《年度預算編制》PPT課件.ppt

,年度預算編制,預算管理概述 年度預算編制,瓊斯醫(yī)生為什么辭退了會計？他的財務困難是由她造成的嗎？為什么？ 什么是預算？正式的預算制度將如何幫助瓊斯醫(yī)生擺脫財務困境？ 你編制預算嗎？為什么？,企業(yè)預算 是量化的經營目標， 是用數(shù)量、金額表述的經營 計劃。, 什么是預算管理？ 預算管理是實現(xiàn)預算目標的管理活 動， 它包括：預算制定、預算實施和實施預算 過程中的預算控制多方面的內容。,戰(zhàn)略計劃,長期目標,短期目標,預算,短期計劃,反饋,監(jiān)控 實際活動,比較 實 際 與 計 劃 結果,調查,糾正措施,計劃,控制,預算管理步驟和過程,預算制定,預算實施,預算控制,目 標,實 際,差 異,=,分 析,反饋控制措施,目標管理過程示意圖,預算管理的作用： 明確目標 控制日常活動 考核業(yè)績 協(xié)調部門關系,預算委員會 是企業(yè)編制預算不可缺少的組織機構 委員會組織成員:總經理、總監(jiān)、部 門經理、總會計師等,預 算 委 員 會,提出目標,制訂草案,批準實施,職 能 部 門,自上而下 自下而上 再自上而下,預算編制程序圖,預 算 編 制 程 序,10月上旬，預算委員會確定目標利潤及初步要求,下發(fā)會議通知,10月中旬召開預算準備會,12月初，財務部門制訂本企業(yè)（公司）預算草案,12月中旬，草案報預算委員會審批,次年1月1日正式實施,通 知,茲定于2000年10月11日上午9：00，在辦公樓主樓三層小會議室召開2001年預算準備會（第一次會議），討論確定2001年經營目標。請下列部門負責人及相關人員屆時參加，全部列席，不許請假并帶本部門準備的相關文件與資料。 參加人員有：總經理、副總經理、財務總監(jiān)、生產總監(jiān)、設備部門負責人、采購部門負責人、庫管部門負責人、人事部門負責人、科技部門負責人。 以上部門負責人、信息提供人或分析人, 均攜相關資料到會。 請接到通知后在回執(zhí)上簽字。 董事長 2000年10月7日 通知回執(zhí) 會議通知已收到，我能（不能）準時參加，謝謝。 部門負責人簽名： 年 月 日, 各部門準備資料, 財務部門 1、當年財務分析： A、內部； B、外部： C、各部門指標完成情況，周期對比；部門費用。 2、當年主要財務報表； 3、對固定資產使用、折舊情況分析； 4、應收賬款情況； 5、融資能力分析、預測； 6、下年目標利潤草案。,營銷部門 1、當年營業(yè)狀況；銷售、市場反饋信息； 2、下年市場分析預測，以及目標銷售收入規(guī)劃； 3、到目前為止，已簽訂、批簽訂，須下年供貨的所有銷售合同匯總情況； 4、本年各種銷售費用的使用情況； 5、下年促銷活動、廣告宣傳的規(guī)劃及預計的費用支出情況； 6、下年銷售利潤率。, 生產部門：,1、本年度生產情況，包括生產能力利用情況。 2、本企業(yè)質量狀況； 3、庫存情況； 4、對設備、生產能力的評估； 5、對產品合格率的控制； 6、對成本率的控制、分析；, 技術部門： 1、新產品開發(fā)情況； 2、技措合技改完成情況； 3、新增的設備； 4、技術發(fā)展規(guī)劃的目標； 5、根據生產、市場情況制定開發(fā)規(guī)劃； 6、本年項目計劃和概算； 7、項目要求及人力資源需求情況； 8、本年質量檢查結果及質量分析。 設備動力： 1、本年度設備維修、保養(yǎng)情況； 2、設備更新； 3、與同行業(yè)、同水平比、與先進水平比； 4、下年度維修、保養(yǎng)、更新規(guī)劃及費用預算。,人事部門： 1、各部門人員需求情況； 2、各崗位人員素質情況； 3、本年培訓情況及下年培訓計劃； 4、總的人力成本狀況； 5、同行業(yè)對比。 采購部門： 原輔料市場情況分析、預測,預算準備會上向各部門下達任務 營銷部門： 確定預算年度各類產品的價格和銷量；（總銷量和平均單價、經營目標已確定） 銷售費用預算。 生產部門： 重新核對每年產品的單位變動成本； 實現(xiàn)最大生產力的規(guī)劃以及為實現(xiàn)最大生產力所必須的投入； 即確定：生產多少產品，這些產品須多少人、多少原材料。,采購部門： 如何降低采購價格和采購質量的方案； 如何降價采購成本的措施。 設備部門： 設備、維修預算； 設備采購方案。（買什么、多少） 財務部門 確定原材料價格信息表； 接到各部門資料后，編制年度預算。,二、年 度 預 算 年度預算的種類, 營業(yè)預算 財務預算, 營業(yè)預算 銷售預算 制造費用預算 生產預算 成本預算 采購預算 期末存貨預算 直接人工預算 銷售、管理費用預算, 財務預算, 預計資產負債表 預計損益表 預計現(xiàn)金預算 預計資本支出預算, 目標利潤規(guī)劃 項目投資預算給本年度的目標利潤 . 歷年及本年度實際經營狀況 對預算年度的市場分析 量本利分析 目標利潤=銷量（單價單位變動本） 固定成本,全面預算編制結構和系統(tǒng)流程,銷售預算,期末存貨預算,生產預算,直接材料預算,制造費用預算,直接人工預算,產品成本預算,現(xiàn)金預算,預計損益表,預計資產負債表,預計財務狀況變動表,長期銷售預測,銷售、管理費用預算,資本預算, 編制年度財務預算的數(shù)據源 市場營銷數(shù)據的準備。 如何制作反映結算規(guī)律的貨款回收數(shù)據和貨款支付數(shù)據。, 收付實現(xiàn)制數(shù)據是確認收入和編制 銷售預算的依據。 編制業(yè)務預算要考慮存貨控制要求。 編制預計資產負債表和預計損益表需 用哪些數(shù)據？, 編制年度財務預算的數(shù)據源,年 度 預 算 編 制 實例（分季度）,營業(yè)預算,ABC公司銷售預算（單位：元） 1998年,季度 季度 季度 季度 年 預計銷售量 5000 15000 20000 10000 50000 預計單價 20 20 20 20 20 預計銷售額 100000 300000 400000 200000 1000000,預計現(xiàn)金收入表（單位：元）,1997年12月31日 應收賬款 40000 40000 一季度銷售額 70000 30000 100000 二季度銷售額 210000 90000 300000 三季度銷售額 280000 120000 400000 四季度銷售額 140000 140000 現(xiàn)金收入合計 110000 240000 370000 260000 980000,注：每季度銷售額 中70%在當季收到現(xiàn)金，其余30%在下季度收回,表1,表2 ABC公司生產預算 1998年,一季度 二季度 三季度 四季度 全 年 預計銷售量(表 1) 5000 15000 20000 10000 50000 +:期末產成品存貨量 + 3000 + 4000 + 2000 + 2000 +2000 產成品需要量合計 8000 19000 22000 12000 52000 -:期初產成品存貨量 - 1500 - 3000 - 4000 - 2000 - 1500 生產量（件） 6500 1600 18000 10000 50500 說明: 期末產成品存貨量按下季銷售量的40%儲備,年初期末產成品存貨量 為1500件 銷貨成本=期初產成品存貨成本 + 本期生產成本 - 期末產成品存貨成本,一季度 二季度 三季度 四季度 全 年 生產量 6500 16000 18000 10000 50500 直接材料單耗（公斤） 4 4 4 4 4 總耗用量（公斤） 26000 64000 72000 40000 202000 加：期末直接材料存貨（公斤） - 6400 - 7200 - 4000 - 5500 - 5500 總需用量（公斤） 32400 71200 76000 45500 207500 減：期初直接材料存貨（公斤 ） - 5000 - 6400 - 7200 - 4000 - 5000 直接材料采購量（公斤） 27400 64800 68800 41500 202500 直接材料單價（元） 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 直接材料采購金額（元） 13700 32400 34400 20750 101250 說明: 期末直接材料存貨按下季生產量的40%儲備, 期初直接材料存貨量為5000公斤, 直接材料單耗為4元, 直接材料單價為0.5元.,ABC公司直接材料預算 1998年,表2,表3,97年12月31日 應付賬款 9500 9500 一季度購料額 8220 5480 13700 二季度購料額 19440 12960 32400 三季度購料額 20640 13760 34400 四季度購料額 12450 12450 合計現(xiàn)金支出 17720 24920 33600 26210 102450,（表3附表） 預計現(xiàn)金支出表,（單位：元）,ABC公司直接人工預算 1998年 (金額單位:元),一季度 二季度 三季度 四季度 全 年 生產量（表2） 6500 16000 18000 10000 50500 單位產品直接人工工時（小時） 0.8 0.8 0.8 0.8 0.8 直接人工工時合計（小時） 5200 12800 14400 8000 40400 單位工資 5 5 5 5 5 直接人工耗費總額 26000 64000 72000 10000 202000 說明: 每生產一件產品需要0.8小時 , 每小時工資率為5元.,表4,成本項目 金額費用 分配率計算,變動制造費用 固定制造費用,間接人工費用 20800 變動費用分配率 間接材料費用 30000 =變動費用制造費用合計/標準總工時 維 護 費 13000 =80800/4040 水 電 費 17000 2元/小時 合 計 80800 折 舊 費 25000 固定費用分配率 維 護 費 21000 =固定費用制造費用合計/標準總工時 管 理 費 15000 =101000/40400 保 險 費 40000 =2.5元/小時 合 計 101000,ABC公司制造費用預算 1998年,一季度 二季度 三季度 四季度 全 年 預計直接人工工時（小時） 5200 12800 14400 8000 10400 變動制造費用分配率（元/小時） 2 2 2 2 2 預計變動制造費用（元） 10400 25600 28800 16000 80800 預計固定制造費用（元） 16500 34000 34000 16500 101000 預計制造費用（元） 26900 59600 62800 32500 181800 減： 折舊（元） 6250 6250 6250 6250 25000 現(xiàn)金支出的制造費用（元） 20650 53350 56550 26250 156800,表5,表4,表4,ABC公司直接成本預算 1998年,單位成本 生產成本 期末存貨成本 銷售成本 項 目 （元） （元） （元） 單價（元）單耗量（元）成本（元） （50500件） （2000件） （50500件） 直接材料（表3） 0.5 4 2 101000 4000 100000 直接人工（表4） 5 0.8 4 202000 8000 2000000 變動制造費用（表5） 2 0.8 1.6 80800 3200 80000 固定制造費用（表5） 2.5 0.8 2 101000 4000 100000 合 計 9.6 484800 19200 480000,表6,ABC公司銷售及管理費用預算 1998年,一季度 二季度 三季度 四季度 全 年 預計銷售量（表1） 5000 15000 20000 10000 50000 單位變動銷管費用耗用額（元） 1.5 1.5 1.5 1.5 1.5 預計變動銷管費用耗用額（元 ) 7500 22500 30000 15000 75000 固定銷管費用： 廣告費 25000 25000 45000 2500 120000 管理人員工資 32000 32000 32000 32000 128000 保險費 20000 - 10000 - 30000 財產稅 + - + - + - + 12000 +12000 固定銷管費用合計（元） 77000 57000 87000 69000 290000 預計銷管費用合計（元） 84500 79500 117000 84000 365000,表7,財 務 預 算,ABC公司資本預算 1998年,項 目 一季度 二季度 三季度 四季度 全年 購置生產設備 20000 10000 10000 10000 50000 支付股利 10000 10000 20000 合計 30000 10000 20000 10000 70000,表8, 現(xiàn)金預算的編制 年度預算控制要以現(xiàn)金預算控制為重點。 現(xiàn)金預算的控制功能。 現(xiàn)金預算規(guī)定了現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量的途徑、方式和期量要求。 編制現(xiàn)金預算要考慮企業(yè)的還貸、融資和投資?，F(xiàn)金預算的編制過程。,現(xiàn)金預算,期初現(xiàn)金余額 現(xiàn)金收入 可共使用的現(xiàn)金 現(xiàn)金支付 最低現(xiàn)金余額 現(xiàn)金溢余或短缺 借款，或還款 最低現(xiàn)金余額 期末現(xiàn)金余額,ABC公司現(xiàn)金預算 1998年,一季度 二季度 三季度 四季度 全 年 期初現(xiàn)金余額 31000 30130 31360 31460 31000 加：銷售現(xiàn)金收入（表1 ） + 110000 + 240000 + 370000 + 260000 + 980000 現(xiàn)金收入合計 141000 270130 401360 291460 1011000 直接材料（表3） 17720 24920 33600 26210 102450 直接人工（表4） 26000 64000 72000 40000 202000 制造費用（表5） 20650 53350 56550 26250 156800 銷售費用（表7） 84500 79500 117000 84000 365000 所得稅 17000 17000 17000 17000 68000 購置生產設備（表8） 20000 10000 10000 10000 50000 發(fā)放股利（表8） + 10000 + - + 10000 + - + 20000 現(xiàn)金支出合計 195870 248770 316150 203460 964250 現(xiàn)金多余（不足） ） （54870） 21360 85210 88000 46750 資金融通 借款 85000 10000 95000 還款 - - （50000） （45000） （ 95000） 償付利息 + - + - + （3750 ） + （4250） + （8000） 合 計 85000 10000 （53750 ） （49250） （8000） 期末現(xiàn)金余額 30130 31360 31460 38750 38750,說明：1、借款應為1000元地整數(shù)倍，假定所有借款發(fā)生在期初還款發(fā)生在期末。 2、借款年利率為10%. 3、ABC公司最低現(xiàn)金余額為30000元，因此一季度借款應為:54870+30000=84870元 由于借款為1000 元的整數(shù)倍，故取整為85000元。 4、償付的利息就當期償還的本金部分計算。因此奔例中：第三季度償付利息為： 50000元*10%*4/3=3750元。四季度償付利息為:3500*10%+10000*10%*3/4=1250元 5、所得稅支出額根據對計劃期的銷售情況及利潤情況估計得出。,表9,ABC公司預計損益表預算 1998年,單位：元 銷售收入（表1） 1000000 減：銷貨成本（表6) - 480000 毛利 520000 減：銷售及管理費用（表7） 365000 利息費用（表9） - 8000 利潤總額 147000 所得稅（表9） - 68000