企業(yè)研究論文-技術創(chuàng)新ＳＰＲＥ審計模型及其應用研究.doc

企業(yè)研究論文-技術創(chuàng)新審計模型及其應用研究摘要：對照技術創(chuàng)新審計國內(nèi)外研究特色，建立一套適合我國企業(yè)使用，從全局考慮審計我國企業(yè)技術創(chuàng)新能力的SPRE模型，SPRE分別代表戰(zhàn)略、流程、資源、環(huán)境審計，從而為我國企業(yè)技術創(chuàng)新審計研究作出新的探索。關鍵詞：技術創(chuàng)新審計；SPRE審計模型；實證分析當今社會，伴隨著經(jīng)濟全球化、網(wǎng)絡化發(fā)展趨勢，創(chuàng)新已成為全球競爭的焦點和新時代的靈魂，無論對于國家、民族，還是社會、地區(qū)和企業(yè)，技術創(chuàng)新都成為其興旺發(fā)達的源泉和不竭動力，良好的技術創(chuàng)新管理是企業(yè)提升核心能力、增強國際競爭力、贏得持續(xù)競爭優(yōu)勢的重要基礎和源泉。然而，技術創(chuàng)新成功決非一件易事，技術創(chuàng)新本身是一種風險，要有效地管理技術創(chuàng)新，提高研發(fā)的成功率，獲取技術創(chuàng)新的技術、經(jīng)濟等競爭優(yōu)勢，必須加強技術創(chuàng)新審計。技術創(chuàng)新審計是指以創(chuàng)新的度量為基礎，找出創(chuàng)新目前的狀況和期望狀況問的差距，確定問題所在以及需改進的環(huán)節(jié)，進而提供可提高創(chuàng)新水平的信息，促進創(chuàng)新能力的改善，創(chuàng)新審計通過自身或第三方使用審計方法對企業(yè)的創(chuàng)新活動進行評估定位，從而為提高創(chuàng)新管理水平提供必要的信息，技術創(chuàng)新審計的職能在于有效地管理技術創(chuàng)新，提高技術創(chuàng)新的績效和保證技術創(chuàng)新的順利進行，技術創(chuàng)新的審計能幫助發(fā)現(xiàn)和克服技術創(chuàng)新過程中存在的漏洞，技術創(chuàng)新的審計是一種主動的“前瞻式”的評價過程，通過定期的管理審計，管理者可以對自己的管理工作進行審視和審計，對各個管理職能的表現(xiàn)進行審計，從而發(fā)現(xiàn)管理工作中存在的問題和漏洞，進而在造成更大損失之前及時采取措施，幫助管理者更有效地實現(xiàn)技術創(chuàng)新目標，技術創(chuàng)新的審計涉及項目管理的各個環(huán)節(jié)，管理者將比較容易發(fā)現(xiàn)存在的問題，為管理者提供了標準，使管理者更易確定如何有效的管理，如何做才能實現(xiàn)技術創(chuàng)新戰(zhàn)略目標等，技術創(chuàng)新的審計提供了客觀依據(jù)。1技術創(chuàng)新審計前人研究國外對于技術創(chuàng)新能力的審計始于20世紀80年代末，許多學者紛紛提出技術創(chuàng)新審計模型，其中影響廣泛的有：Burgelman等從戰(zhàn)略管理出發(fā)，以審計技術能力、創(chuàng)新戰(zhàn)略的制定和實施以及支持它們的組織結(jié)構的創(chuàng)新能力審計模型，把技術創(chuàng)新能力定義為一個組織激勵與支持其技術創(chuàng)新戰(zhàn)略的特性集合；Adler等認為應對產(chǎn)品和戰(zhàn)略管理過程基準定位，并提出了一種評估所有技術職能戰(zhàn)略的框架，指出戰(zhàn)略管理的三個主要因素：領導，政策和調(diào)節(jié)機制，而齊薩(Chiesa)等則提出了一種更為詳盡的過程審計模型，將創(chuàng)新過程分為核心過程和支持系統(tǒng)，核心過程包括概念產(chǎn)生、產(chǎn)品開發(fā)，工藝創(chuàng)新，技術引進；支持系統(tǒng)包括資源供給，領導和輔助工具，這些審計方法都各具特色，其中又以齊薩基于過程的技術創(chuàng)新審計最為詳盡，但是不同國家、不同企業(yè)在不同階段創(chuàng)新的重點和形式不同，并且上述審計方法的研究更多偏向理論探討和規(guī)律總結(jié)，因而，處于機遇與風險并存下的中國企業(yè)，更迫切需要適合于自身的創(chuàng)新審計工具。國內(nèi)自90年代后期也大量開展了有關企業(yè)技術創(chuàng)新能力審計的研究，但均未形成比較統(tǒng)一規(guī)范的使用方法，國家統(tǒng)計局近年來一直用技術開發(fā)經(jīng)費投入、科研人員、科研成果、技術轉(zhuǎn)讓、新產(chǎn)品銷售、新產(chǎn)品出口六項指標為基礎建立技術開發(fā)能力綜合指數(shù)指標，以此反映我國的技術開發(fā)能力，國內(nèi)有的學者將技術創(chuàng)新能力分解為六個創(chuàng)新能力要素：創(chuàng)新資源投入能力、創(chuàng)新管理能力、創(chuàng)新傾向、研究開發(fā)能力、制造能力和營銷能力，審計企業(yè)技術創(chuàng)新能力，是審計這六個能力要素的水平及其組合效率。傅家驥等從技術創(chuàng)新投入與產(chǎn)出不同側(cè)面以創(chuàng)新資源投入能力(R&D投入強度、R&D人員素質(zhì)、數(shù)量強度、非R&D投入強度)，創(chuàng)新管理能力(創(chuàng)新戰(zhàn)略、創(chuàng)新機制)，創(chuàng)新傾向(創(chuàng)新頻率、每千人創(chuàng)新數(shù)量)，研究開發(fā)能力(專利擁有數(shù)、自主創(chuàng)新產(chǎn)品率、對引進技術的改進)，制造能力(設備裝備水平、現(xiàn)代制造技術采用率、引進技術達產(chǎn)率、工人技術等級及工作質(zhì)量、計量測試和標準化水平)及營銷能力(市場研究水平、對消費者用戶的了解程度、營銷體制的適合度、分銷網(wǎng)絡)等六個指標作為企業(yè)技術創(chuàng)新能力的主要審計指標，陳勁結(jié)合了齊薩等人的過程審計和“奧斯陸”的技術創(chuàng)新統(tǒng)計指標，構建了陳勁一史密斯模型(簡稱為CS模型)，即通過普通經(jīng)濟指標(銷量、利潤、總資產(chǎn)、職工數(shù)、技術和銷售人員數(shù)、技術和設備水平等)，產(chǎn)品創(chuàng)新數(shù)(突破創(chuàng)新和漸進創(chuàng)新)，工藝創(chuàng)新數(shù)，創(chuàng)新戰(zhàn)略(研制還是購買)，創(chuàng)新成本(具體的資金來源的細目)，創(chuàng)新收益(新產(chǎn)品銷售、新技術轉(zhuǎn)讓)等指標來幫助審計創(chuàng)新過程，其基本思想也是基于創(chuàng)新過程的審計模型構建，上述研究都各自陳述自身的考核指標，審計技術創(chuàng)新能力構成沒有形成一套規(guī)范的測度體系。我國企業(yè)在新形勢下所面對的問題，需要強調(diào)企業(yè)管理過程的技術創(chuàng)新審計，成功的創(chuàng)新總是與良好的管理過程相伴產(chǎn)生，本文力圖從技術創(chuàng)新的過程審計出發(fā)，在我國創(chuàng)新型企業(yè)和組織的技術創(chuàng)新能力研究領域提出一個能夠較全面反映技術創(chuàng)新能力構成、得到廣泛認可、實踐上行之有效的研究方法論和測度工具，并且根據(jù)審計所得出的差異性，提出適合企業(yè)的應對策略，從而提高企業(yè)的技術創(chuàng)新能力。2SPRE審計模型的構建21SPRE審計模型圖SPRE審計模型與企業(yè)經(jīng)營管理過程相對應，審核創(chuàng)新所必須的環(huán)節(jié)是否正在運行以及是否采用了優(yōu)秀的創(chuàng)新管理方法，從戰(zhàn)略(Strategy)、流程(Process)、資源(Resource)和環(huán)境(Environment)等創(chuàng)新能力對企業(yè)技術創(chuàng)新情況進行考核，在整個審計過程中，形成一種戰(zhàn)略引導、流程為本、資源為關鍵和環(huán)境保證的審計理念(參見圖1)。22SPRE審計模型要素分析1)戰(zhàn)略創(chuàng)新能力是企業(yè)技術創(chuàng)新成功與否的出發(fā)點，企業(yè)中技術創(chuàng)新戰(zhàn)略是企業(yè)根據(jù)內(nèi)外環(huán)境及可取資源的情況，對企業(yè)技術創(chuàng)新發(fā)展目標、達到目標的途徑和手段的規(guī)劃，簡言之，企業(yè)技術創(chuàng)新戰(zhàn)略是決定企業(yè)做什么，對我國企業(yè)而言，最直接的技術創(chuàng)新戰(zhàn)略是考慮自主創(chuàng)新與技術引進的協(xié)調(diào)，本審計模型中，該要素涉及戰(zhàn)略制定，戰(zhàn)略內(nèi)容和戰(zhàn)略實施三個方面的二級指標，在當今多變而不穩(wěn)定的企業(yè)生存環(huán)境下，企業(yè)的技術創(chuàng)新戰(zhàn)略既需要適用于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境且又與市場密切結(jié)合靈活運作。2)流程創(chuàng)新能力指企業(yè)技術創(chuàng)新活動取得成功的保證，流程不僅跨越企業(yè)內(nèi)多個部門，并將企業(yè)組織與其他組織在價值鏈上相聯(lián)結(jié)，企業(yè)技術創(chuàng)新戰(zhàn)略實施過程中，以關注流程為本，可以提高企業(yè)效率，取得技術創(chuàng)新成功，流程要素中包括企業(yè)內(nèi)組織結(jié)構、組織內(nèi)整合學習以及組織與組織間整合學習能力三方面二級指標。組織結(jié)構是企業(yè)的組織意義和組織機制賴以生存的基礎，將企業(yè)的目標、協(xié)同、人員、職位、相互關系、信息等組織要素有效排列組合，將企業(yè)的目標任務分解到職位，再把職位綜合到部門，由眾多的部門組成垂直權利系統(tǒng)和水平分工協(xié)作系統(tǒng)的一個有機整體。組織內(nèi)整合學習創(chuàng)新能力，是獲取企業(yè)核心能力的前提，是企業(yè)競爭優(yōu)勢和持續(xù)發(fā)展的根基，核心能力是“組織中積累性學識，特別是關于如何協(xié)調(diào)不同的生產(chǎn)技能和有機整合多種技術流的學識”，是“將技能、資產(chǎn)和運行機制有機整合的企業(yè)自組織能力”，組織內(nèi)良好的整合學習創(chuàng)新能力，確保企業(yè)效率，使企業(yè)內(nèi)部部門間溝通協(xié)調(diào)，從而使得開發(fā)流程與產(chǎn)品標準化，提高項目開發(fā)效率，包括研發(fā)、營銷與制造等組織中各個職能部門間溝通。企業(yè)技術創(chuàng)新活動取得成功，還需要企業(yè)在經(jīng)營管理活動中整個價值鏈上游與下游的整合學習，整合供應鏈，建立規(guī)范的外包管理流程體系，促使企業(yè)創(chuàng)造新產(chǎn)品和流程，組織與組織間整合學習，包括企業(yè)組織與顧客、供應商、競爭對手的整合學習，以及與整個創(chuàng)新體系中科研院所、