財(cái)政研究論文-淺析國庫集中支付監(jiān)控體系.doc

財(cái)政研究論文-淺析國庫集中支付監(jiān)控體系【摘要】本文對國庫集中支付監(jiān)控體系構(gòu)建的核心框架、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、保障措施等方面進(jìn)行了分析,強(qiáng)調(diào)了構(gòu)建監(jiān)控體系是規(guī)范財(cái)政資金支付行為、防范和控制財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)的長效機(jī)制和治本之策?！娟P(guān)鍵詞】構(gòu)建國庫集中支付監(jiān)控體系國庫集中支付監(jiān)控體系是現(xiàn)代財(cái)政國庫管理體系的重要組成部分,它是緊緊圍繞財(cái)政國庫管理制度改革,以建立健全國庫集中支付監(jiān)督制約機(jī)制為中心,通過法律法規(guī)、制度規(guī)范、運(yùn)行系統(tǒng)和操作機(jī)制建設(shè),加強(qiáng)國庫集中支付外部監(jiān)督和內(nèi)控管理,實(shí)現(xiàn)對財(cái)政資金運(yùn)行全過程及其賬戶的監(jiān)控管理,為進(jìn)一步提高預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控和分析水平,促進(jìn)財(cái)政資金安全、規(guī)范和有效使用而進(jìn)行的一系列財(cái)政國庫集中支付監(jiān)控活動(dòng)的有機(jī)整體。構(gòu)建財(cái)政國庫集中支付監(jiān)控體系是在財(cái)政國庫機(jī)構(gòu)的推動(dòng)下,多個(gè)預(yù)算和監(jiān)督主體共同參與的一項(xiàng)系統(tǒng)工程。一、國庫集中支付監(jiān)控體系構(gòu)建的核心框架1、外部監(jiān)督管理外部監(jiān)督管理主要是指財(cái)政部門對實(shí)施國庫集中支付制度改革的預(yù)算單位和代理銀行,在財(cái)政資金支付中的合法性、合規(guī)性和真實(shí)性問題,綜合運(yùn)用多種核查方式,實(shí)行監(jiān)控管理,主要有以下幾方面的內(nèi)容。(1)規(guī)范的工作程序。即在財(cái)政資金運(yùn)行過程中,按照系統(tǒng)預(yù)警人工監(jiān)控實(shí)時(shí)查詢綜合核查問題處理信息披露部門整改跟蹤反饋的工作程序,完善財(cái)政資金支付事前審核、事中監(jiān)控、事后跟蹤反饋的監(jiān)控運(yùn)行機(jī)制,實(shí)時(shí)對預(yù)算單位和代理銀行在財(cái)政資金支付過程中發(fā)生的違規(guī)或不規(guī)范操作問題,進(jìn)行核查處理,防范和糾正預(yù)算執(zhí)行偏差。(2)明確的工作職責(zé)。即在財(cái)政資金運(yùn)行過程中,以財(cái)政國庫支付機(jī)構(gòu)為主體,借助現(xiàn)有的財(cái)政監(jiān)督力量,或發(fā)揮社會中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用,加強(qiáng)對單位預(yù)算執(zhí)行和代理銀行支付業(yè)務(wù)的監(jiān)督控制。(3)適度的信息披露。即在財(cái)政資金運(yùn)行過程中,針對監(jiān)控核查發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)或不規(guī)范行為,通過規(guī)范的程序及時(shí)向預(yù)算單位和代理銀行進(jìn)行通報(bào),提出處理意見和建議,同時(shí)向主管部門和財(cái)政部門及代理銀行進(jìn)行通報(bào),并擇機(jī)采取不同的方式適度向社會披露,促進(jìn)預(yù)算單位和代理銀行加強(qiáng)內(nèi)部管理。(4)及時(shí)的跟蹤問效。即高度重視國庫集中支付違規(guī)問題的整改落實(shí)效果,以加強(qiáng)處理整改的規(guī)范性和有效性為切入點(diǎn),依法處理違法違規(guī)行為,建立健全部門整改跟蹤問效機(jī)制,實(shí)現(xiàn)國庫監(jiān)控和規(guī)范管理的雙向促進(jìn)。2、內(nèi)部控制管理內(nèi)部控制管理主要是指財(cái)政部門、人行國庫、實(shí)施國庫集中支付改革的預(yù)算單位、代理銀行,通過內(nèi)部控制制度、運(yùn)行機(jī)制和操作方式的有效安排,規(guī)范財(cái)政資金支付過程的操作流程及運(yùn)轉(zhuǎn)程序,防范和控制財(cái)政資金支付風(fēng)險(xiǎn),保證財(cái)政資金安全、規(guī)范和有效使用,主要包括以下幾方面。(1)制衡性的制度安排。國庫集中支付內(nèi)控管理不僅指參與主體的自控,而且包括不同參與主體(財(cái)政部門、人行國庫、預(yù)算單位和代理銀行)之間的互控。構(gòu)建國庫集中支付監(jiān)控體系,一方面是要建立不同參與主體之間相互制衡的控制制度；另一方面則要建立不同參與主體內(nèi)部崗位之間的內(nèi)控管理制度。(2)制衡性的業(yè)務(wù)控制。國庫集中支付內(nèi)控管理的主體按照“有效性、全面性、及時(shí)性”的原則,建立制衡性的業(yè)務(wù)控制機(jī)制,要將內(nèi)部控制覆蓋到國庫集中支付的各個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)控的建立和完善要跟上業(yè)務(wù)和形勢的需要,樹立“業(yè)務(wù)創(chuàng)新,內(nèi)控先行”的思想。(3)制衡性的系統(tǒng)支持。以財(cái)政國庫集中支付系統(tǒng)為基礎(chǔ),充分運(yùn)用資金信息的鉤稽關(guān)系,實(shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)控制用款計(jì)劃,用款計(jì)劃控制撥款。這就要求加快財(cái)政國庫信息管理系統(tǒng)建設(shè),一方面要完善國庫集中支付系統(tǒng),考慮采購管理與支付管理相銜接的系統(tǒng)問題,同時(shí)為國庫現(xiàn)金流量預(yù)測與控制打下基礎(chǔ)；另一方面要逐步解決各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)與國庫總賬系統(tǒng)的對接,實(shí)現(xiàn)工資、非稅、監(jiān)控、執(zhí)行分析、決算報(bào)表和內(nèi)部控制等系統(tǒng)的集成工作。二、國庫集中支付監(jiān)控體系構(gòu)建的關(guān)鍵環(huán)節(jié)1、稽核檢查(1)稽核檢查的內(nèi)容。一是依據(jù)相關(guān)規(guī)定,監(jiān)督部門預(yù)算執(zhí)行情況,重點(diǎn)檢查預(yù)算單位實(shí)際支出是否按預(yù)算項(xiàng)目和目級科目列支,是否與部門預(yù)算及追加預(yù)算所列的用途相符,是否有截留、挪用現(xiàn)象。二是對預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付的資金流量、流向、會計(jì)處理及財(cái)政直接支付的會計(jì)處理等業(yè)務(wù)進(jìn)行核查,并提出如何規(guī)范的處理意見。三是檢查預(yù)算單位國庫集中支付業(yè)務(wù)操作是否規(guī)范,具體包括用款計(jì)劃的申報(bào)、授權(quán)支付憑證的開具等,集中支付業(yè)務(wù)是否符合集中支付辦法和軟件要求,對不規(guī)范的操作及時(shí)進(jìn)行糾正。四是檢查預(yù)算單位銀行賬戶的日常管理使用情況,重點(diǎn)是實(shí)行國庫集中支付后,預(yù)算單位從零余額賬戶向?qū)崙艮D(zhuǎn)款的審批手續(xù)是否完備及實(shí)際使用情況,預(yù)算單位通過零余額賬戶提取現(xiàn)金的數(shù)量及其管理使用情況。五是研究建立部門預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督制約機(jī)制,對部門預(yù)算執(zhí)行及國庫集中支付運(yùn)行中發(fā)現(xiàn)的問題以書面形式及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào),并提出改進(jìn)意見和建議。六是會同有關(guān)部門,對代理銀行承辦國庫集中支付業(yè)務(wù)情況進(jìn)行檢查并量化考核評價(jià),提出獎(jiǎng)懲建議。(2)稽核檢查的方式。財(cái)政國庫支付業(yè)務(wù)稽核檢查采取日?；藱z查與專項(xiàng)稽核檢查相結(jié)合,網(wǎng)上實(shí)時(shí)監(jiān)控與實(shí)地稽核檢查相結(jié)合,事前審核與事中監(jiān)控、事后檢查相結(jié)合的方式。一是在國庫集中支付網(wǎng)上跟蹤單位支出與預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度,發(fā)現(xiàn)異常支出,以書面形式及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào),必要時(shí)對預(yù)算單位實(shí)施實(shí)地檢查。二是聽取有關(guān)國庫集中支付業(yè)務(wù)的情況匯報(bào),查看為開展國庫集中支付業(yè)務(wù)的設(shè)備配置情況以及系統(tǒng)運(yùn)行及具體業(yè)務(wù)操作情況。三是抽查相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表、會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿等財(cái)務(wù)工作文件以及相關(guān)資料。四是向有關(guān)部門及代理銀行調(diào)查了解被稽核檢查單位的財(cái)政資金管理使用情況。五是在集中支付網(wǎng)上跟蹤國庫集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)內(nèi)部各個(gè)支付環(huán)節(jié)的運(yùn)行和操作情況,逐日檢查核實(shí)執(zhí)行機(jī)構(gòu)內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)處理的憑證、資料,發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正。六是檢查國庫集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)相關(guān)支付憑證、票據(jù)的使用、發(fā)放、保管和繳銷情況,消除管理中存在的安全隱患。七是檢查代理銀行在辦理支付業(yè)務(wù)過程中該按文件要求辦的是否按文件辦,該財(cái)政審批的是否經(jīng)過審批,該控制的是否控制到位,該相互核查的是否堅(jiān)持得好。2、監(jiān)測預(yù)警(1)監(jiān)測機(jī)制和監(jiān)測手段。建立監(jiān)測機(jī)制實(shí)際上是為實(shí)施集中支付監(jiān)控提供一個(gè)方法、規(guī)則以及實(shí)施監(jiān)控的角色(人),通過這個(gè)方法和規(guī)則去發(fā)現(xiàn)各種非常規(guī)和不正常的信息,并通過相應(yīng)的監(jiān)控手段予以預(yù)警和防范。在監(jiān)測機(jī)制提供方法和規(guī)則的基礎(chǔ)上,要建立與之相應(yīng)的監(jiān)控手段,使系統(tǒng)能夠及時(shí)準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)非正常信息和操作,并及時(shí)反饋給系統(tǒng)的預(yù)警體系。這個(gè)手段實(shí)際上是利用監(jiān)控系統(tǒng)軟件本身提供的手段去挖掘需要監(jiān)控對象的數(shù)據(jù)和信息,監(jiān)測手段實(shí)際上是多種獲取數(shù)據(jù)和信息的技術(shù)途徑。(2)智能預(yù)警。通過智能預(yù)警可以對下幾個(gè)方面予以監(jiān)控:一是建立預(yù)算單位保留賬戶的明細(xì),并予以控制,在保留賬戶劃款時(shí)發(fā)生的情況；二是對一次性支出大于該單位的基本支出的月平均水平的情況；三是控制項(xiàng)目支出的進(jìn)度和用途；四是對資金額度的預(yù)警機(jī)制。3、風(fēng)險(xiǎn)控制(1)財(cái)政部門內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制。應(yīng)根據(jù)國庫集中支付業(yè)務(wù)的相關(guān)流程和崗位設(shè)置,建立嚴(yán)密制約、互相牽制、互為監(jiān)督的財(cái)政支付內(nèi)部控制制度,健全財(cái)政資金授權(quán)支付和直接支付的事前防范、事中監(jiān)控、事后處理機(jī)制。同時(shí),財(cái)政部門要加強(qiáng)對國庫集中支付業(yè)務(wù)代理銀行的監(jiān)督,建立代理銀行考評機(jī)制,督促其在做好服務(wù)的同時(shí)規(guī)范執(zhí)行國庫集中支付業(yè)務(wù),嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度,把好資金關(guān),保障國庫資金支付的安全。(2)預(yù)算單位和代理銀行風(fēng)險(xiǎn)控制。預(yù)算單位應(yīng)將原集中核算時(shí)取消的會計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行恢復(fù),積極實(shí)施單位會計(jì)主體的職責(zé)。代理銀行應(yīng)加強(qiáng)國庫集