企業(yè)研究論文-《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》對我國企業(yè)及資本市場的影響.docVIP

企業(yè)研究論文-企業(yè)內部控制基本規(guī)范對我國企業(yè)及資本市場的影響伴隨著我國企業(yè)的迅猛發(fā)展，各種潛在的風險也日益顯現，類似中航油新加坡公司因公司內部控制缺失或失效引發(fā)的巨額資產損失、財務舞弊、會計造假、經營失敗、破產倒閉等案例時有發(fā)生。事實證明，在我國經濟快速增長的背景下，內部控制盡管不是萬能的，但沒有內部控制是萬萬不能的。只有建立和實施科學的內控體系，才能提升風險防范能力，實現企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。一、企業(yè)內控標準體系的三個發(fā)展階段1.內部牽制。上世紀70年代末至80年代，計劃經濟占主導地位，內部牽制更加受到重視。相繼頒布了會計人員職權條例、會計人員工作規(guī)則、中華人民共和國會計法，明確了會計人員崗位責任制。2.會計控制。上世紀90年代，經濟社會加速轉型，建立現代企業(yè)制度和市場經濟體制開始起步。2001年6月22日，財政部以財會200141號文件正式發(fā)布了內部會計控制規(guī)范基本規(guī)范（試行），成為各單位建立與實施內部控制的重要依據。3.全面風險控制。進入本世紀以來，完善社會主義市場經濟體制、貫徹實施中央“走出去”戰(zhàn)略成為時代的主流。2008年6月28日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委以財會20087號文件的形式聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內部控制基本規(guī)范，標志著我國企業(yè)用以規(guī)范發(fā)展、規(guī)避風險的內控指南已初步建立。二、企業(yè)內部控制基本規(guī)范在內部控制標準體系的地位和意義基本規(guī)范在企業(yè)內控體系中處于最高層次，起統(tǒng)馭作用，描繪了企業(yè)建立與實施內控體系必須建立的框架結構，規(guī)定了內部控制的定義、目標、原則、要素等基本要求，是制定應用指引、評價指引、鑒證指引和企業(yè)內部控制制度的基本依據。這次法規(guī)的出臺意義深遠：科學地構建了一套內部環(huán)境優(yōu)化、風險評估科學、控制措施得當、信息溝通迅捷、監(jiān)督制約有力的內部控制框架?？梢杂行У亟鉀Q政出多門、要求不一、企業(yè)無所適從的問題，有利于提高內部控制的監(jiān)管效益、降低監(jiān)管成本，有利于優(yōu)化企業(yè)管理和增強企業(yè)競爭實力，有利于保障資本安全、維護資本市場穩(wěn)定。三、企業(yè)內部控制基本規(guī)范的發(fā)布，引導和推動企業(yè)建立健全內部控制制度，提高企業(yè)的經營管理水平，促進企業(yè)健康發(fā)展，是完善我國社會主義市場經濟體制的一項重要的基礎性工作我國企業(yè)內部控制基本規(guī)范的發(fā)布，為企業(yè)內部控制建設提供了基礎性、權威性的指引。作為企業(yè)來說，應樹立正確的“內控觀”，從實踐層出發(fā)，加強內部控制制度建設，培育內部控制文化，推動內部控制體系的建立和持續(xù)改進。內控是為了企業(yè)的生存發(fā)展而存在的。內控不是企業(yè)的目標，是促成企業(yè)目標實現的一種重要方法和手段，內部控制的目的是在合理的范圍內保證企業(yè)基本目標的實現。盈利是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎。作為一種盈利性組織，企業(yè)的根本目標是盈利。如果不能盈利，就連自身的生存都難“保證”，其他目標無從談起。要想“保證”盈利，就必須管理風險，必須建立有效的內控體系。很多企業(yè)都表示：內控能控制風險、消除弊端、提高效率，最終實現企業(yè)的價值創(chuàng)造。企業(yè)要改善現有的管理水平，就必須借助于內控體系，完善的內控體系是改進管理的手段，可以促進企業(yè)管理，實現企業(yè)的發(fā)展目標。1.進一步強化了企業(yè)的社會責任感和風險防范意識，實現了由內部牽制、單一會計控制向全面、全員、全程的風險控制的觀念轉變，必將在全社會營造一種立信守誠、和諧進取、健康向上的內控文化，對深化企業(yè)改革，推進金融改革，健全現代市場體系和構建和諧社會具有重要推動作用。2.進一步強化了對財務報告信息和其他管理信息的約束，提高了企業(yè)資源管理與利用的安全性和有效性，為維護投資者和社會公眾利益提供了有力支持。3.基本規(guī)范的制定實施，既是促進企業(yè)會計準則體系和其他有關法規(guī)制度有效執(zhí)行的配套制度安排，同時也是推動企業(yè)內部各項規(guī)章制度令行禁止的重要機制保障。4.有效地化解了標準制度與實施過程中企業(yè)不同利益主體之間可能存在的矛盾和沖突，提高了內控標準的嚴肅性、權威性和公認性，增強了標準的執(zhí)行力。盡管已發(fā)布基本規(guī)范，并將制定發(fā)布系列應用，但我國內控標準體系總體而言仍屬于框架性質。在具體實施中，企業(yè)的情況千差萬別，各種因素十分復雜，各企業(yè)還必須根據基本規(guī)范和應用指引，結合企業(yè)經營特點和管理要求，建立健全本企業(yè)的內部控制制度。四、健全的內部控制，在為企業(yè)的發(fā)展服務時，對資本市場的健康和對整個經濟秩序的完善也會產生非常積極的作用1.企業(yè)內部控制作為公司治理的關鍵環(huán)節(jié)和經營管理的重要舉措，在企業(yè)發(fā)展過程中具有舉足輕重的作用，特別是作為公眾公司的上市公司，內部控制不僅關系到上市公司的質量和自身發(fā)展，更重要的是關系到廣大投資者的利益，關系到資本市場的健康發(fā)展。2.健全有效的內部控制對資本市場的重要意義主要體現在三個方面。第一，有利于提高財務信息質量，提升財務報告的有效性，這對于保證投資者對高質量財務信息的需求，體現資本市場“公開、公平、公正”的原則，保護投資者合法權益具有至關重要的意義。第二，健全有效的內部控制，有利于上市公司遵守國家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關規(guī)定，堵塞管理漏洞，保障公司資產的安全，有效提高公司風險防范能力，減少乃至避免舞弊事件的發(fā)生。第三，健全有效的內部控制，有助于提高經營效率和效益，提升企業(yè)經營管理水平、盈利能力和持續(xù)發(fā)展能力，增強公司競爭力，從而提高上市公司質量，最大限度地回報股東和社會。3.內部控制的目標是合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整。而健康有序的資本市場，又有利于企業(yè)在決策時能掌握可靠的依據，增強行為的可預測性；在具體經營時，能享受公平的環(huán)境，得到更多的信任和合作。這些，都有利于企業(yè)防范化解風險，實現自己的目標。中國企業(yè)要貫徹實施“走出去”戰(zhàn)略，進入國際市場參與國際競爭，必須建立與實