《審計(jì)》期末考試試卷.doc

一.單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共15分）1、下列審計(jì)中獨(dú)立性最強(qiáng)的是（ ）。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) B 國(guó)家審計(jì) C 內(nèi)部審計(jì) D 專項(xiàng)審計(jì)2、“存在或發(fā)生”認(rèn)定和“完整性”認(rèn)定，分別主要與（ ）有關(guān)。A 會(huì)計(jì)報(bào)表要素的低估和高估 B 會(huì)計(jì)報(bào)表要素的高估和低估C 會(huì)計(jì)報(bào)表要素的縮小錯(cuò)誤和夸大錯(cuò)誤 D 會(huì)計(jì)報(bào)表要素的錯(cuò)誤、舞弊和不法行為3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其助理人員應(yīng)當(dāng)（ ）。 A、進(jìn)行監(jiān)督和管理 B、進(jìn)行約束和指導(dǎo) C、進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé) D、進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，但不能對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)4、在獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系中，（ ）對(duì)審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)不具有強(qiáng)制性。A 獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則 B 獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則 C 實(shí)務(wù)公告 D 執(zhí)業(yè)規(guī)范指南5、由于被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度不健全，因而審計(jì)人員沒(méi)有查出被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表存在的重大錯(cuò)誤與舞弊，此時(shí)審計(jì)人員（ ）。A 沒(méi)有過(guò)失 B 有普通過(guò)失 C 有重大過(guò)失 D 三種過(guò)失都有可能6、如果資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平是10000元，利潤(rùn)表的重要性水平是20000元，則在計(jì)劃審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定（ ）為報(bào)表層次的重要性水平。A 20000元 B 15000元 C 10000元 D 18000元7、用來(lái)估計(jì)審計(jì)對(duì)象總體中的錯(cuò)誤金額的抽樣方法稱為（ ）。A 屬性抽樣 B 變量抽樣 C 統(tǒng)計(jì)抽樣 D 非統(tǒng)計(jì)抽樣8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的被審計(jì)單位有關(guān)人員口頭答復(fù)所形成的書面記錄，屬于（ ）。A.書面證據(jù) B.口頭證據(jù) C.實(shí)物證據(jù) D.環(huán)境證據(jù)9、下列各項(xiàng)不屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試的是（ ）。A 交易的細(xì)節(jié)測(cè)試 B 余額的細(xì)節(jié)測(cè)試 C 控制測(cè)試 D 分析性測(cè)試10、外商投資企業(yè)出資人以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)作價(jià)出資時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)驗(yàn)證其所占比例不得超過(guò)注冊(cè)資本的（ ）。 、 、 、 、11、或有事項(xiàng)審計(jì)的主要目標(biāo)在于（ ）。A 確定或有事項(xiàng)是否合法 B 確定或有事項(xiàng)是否存在C 確定或有事項(xiàng)是否合理 D 確定或有事項(xiàng)是否客觀12、對(duì)于未予函證的應(yīng)收帳款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（ ）。 、重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制制度 、審查與應(yīng)收帳款有關(guān)的銷貨憑證 、進(jìn)行分析性復(fù)核 、審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況13審計(jì)證據(jù)的（ ）特性是指用作審計(jì)證據(jù)的資料必須與審計(jì)目標(biāo)和應(yīng)證事項(xiàng)之間 有一定的邏輯關(guān)系。A客觀性 B相關(guān)性 C合法性 D經(jīng)濟(jì)性14注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審查被審計(jì)單位未入帳負(fù)債而實(shí)施的下列審計(jì)程序中，最有效的是（ ）。A審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出情況 B審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)票C審查應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)的函證回函 D審查購(gòu)貨發(fā)票與債權(quán)人名單15.對(duì)于結(jié)帳日被審計(jì)單位持有的有價(jià)證券，如其市價(jià)明顯與帳面成本不符，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（ ）。A.提請(qǐng)被審計(jì)單位按市價(jià)進(jìn)行調(diào)整 B.在審計(jì)報(bào)告中增設(shè)說(shuō)明段予以披露C.要求被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)附注中說(shuō)明 D.進(jìn)一步審查被審計(jì)單位選用的計(jì)價(jià)方法是否同前期一致一、 多項(xiàng)選擇題（每小題2分，共20分）1、按審計(jì)主體分，可以把審計(jì)分為（ ）。A、 國(guó)家審計(jì) B、內(nèi)部審計(jì) C、民間審計(jì) D、外部審計(jì)2、審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的責(zé)任包括（ ）。A 按時(shí)按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù) B 幫助被審計(jì)單位建立、健全各項(xiàng)內(nèi)部控制C 對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密 D 不能按服務(wù)成果的大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系可以表述為（ ）。A.檢查風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是反向關(guān)系 B.固有風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系C.控制風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系 D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系4、實(shí)物證據(jù)可以用來(lái)實(shí)現(xiàn)的具體審計(jì)目標(biāo)有（ ）。A 真實(shí)性 B 完整性 C 所有權(quán) D 估價(jià)5、控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為高水平的依據(jù)有（ ）。A 通過(guò)符合性測(cè)試已獲取證據(jù)證明控制有效 B 控制政策和程序與認(rèn)定不相關(guān)C 控制政策和程序無(wú)效 D 取得證據(jù)來(lái)評(píng)價(jià)控制政策和程序顯得不經(jīng)濟(jì)6、影響審計(jì)工作效果的抽樣風(fēng)險(xiǎn)類型有（ ）。 、信賴過(guò)度險(xiǎn) 、誤受風(fēng)險(xiǎn) 、誤拒風(fēng)險(xiǎn) 、信賴不足風(fēng)險(xiǎn)7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄對(duì)內(nèi)部控制的了解和對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)，可選用的方法有（ ）。 、檢查表 、問(wèn)卷 、文字?jǐn)⑹?、流程圖8、對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有直接影響，應(yīng)予以調(diào)整的期后事項(xiàng)有（ ）。A 債務(wù)人突然破產(chǎn)而無(wú)法收回的大額應(yīng)收帳款 B 資產(chǎn)負(fù)債表日后不久有大批產(chǎn)成品經(jīng)驗(yàn)收不合格C 資產(chǎn)負(fù)債表日后被法院判決應(yīng)賠償對(duì)方損失 D 被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行新的債券9、審計(jì)實(shí)施階段的主要工作包括（ ）。、符合性測(cè)試 、實(shí)質(zhì)性測(cè)試 、初步評(píng)價(jià)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 、整理、評(píng)價(jià)執(zhí)業(yè)收集到的審計(jì)證據(jù)、以下各項(xiàng)中，屬于直接或有負(fù)債的有（ ）。 A、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) B、未決訴訟 C、未決索賠 D、應(yīng)收帳款抵借二、 判斷題（每小題1分，共12分）1、公允性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表是否在所有方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（ ）2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果沒(méi)有查出被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，必須承擔(dān)法律責(zé)任。（ ）3、如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表或擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍，尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)仍超過(guò)重要性水平，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。（ ）4、永久性檔案主要由綜合類工作底稿和備查類工作底稿組成。（ ）5、如果控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)太低，將使注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有執(zhí)行足夠的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，進(jìn)而導(dǎo)致檢查風(fēng)險(xiǎn)加大，審計(jì)“無(wú)效果”。（ ）6、可使審計(jì)人員獲得口頭證據(jù)的審計(jì)程序是查詢和函證。（ ）7、對(duì)客戶在會(huì)計(jì)年度內(nèi)所有銀行存款戶均應(yīng)進(jìn)行函證。（ ）8、外商投資企業(yè)投資者以進(jìn)口的實(shí)物資產(chǎn)投資的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)資時(shí)應(yīng)查明是否經(jīng)過(guò)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，并根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)管理部門確認(rèn)的評(píng)估結(jié)果入帳。 （ ）9、只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中審計(jì)范圍受到限制，就應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告。（ ）10、在審計(jì)實(shí)施階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析性復(fù)核直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，以收集與賬戶余額和各類交易相關(guān)的特殊認(rèn)定的依據(jù)。（） 11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，一般無(wú)需專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見，因而不必對(duì)期初余額實(shí)施審計(jì)程序。 （ ）2、對(duì)客戶在會(huì)計(jì)年度內(nèi)所有銀行存款戶均應(yīng)進(jìn)行函證。（ ）四、簡(jiǎn)答題（每小題8分，共16分）1、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了T公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。2003年8月，T公司之股東U公司以T公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作存在重大過(guò)失、導(dǎo)致其發(fā)生重大投資損失為由，向法院提起訴訟，要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任。 要求： ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬運(yùn)用審計(jì)重要性概念應(yīng)訴，其聘請(qǐng)的律師在準(zhǔn)備應(yīng)訴材料時(shí)，提出了以下問(wèn)題，請(qǐng)代為回答：（l）何謂審計(jì)重要性？（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用審計(jì)重要性概念的目的是什么？（3）何謂普通過(guò)失和重大過(guò)失？（4）重要性概念在區(qū)分普通過(guò)失和重大過(guò)失的作用？2、簡(jiǎn)述驗(yàn)資報(bào)告的格式與內(nèi)容。五、計(jì)算分析題（第1小題8分；第2小題7分；第3小題7分；第4小題15分，共37分）1、 在初次審計(jì)G公司的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，你決定函證部分應(yīng)收帳款。下列為你考慮的應(yīng)收帳款帳戶。公司 年末應(yīng)收帳款 全年銷貨金額甲 0 100萬(wàn)乙 3萬(wàn) 6萬(wàn)丙 9萬(wàn) 11萬(wàn)丁 20萬(wàn) 220萬(wàn)要求：（1）上述公司中你認(rèn)為哪兩家最需要函證？請(qǐng)說(shuō)明理由。 （2）假定上述四家公司為被審計(jì)單位的客戶，且上述金額為應(yīng)付帳款余額和全年購(gòu)貨總額，你正準(zhǔn)備從中抽取兩家進(jìn)行應(yīng)付帳款函證，你認(rèn)為哪兩家最需要函證？并說(shuō)明理由。2、某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，分別設(shè)計(jì)了以下四種情況，以幫助決定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水下：風(fēng)險(xiǎn)類別 情況一 情況二 情況三 情況四可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 4% 4% 2% 2%固有風(fēng)險(xiǎn) 100% 80% 100% 80%控制風(fēng)險(xiǎn) 100% 50% 100% 50%請(qǐng)回答：(1)上述四種情況下的檢查水平分別是多少？(2)哪種情況需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取最多的審計(jì)證據(jù)？為什么？3、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師張雷審計(jì)Y公司“存貨產(chǎn)成品”項(xiàng)目，通過(guò)“計(jì)價(jià)性測(cè)試”審計(jì)程序，發(fā)現(xiàn)Y公司V產(chǎn)品的計(jì)價(jià)情況如下表： 單位：元 本月購(gòu)進(jìn)本月發(fā)出本月結(jié)存 項(xiàng)目數(shù)量 單價(jià)金額 數(shù)量 單價(jià)金額 數(shù)量單價(jià)金額 11月 3500258 903000 12月26000 246 6396000 27500 246 6765000 2000267 534000 請(qǐng)問(wèn)：1.上述計(jì)價(jià)過(guò)程是否有問(wèn)題? 2.張雷應(yīng)如何處理?4、 上海江楊會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師江X、楊X已于2002年3月15日完成了對(duì)W公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表的實(shí)地審計(jì)工作，現(xiàn)正草擬一份審計(jì)報(bào)告。W公司是中國(guó)的一家大型制造企業(yè)。按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求，審計(jì)報(bào)告應(yīng)于2002年3月25日前提交。在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，假定存在以下幾種情況：（1） 應(yīng)收帳款無(wú)法進(jìn)行函證，也無(wú)法實(shí)施其他替代程序。（2） W公司自2001年1月1日將所有設(shè)備的折舊由直線法改為年數(shù)總和法，并已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注10中作了說(shuō)明。（3） X公司2001年4月狀告W公司毀約案已于2002年2月8日審理完畢，W公司將向X公司賠償200萬(wàn)元的經(jīng)濟(jì)損失，但W公司拒絕在2001年度的會(huì)計(jì)報(bào)表中作出調(diào)整。（4） 自2002年1月，W公司所持短期投資股票市價(jià)暴跌，W公司如果在3月15日將股票轉(zhuǎn)讓，將發(fā)生500萬(wàn)元的投資損失。W公司拒絕在2001年度的會(huì)計(jì)報(bào)表中作出調(diào)整。（5） 除注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收帳款中的12萬(wàn)元已成為壞帳，W公司未予接受調(diào)整建議外，注冊(cè)會(huì)計(jì)提請(qǐng)調(diào)整的1560萬(wàn)元的調(diào)整事項(xiàng)，W公司已作調(diào)整。請(qǐng)問(wèn)：針對(duì)上述情況，指出江X、楊X應(yīng)分別發(fā)表何種類型的審計(jì)意見，并說(shuō)明理由。答案1 一、 單項(xiàng)選擇題（共15分，每小題1分）1、A 2、B 3、C 4、D 5、C 6、C 7、B 8、B 9、C 10、A11、B 12、B 13、B 14、B 15、C二、 多項(xiàng)選擇題（共20分，每小題2分。答錯(cuò)、不答不得分，漏答每答對(duì)一個(gè)選項(xiàng)得0.5分。）1、 ABC 2、ACD 3、ABC 4、ABD 5、BCD 6、AB 7、ABCD 8、ABC 9、AB 10、BC三、 判斷題（共12分，每小題1分）1、X 2、X 3、X 4、V 5、X 6、X 7、V 8、X 9、X 10、V 11、X 12、V四、 簡(jiǎn)答題（共16分，每小題8分）1、（本小題8分，每要點(diǎn)2分）（1） 重要性是被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表可能存在的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能會(huì)影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷和決策。（2） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用重要性的目的有二：一是提高審計(jì)效率；二是提高審計(jì)效果。（3） 普通過(guò)失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中沒(méi)有完全按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)，而發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見；重大過(guò)失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)連最起碼的審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德都沒(méi)有遵守，而發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。（4） 重要性是區(qū)分普通過(guò)失和重大過(guò)失的標(biāo)準(zhǔn)之一。2、（本題8分，每條1分）（1）標(biāo)題；（2）收件人；（3）引言段或范圍段；（4）意見段；（5）說(shuō)明段；（6）附件；（7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽章及會(huì)計(jì)師事務(wù)所地址、簽章；（8）日期。五、 計(jì)算分析題（本類題共4題，共37分。均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果有計(jì)量單位的，應(yīng)予標(biāo)明，標(biāo)明的計(jì)量單位應(yīng)與題中所給計(jì)量單位相同；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除特殊要求外，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求解釋、分析、說(shuō)明理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字闡述。）1、（本題8分）（1） 丙、丁。對(duì)應(yīng)收帳款函證首先考慮應(yīng)收帳款金額大的，以防止高估資產(chǎn)。（4分）（2） 甲、丁。對(duì)應(yīng)付帳款函證首先考慮購(gòu)貨額大的，以防止低估負(fù)債。（4分）2、（本題7分）（1）情況一：4%/（100%*100%）=4% 情況二：4%/（80%*50%）=10% 情況三：2%/（100%*100%）=2% 情況四：2%/（80%*50%）=5% （4分）（3） 情況三需要獲取最多的審計(jì)證據(jù)。因?yàn)闄z查風(fēng)險(xiǎn)水平與審計(jì)證據(jù)成反比，情況三的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平最低，需獲取最多的審計(jì)證據(jù)。 （3分）3、（本題7分）（1） 上述計(jì)價(jià)有問(wèn)題。無(wú)論采用什么方法核算存貨的發(fā)出，期末的結(jié)存單價(jià)和金額都不正確。列示正確的計(jì)算結(jié)果；（3分）（2） 張雷需把上述問(wèn)題記錄于工作底稿，同時(shí)擴(kuò)大審計(jì)范圍以查找其他存貨的計(jì)價(jià)是否存在同樣錯(cuò)誤；并提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整，如被審計(jì)單位拒絕調(diào)整，應(yīng)考慮出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。（4分）4、（本題15分，每小問(wèn)5分，其中意見類型2分，解釋3分）（1） 保留意見或無(wú)法表示意見。因?yàn)閼?yīng)收帳款無(wú)法函證，也無(wú)法實(shí)施必要的替代程序，應(yīng)屬于審計(jì)范圍受到限制。如應(yīng)收帳款數(shù)額不大，可發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告；如數(shù)額巨大，應(yīng)發(fā)表無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告。（2） 無(wú)保留意見。根據(jù)新的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)可以自主確定會(huì)計(jì)政策和方法。（3） 保留意見。此事項(xiàng)屬于第一類期后事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整2000年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。（4） 無(wú)保留意見。此事項(xiàng)為間接或有損失，不要求被審計(jì)單位調(diào)整，但就應(yīng)在審計(jì)報(bào)告意見段之后增列說(shuō)明段予以披露。（5） 無(wú)保留意見或保留意見。這取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)未予調(diào)整的12萬(wàn)元會(huì)計(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)及重要性的判斷。如江、楊認(rèn)為12萬(wàn)元的數(shù)額較小，其他事項(xiàng)已作出調(diào)整，無(wú)需在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明，就可不再發(fā)表保留意見。一、 單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共20分）1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的特殊作用是 A.防止錯(cuò)誤與舞弊的發(fā)生 B.提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性和可信性C.正確反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果 D.幫助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)無(wú)法勝任或不能按時(shí)完成的業(yè)務(wù)，應(yīng) A.聘請(qǐng)其他專業(yè)人員幫助 B.轉(zhuǎn)包給其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所C.減少業(yè)務(wù)收費(fèi) D.拒絕接受委托3.及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正被審計(jì)單位的錯(cuò)誤與舞弊，是_的責(zé)任。 A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 B.政府審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)師C.稅務(wù)機(jī)關(guān)的注冊(cè)稅務(wù)師 D.被審計(jì)單位的管理當(dāng)局4.具體審計(jì)目標(biāo)中的“分類”目標(biāo)，是由被審計(jì)單位管理當(dāng)局關(guān)于_的認(rèn)定推論得出的。 A.存在或發(fā)生 B.權(quán)利和義務(wù) C.估價(jià)或分?jǐn)?D.表達(dá)與披露5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)進(jìn)行分析以獲取審計(jì)證據(jù)的方法，稱為 A.計(jì)算 B.檢查 C.分析性復(fù)核 D.比較6.某會(huì)計(jì)師事務(wù)所1997年4月決定以后不再接受華財(cái)公司的審計(jì)委托，那么該會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)華財(cái)公司1996年度審計(jì)所形成的永久性審計(jì)檔案應(yīng) A.長(zhǎng)期保存 B.至少保存至2005年 C.至少保存至2006年 D.至少保存至2007年7.會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)所形成的審計(jì)工作底稿，其所有權(quán)應(yīng)歸屬于 A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B.被審計(jì)單位 C.進(jìn)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 D.委托單位8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行額外的或計(jì)劃的符合性測(cè)試的時(shí)間，通常安排在 A.資產(chǎn)負(fù)債表日?qǐng)?zhí)行 B.資產(chǎn)負(fù)債表日后執(zhí)行 C.期中工作中執(zhí)行 D.完成外勤審計(jì)工作后執(zhí)行9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)抽取一定期間的_進(jìn)行審查，以證實(shí)銀行對(duì)帳單、銀行存款日記帳及總帳記錄的正確性。 A.內(nèi)部控制流程圖 B.收款憑證 C.付款憑證 D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表10.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目反映的是 A.大額現(xiàn)金和銀行存款收入 B.外幣現(xiàn)金和銀行存款 C.在途貨幣資金 D.一年以上定期存款11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行簡(jiǎn)易抽查的目的是為了 A.進(jìn)行符合性測(cè)試獲取相應(yīng)的審計(jì)證據(jù) B.證實(shí)對(duì)存貨內(nèi)部控制的描述是否完整和正確C.證實(shí)存貨內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否健全和科學(xué) D.證實(shí)存貨內(nèi)部控制的運(yùn)行是否前后一貫12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查長(zhǎng)期債券投資的溢價(jià)攤銷時(shí)，不應(yīng)重點(diǎn)審查的是 A.攤銷方法是否合規(guī) B.每期攤銷額計(jì)算是否正確C.每期投資收益是否為“應(yīng)計(jì)利息”與溢價(jià)攤銷額之差 D.長(zhǎng)期債券投資是否采用“權(quán)益法”核算13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)付債券時(shí)，如果被審計(jì)單位應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多，可直接進(jìn)行 A.內(nèi)部控制調(diào)查 B.符合性測(cè)試 C.實(shí)質(zhì)性測(cè)試 D.穿行測(cè)試14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查股票發(fā)行費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理時(shí)，若股票溢價(jià)發(fā)行，應(yīng)查實(shí)被審計(jì)單位按規(guī)定將各種發(fā)行費(fèi)用 A.先從溢價(jià)中抵銷 B.作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 C.作為遞延資產(chǎn) D.作為當(dāng)期管理費(fèi)用15.外商投資企業(yè)出資人以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)作價(jià)出資時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)驗(yàn)證其所占比例不得超過(guò)注冊(cè)資本的 A.20% B.25% C.30% D.50%16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的被審計(jì)單位有關(guān)人員口頭答復(fù)所形成的書面記錄，屬于 A.書面證據(jù) B.口頭證據(jù) C.實(shí)物證據(jù) D.環(huán)境證據(jù)17.如果同一期間不同會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)重要性水平不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)取其_作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。 A.最高者 B.最低者 C.平均數(shù) D.加權(quán)平均數(shù)18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照既定的審計(jì)程序，無(wú)法對(duì)樣本取得相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)，在沒(méi)有或者無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)將有關(guān)樣本視為 A.可容忍誤差 B.誤差 C.錯(cuò)誤 D.應(yīng)調(diào)整審計(jì)差異19.對(duì)于結(jié)帳日被審計(jì)單位持有的有價(jià)證券，如其市價(jià)明顯與帳面成本不符，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng) A.提請(qǐng)被審計(jì)單位按市價(jià)進(jìn)行調(diào)整 B.在審計(jì)報(bào)告中增設(shè)說(shuō)明段予以披露C.要求被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)附注中說(shuō)明 D.進(jìn)一步審查被審計(jì)單位選用的計(jì)價(jià)方法是否同前期一致20.對(duì)于截止至審計(jì)報(bào)告日被審計(jì)單位仍未披露的重大或有損失，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) A.提請(qǐng)被審計(jì)單位予以披露 B.在審計(jì)報(bào)告中反映C.在審計(jì)報(bào)告中增設(shè)說(shuō)明段予以反映 D.編制重要事項(xiàng)說(shuō)明，并作為審計(jì)報(bào)告附件二、 多項(xiàng)選擇題（每小題2分，共20分）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的制定依據(jù)有 A.中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法 B.獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則C.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 D.獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則與實(shí)務(wù)公告2.被審計(jì)單位應(yīng)負(fù)的會(huì)計(jì)責(zé)任包括 A.建立健全內(nèi)部控制制度 B.保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整C.保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整 D.確保盈利預(yù)測(cè)的實(shí)現(xiàn)3.下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為確保其獨(dú)立性而應(yīng)回避的有 A.兩年前曾在委托單位任職 B.在委托單位有經(jīng)濟(jì)利益C.擔(dān)任委托單位常年會(huì)計(jì)顧問(wèn) D.與委托單位的負(fù)責(zé)人有近親屬關(guān)系4.在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解的被審計(jì)單位基本情況包括 A.業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和組織結(jié)構(gòu) B.經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)C.以前年度接受審計(jì)的情況 D.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)符合性測(cè)試獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)考慮的相關(guān)事項(xiàng)包括 A.內(nèi)部控制是否存在 B.內(nèi)部控制是否有效 C.內(nèi)部控制程序在所審計(jì)期間是否一貫遵守 D.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否科學(xué)6.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系可以表述為 A.檢查風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是反向關(guān)系 B.固有風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系C.控制風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系 D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系7.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制具體審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)包括各具體項(xiàng)目的 A.審計(jì)目標(biāo) B.審計(jì)步驟C.執(zhí)行人及執(zhí)行時(shí)間 D.審計(jì)工作底稿的索引號(hào)8.在抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行額外的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率的風(fēng)險(xiǎn)有 A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn) B.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn) C.誤受風(fēng)險(xiǎn) D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定應(yīng)收帳款函證數(shù)量的大小、范圍時(shí)，應(yīng)考慮的主要因素有 A.應(yīng)收帳款在全部資產(chǎn)中的重要性 B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱C.以前年度的函證結(jié)果 D.函證方式的選擇10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查無(wú)形資產(chǎn)的攤銷時(shí)，應(yīng)查實(shí) A.攤銷的方法是否合理 B.攤銷的金額是否計(jì)算無(wú)誤C.攤銷的會(huì)計(jì)處理是否正確 D.攤銷的程序是否合理三、 判斷題（每小題1分，共15分）1.審計(jì)的一般目的和特殊目的均包括對(duì)審計(jì)對(duì)象的公允性、合法性和一貫性發(fā)表審計(jì)意見。 （ ）2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)，均應(yīng)遵照?qǐng)?zhí)行獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。( ）3.在我國(guó)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所授權(quán)后，才可以個(gè)人名義承接審計(jì)業(yè)務(wù)。 （ ）4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師依照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的所有錯(cuò)誤或舞弊，并在審計(jì)報(bào)告中加以揭示。（ ）5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，一般無(wú)需專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見，因而不必對(duì)期初余額實(shí)施審計(jì)程序。 （ ）6.當(dāng)被審計(jì)單位面臨財(cái)務(wù)困境時(shí)，被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表存在舞弊的可能性增加。 （ ）7.審計(jì)程序同審計(jì)證據(jù)存在著相互對(duì)應(yīng)關(guān)系，通常一種審計(jì)程序可以獲得一種審計(jì)證據(jù)。 （ ）8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不論被審計(jì)單位規(guī)模大小，都應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行充分的了解。 （ ）9.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是隨著審計(jì)抽樣技術(shù)的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。（ ）10.如果應(yīng)收帳款函證結(jié)果表明沒(méi)有審計(jì)差異，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以合理地推論，全部應(yīng)收帳款總體是正確的。（ ）11.外商投資企業(yè)投資者以進(jìn)口的實(shí)物資產(chǎn)投資的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)資時(shí)應(yīng)查明是否經(jīng)過(guò)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，并根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)管理部門確認(rèn)的評(píng)估結(jié)果入帳。 （ ）12.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以同時(shí)為客戶辦理審計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)咨詢與會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。 （ ）13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)保證已審會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度，從而使會(huì)計(jì)報(bào)表使用者據(jù)此作出各種決策。 （ ）14.即使企業(yè)銀行存款帳戶余額為零，但只要存在本期發(fā)生額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)進(jìn)行函證。 （ ）15.凡在外勤審計(jì)結(jié)束日前發(fā)生的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表；凡在外勤審計(jì)結(jié)束日后發(fā)生的期后事項(xiàng)，則應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。 （ ）四、 簡(jiǎn)答題（共20分）1、 簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何避免和減少法律訴責(zé)任？（7分）2、 簡(jiǎn)述審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核制度。（6分）3、 簡(jiǎn)述審計(jì)報(bào)告的格式與內(nèi)容。（7分）五、 分析計(jì)算題（共25分）2、 在初次審計(jì)G公司的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，你決定函證部分應(yīng)收帳款。下列為你考慮的應(yīng)收帳款帳戶。公司 年末應(yīng)收帳款 全年銷貨金額甲 0 100萬(wàn)乙 3萬(wàn) 6萬(wàn)丙 9萬(wàn) 11萬(wàn)丁 20萬(wàn) 220萬(wàn)要求：（1）上述公司中你認(rèn)為哪兩家最需要函證？請(qǐng)說(shuō)明理由。 （2）假定上述四家公司為被審計(jì)單位的客戶，且上述金額為應(yīng)付帳款余額和全年購(gòu)貨總額，你正準(zhǔn)備從中抽取兩 家進(jìn)行應(yīng)付帳款函證，你認(rèn)為哪兩家最需要函證？并說(shuō)明理由。（8分）2、A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)XYZ股份有限公司1997年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目金額如下（單位：人民幣萬(wàn)元）：會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目名稱金額資產(chǎn)總計(jì)180000股東權(quán)益合計(jì)88000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240000利潤(rùn)總額36000凈利潤(rùn)24120要求：（1）如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權(quán)益）、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)的固定百分比數(shù)值分別為0.5%、1%、0.5%和5%，請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算確定XYZ股份有限公司1997年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平（請(qǐng)列示計(jì)算過(guò)程）。 （2）簡(jiǎn)要說(shuō)明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。 （3）簡(jiǎn)要說(shuō)明重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系。（9分）3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師李豪在審計(jì)D公司1999年度財(cái)務(wù)報(bào)表，發(fā)現(xiàn)：（1） D公司1998年11月3日為A單位擔(dān)保貸款2000萬(wàn)元，由于A公司經(jīng)營(yíng)狀況不佳連年虧損，不能按期歸還貸款，被B銀行于1999年4月起訴，要求D公司承擔(dān)擔(dān)保連帶責(zé)任，經(jīng)法院審理于2000年2月25日判決，由D公司負(fù)責(zé)償還1200萬(wàn)元，此款預(yù)計(jì)收回可能性甚??；（2） 3月20日至11月3日公司利用閑置資金購(gòu)買股票，準(zhǔn)備隨時(shí)出售，通過(guò)實(shí)施必要的審計(jì)程序，已經(jīng)證實(shí)D公司報(bào)表中反映的“短期投資”為6000萬(wàn)元，自2000年2月8日，股市大幅度下跌，如D公司在3月8日將短期投資的股票出售，將導(dǎo)致420萬(wàn)元的投資損失。請(qǐng)問(wèn)：針對(duì)上述期后事項(xiàng)，CPA應(yīng)如何處理？（8分） 答案2 一、 單選題（每小題1分，共20分）1、B 2、D 3、D 4、D 5、C、 6、D 7、A 8、A 9、D 10、D11、A 12、D 13、C 14、A 15、A 16、B 17、B 18、B 19、C 20、B二、 多項(xiàng)選擇題（每小題2分，共20分，答錯(cuò)、多答、少答均不得分）1、ABD 2、ABC 3、BCD 4、ABCD 5、ABD 6、ABC 7、ABCD 8、AD 9、ABCD 10、ABC三、 判斷題（每小題1分，共15分）1、 2、X 3、X 4、X 5、X 6、 7、X 8、X 9、X 10、X 11、X 12、 13、X 14、 15、四、 簡(jiǎn)答題（共20分）1、（1）嚴(yán)格遵守職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求； （2）建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度； （3）與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書； （4）審慎選擇被審計(jì)單位； （5）深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)； （6）提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn)； （7）聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師。 （共7分，以上每條1分） 2、項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核，詳細(xì)復(fù)核； 部門經(jīng)理復(fù)核，重點(diǎn)復(fù)核； 主任會(huì)計(jì)師復(fù)核，重大復(fù)核。 （共6分，以上每條2分） 3、（1）標(biāo)題； （2）收件人； （3）范圍段； （4）意見段； （5）簽章和會(huì)計(jì)師事務(wù)所地址； （6）報(bào)告日期。（7）在出具保留、否定或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在意見段之前加具說(shuō)明段。（共7分，以上每條1分）五、 計(jì)算及分析題（共25分）1、（1）丙、丁。選擇應(yīng)收帳款余額大的。（4分） （2）甲、丁。選擇銷售額大的。（4分）2、（1）按資產(chǎn)總額，180000*0.5%=900萬(wàn)； 按凈資產(chǎn)，88000*1%=880萬(wàn)； 按主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，240000*0.5%=1200萬(wàn)； 按凈利潤(rùn)，24120*5%=1206萬(wàn)； 會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平應(yīng)選擇最低的，即880萬(wàn)。（5分） （2）重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向關(guān)系。（2分） （3）重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間成反向關(guān)系。（2分）3、（1）此項(xiàng)屬于第一類期后事項(xiàng)，應(yīng)建議被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目。（4分） （2）此項(xiàng)屬于第二類期后事項(xiàng)，應(yīng)建議被審計(jì)單位在會(huì)計(jì)報(bào)表的附注中予以披露。（4分）六、 單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共15分）1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的特殊作用是 A.防止錯(cuò)誤與舞弊的發(fā)生 B.提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性和可信性C.正確反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果 D.幫助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)無(wú)法勝任或不能按時(shí)完成的業(yè)務(wù)，應(yīng) A.聘請(qǐng)其他專業(yè)人員幫助 B.轉(zhuǎn)包給其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所C.減少業(yè)務(wù)收費(fèi) D.拒絕接受委托3.及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正被審計(jì)單位的錯(cuò)誤與舞弊，是_的責(zé)任。 A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 B.政府審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)師C.稅務(wù)機(jī)關(guān)的注冊(cè)稅務(wù)師 D.被審計(jì)單位的管理當(dāng)局4.具體審計(jì)目標(biāo)中的“分類”目標(biāo)，是由被審計(jì)單位管理當(dāng)局關(guān)于_的認(rèn)定推論得出的。 A.存在或發(fā)生 B.權(quán)利和義務(wù) C.估價(jià)或分?jǐn)?D.表達(dá)與披露5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)進(jìn)行分析以獲取審計(jì)證據(jù)的方法，稱為 A.計(jì)算 B.檢查 C.分析性復(fù)核 D.比較6.某會(huì)計(jì)師事務(wù)所1997年4月決定以后不再接受華財(cái)公司的審計(jì)委托，那么該會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)華財(cái)公司1996年度審計(jì)所形成的永久性審計(jì)檔案應(yīng) A.長(zhǎng)期保存 B.至少保存至2005年 C.至少保存至2006年 D.至少保存至2007年7.會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)所形成的審計(jì)工作底稿，其所有權(quán)應(yīng)歸屬于 A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B.被審計(jì)單位 C.進(jìn)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 D.委托單位8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行額外的或計(jì)劃的符合性測(cè)試的時(shí)間，通常安排在 A.資產(chǎn)負(fù)債表日?qǐng)?zhí)行 B.資產(chǎn)負(fù)債表日后執(zhí)行 C.期中工作中執(zhí)行 D.完成外勤審計(jì)工作后執(zhí)行9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)抽取一定期間的_進(jìn)行審查，以證實(shí)銀行對(duì)帳單、銀行存款日記帳及總帳記錄的正確性。 A.內(nèi)部控制流程圖 B.收款憑證 C.付款憑證 D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表10.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目反映的是 A.大額現(xiàn)金和銀行存款收入 B.外幣現(xiàn)金和銀行存款 C.在途貨幣資金 D.一年以上定期存款11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行簡(jiǎn)易抽查的目的是為了 A.進(jìn)行符合性測(cè)試獲取相應(yīng)的審計(jì)證據(jù) B.證實(shí)對(duì)存貨內(nèi)部控制的描述是否完整和正確C.證實(shí)存貨內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否健全和科學(xué) D.證實(shí)存貨內(nèi)部控制的運(yùn)行是否前后一貫12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查長(zhǎng)期債券投資的溢價(jià)攤銷時(shí)，不應(yīng)重點(diǎn)審查的是 A.攤銷方法是否合規(guī) B.每期攤銷額計(jì)算是否正確C.每期投資收益是否為“應(yīng)計(jì)利息”與溢價(jià)攤銷額之差 D.長(zhǎng)期債券投資是否采用“權(quán)益法”核算13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)付債券時(shí)，如果被審計(jì)單位應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多，可直接進(jìn)行 A.內(nèi)部控制調(diào)查 B.符合性測(cè)試 C.實(shí)質(zhì)性測(cè)試 D.穿行測(cè)試14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查股票發(fā)行費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理時(shí)，若股票溢價(jià)發(fā)行，應(yīng)查實(shí)被審計(jì)單位按規(guī)定將各種發(fā)行費(fèi)用 A.先從溢價(jià)中抵銷 B.作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 C.作為遞延資產(chǎn) D.作為當(dāng)期管理費(fèi)用15.外商投資企業(yè)出資人以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)作價(jià)出資時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)驗(yàn)證其所占比例不得超過(guò)注冊(cè)資本的 A.20% B.25% C.30% D.50%七、 多項(xiàng)選擇題（每小題2分，共20分）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的制定依據(jù)有 A.中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法 B.獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則C.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 D.獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則與實(shí)務(wù)公告2.被審計(jì)單位應(yīng)負(fù)的會(huì)計(jì)責(zé)任包括 A.建立健全內(nèi)部控制制度 B.保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整C.保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整 D.確保盈利預(yù)測(cè)的實(shí)現(xiàn)3.下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為確保其獨(dú)立性而應(yīng)回避的有 A.兩年前曾在委托單位任職 B.在委托單位有經(jīng)濟(jì)利益C.擔(dān)任委托單位常年會(huì)計(jì)顧問(wèn) D.與委托單位的負(fù)責(zé)人有近親屬關(guān)系4.在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解的被審計(jì)單位基本情況包括 A.業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和組織結(jié)構(gòu) B.經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)C.以前年度接受審計(jì)的情況 D.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)符合性測(cè)試獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)考慮的相關(guān)事項(xiàng)包括 A.內(nèi)部控制是否存在 B.內(nèi)部控制是否有效 C.內(nèi)部控制程序在所審計(jì)期間是否一貫遵守 D.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否科學(xué)6.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系可以表述為 A.檢查風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是反向關(guān)系 B.固有風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系C.控制風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系 D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系7.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制具體審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)包括各具體項(xiàng)目的 A.審計(jì)目標(biāo) B.審計(jì)步驟C.執(zhí)行人及執(zhí)行時(shí)間 D.審計(jì)工作底稿的索引號(hào)8.在抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行額外的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率的風(fēng)險(xiǎn)有 A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn) B.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn) C.誤受風(fēng)險(xiǎn) D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定應(yīng)收帳款函證數(shù)量的大小、范圍時(shí)，應(yīng)考慮的主要因素有 A.應(yīng)收帳款在全部資產(chǎn)中的重要性 B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱C.以前年度的函證結(jié)果 D.函證方式的選擇10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查無(wú)形資產(chǎn)的攤銷時(shí)，應(yīng)查實(shí) A.攤銷的方法是否合理 B.攤銷的金額是否計(jì)算無(wú)誤C.攤銷的會(huì)計(jì)處理是否正確 D.攤銷的程序是否合理八、 判斷題（每小題1分，共10分）1.審計(jì)的一般目的和特殊目的均包括對(duì)審計(jì)對(duì)象的公允性、合法性和一貫性發(fā)表審計(jì)意見。 （ ）2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)，均應(yīng)遵照?qǐng)?zhí)行獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。( ）3.在我國(guó)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所授權(quán)后，才可以個(gè)人名義承接審計(jì)業(yè)務(wù)。 （ ）4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師依照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的所有錯(cuò)誤或舞弊，并在審計(jì)報(bào)告中加以揭示。（ ）5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，一般無(wú)需專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見，因而不必對(duì)期初余額實(shí)施審計(jì)程序。 （ ）6.當(dāng)被審計(jì)單位面臨財(cái)務(wù)困境時(shí)，被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表存在舞弊的可能性增加。 （ ）7.審計(jì)程序同審計(jì)證據(jù)存在著相互對(duì)應(yīng)關(guān)系，通常一種審計(jì)程序可以獲得一種審計(jì)證據(jù)。 （ ）8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不論被審計(jì)單位規(guī)模大小，都應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行充分的了解。 （ ）9.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是隨著審計(jì)抽樣技術(shù)的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。（ ）10.如果應(yīng)收帳款函證結(jié)果表明沒(méi)有審計(jì)差異，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以合理地推論，全部應(yīng)收帳款總體是正確的。（ ）九、 簡(jiǎn)答與分析題（共32分）1、 簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何避免和減少法律訴責(zé)任？（7分）2、 簡(jiǎn)述審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核制度。（6分）3、 簡(jiǎn)述審計(jì)報(bào)告的格式與內(nèi)容。（7分）4、A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)XYZ股份有限公司1997年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目金額如下（單位：人民幣萬(wàn)元）：會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目名稱金額資產(chǎn)總計(jì)180000股東權(quán)益合計(jì)88000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240000利潤(rùn)總額36000凈利潤(rùn)24120要求：（1）如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權(quán)益）、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)的固定百分比數(shù)值分別為0.5%、1%、0.5%和5%，請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算確定XYZ股份有限公司1997年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平（請(qǐng)列示計(jì)算過(guò)程）。 （2）簡(jiǎn)要說(shuō)明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。 （3）簡(jiǎn)要說(shuō)明重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系。（12分）五、綜合題（23分）注冊(cè)會(huì)計(jì)師李豪在審計(jì)D公司1999年度財(cái)務(wù)報(bào)表，發(fā)現(xiàn)：2、 D公司1998年11月3日為A單位擔(dān)保貸款2000萬(wàn)元，由于A公司經(jīng)營(yíng)狀況不佳連年虧損，不能按期歸還貸款，被B銀行于1999年4月起訴，要求D公司承擔(dān)擔(dān)保連帶責(zé)任，經(jīng)法院審理于2000年2月25日判決，由D公司負(fù)責(zé)償還1200萬(wàn)元，此款預(yù)計(jì)收