,改進匯總納稅管理辦法加強個人所得稅征管,建立高收入者納稅檔案,強化企業(yè)機關事業(yè)單位代扣代繳,推進個人所得稅全員全額扣繳申報管理工作等2.2加速建立符合我國國情的稅務管理信息系統(tǒng),進行管理創(chuàng)新,實現(xiàn)人機的最佳結合建立符合我國國情稅務管理信息系統(tǒng),是我國稅收征管歷史上具有劃時代意義的大事,將使我國稅收征管水平提高到一個新的層次19951997年間,增值稅發(fā)票存在很多問題:假發(fā)票滿天飛虛開發(fā)票的案件年年層出不窮,但通過信息化就控制住了,增值稅的生命線保住了,新稅制也保住了近年來,我國逐步建立的稅務管理信息系統(tǒng),其基本模式是以稅務總局省地縣局四級為主干網(wǎng),以統(tǒng)一規(guī)范的征收管理系統(tǒng)為平臺,以稅收企業(yè)管理應用系統(tǒng)(包括公文處理稅收法規(guī)查詢財務管理人事管理后勤管理等系統(tǒng))外部信息應用管理系統(tǒng)(包括互聯(lián)網(wǎng)各級政府和有關部門以及納稅人信息的采集和使用等)稅收決策支持應用系統(tǒng)(包括建立在綜合數(shù)據(jù)交換處理系統(tǒng)之上的稅收預測分析等輔助決策應用系統(tǒng))為子系統(tǒng)通過積極整合各項信息資源,進一步強化和拓展數(shù)據(jù)分析應用,依托信息化開展納稅評估工作,提高各稅種稅源管理水平通過加強信息化基礎建設,構建數(shù)據(jù)處理分析體系,提供支持各稅種管理部門的數(shù)據(jù)分析應用平臺,為查找征管工作的薄弱環(huán)節(jié)和加強稅收科學化精細化管理提供了有效幫助稅務管理信息系統(tǒng)的建立客觀上要求稅務機關加強管理,并在管理觀念管理體制管理方法上進行創(chuàng)新,不斷提高稅務人員的業(yè)務水平和能力,真正做到人機的最佳結合,充分利用機器設備,最大限度地發(fā)揮人的潛能2.3大力整頓和規(guī)范稅收秩序,加大涉稅違法案件查處力度稅務部門應深入開展整頓和規(guī)范稅收秩序,重點查處涉稅違法案件和組織稅收專項檢查,加大對涉稅違法行為的查處和打擊力度,對房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)服務娛樂業(yè)郵電通信業(yè)金融保險業(yè)煤炭生產(chǎn)及運銷企業(yè)廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)及用廢企業(yè)和高收入行業(yè)(企事業(yè)單位)及個人的個人所得稅等進行稅收專項檢查,并選擇一些重點地區(qū)和征