現(xiàn)代高等學(xué)校績效預(yù)算管理模式論文

- 管理方略 O O 9 年第1 期總第1 1 7 期 財(cái)務(wù)與金融 高 等學(xué) ?？冃ьA(yù)算管理 模式的 評價(jià) 陳勝權(quán) 【 摘要】 隨著高校辦學(xué)規(guī)模迅速擴(kuò)大， 高校教育經(jīng)費(fèi)緊缺、 資金利用效率不高的狀況日益突出。傳統(tǒng)的高校 預(yù)算已越來越不能適應(yīng)時代發(fā)展的要求， 如何解決這一矛盾成為高校急需解決的問題。文章通過對高校傳 統(tǒng)預(yù)算的分析 ， 提 出把 目 標(biāo)管理、 部門預(yù)算和績效評價(jià)有機(jī)結(jié)合在一起， 形成以目 標(biāo)為指引、 預(yù)算為主線、 部 門為基礎(chǔ)、 績效為核心的績效預(yù)算管理模式， 從而解決資金利用效益不高的難題， 并就如何建立評價(jià)體系提 出 了看 法 。 【 關(guān)鍵詞 】 高等學(xué)校 績效預(yù)算模式 指標(biāo)體系 評價(jià) 【 中圖分類號】 c 9 3 【 文獻(xiàn)標(biāo)識碼】 A 隨著高等教育管理體制改革的深化 ，高校 辦學(xué) 規(guī)模 迅速 擴(kuò) 大 ， 辦學(xué)層 次 逐 步加 深 ， 資金 的 流量迅速增加 ， 高校辦學(xué)效益越來越被重視 ， 經(jīng) 濟(jì)效益地位也 日益突出。但 目前高校卻普遍存 在著教育經(jīng)費(fèi)使用的諸多問題 ，如資金投入與 產(chǎn)出不相符 ， 資金使用效益不高等， 這些問題 的 存在與我 國高等教育現(xiàn)行預(yù)算制度不科學(xué)有很 大 的關(guān) 系 。 因此 ， 對高 校有 限 的資源 進(jìn)行 合理 配 置 ， 形成以 目標(biāo)為導(dǎo) 向、 預(yù)算為主線 、 部 門為基 礎(chǔ) 、績 效 為核 心 的績 效 預(yù)算 管理 模 式是 提 高 資 金 利 用效 率 ，實(shí) 現(xiàn) 預(yù)算 管理 與績 效 管 理 的有 效 整合的重要保證 ，是當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理 的新課 題 一 、高?？冃ьA(yù)算管理評價(jià)的必要性 ( 一 ) 高校 經(jīng)費(fèi)存在的問題 長期 以來 ，由于受機(jī)制和管理體制等方面 因素的制約 ，我 國高等學(xué)校一方面存在教育經(jīng) 費(fèi) 緊張 、 資源短 缺 等 突 出問題 ； 另一方 面 又存 在 相 當(dāng)程度 的資源配置不合理與浪費(fèi)。教育資源 的低效率配置 、經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重不足與經(jīng)費(fèi)使用效益 低下是 目前影響高校發(fā)展的嚴(yán)重問題。 1 高校教育經(jīng)費(fèi)緊缺 表 1 國家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例 單位 ： 億元 、半殄 巧 2 O 0 2 2 O 0 3 2 0 0 4 2 0 0 5 2 0 0 6 國內(nèi)生產(chǎn)總值 1 O 2 3 9 8 1 1 7 2 5 2 1 5 9 8 7 8 1 8 3 O 8 5 2 1 0 8 7 1 國家財(cái)政性 教育經(jīng)費(fèi) 3 4 9 1 4 O 3 8 5 0 6 2 4 4 6 5 8 6 5 1 6 1 O 8 6 3 4 8 3 6 所 占比例 3 -4 1 3 2 8 2 7 9 2 8 2 3 0 1 資料 來 源 ：教 育 經(jīng) 費(fèi)執(zhí) 行情 況統(tǒng) 計(jì)公 告( 2 o 0 2年 、 2 ( ) ( ) 3年 、 2 0 0 4年 、 2 o 0 5年 、 2 O O 6年 從表 1中可見 ： ( 1 ) 隨著改革 的不斷深入 ， 我 國 經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展 ， 國內(nèi)生產(chǎn)總值不斷增長， 國家財(cái)政 性教育經(jīng)費(fèi)的絕對額也在不斷增長 ， 但 增長速度低 于同期國內(nèi)生產(chǎn)總值的增幅； ( 2 )國內(nèi)生產(chǎn)總值逐 年增加， 但國家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)占國內(nèi)生產(chǎn)總值的 比例不僅沒有增加， 反而略有下降。 中國教育改革與發(fā)展綱要 指出： 要逐步提高 國家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)支出占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例， 達(dá)到 4 的 目標(biāo) ，目前我國還遠(yuǎn)達(dá)不到這一水 平。何況國家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)投入不僅包括高等教 育 ， 還包括初等教育 、 幼兒教育 、 特種教育 。由于教 育的準(zhǔn)公共品性質(zhì)， 私人得益小于社會得益， 具有 【 作者簡介】陳勝權(quán)， 江蘇技術(shù)師范字院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院副教授， 工商管理碩士。主要研究方向： 會計(jì)學(xué)和財(cái)務(wù)管理。江蘇常州， 2 1 3 o 0 1 5 2 來自 w w w .3722.c n 中國最大的資料庫下載 財(cái)務(wù)與金融 2 0 0 9 年第1 期 總第1 1 7 期 管理方略 較大的外溢效應(yīng) ，政府本應(yīng)是教育投資的主要提供 者，但事實(shí)上政府沒有隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展加大教育投 資， 致使高校經(jīng)費(fèi)短缺、 財(cái)力緊張。目前我國教育財(cái) 政支出側(cè)重于義務(wù)教育階段 ， 對高等教育投入相對 較少， 很難滿足高校跨越式發(fā)展資金需求。 2 高校資金使用不合理 表 2 某高校 5年經(jīng)費(fèi)支出情況及各項(xiàng)支出比例表 單位 ： 萬元 工資福利支出 對個人和家庭補(bǔ)助 商品和服務(wù)支出 項(xiàng) 目支出 年度總支出 時間 絕對數(shù) 相 對數(shù) 絕對數(shù) 相 對數(shù) 絕對數(shù) 相對數(shù) 絕對數(shù) 相對數(shù) 絕對數(shù) 相對數(shù) 2 0 O 3年 2 2 1 6 4 8 2 8 3 5 9 5 2 4 5 1 2 1 8 2 6 5 4 2 6 3 3 9 5 1 9 9 5 _ 8 1 2 5 5 2 7 8 1 9 1 0 0 2 O 0 4年 2 9 5 8 3 6 2 6 7 1 1 8 5 9 _ 3 1 1 6 7 9 3 5 7 1 3 7 3 2 2 5 2 6 8 5 1 6 2 4 2 5 1 1 0 7 4 2 0 1 0 0 2 0 0 5年 4 1 1 O 1 6 2 7 8 1 9 5 9 0 8 6 4 9 3 3 4 9 4 5 2 2 6 7 6 3 5 8 1 8 4 3 0 3 1 4 7 7 6 8 7 1 0 O 2 0 0 6年 4 3 9 3 4 1 2 2 9 0 1 4 0 6 8 8 7 3 3 5 8 1 1 5 7 3 O - 2 9 7 5 7 3 6 7 3 9 4 8 1 9 1 8 5 5 3 1 O O 2 0 0 7年 4 8 6 7 7 9 1 8 5 2 2 6 5 7 8 6 1 0 1 1 4 2 8 1 5 8 1 6 2 9 1 4 4 7 8 4 8 5 5 0 8 2 6 2 8 5 7 1 1 O O 從表 2中可看出其資金使用存在 以下 問題 ： ( 1 ) 支 出結(jié)構(gòu)不合理 ， 人員經(jīng)費(fèi)比例過小。研究表明 ， 在 學(xué)校編制比較合理的情況下，高校教職工人員經(jīng)費(fèi) 占當(dāng)年支出比例 3 0 左右為最佳效益 。表中每年的 人員經(jīng)費(fèi)都在 3 0 以下 ， 公用經(jīng)費(fèi)也呈現(xiàn) 出下降的 趨勢 ， 表現(xiàn)為 日常運(yùn)行經(jīng)費(fèi)明顯投入不足 。( 2 ) 基建 規(guī)模過大。該校五年 中有三年基建投入 占據(jù)支 出最 高 比例 ， 且 比例不斷提升。這樣的預(yù)算安排 ， 對基建 的投入花掉 了絕大部分經(jīng)費(fèi) ， 直接用于發(fā)展教育 、 科 研的經(jīng)費(fèi)就會減少 ， 教學(xué)投入嚴(yán)重不足， 直接影響辦 學(xué)質(zhì)量 ， 同時影響學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展 。 3 高校預(yù)算 的不合適 目前高校在預(yù)算管理中普遍采用 “ 零基預(yù)算 ” ， 它在運(yùn)行過程 中只重視成本費(fèi)用支出 ，不重視成本 費(fèi)用支出的使用效益。 預(yù)算資金在各院( 系) 、 部門間 分配時， 只考慮學(xué)院人員和學(xué)生規(guī)模 的因素 ， 并沒有 考慮各院( 系) 、 部門的績效情況， 只注重投入而不注 重產(chǎn)出； 各院( 系 ) 、 部門的運(yùn)作模式基本上是依照學(xué) 校下?lián)芙?jīng)費(fèi)的多少來辦事 ，錢不夠伸手再要，各部 門人員把預(yù)算指標(biāo)的完成程度看成了預(yù)算執(zhí)行情況 好壞的標(biāo)準(zhǔn)， 致使學(xué)校各部門各自為政， 盡量把預(yù)算 數(shù)花完 ， 也不管預(yù)算合理不合理 ； 既無長期打算又無 通盤籌劃 ，績效管理更無從談起 ，造成投入不講效 益 、花錢不精打細(xì)算的現(xiàn)象。同時由于缺乏有效的 預(yù)算管； 理激勵約束機(jī)制 ， 績優(yōu)沒有獎勵 ， 績差沒有懲 罰， 造成各院( 系) 、 部門忙于追加、 爭奪資金， 財(cái)務(wù)部 門忙于搞平衡， 對資金撥放后無力跟蹤查效， 導(dǎo)致預(yù) 算管理與績效管理的脫節(jié)，使資金利用效率低下， 部 門之間資金矛盾加劇。由于預(yù)算資金分配的不合理 導(dǎo)致有些部 門到年底 由于沒有經(jīng)費(fèi) ，只能將許多本 年度應(yīng)做的事情推遲到下年度去做 ；反之有些部門 年底預(yù)算經(jīng)費(fèi)結(jié)余較大，為了保證下年度學(xué)校不削 減其預(yù)算指標(biāo)， 就突擊開支 ， 造成嚴(yán)重浪費(fèi)， 降低了 學(xué)校資金的使用效益。 ( 二 ) 高校 實(shí)施績效預(yù)算評價(jià)的必要性 1 適應(yīng)高等教育發(fā)展變化高校有必要提高“ 用 錢效益” 高校要適應(yīng)新形勢下中國高等教育發(fā)展變化 ， 就要著眼于社會效益和經(jīng)濟(jì)效益，提高自身的辦學(xué) 質(zhì)量和社會影響力。 社會資源是普遍稀缺的， 資源的 稀缺性使得所有者必須對各種資源進(jìn)行 有效配置 。 高校資源作為重要的社會資源同樣具有稀缺性， 提 高高校資源的配置效率是市場經(jīng)濟(jì)條件下高校發(fā)展 的核心內(nèi)容， 此外高校是 以人才培養(yǎng) 、 科學(xué)研究和社 會服務(wù)為主 ，這種創(chuàng)造性強(qiáng)的活動需要充裕 的資金 的支持， 這就決定了要提高 自身的辦學(xué)質(zhì)量和社會 影響力就要考慮 “ 用錢效益” ， 把有 限的資金投放到 合理的地方， 這里的 ” 合理 ” 不僅僅是效率， 更重要 的是其有效性 ， 即績效。 2 實(shí)施高校績效預(yù)算評價(jià)是優(yōu)化資源配置 的必 由之路 國家政策導(dǎo)向是我國高校預(yù)算績效評價(jià)研究的 外因。 財(cái)政部、 教育部近年來進(jìn)行 了一系列預(yù)算管理 改革，這表明國家對推進(jìn)預(yù)算績效評價(jià)工作的政策 支持。高校事業(yè)發(fā)展需求是預(yù)算績效評價(jià)研究的內(nèi) 因。 高校的快速發(fā)展加劇 了對教育經(jīng)費(fèi)的需求 ， 激增 的經(jīng)費(fèi)需求與有限的教育資源供給的矛盾十分突 出。但是， 在這種情況下由于受各方面因素的制約， 教育資源仍然存在一定程度上的低效率配置。 因此， 建立旨在提高教育資源配置績效的績效預(yù)算體系是 優(yōu)化高校資源配置和加快高校事業(yè)發(fā)展 的必 由 之 路 。 一 5 3 來自 w w w .3722.c n 中國最大的資料庫下載 _ 管理方略 2 O O 9 年第1 期總第1 1 7 期 財(cái)務(wù)與金融 3 預(yù)算改革關(guān)系高校長期穩(wěn)定發(fā)展 在市場經(jīng)濟(jì)條件下，高校作為獨(dú)立辦學(xué)的法人 實(shí)體， 雖然并不 以盈利為最終 目的， 但在追求社會效 益的同時對經(jīng)濟(jì)效益追求的考核也是不容忽視的。 因?yàn)楦咝＾k學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大、 影響力的提高、 科研教學(xué) 活動的開展都是以資金為后盾的。如何管好用好資 金， 對資金的運(yùn)用效率進(jìn)行評價(jià)， 提高高校的經(jīng)營效 率和管理水平， 對高校的長期發(fā)展具有積極意義。 預(yù) 算作為一種系統(tǒng)的管理方法， 用來分配高校的財(cái)務(wù) 、 實(shí)物及人力等資源， 不僅可以用來監(jiān)控戰(zhàn)略 目標(biāo)的 實(shí)施進(jìn)度， 更有利于控制開支。 預(yù)算本身并不是最終 目的，更多的是充當(dāng)一種在高校戰(zhàn)略與績效之間聯(lián) 系的工具 ， 貫穿于預(yù)算資金的籌集、 分配和使用的全 過程 ， 對高校理財(cái)有深刻的影響。 預(yù)算體系在分配資 源的基礎(chǔ)上，主要用于衡量與監(jiān)控各部門及資金項(xiàng) 目的經(jīng)營績效， 關(guān)系到學(xué)校的長期穩(wěn)定發(fā)展。 因此， 有 必要對當(dāng)前高校預(yù)算管理進(jìn)行改革， 引入績效考核 機(jī)制， 提高高校預(yù)算管理水平。 二、 國外績效預(yù)算評價(jià)的主要做法 ( 一) 構(gòu)建績效預(yù)算運(yùn)行框架體 系 1 年度績效計(jì)劃 年度績效計(jì)劃通常在編制年度預(yù)算時根據(jù)部門 的戰(zhàn)略目標(biāo)確立。 包括以結(jié)果為導(dǎo)向的績效 目標(biāo)， 衡 量績效 目標(biāo)的具體指標(biāo)以及按照正常條件能夠達(dá)到 的績效標(biāo)準(zhǔn)等。 如新西蘭的績效聲明報(bào)告， 美國的年 度績效計(jì)劃等。 2 提交績效報(bào)告 為跟蹤部門年度績效計(jì)劃的進(jìn)展情況 ，一般要 求部門管理者定期或者不定期提交績效報(bào)告，通過 績效指標(biāo)詳細(xì)描述績效 目標(biāo)的完成程度。除少數(shù)國 家( 如澳大利亞、 新西蘭等) 需提交月報(bào)和年中報(bào)告 外，其他國家都僅需在預(yù)算年度結(jié)束后提交年度績 效報(bào)告 。 3 績效評價(jià) 雖然績效報(bào)告一般會對年度績效計(jì)劃和實(shí)際完 成績效進(jìn)行比較，并對部門績效 目 標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況做出 判斷， 但是， 由于績效報(bào)告由部門自己提供， 很難保 證評價(jià)結(jié)果 的客觀公正性 ，需由獨(dú)立于部 門的外部 機(jī)構(gòu)進(jìn)行評價(jià)。如新西蘭 ， 績效評價(jià)工作 由財(cái)政部、 國庫部 、 審計(jì)署等部 門完成 。 西方績效預(yù)算的現(xiàn)狀是 注重預(yù)算分配階段的績效評價(jià)，許多國家政府努力 一 5 4一 將更多的績效信息引入預(yù)算過程，績效信息運(yùn)用在 預(yù)算過程的各個階段 ， 即預(yù)算編制、 預(yù)算審議、 預(yù)算 執(zhí)行以及審計(jì)和評價(jià)當(dāng)中?？冃гu價(jià)的好壞直接影 響到預(yù)算撥款的多少。在西方高?？冃гu價(jià)主要通 過績效指標(biāo) ，績效指標(biāo) 自2 O世紀(jì) 8 0年代就在國外 高校中得到了比較普遍的應(yīng)用?？冃е笜?biāo)的測量能 夠提供關(guān)于高校運(yùn)行狀況的準(zhǔn)確信息，同時也衡量 了高校完成戰(zhàn)略目標(biāo)的情況， 使高校在進(jìn)行預(yù)算編 制時有據(jù)可依。 例如， 英國高等教育撥款委員會下的 績效指標(biāo)研究小組在英國高校戰(zhàn)略目標(biāo)層次上確定 了十分詳細(xì)和縝密的關(guān)鍵績效指標(biāo) ，從一些看似細(xì) 微的關(guān)鍵點(diǎn)衡量預(yù)算執(zhí)行效果以及資金使用效率。 ( 二 ) 賦 予部 門管理者充分的 自主權(quán) 績效預(yù)算側(cè)重對產(chǎn) 出的控制 ，由于存在信息不 對稱 ，信息較充分的管理者更了解如何優(yōu)化配置資 源以實(shí)現(xiàn)本部門的產(chǎn)出目 標(biāo)。 因此， 以分散管理代替 集 中管理 ，賦予管理者較充分的 自主權(quán)也就成了績 效預(yù)算改革的通行做法。 例如， 澳大利亞和瑞典實(shí)行 整體撥款制度， 在撥款數(shù)額內(nèi)， 部門管理者可以自主 決定資金用途。 ( 三 ) 強(qiáng)化部 門管理者的責(zé)任 權(quán)力和責(zé)任往往是對等的，在提供部門管理者 靈活性 的同時 ， 各國也相應(yīng)完善了問責(zé)機(jī)制 。 那些賦 予部門管理者較大權(quán)力的國家 ，往往也是問責(zé)機(jī)制 較為健全的國家。新西蘭通過簽定個人績效合 同直 接約束部門管理者，管理者在合同到期時能否續(xù)簽 合同，能否得到分紅，都受績效評價(jià)結(jié)果的直接影 響。 三、 我國高校績效預(yù)算管理模式的構(gòu)建 要實(shí)現(xiàn)高校預(yù)算績效管理就要改變傳統(tǒng)高校預(yù) 算管理模式的局限性 ， 并加強(qiáng)對預(yù)算的約束力 ， 實(shí)現(xiàn) 績效與預(yù)算的有機(jī)結(jié)合，因此績效預(yù)算管理模式是 較為合適的一種預(yù)算模式。即建立以 ” 用錢效益 ” 為理論基礎(chǔ) ， 目標(biāo)管理和部門預(yù)算為兩大支柱 ， 暢通 的信息反饋機(jī)制及預(yù)算執(zhí)行過程的全程監(jiān)控為保 證， 構(gòu)建績效評價(jià)體系的預(yù)算管理運(yùn)行模式。 ( 一) 目標(biāo)管理 由于 目標(biāo)管理方法的先進(jìn)性 ，它已被廣泛運(yùn)用 到高校戰(zhàn)略管理中。目 標(biāo)管理是高?？冃ьA(yù)算管理 的精髓， 建立系統(tǒng)、 科學(xué)的目 標(biāo)體系是績效預(yù)算管理 得以運(yùn)行 的基礎(chǔ)條件。 目標(biāo)是可以進(jìn)行分解和綜合 來自 w w w .3722.c n 中國最大的資料庫下載 財(cái)務(wù)與金融 2 O 0 9 年第1 期 總第1 1 7 期 管理方略 - 的 ，整個 目標(biāo)體系包括高校 的總體戰(zhàn)略 目標(biāo)和由高 ?？傮w戰(zhàn)略 目標(biāo)分解 出來的各部門 目標(biāo)。 因此 ， 實(shí)施 目標(biāo)管理首先就必須根據(jù)高校戰(zhàn)略規(guī)劃制定出高校 戰(zhàn)略 目標(biāo) ， 并 圍繞高校戰(zhàn)略 目標(biāo)進(jìn)行分解 ， 來確定政 工、 教學(xué)、 科研、 后勤等各個職能部門的目標(biāo)， 各部門 組織 內(nèi)的每位教職工再確定 自己為實(shí)施部門 目標(biāo)的 個人 目標(biāo) ，從而形成高校總體戰(zhàn)略 目標(biāo) 、各部門 目 標(biāo)、教職工個人目標(biāo)的多層次 目 標(biāo)體系。學(xué)?？傮w 戰(zhàn)略目 標(biāo)處于目標(biāo)體系最上層，把握著整個 目標(biāo)體 系的全局 ；由高校總體戰(zhàn)略 目標(biāo)分解出的各部門 目 標(biāo)平行形成協(xié)調(diào)統(tǒng)一的子 目標(biāo)體系，既保證上級 目 標(biāo)的統(tǒng)率作用， 又保證同級目標(biāo)的有序競爭。 目標(biāo)體 系的系統(tǒng)性使高校 目標(biāo)從上至下層層落實(shí) 、明確具 體 ， 形成有機(jī)整體 。 同時整個 目標(biāo)體系除了系統(tǒng)性特 點(diǎn)外 ， 還應(yīng)考慮時間性。從時間關(guān)系看 ， 目標(biāo)可以分 解為長期 、 中期 、 短期 目標(biāo) ， 中短期 目標(biāo)可 以作 為績 效預(yù)算管理不同時期的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn) ，從而使實(shí)現(xiàn) 目標(biāo) 的過程構(gòu)成一個按 時間順序相互銜接的整體 。 ( 二 ) 部 門預(yù)算 部門預(yù)算作為高?？冃ьA(yù)算管理的基礎(chǔ)工作和 最重要的環(huán)節(jié)， 具有較強(qiáng)控制力。 目標(biāo)管理的具體落 實(shí) 、項(xiàng) 目管理和對績效評估的控制都離不開部門預(yù) 算。在傳統(tǒng)的預(yù)算管理體制下 ， “ 一年預(yù)算 ，預(yù)算一 年” 。由于年初預(yù)算制定得不合理 ， 所 以一年 當(dāng)中預(yù) 算管理人員需要做大量的調(diào)整工作，使預(yù)算的嚴(yán)肅 性得不到保證。 實(shí)行部門預(yù)算 ， 預(yù)算一經(jīng)上級部門批 復(fù)后， 學(xué)校只能按照預(yù)算執(zhí)行， 執(zhí)行中不得隨意調(diào)整 預(yù)算， 使得預(yù)算的嚴(yán)肅性得到保證， 強(qiáng)化了預(yù)算的約 束性， 同時大大增強(qiáng)了預(yù)算的透明度， 防止了預(yù)算分 配和執(zhí)行中的不規(guī)范做法；實(shí)行部門預(yù)算不僅僅是 預(yù)算管理體制的變革， 同樣給財(cái)務(wù)管理帶來變化。 傳 統(tǒng) 的財(cái)務(wù)管理工作是“ 重決算 ， 輕預(yù)算” 、 “ 重預(yù)算編 制， 輕預(yù)算執(zhí)行、 監(jiān)督和控制” 。 實(shí)行部門預(yù)算改變了 傳統(tǒng)預(yù)算編制較粗，預(yù)算不能落實(shí)到具體項(xiàng)目上的 問題 。 部 門預(yù)算要求預(yù)算編制要落實(shí)到具體項(xiàng) 目， 以 保證項(xiàng) 目資金的及時到位 ，同時也要考察部 門項(xiàng) 目 的實(shí)際意義、 可實(shí)施性和時效性； 部門預(yù)算更重要的 是解決高校預(yù)算的權(quán)力分配問題。對于權(quán)力分配問 題， 傳統(tǒng)預(yù)算管理模式存在的“ 一管就死， 一放就亂” 和學(xué)校 內(nèi)部各部 門之間條塊分割 ， 各 自為政 的局面。 通過以目標(biāo)管理為精髓的績效預(yù)算管理，使各部門 形成共同目標(biāo)統(tǒng)率下的競爭合作關(guān)系。 首先， 高校財(cái) 務(wù)部門根據(jù)學(xué)校的總體目標(biāo)提出指導(dǎo)性預(yù)算、各職 能部門的目標(biāo)管理和項(xiàng)目管理、約束性預(yù)算的下達(dá) 和最終績效的評價(jià)與考核， 體現(xiàn)出學(xué)校的整體要求。 其次， 不同性質(zhì)的部門之間合作， 相同性質(zhì)的部門之 間公平的競爭 ， 部門可根據(jù) 自己的 目標(biāo) ， 擬訂 自己的 預(yù)算計(jì)劃、財(cái)力供給與需求的權(quán)衡和調(diào)整以及項(xiàng)目 的選擇和組合等， 并根據(jù)部門的實(shí)際情況， 發(fā)揮主觀 能動性， 使高校預(yù)算管理達(dá)到“ 統(tǒng)而不死 ， 分而不亂” 的效果 。 ( 三 ) 績效評價(jià) 在高?？冃ьA(yù)算管理 中，對預(yù)算執(zhí)行過程 的全 程監(jiān)控是績效預(yù)算得以發(fā)揮作用的保證，其目的是 確保預(yù)算的高效性和正確性。建立完善的預(yù)算管理 系統(tǒng) ， 通過分離預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算監(jiān)控 ， 可以更有效地 對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行及時的監(jiān)控。預(yù)算過程監(jiān)控是 通過比照各部門的目標(biāo)和具體的指標(biāo)體系，對預(yù)算 的執(zhí)行情況和效果進(jìn)行全程跟蹤監(jiān)控 ，這樣可以清 楚的了解預(yù)算在執(zhí)行過程 中是否偏離 目標(biāo) ，并利用 績效指標(biāo)評判預(yù)算的合理 l生，通過暢通的反饋機(jī)制 反饋于管理層， 從而調(diào)整下一年度的預(yù)算資金分配， 如此反饋循環(huán)可逐漸優(yōu)化預(yù)算， 提高預(yù)算效率。 四、 我國高?？冃ьA(yù)算評價(jià)指標(biāo)體 系 設(shè)計(jì)及激勵與約束機(jī)制的建立 建立預(yù)算資金分配與績效掛鉤的高?？冃ьA(yù)算 管理體系的關(guān)鍵就是要解決兩個 問題 ：一是如何建 立一套能夠客觀反映各院( 系) 、 部門績效情況的績 效評價(jià)指標(biāo)體 系；二是如何建立績效預(yù)算激勵與約 束機(jī)制 ， 從而使績效預(yù)算模式有效的運(yùn)轉(zhuǎn)起來 。 ( 一) 績效評價(jià)指標(biāo)體 系 1 高校預(yù)算績效評價(jià)指標(biāo)體系建立的原則 以企業(yè)預(yù)算績效評價(jià)指標(biāo)的制定原則為依據(jù)和 借鑒，高校在設(shè)計(jì)績效評價(jià)指標(biāo)時需要遵循的原則 有 ： 整體性原則 、 科學(xué)性原則 、 可比性原則和可操作 性原則。 ( 1 ) 整體性原則 高?？冃гu價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)成一個指標(biāo)群。該指 標(biāo)群中的指標(biāo)個體的內(nèi)容要各有側(cè)重又相互聯(lián)系， 這樣才能反映高等學(xué)校的總體績效。 ( 2 ) 科學(xué)性原則 高校績效評價(jià)指標(biāo)體系要求所選擇 的指標(biāo)種類 中既包含資產(chǎn)績效、 校產(chǎn)績效等財(cái)務(wù)指標(biāo)， 也要包括 一 5 5 來自 w w w .3722.c n 中國最大的資料庫下載 2 0 0 9 年第1 期 總 第1 1 7 期 財(cái)務(wù)與金融 笪堡 墮 教學(xué)績效 、 科研績效等非財(cái)務(wù)指標(biāo) ， 克服傳統(tǒng)的指標(biāo) 只包含財(cái)務(wù)指標(biāo)的缺點(diǎn) ， 并且定性與定量指標(biāo)結(jié)合 ， 使評價(jià)結(jié)果客觀真實(shí)。 ( 3 ) 可 比性原則 高?？冃гu價(jià)指標(biāo)應(yīng)該在統(tǒng)一 的核算范圍之內(nèi) 建立。這樣有利于高校進(jìn)行橫向比較和本校各歷史 時期指標(biāo)進(jìn)行縱 向比較。 ( 4 ) 可操作性原則 績效評價(jià)指標(biāo)體系建立的目的是在各高校中應(yīng) 用， 因此， 要求保證指標(biāo)體系所使用的全部數(shù)據(jù)， 特 別是學(xué)校的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) ， 均能獲得相關(guān)可驗(yàn)證 的資料 ， 這樣才能使評價(jià)客觀公正。 2 我國高?？冃гu價(jià)指標(biāo)體系 袁 3 我 國高校 績效 評價(jià) 指標(biāo) 體 系 目 標(biāo) 準(zhǔn)則層 指標(biāo)層 層 A1 預(yù) 算編制規(guī) 范性 A2 預(yù)算與事業(yè)計(jì)劃一致性 ( A) 預(yù) A3 預(yù)算完成率 算 管理 A 4預(yù) 算調(diào)整 率 A5當(dāng)年預(yù) 算結(jié)余率 績效 A 6累計(jì)預(yù)算結(jié)余率 A7專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)完成 率 A8完工專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)結(jié)余率 B1 教職工人均人 員經(jīng) 費(fèi)支 出 ( B) 資 B 2教職工與學(xué)生人數(shù)之比 源配 B 3教職工人均事業(yè)經(jīng)費(fèi)支出 高 置 績 效 B4教 職 工 人 均 占用 公 房 面 積 校 B 5教職工人均 占用設(shè)備額 預(yù) ( C) 運(yùn) c1 學(xué)院實(shí)力考核 c2 教職工人均經(jīng)費(fèi)投入 算 行績效 c3 教 職工人均 自籌收入 績 D1 生均事業(yè)費(fèi) 效 ( D) 教 D2生均設(shè)備費(fèi) 評 學(xué)績效 D3教學(xué)活動收入年增長率 D4 人 均經(jīng)費(fèi) 占總支 出比重 價(jià) ( E ) 科 E 1 教師人均科研經(jīng)費(fèi) 研績效 E 2科研 活動收入年增長率 ( F ) 資 F 1固定資產(chǎn)年 增長率 F 2學(xué)校 融資收入 占銀行存款 平均余額 的比重 產(chǎn)績效 F 3學(xué)校其他對外投資收益率 G1 校 產(chǎn)上 交及 經(jīng)營收益年增 長率 ( G) 校 G2 校 辦產(chǎn)業(yè)投 資收 益率 產(chǎn)績效 G3 校 辦產(chǎn)業(yè)資本金利 用率 G 4 校辦產(chǎn)業(yè)資本保值增值率 ( H) 自 H1學(xué)校 自籌經(jīng)費(fèi)收入 占總收入的比重 H2學(xué)校 自籌經(jīng)費(fèi)年增長率 籌績效 H3自籌基建經(jīng)費(fèi)占基建經(jīng)費(fèi)的比重 高校 的部 門一般包括五大類 ：一是 以教學(xué)工作 一 5 6一 為主的院、 系 、 教研室； 二是以黨務(wù) 、 行政管理為主的 部 、 處 、 辦公室 ； 三是 以科研工作為主的處 、 所 、 實(shí)驗(yàn) 室； 四是附屬單位， 如校辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體， 附屬醫(yī)院； 五是 提供后勤服務(wù)的集團(tuán)、 公司。 其中前兩類部 門的績效 不宜采用貨幣計(jì)量 ， 可采取量化指標(biāo)。 后三類部 門主 要采用貨幣計(jì)量確認(rèn)績效。在對各部 門進(jìn)行績效評 價(jià)時 ，也可從成本收益的角度思考 ，通過對經(jīng)費(fèi)投 入 、 產(chǎn)出進(jìn)行比較 ， 對其總體績效作出評價(jià) 。 E i= Q _ I i ( i _ l ， 2 ， n ) 公式 1 式中E i 為年度內(nèi)i 單位的績效指標(biāo)，績效指數(shù) E i 的值越大， 表明 i 單位的績效越高； 反之， E i 的值 越小， 表明 i 單位績效越低。 I i 為年度內(nèi)i 單位科研、 教學(xué)等 的總投入 ， Q i 為年度 內(nèi) i 單位的產(chǎn)出。 可以按 照圖 3的模式進(jìn)行投入產(chǎn)出分析，達(dá)到評價(jià)績效的 目的。 圖 3投入 產(chǎn) 出績 效指 標(biāo)評 價(jià) 對于建設(shè)時間長 ， 資金投入量大 ， 經(jīng)費(fèi)支出不規(guī) 則 的項(xiàng) 目也有相應(yīng)的績效指標(biāo)。通過運(yùn)用定性考評 與定量考評相結(jié)合，將定性指標(biāo)定量化對項(xiàng)目進(jìn)行 綜合考評和評定 。 ( 1 ) 項(xiàng) 目完成工作量主要考核項(xiàng) 目是否完 成計(jì)劃確定 的工作量 ( 2 ) 項(xiàng) 目完成進(jìn)度主要考核項(xiàng) 目是否按計(jì) 劃時間進(jìn)展 ( 3 ) 項(xiàng) 目完成質(zhì)量主要考核項(xiàng) 目的質(zhì)量是 否合格 ( 4 ) 資金到位及時性 主要考核資金是否按 計(jì)劃及時到位 ( 5 ) 資金支 出情況 主要考核項(xiàng) 目支 出預(yù)算 的完成情況以及各項(xiàng)資金支出構(gòu)成是否符合項(xiàng)目 計(jì) 劃的要求 ( 二 ) 績效預(yù)算激勵與約束機(jī)制 如何根據(jù)績效評價(jià)的結(jié)果，建立激勵與約束機(jī) 制是績效預(yù)算順利實(shí)施的關(guān)鍵，建立此機(jī)制可從兩 來自 w w w .3722.c n 中國最大的資料庫下載 財(cái)務(wù)與金融 2 0 0 9 年第1 期 總第1 1 7 期 管理方略 方面進(jìn)行考慮 。 1 績效高低決定預(yù)算分配多少 每年度由專設(shè)的預(yù)算委員會 的績效評價(jià)小組對 各院( 系 ) 、 部門績效進(jìn)行評價(jià)并評比， 分績優(yōu)和績差 等級 ，校財(cái)務(wù)處以此為據(jù)對下年度預(yù)算進(jìn)行分配和 調(diào)整 。對于績優(yōu)的院( 系 ) 、 部門給予獎勵 ， 績差的則 給予懲罰。 績效好的則可以多得到資源 ， 以求更大 的 效益 。 績效差的則應(yīng)考慮對其資源配置適度的減少 ， 或者限制該項(xiàng)活動的開展 ， 并且建立問責(zé)機(jī)制 ， 績差 要追究責(zé)任 主體的責(zé)任 ， 對其進(jìn)行提醒 、 分析 、 指導(dǎo) 或警告。同時， 督促績優(yōu)院( 系 ) 、 部門繼續(xù)保持 良好 的績效 ， 并借鑒其預(yù)算執(zhí)行的經(jīng)驗(yàn) ， 促進(jìn)高校整體預(yù) 算的優(yōu)化 ， 使資金真正得到優(yōu)化配置 ， 流 向“ 用錢效 益” 高的部 門， 緩解資金壓力。 2 采用薪金激勵機(jī)制 采用薪金激勵機(jī) 制 ，將教職工 的收入 與各 院 ( 系) 、 部門績效評價(jià)的結(jié)果掛鉤， 在績效基礎(chǔ)上建立 靈活 的薪酬計(jì)劃，即根據(jù)績效評估結(jié)果進(jìn)行適度 的 薪酬調(diào)整。直接的經(jīng)濟(jì)利益分配是所有教職工最關(guān) 心， 也是影響教職工積極性最直接 、 最關(guān)鍵的因素， 有 壓力即有動力 ， 人人都與績效掛鉤 ， 這樣勢必帶動大 家的積極性 ， 同時也將學(xué)校戰(zhàn)略 目標(biāo) 、 部門 目標(biāo)與教 職工緊密聯(lián)系在一起 ，有利于績效預(yù)算模式開展運(yùn) 行 。 以 目標(biāo)為導(dǎo) 向、 預(yù)算為主線 、 部 門為基礎(chǔ) 、 績效 為核心的績效預(yù)算管理模式可 以從本質(zhì)上提高高校 預(yù)算資金配置效率，緩解高校發(fā)展的經(jīng)費(fèi)需求與有 限教育資源供給的矛盾 ， 保證高校長期穩(wěn)定發(fā)展 。 績 效預(yù)算管理模式經(jīng)國外實(shí)踐證明是一種有效提高資 源配置績效的預(yù)算管理模式。 財(cái)政部、 教育部近年來 進(jìn)行 了一系列預(yù)算管理改革 ，這表明國家對推進(jìn)預(yù) 算改革工作的支持。我國高校若適時采用績效預(yù)算 管理模式， 必將極大地提高高校預(yù)算管理水平 ， 提高 高校辦學(xué)效益 ， 促進(jìn)高校戰(zhàn)略 目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。 【 參考文獻(xiàn)】 1 陳勝權(quán) 高?？冃ьA(yù)算管理模式的建構(gòu) 事業(yè)財(cái)會 2 0 0 8 1 2 蔡紅英 政府績效評估與績效預(yù)算 J 1 _ 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué) 學(xué)報(bào) 2 【 ) ( 】 7 ( 2 ) 3 付亞和 績效考核與績效管理【 M】 北京： 電子 業(yè)出版社 20 04 4 吳勛國外高校預(yù)算績效評價(jià)研究的背景 、現(xiàn)狀與啟示 l J 1 _西安交通大學(xué)學(xué)報(bào)( 社會科學(xué)版) 2 0 0 7 ( 2 7 ) 5 沙迪 中國大學(xué)戰(zhàn)略績效評價(jià)探析 北京交通大學(xué)學(xué)報(bào) ( 社 會科 學(xué)版 ) 2 0 0 7 6 ( 1 ) 6 宋麗平 高?？冃гu價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建I J I 財(cái)會月刊( 理論 ) 2 0 0 6 ( 3 ) 7 孫文賢 高校預(yù)算管理與資金使用效率初探I J J 北京印刷 學(xué)院學(xué)報(bào) 2 0 0 6 1 4 ( 3 ) 8 王步芳 香港高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的經(jīng)驗(yàn)及其啟示 J 1 商業(yè) 會計(jì) 2 0 0 7 ( 3 ) EV a l ua t i 0 n 0 n M a na g e me nt 0 f Pe r f 0 r ma nc e Budg e t M 0 de l i n C0 Ue g e s Che n S he n g q ua n ( S c h o o l o f E c o n o m i c s a n d Ma n a g e m e n t ， J i a n g s u I 、 e a c h e r s u n i v e r s i t y 0 f T c h n o I o g y 2 l 3 0 0 1 ) 【 A b s t r a c t 】 wi t h t h e r a p i d e x p a n s i o n o f c 0 l 1 e g e e n r l0 u me n t ， t h e p r o b l e ms s u c h a s t h e s h 0 r t a g e o f e d u c a t i o n f u n d s a n d i ne m c i e nc y i n us i n g t ho s e n ds be c o me i nc r e a s i n g l y p r ( 】mi ne n t a n d s e r i o us 0b v i o u s l y t h e t md i t i o n a l c 0 l l e g e