財政研究論文-保險政策與財政政策的關(guān)系探討.doc

財政研究論文-保險政策與財政政策的關(guān)系探討內(nèi)容摘要財政政策與保險政策的關(guān)系是宏觀經(jīng)濟政策與微觀經(jīng)濟政策的關(guān)系，二者相互影響，互相作用，保險政策對財政政策的影響主要體現(xiàn)為通過制定實施一系列保險政策措施，改變社會儲蓄、消費投資的關(guān)系，進而影響財政政策的作用效果。而財政政策中的稅收政策，轉(zhuǎn)移支付政策又對保險政策產(chǎn)生直接的影響。關(guān)鍵詞保險政策財政政策稅收政策社會保障政策財政政策是國家為了實現(xiàn)一定時期的政治經(jīng)濟任務(wù)而制定的處理財政分配關(guān)系方面的基本準(zhǔn)則和行為規(guī)范。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，財政政策是政府能夠用來干預(yù)經(jīng)濟、調(diào)控經(jīng)濟的宏觀經(jīng)濟政策之一。國家通過運用稅收、公共支出、轉(zhuǎn)移支付、國家信用等政策工具，調(diào)節(jié)社會供求關(guān)系，以實現(xiàn)平衡社會總供求，經(jīng)濟穩(wěn)定增長的目的。保險政策是國家保險監(jiān)管部門為了實現(xiàn)保險市場供需平衡，促進保險市場健康發(fā)展，對保險活動所釆取的各種管理、調(diào)節(jié)手段和辦法措施。財政政策與保險政策的關(guān)系是宏觀經(jīng)濟政策與微觀經(jīng)濟政策的關(guān)系，二者相互影響，互相作用。一、保險政策對財政政策作用效果的影響根據(jù)財政政策對國民經(jīng)濟總量調(diào)節(jié)的不同功能，將其分為緊縮性財政政策、擴張性財政政策和中性財政政策。不同的經(jīng)濟形勢運用不同的財政政策。相應(yīng)地，運用不同的保險政策將影響到財政政策的作用效果。在經(jīng)濟過熱時期，運用提高稅率、縮小政府投資規(guī)模的緊縮性財政政策，抑制經(jīng)濟的過度膨脹。此時如果釆用提高保險費利率，降低費率，急速擴張保險業(yè)務(wù)規(guī)模的保險政策，將居民的消費引向保險，并將保險基金存入銀行或購買國債，使儲蓄增加，投資和消費減少，這有利于財政政策作用的發(fā)揮。反之，在經(jīng)濟低靡時期，政府運用擴張性財政政策，降低稅率，擴大政府投資，增加個人收入以刺激消費，推動經(jīng)濟。這時如果保險監(jiān)管部門實施上述保險政策，則會削弱或抵消財政政策的作用效果。1998年由于國際國內(nèi)形勢的重大變化，使我國經(jīng)濟出現(xiàn)了明顯的通貨緊縮跡象，有效需求不足，商業(yè)零售價格指數(shù)和居民消費價格指數(shù)以及生產(chǎn)資料價格指數(shù)持續(xù)下降，投資和消費處于低靡狀態(tài)，我國經(jīng)濟進入低谷。在這種條件下，我國政府自這年初開始運用擴張性財政政策，適當(dāng)擴大國債發(fā)行，增加并合理安排政府公共投資支出，增加民間收入以刺激內(nèi)需，推動經(jīng)濟增長。作為保險政策應(yīng)積極地配合國家的這一宏觀經(jīng)濟政策，制定相應(yīng)的政策措施。例如在保險投資方面，加大購買政府債券的比例，促進國債發(fā)行計劃的完成。同時在保證資金安全的前提下，增加保險基金投資于國家鼓勵發(fā)展的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)或個人消費信用的比例，這將增強政府?dāng)U張性財政政策對國民收入增長的乘數(shù)作用。因此，保險政策對財政政策的影響主要體現(xiàn)為通過制定實施一系列政策措施，改變社會儲蓄、消費、投資的關(guān)系，進而影響財政政策的作用效果。二、財政政策對保險政策的影響財政政策的有效實施，可實現(xiàn)國民經(jīng)濟的良性發(fā)展，這為保險發(fā)展創(chuàng)造了良好的社會經(jīng)濟環(huán)境。同時財政政策中的稅收政策，轉(zhuǎn)移支付政策又對保險政策產(chǎn)生直接的影響。（一）稅收政策對保險政策的影響稅收政策是國家財政為實現(xiàn)財政收入，調(diào)節(jié)經(jīng)濟而制定的稅收行為規(guī)范。稅收政策對保險政策的影響體現(xiàn)在國家對保險業(yè)的稅收政策上。國家對保險業(yè)的稅收政策是指國家對保險的稅率，稅種以及稅收分配等設(shè)定行為規(guī)范，以實現(xiàn)稅收征收和合理的分配。國家對保險業(yè)的稅收政策是否合理和完善，關(guān)系著保險政策的實現(xiàn)以及保險業(yè)的發(fā)展。1.我國保險稅收政策的演進，自1980年恢復(fù)國內(nèi)保險業(yè)務(wù)以來，我國的保險稅收政策大致經(jīng)歷了以下四個階段：第一階段是1980年至1982年，當(dāng)時考慮到國內(nèi)保險業(yè)務(wù)恢復(fù)伊始，保險公司需要積累一筆總準(zhǔn)備金，從而允許保險公司留足保險基金以后再上繳財政。因此人保公司未向財政上繳盈利。第二階段從1983年到1986年，伴隨利改稅的改革，人保公司按55的所得稅，20調(diào)節(jié)稅（1985年下降為15）向中央財政繳納。5營業(yè)稅向地方財政繳納。對與農(nóng)業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)、林業(yè)生產(chǎn)直接關(guān)聯(lián)的保險業(yè)務(wù)和從國外分得的保費收入不征營業(yè)稅，對長期性人身保險業(yè)務(wù)免征一切稅收。第三階段從1987年至1993年，考慮到中央與地方在財政收入出現(xiàn)的矛盾，為調(diào)動地方支持保險事業(yè)發(fā)展的積極性，從1987年1月起實行中央財政和地方財政分享利益的方法，即對保險公司的所得稅和調(diào)節(jié)稅，中央和地方各得50，同時規(guī)定：重大災(zāi)害發(fā)生后保險企業(yè)與國家財政“收益共享、風(fēng)險共擔(dān)”。第四階段從1994年至1997年，自1994年起，取消保險公司的調(diào)節(jié)稅。所得稅稅率：人保公司為55，平安保險公司和太平洋保險公司為33，外資保險分公司為15，壽險業(yè)務(wù)免征所得稅。營業(yè)稅：壽險業(yè)務(wù)、農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)及從國外分入的再保險業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅，其它保險業(yè)務(wù)統(tǒng)一按5的比例稅率計征營業(yè)稅。從1997年1月1日起，對內(nèi)資保險公司的所得稅稅率統(tǒng)一降為33，營業(yè)稅征收的范圍不變，稅率由現(xiàn)行的5提高到8，提高營業(yè)稅稅率后，除保險總公司交納的營業(yè)稅仍全部歸中央財政收入外，其余保險公司交納的營業(yè)稅，按原5稅率征收的部分，歸地方財政收入，按提高3稅率征收的部分歸中央財政收入。外資保險公司所得稅稅率仍然為15，開業(yè)第一年免征，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。外資保險公司因?qū)嵭行露愔?，改征營業(yè)稅而增加的稅金，在5年內(nèi)予以退還。2.保險稅收政策對保險政策的影響。從以上我國保險稅收政策的演進可以清楚地看到我國長期以來對保險實行的是嚴(yán)格的稅收政策，并且稅收制度不盡合理和完善。（1）長期的高稅率和不合理的保險調(diào)節(jié)稅的設(shè)置（1994年以后取消調(diào)節(jié)稅），削弱了保險公司的積累能力。保險公積金是按稅后利潤的一定比例計提的，稅率的高低，稅種的多寡對稅后利潤的影響是顯而易見的。較高的稅率和不合理的調(diào)節(jié)稅的設(shè)置必然減少保險公司的稅后利潤，保險公積金的積累也就自然減少。由于保險公積金是保險償付能力的重要組成部分，因此，長此以往必然會影響到保險公司的償付能力。這有礙培育保險市場主體，穩(wěn)定保險市場的保險政策目標(biāo)的實現(xiàn)。（2）不公平的所得稅率政策，破壞了保險市場秩序的重要基礎(chǔ)公平競爭。1997年以前原中保集團公司的所得稅率高于國內(nèi)其它股份保險公司。外資保險公司的所得稅率一直低于內(nèi)資保險公司。這種不公平的所得稅率政策導(dǎo)致保險市場各競爭主體競爭起點的懸殊。競爭的不公平影響了建立規(guī)范有序的保險市場的保險政策目標(biāo)的實現(xiàn)。（3）實行統(tǒng)一的營業(yè)稅率不利于保險產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策的完善。我國現(xiàn)行營業(yè)稅除壽險、農(nóng)險免稅外，其他一切險種都不分稅種，實行統(tǒng)一的8比例稅率，難以體現(xiàn)國家對各險種的政策導(dǎo)向，使保險產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策難以配合國家經(jīng)濟發(fā)展計劃，適應(yīng)國家經(jīng)濟發(fā)展方向的需要。（4）不盡合理和完善的保險稅收分配制度，影響了地方政府對保險業(yè)支持的積極性。我國保險營業(yè)稅和涉外保險業(yè)務(wù)的所得稅一直歸地方財政支配（1997年后提高的3征收的營業(yè)稅歸中央政府）。