地方稅收知識系列章節(jié)座.ppt

地方稅收知識系列講座,蕪湖市地方稅務局基金（費）科 秦 濤,基金費征繳知識,主要內容,教育費附加,第一部分 社會保險費知識介紹,蕪湖市社保費征繳基本情況,2011年社保費匯算工作,社會保險法解讀,第二部分 其他基金費知識介紹,地方教育附加,水利建設基金,文化事業(yè)建設費,殘疾人就業(yè)保障金,工會經費,一、社會保險法解讀,（三）費改稅,（一）概述,（二）條款解讀,1、五項社會保險簡介,2、社會保險費的征繳,3、法律責任,4、其他條款,1、背景介紹,2、立法原則,3、社會保險的基本內容,4、制度方針,（一）概述,背景介紹： 社會保險法自2007年起，經過3年4審后，終于在2010年10月份正式出臺（自2011年7月1日起施行）。,（一）概述,1、貫徹落實黨的重要決策和戰(zhàn)略部署； 2、人民群眾共享改革發(fā)展的成果； 3、公平和效率相結合，權利和義務相對應； 4、確立框架、循序漸進。,社會保險法的立法原則主要有：,（一）概述 社會保險的基本內容,（一）概述,社會保險制度的方針：,（二）條款解讀,社會保險法部分條款解讀：,1、五項社會保險簡介,涉及社會保險法的第二章至第六章（共5章47條）,無雇工的個體工商戶,未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險的非全日制從業(yè)人員,其他靈活就業(yè)人員,繳費主體（以基本養(yǎng)老保險為例）：,繳費人,職工,個人,用人單位,（統(tǒng)稱：“個體勞動者”、 “靈活就業(yè)人員”）,1、五項社會保險簡介,沒有明確表述。未出臺相關新政策前，仍維持現(xiàn)有費率。,費 率,1、五項社會保險簡介,蕪湖市社會保險費費率如下表所示：,1、五項社會保險簡介,注：上述主要介紹基本方法，具體計算以人社 部門口徑為準。,1、五項社會保險簡介,工傷保險：,失業(yè)保險：,領取失業(yè)保險金期間，享受職工基本醫(yī)療保險待遇（應繳的基本醫(yī)療保險費從失業(yè)保險基金中支付）。蕪湖市自2012年1月1日起實施。,工傷保險待遇墊付追償制度。,幾個政策亮點：,2、社會保險費的征繳,第五十七條 ,社會保險登記、變更、注銷,第五十八條,第三款：社保號全國統(tǒng)一，即公民身份證號碼, 國家建立全國統(tǒng)一的個人社會保障號碼。個人社會保障號碼為公民身份號碼。, 社會保險費實行統(tǒng)一征收，實施步驟和具體辦法由國務院規(guī)定。,第五十九條,第二款：統(tǒng)一征收，步驟、辦法 國務院規(guī)定,2、社會保險費的征繳,用人單位應當自行申報、按時足額繳納社會保險費，非因不可抗力等法定事由不得緩繳、減免。職工應當繳納的社會保險費由用人單位代扣代繳，用人單位應當按月將繳納社會保險費的明細情況告知本人。 ,第六十條,第一款：,自行申報,緩繳、減免（須不可抗力等法定事由）,代扣代繳，并告知本人,用人單位未按規(guī)定申報應當繳納的社會保險費數(shù)額的，按照該單位上月繳費額的百分之一百一十確定應當繳納數(shù)額；繳費單位補辦申報手續(xù)后，由社會保險費征收機構按照規(guī)定結算。,第六十二條,2、社會保險費的征繳,第六十三條 ,3、法律責任,用人單位未按時足額繳納社會保險費的，由社會保險費征收機構責令限期繳納或者補足，并自欠繳之日起，按日加收萬分之五的滯納金；逾期仍不繳納的，由有關行政部門處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。,第八十六條,未按時足額繳納,責令限期繳納,并自欠繳之日起，按日加收0.05%的滯納金,逾期不繳納，處欠繳數(shù)據(jù)1-3倍罰款,（原政策為2）,補充內容：人社部第13號令,實施中華人民共和國社會保險法若干規(guī)定,補充內容：人社部第13號令,職工應當繳納的社會保險費由用人單位代扣代繳。用人單位未依法代扣代繳的，由社會保險費征收機構責令用人單位限期代繳，并自欠繳之日起向用人單位按日加收萬分之五的滯納金。用人單位不得要求職工承擔滯納金。,第二十條,社會保險法第八十六條： 用人單位未按時足額繳納社會保險費的，由社會保險費征收機構責令限期繳納或者補足，并自欠繳之日起，按日加收萬分之五的滯納金；,4、其他條款,用人單位或者個人認為社會保險費征收機構的行為侵害自己合法權益的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。 ,第八十三條,進城務工的農村居民依照本法規(guī)定參加社會保險。,第九十五條,外國人在中國境內就業(yè)的，參照本法規(guī)定參加社會保險。,第九十七條,本法自2011年7月1日起施行。,第九十八條,（三）費改稅,主稅派,多數(shù)發(fā)達國家征收社保稅,“稅”具有更高的權威性,稅務系統(tǒng)全國統(tǒng)一更具規(guī)范性,有效避免多頭征收,規(guī)避“征、管、支”三位一體的模式弊端,有利于提高統(tǒng)籌級次,征收力度更大,主要內容,教育費附加,第一部分 社會保險費知識介紹,蕪湖市社保費征繳基本情況,2011年社保費匯算工作,社會保險法解讀,第二部分 其他基金費知識介紹,地方教育附加,水利建設基金,文化事業(yè)建設費,殘疾人就業(yè)保障金,工會經費,二、蕪湖市社保費征繳基本情況,（三）城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險政策簡介,（一）蕪湖市“雙基數(shù)”征繳管理辦法,（二）參保、繳費操作指南及注意事項,（一）蕪湖市“雙基數(shù)”征繳管理辦法,社會保險費征繳的主要政策依據(jù)： 中華人民共和國社會保險法（中華人民共和國主席令第35號） 2010.10.28 社會保險費征繳暫行條例 （國務院令第259號） 1999.01.22 安徽省社會保險費征繳暫行規(guī)定（省政府令第128號） 2000.11.02 蕪湖市社會保險費征繳管理辦法 （蕪政2007102號） 2007.09.12,蕪湖市市區(qū)社會保險費征繳現(xiàn)狀：,應參保單位：實行“雙基數(shù)”征繳管理辦法,個體勞動者：主要采取“稅銀聯(lián)網(wǎng)”征繳模式,（一）蕪湖市“雙基數(shù)”征繳管理辦法,蕪湖市社會保險費征繳管理辦法 （蕪政2007102號）,自主申報,據(jù)實征收,按年清算,重點稽查,（一）蕪湖市“雙基數(shù)”征繳管理辦法,主,實,算,查,（一）蕪湖市“雙基數(shù)”征繳管理辦法,1、改善了“一個”明顯不足,2、理順了“兩部”職責權限,3、促進了“三個”基本到位,4、設立了“四項”創(chuàng)新制度,5、實現(xiàn)了“五個”顯著提升,工作成效：,繳費登記,申報繳費,入庫核算,（二）參保、繳費操作指南及注意事項,繳費登記,適用對象：已辦理稅務登記的單位,社保經辦機構,主管地稅機關,主管地稅機關,用人單位繳費登記基本信息表,蕪湖市社會保險登記表,繳費登記,參保登記,繳費登記,適用對象：未辦理或無需辦理稅務登記的單位,社保經辦機構,社保經辦機構,主管地稅機關,參保登記,繳費登記,錄入“地稅微機編碼”,蕪湖市社會保險登記表,用人單位繳費登記基本信息表,申報繳納（當期費款）,申報繳納（非當期費款）,入庫核算,商業(yè)銀行,人民銀行（國庫）,地稅部門,市社保經辦機構,傳遞入庫信息,（三）城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險政策簡介,4、待遇保障,3、參保繳費,2、繳費標準,1、保險范圍和對象,1、保險范圍和對象,市區(qū)范圍內的下列人員應當參加城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險： 1、全日制在校學生（包括幼兒園、小學、初中、高中、中等專科學校、技校、特殊教育學校、全日制高等院校，不受戶口限制）； 2、18周歲以下非在校居民； 3、其他非從業(yè)居民。年滿18周歲以上，男60周歲、女55周歲以下且無固定職業(yè)、無穩(wěn)定收入的人員；男年滿60周歲、女年滿55周歲以上的老年居民。,1、全日制在校學生、18周歲以下非在校居民，個人繳費標準為每人每年35元。 其中，屬居民最低生活保障待遇人員、重癥殘疾人員、重點優(yōu)撫對象的，個人繳費15元，政府補助20元。 2、其他非從業(yè)居民，設置每人每年50元和200元兩檔繳費標準，由參保人員進行選擇。 屬享受居民最低生活保障待遇人員、重癥殘疾人員、重點優(yōu)撫對象的，個人選擇按25元標準繳費的，個人繳費25元；選擇按200元標準繳費的，個人繳費100元，剩余部分由政府補助。其中，無生活來源、無勞動能力又無法定贍養(yǎng)人的享受居民最低生活保障待遇人員，個人繳費統(tǒng)一按200元標準執(zhí)行，由政府全額補助。 上述繳費標準如遇調整，以人力資源和社會保障部門的最新政策為準。,2、繳費標準,1、全日制在校學生，由學校統(tǒng)一辦理參保登記手續(xù)，申報繳費期從每年9月1日開始的2個月內（春招全日制在校學生，于到校報到的2個月內按規(guī)定辦理參保繳費手續(xù)）。 2、其他城鎮(zhèn)居民（18周歲以下非在校居民和其他非從業(yè)居民）參保，到戶口所在地街道就業(yè)和社會保障事務所辦理參保登記手續(xù)，申報繳費期為每年的6月1日至8月20日。 參保人持戶口本、居民身份證原件及復印件、一寸近期彩色照片1張，到戶口所在地的城鎮(zhèn)街道辦理參保登記。 3、允許新生兒在胎兒期隨母親在每年規(guī)定的申報繳費期間（每年6月1日至8月20日期間）參保繳費，未在申報繳費期間參保的，應在出生之日起的2個月內參保繳費。,3、參保繳費,居民醫(yī)保不建立個人賬戶，具體支出范圍： 1、住院、門診慢性病的醫(yī)療費用； 2、全日制在校學生意外傷害門診費用； 3、普通門診醫(yī)療費用； 4、城鎮(zhèn)非從業(yè)婦女生育醫(yī)療費補貼。,4、待遇保障,主要內容,教育費附加,第一部分 社會保險費知識介紹,蕪湖市社保費征繳基本情況,2011年社保費匯算工作,社會保險法解讀,第二部分 其他基金費知識介紹,地方教育附加,水利建設基金,文化事業(yè)建設費,殘疾人就業(yè)保障金,工會經費,三、2011年社保費匯算工作,（三）注意事項,（一）匯算范圍,（二）工作安排,（一）匯算范圍,包括：蕪湖市市區(qū)2011年底前已參保的各類企業(yè)、 民辦非企業(yè)單位； 不包括：納入財政預算管理的機關事業(yè)單位、純 社保參保單位和按建安項目管理的單位。,匯算內容：單位應申報繳納的2011年度各項社會保險費， 不含職工個人應繳納的各項社會保險費。,匯算對象：已參保單位,（二）工作安排,2012.03.07至2012.04.15,抽查重點：實際用工人數(shù)明顯大于參保人數(shù)的參保單位,第一階段：參保單位自行申報結算,第二階段：地稅部門審核,2012.04.16至2012.05.10,第三階段：地稅部門重點抽查,2012.05.01至2012.05.31,填報蕪湖市社會保險費匯算申報表（2011）,審核表格的完整性、數(shù)據(jù)的邏輯性和合理性并統(tǒng)計分析,（三）注意事項,2、填報要求：如實、規(guī)范。,3、費款結算：,1、時間要求：嚴格按照規(guī)定的時間完成。,（3）多繳費款：滿足條件，可抵、可退。,（2）欠繳費款：按照申報繳納非當期費款處理。,（1）查補費款,大廳申報（申報表上注明“匯算查補”字樣）,網(wǎng)上申報（選擇“地方稅檢查結算表”模塊）,主要內容,教育費附加,第一部分 社會保險費知識介紹,蕪湖市社保費征繳基本情況,2011年社保費匯算工作,社會保險法解讀,第二部分 其他基金費知識介紹,地方教育附加,水利建設基金,文化事業(yè)建設費,殘疾人就業(yè)保障金,工會經費,一、教育費附加,（一）繳費人：凡繳納增值稅、營業(yè)稅、消費稅的單位和個人，應當依照規(guī)定繳納 教育費附加。 （二）計征依據(jù)和費率：以各單位和個人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅的稅 額為計征依據(jù)。教育費附加的費率為3%。 （三）申報繳納：繳費人應在繳納增值稅、營業(yè)稅、消費稅的同時繳納，其納稅義 務發(fā)生時間、納稅期限與增值稅、營業(yè)稅、消費稅完全一致。 （四）其他有關規(guī)定： 1、依照政策法規(guī)減免增值稅、營業(yè)稅、消費稅的，同時也減免教育費附加。 2、由于減免增值稅、營業(yè)稅、消費稅而發(fā)生退稅的，同時退還已征的教育費附加。但對于出口產品發(fā)生退稅的，不退還已征的教育費附加。 3、生產企業(yè)出口貨物全面實行免抵退稅辦法的，當期免抵的增值稅稅額應納入教育費附加的計征范圍。 4、對增值稅、營業(yè)稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨其附征的教育費附加，一律不予退（返）還。,二、地方教育附加,（一）繳費人：凡我省行政區(qū)域內繳納增值稅、營業(yè)稅、消費稅的單 位和個人，應當依照有關規(guī)定繳納地方教育附加。 （二）計征依據(jù)和費率：以各單位和個人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、 消費稅稅額為計征依據(jù)。地方教育附加的費 率為2。 （三）申報繳納：繳費人應在繳納增值稅、營業(yè)稅、消費稅的同時繳 納，其納稅義務發(fā)生時間、納稅期限與增值稅、營 業(yè)稅、消費稅完全一致。 （四）其他有關規(guī)定：征收有關政策比照教育費附加執(zhí)行。,有關兩項“附加”的政策調整,1、教育費附加 自2010年12月1日起，將外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍 個人納入到教育費附加的征收范圍。 2、地方教育附加 一是調整了征收標準。從2011年1月1日起，地方教育附加 的征收標準由原先的1%調整為2%。 二是調整了征收范圍。征收范圍擴大到外商投資企業(yè)、外 國企業(yè)及外籍個人。 三是調整了優(yōu)惠政策。自2011年1月1日起，對生產卷煙企 業(yè)的地方教育附加不再執(zhí)行減半征 收的政策。,兩項與“教育”有關的附加，近兩年來的重大政策調整：,三、文化事業(yè)建設費,（一）繳費人：本省行政區(qū)域內的下列單位和個人，為文化事業(yè)建設費的繳納義務人： 1.從事各種營業(yè)性歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、游藝和高爾夫球、臺球、保齡球等娛樂業(yè)的單位和個人。 2.廣播電臺、電視臺、報紙、刊物等廣告媒介單位以及戶外廣告經營單位。 （二）計征依據(jù)和費率：文化事業(yè)建設費按繳費人應當繳納娛樂業(yè)、 廣告業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額為計征依據(jù)。文化 事業(yè)建設費的費率為3%。 （三）申報繳納：繳費人應當向提供娛樂業(yè)、廣告業(yè)勞務的發(fā)生地 的地方稅務機關申報繳納文化事業(yè)建設費。,四、水利建設基金,（一）繳費人：有銷售收入和營業(yè)收入的企事業(yè)單位和個體經營者。 （二）計征依據(jù)和費率：凡有銷售收入和營業(yè)收入的企事業(yè)單位和個體經營者，按其上年銷售收入或營業(yè)收入的0.6征收地方水利建設基金。 其中，銀行（含信用社）按上年利息收入的0.4征收，保險公司按上年保費收入的0.4征收；各類信托投資公司、財務公司等非銀行金融機構按上年業(yè)務收入的0.6征收。 （三）其他有關規(guī)定： 1、對上年無銷售收入或營業(yè)收入的企業(yè)，按當年實際實現(xiàn)的營業(yè)、銷售收入按月計征。 2、新開業(yè)戶繳納水利建設基金，按照開業(yè)當年該戶實際取得的營業(yè)、銷售收入計算征收。 3、新政策即將出臺，明確取消了針對職工個人征收的地方水利建設基金。,五、殘疾人就業(yè)保障金,（一）繳費人：未安排殘疾人就業(yè)和安排殘疾人就業(yè)未達到本單位上一年度從業(yè)人員總數(shù)的1.5%比例的國家機關、社會團體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他社會組織（以下統(tǒng)稱為用人單位），均應繳納殘疾人就業(yè)保障金。 （二）計征依據(jù)和費率：用人單位每少安排一名殘疾人，按當?shù)乜h級以上統(tǒng)計部門統(tǒng)計的上年度本地區(qū)從業(yè)人員年平均勞動報酬標準繳納殘疾人就業(yè)保障金。用人單位安排殘疾職工差額不足一人的可免于安排，但需按差額比例計算并繳納殘疾人就業(yè)保障金。 計算公式：應繳殘疾人就業(yè)保障金=（用人單位上年度從業(yè)人員總數(shù)1.5%