企業(yè)研究論文-淺談小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策.doc

企業(yè)研究論文-淺談小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策摘要：企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)對(duì)企業(yè)管理來(lái)說(shuō)是非常關(guān)鍵的，企業(yè)內(nèi)部控制未能有效地執(zhí)行，很可能造成企業(yè)的資產(chǎn)的流失、腐敗的滋生、責(zé)任的推諉等一系問(wèn)題，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)效益日益下降，企業(yè)將難以為繼。文章針對(duì)目前小企業(yè)在內(nèi)部控制制度方面存在的沒(méi)有內(nèi)部控制、對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)的片面性、缺乏有效監(jiān)督機(jī)制等相關(guān)問(wèn)題，提出了內(nèi)部控制的控制目標(biāo)、內(nèi)容、設(shè)計(jì)原則及強(qiáng)化管理者的內(nèi)控意識(shí)，樹(shù)立以人為本的新觀念、加強(qiáng)內(nèi)部控制等相關(guān)對(duì)策。關(guān)鍵詞：小企業(yè)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策內(nèi)部控制的根本目的在于加強(qiáng)企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益；其基礎(chǔ)是企業(yè)內(nèi)部分工；其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。它是現(xiàn)代企事業(yè)單位在對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理時(shí)所普遍采用的一種控制機(jī)制。小企業(yè)是國(guó)民的重要組成部分，對(duì)經(jīng)濟(jì)和穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。建立和完善小企業(yè)的內(nèi)部控制制度具有與大中型企業(yè)同等重要的意義。然而，許多小企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題非常突出，進(jìn)而影響了小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了小企業(yè)的發(fā)展。一、小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題（一）對(duì)內(nèi)部控制重視不夠，認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部控制成為擺設(shè)很大一部分小企業(yè)家都是依靠機(jī)遇和冒險(xiǎn)精神開(kāi)始逐步完成原始積累的，而國(guó)有小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)很大部分都是由行政部門(mén)調(diào)過(guò)來(lái)的，他們往往不太重視內(nèi)部控制，對(duì)內(nèi)部控制缺乏了解，內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，認(rèn)為內(nèi)部控制的建設(shè)和管理會(huì)制約企業(yè)的發(fā)展。雖然也有企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度，但沒(méi)有認(rèn)識(shí)到其是一個(gè)動(dòng)態(tài)的系統(tǒng)，隨著外部環(huán)境的變化，企業(yè)業(yè)務(wù)的拓展，原先完善的內(nèi)控已不再適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，當(dāng)其出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)沒(méi)有及時(shí)加以糾正。甚至有的企業(yè)在不了解其自身情況的前提下，照搬其他企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，把建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)定位在應(yīng)付上級(jí)部門(mén)檢查上，不能很好地落實(shí)執(zhí)行，形同虛設(shè)。（二）不相容職位沒(méi)有分離，崗位設(shè)置缺乏牽制在小企業(yè)中，由于企業(yè)規(guī)模小，企業(yè)出于成本等方面的考慮，盡可能少用人，用能人，經(jīng)常出現(xiàn)一個(gè)人來(lái)承擔(dān)多項(xiàng)工作，這其中就出現(xiàn)很多不相容職務(wù)于一身的情況。開(kāi)票、收錢(qián)、填憑證、審核、記賬都由一個(gè)人來(lái)完成，從表象上看似乎步驟減少了，時(shí)間節(jié)省了，成本下降了，殊不知，這種違規(guī)操作既不能真正提高企業(yè)效率，還可能導(dǎo)致企業(yè)資金流失，滋生貪污舞弊行為，給企業(yè)的資產(chǎn)安全帶來(lái)很大的隱患。（三）內(nèi)部審計(jì)弱化，外部監(jiān)督不足小企業(yè)內(nèi)部通常沒(méi)有建立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，企業(yè)的負(fù)責(zé)人“家長(zhǎng)式”、“一言談”的工作作風(fēng)，認(rèn)為該機(jī)構(gòu)的職責(zé)就是找“茬”，因此受到很多方面的制約，很難公平、公正的開(kāi)展工作，無(wú)法真正發(fā)揮監(jiān)督的職能。而小企業(yè)的外部信息使用者主要集中在政府、金融機(jī)構(gòu)和稅務(wù)等部門(mén)，由于其信息使用者較少，因此外部監(jiān)督的力度和次數(shù)都明顯不足。這就造成了企業(yè)內(nèi)部管理混亂，私設(shè)“小金庫(kù)”現(xiàn)象普遍，坐支現(xiàn)金，賬證、賬實(shí)、賬表不符，違規(guī)違紀(jì)，弄虛作假現(xiàn)象嚴(yán)重。（四）風(fēng)險(xiǎn)控制非常薄弱我國(guó)許多小企業(yè)對(duì)于來(lái)自外部的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會(huì)沒(méi)有控制，對(duì)于2008年的人民幣對(duì)美元的升值，很少有企業(yè)采取規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)的措施，導(dǎo)致出口外貿(mào)的企業(yè)由于人民幣對(duì)美元匯率的變動(dòng)出現(xiàn)很大的虧損。2008年下半年由于全球的金融危機(jī)，許多的中小企業(yè)由于資金鏈的斷裂，加上財(cái)政政策銀根緊縮，融資困難，許多的中小企業(yè)都倒閉了。二、完善小企業(yè)內(nèi)部控制制度的對(duì)策（一）職責(zé)分工控制職責(zé)分工控制一般指不相容職務(wù)分離控制。所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為的職務(wù)。不相容職務(wù)主要包括授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。對(duì)于不相容的職務(wù)如果不實(shí)行相互分離的措施，就容易發(fā)生舞弊等行為。不相容職務(wù)分離的核心是內(nèi)部牽制，因此，小企業(yè)在設(shè)計(jì)、建立內(nèi)部控制制度時(shí)應(yīng)明確職責(zé)劃分，做到既不留死角又使各個(gè)崗位和人員之間不交叉、沖突，應(yīng)讓每個(gè)員工了解自己的工作和要求，應(yīng)當(dāng)明確授權(quán)部門(mén)和人員的權(quán)限，禁止越權(quán)，并制定有明確的獎(jiǎng)懲辦法，對(duì)違反企業(yè)管理制度的員工按規(guī)定進(jìn)行處罰，在不能做到職責(zé)劃分的情況下，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)事后的檢查監(jiān)督。（二）授權(quán)批準(zhǔn)控制授權(quán)批準(zhǔn)是指企業(yè)在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)該經(jīng)過(guò)規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。批準(zhǔn)形式通常有常規(guī)性授權(quán)和臨時(shí)性授權(quán)之分。常規(guī)性授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)，用以規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)力、條件和有關(guān)責(zé)任者，其時(shí)效性一般較長(zhǎng)。臨時(shí)性授權(quán)是指對(duì)辦理例外的、非常規(guī)性交易事件的權(quán)力、條件和責(zé)任的應(yīng)急性授權(quán)。小企業(yè)應(yīng)該建立授權(quán)批準(zhǔn)體系，明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、層次、程序及責(zé)任。（三）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制主要是通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的各項(xiàng)能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類(lèi)、編報(bào)等而進(jìn)行的控制。其內(nèi)容主要包括建立會(huì)計(jì)工作的崗位責(zé)任制，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)合理的分工，使之相互監(jiān)督和制約；按照規(guī)定取得和填制原始憑證；設(shè)計(jì)良好的憑證格式；對(duì)憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)；規(guī)定合理的憑證傳遞程序；明確憑證的裝訂和保管手續(xù)責(zé)任；合理設(shè)置賬戶(hù)，登記會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行復(fù)式記賬；按照會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求編制、報(bào)送、保管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。對(duì)于小企業(yè)首先按照會(huì)計(jì)法要求設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，不做假賬，其次記賬、出納、保管等不相容業(yè)務(wù)，應(yīng)盡量由不同人員擔(dān)任，如人員有限，也應(yīng)保證管賬的不管錢(qián)，管錢(qián)的不管賬，同時(shí)應(yīng)建立復(fù)核制度。（四）預(yù)算控制預(yù)算控制的內(nèi)容涵蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。企業(yè)通過(guò)預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，可以比較、分析內(nèi)部各企業(yè)未完成預(yù)算的原因，并對(duì)未完成預(yù)算的不良后果采取改進(jìn)措施，確保各項(xiàng)預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。在實(shí)際工作中，預(yù)算編制不論采用自上而下或自下而上的方法，其決策權(quán)都應(yīng)落實(shí)在內(nèi)部管理的最高層，由這一權(quán)威層次進(jìn)行決策、指揮和協(xié)調(diào)。小企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算控制，確立預(yù)算目標(biāo)，并組織實(shí)施，輔之以對(duì)等的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系，由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)等負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的好壞進(jìn)行獎(jiǎng)懲。（五）財(cái)產(chǎn)保全控制小企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)資產(chǎn)的直接接觸，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸該資產(chǎn)，一般情況下，對(duì)貨幣資金、有價(jià)證券、存貨等變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)必須限制無(wú)關(guān)人員的直接接觸。定期對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行比較，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄如下一致，可能說(shuō)明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯(cuò)誤、浪費(fèi)、損失或其他不正常現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)分析原因、查明責(zé)任、完善管理制度。妥善保管涉及資產(chǎn)的各種文件資料，避免記錄受損、被盜、被毀，對(duì)重要的文件資料，應(yīng)當(dāng)留有備份，以便在遭受意外損失或毀壞時(shí)重新恢復(fù)，這在計(jì)算機(jī)處理?xiàng)l件下尤為重要。有條件的小企業(yè)應(yīng)對(duì)資產(chǎn)投保（如火災(zāi)險(xiǎn)、責(zé)任險(xiǎn)等險(xiǎn)種）增加資產(chǎn)受損后的補(bǔ)償機(jī)會(huì)，從而保證資產(chǎn)的安全。（六）內(nèi)部報(bào)告控制內(nèi)部報(bào)告控制是為了提高企業(yè)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性而實(shí)施的控制。小企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部報(bào)告控制制度，要有反映部門(mén)、人員經(jīng)管責(zé)任，且形式、內(nèi)容簡(jiǎn)明扼要信息反饋迅捷高效的內(nèi)部報(bào)告。常見(jiàn)的報(bào)告方式有例行報(bào)告、實(shí)時(shí)報(bào)告、專(zhuān)題報(bào)告、綜合報(bào)告等。常見(jiàn)報(bào)告類(lèi)型有資金分析報(bào)告，包括資金日?qǐng)?bào)、借款還款進(jìn)度表、貸款擔(dān)保抵押表、銀行賬戶(hù)及印鑒管