貨幣資金審計程序.xls

貨幣資金審計程序貨幣資金審計程序 客戶名稱：簽 名日 期檔案號： 審計項目：貨幣資金審計程序編制人：索引號： 會計截止日：復核人：頁次： 一、審計目標 1、確定貨幣資金是否存在； 2、確定貨幣資金的收支記錄是否完整； 3、確定庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金的余額是否正確； 4、確定貨幣資金在會計報表上的披露是否恰當。 二、審計程序執(zhí)行情況說明 1、核對現(xiàn)金日記帳、銀行存款帳與總帳的余額是否相符； 2、會同被審計單位主管會計人員盤點庫存現(xiàn)金，編制“庫存現(xiàn)金盤點及 追朔表”，并與現(xiàn)金日記帳核對，如有差異，應查明原因作出記錄或 作適當調整；若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原 始憑證，需在盤點表中注明或作出適當調整； 3、編制“銀行存款余額核對表”； 4、獲取資產(chǎn)負債表日的“銀行存款余額調節(jié)表”，經(jīng)調整后的銀行存款余 額若有差異,應查明原因或作適當調整； 5、向所有開戶銀行函證年末余額或獲取資產(chǎn)負債表日銀行存款對帳單； 6、檢查”銀行存款余額調節(jié)表“中未達帳項的真實性，以及資產(chǎn)負債表 日后的進帳情況，如有存在應于資產(chǎn)負債表日前進帳的應作相應調整； 7、銀行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情 況，作出記錄； 8、抽查大額現(xiàn)金收支、銀行存款支出的原始憑證的內容是否完整，有無 授權批準，并核對相關帳戶的進帳情況，如有與被審單位經(jīng)營業(yè)務無 關的支出事項，應查明原因，并作相應的記錄； 9、抽查資產(chǎn)負債表日前后若干天的大額現(xiàn)金、銀行存款收支憑證，如有 跨期收支事項，應作適當調整； 10、檢查外幣貨幣資金的核算是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進行會計 處理； 11、驗明貨幣資金是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。 短 期 投 資 具 體 審 計 計 劃 客戶：簽 名日 期 審計項目：短期投資編制人索引號 截至日：復核人頁次 一、審計目標 1、確定有價證券是否存在； 2、確定有價證券是否歸被審計單位所有； 3、確定短期投資的增減變動及其收益（或損失）的記錄是否完整； 4、確定短期投資年末余額是否正確； 5、確定短期投資的計價是否正確； 6、確定短期投資在會計報表上的披露是否恰當。 二、審計程序 適應否索引號 1、核對短期投資明細帳與總帳余額是否相符； 2、會同被審計單位主管會計人員盤點庫存有價證券，編制“有價證券盤 點表”，并與相關帳戶余額核對，如有差異，應查明原因，并作出記 錄或進行適當調整； 3、在外保管的有價證券，應查閱有關保管的證明文具，必要時可向保管 人函證； 4、檢查有價證券購入、售出或兌現(xiàn)的原始憑證是否完整，會計處理是否 正確； 5、復核與短期投資有關的損益計算是否準確，并與投資損益有關項目核 對; 6、了解有價證券的可變現(xiàn)情況，并作出記錄； 7、檢查有無長期投資性質的短期投資項目，并作適當說明和調整； 8、有價證券在資產(chǎn)負債表日的市價與其成本存在明顯差異時，應作出詳 細記錄，并提請被審計單位作適當調整； 9、驗明短期投資是否已在資產(chǎn)負債表適當披露。 應 收 票 據(jù) 具 體 審 計 計 劃 客戶：簽 名日 期 審計項目：應收票據(jù)編制人索引: 截至日復核人頁次: 一、審計目標 1、確定應收票據(jù)是否存在： 2、確定應收票據(jù)是否歸被審計單位所有； 3、確定應收票據(jù)的增減變動的記錄是否完整； 4、確定應收票據(jù)是否有效，可否收回； 5、確定應收票據(jù)年末余額是否正確； 6、確定應收票據(jù)在會計報表上的披露是否恰當。 二、審計程序適應否索引號 1、核對應收票據(jù)明細帳與總帳余額是否相符； 2、獲取或編制資產(chǎn)負債表日應收票據(jù)明細表，并檢查明細表各項加計是 否正確；從應收票據(jù)明細表追查到總分類帳；抽查部分票據(jù)，檢查其 內容是否正確，將所查的票據(jù)項目追查到應收票據(jù)明細帳，并與有關 文件核對； 3、監(jiān)盤庫存票據(jù)，并與應收票據(jù)登記簿的有關內容核對； 4、抽取部分票據(jù)向出票人函證，以證實其存在和可收回性； 5、驗明應收票據(jù)的利息收入是否均已入帳； 6、核對已貼現(xiàn)的應收票據(jù)，其貼現(xiàn)額與利息額的計算是否準確，會計 處理方法是否恰當； 7、驗明應收票據(jù)是否已在資產(chǎn)負債表適當披露。 應 收 帳 款 具 體 審 計 計 劃 客戶：簽 名日 期 審計項目：應收帳款編制人索引號 截至日：復核人頁次 一、審計目標 1、確定應收帳款是否存在； 2、確定應收帳款是否歸被審計單位所有； 3、確定應收帳款的增減變動及的記錄是否完整； 4、確定應收帳款是否可收回，壞帳準備的計提是否恰當； 5、確定應收帳款年末余額是否正確； 6、確定應收帳款在會計報表上的披露是否恰當。 二、審計程序適應否索引號 1、核對應收帳款明細帳與總帳余額是否相符； 2、獲取或編制應收帳款明細表，復核加計數(shù)額是否正確； 3、分析應收帳款的帳齡及余額構成，選取帳齡長、金額大的應收帳款 向債務人進行函證，并根據(jù)情況編制函證結果匯總表；回函金額不 符的，要查明原因或作適當調整；未回函的，可再次復詢，如不復 詢可采用替代審計程序進行檢查，根據(jù)替代檢查結果判斷其債權的 真實性與可收回性； 4、對未發(fā)詢證函的應收帳款，應抽查有關原始憑證； 5、檢查應收帳款中有無債務人破產(chǎn)或者死亡的，以及破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺 產(chǎn)清償后仍無法收回的，或者債務人長期未履行償債義務的。檢查 壞帳損失的會計處理是否經(jīng)授權批準； 6、抽查有無不屬于結算業(yè)務的債權，如有，應再次記錄或在適當調整； 7、對于用非記帳本位幣結算的應收帳款，檢查其采用的匯率及折算方 法是否正確； 8、對于出現(xiàn)貸方余額的應收帳款，應查明原因，必要時作重分類調整； 9、驗明應收帳款是否已在資產(chǎn)負債表恰當披露。 壞 帳 準 備 具 體 審 計 計 劃 客戶：簽 名日 期 審計項目：壞帳準備編制人索引號 截至日：復核人頁次 一、審計目標 1、確定計提壞帳準備比率是否恰當，壞帳準備是否充分； 2、確定壞帳準備的增減變動及的記錄是否完整； 3、確定壞帳準備年末余額是否正確； 4、確定壞帳準備在會計報表上的披露是否恰當。 二、審計程序適應否索引號 1、核對壞帳準備明細帳與總帳余額是否相符； 2、計提壞帳準備的范圍、標準測算已計提壞帳準備是否充分，若有大 額差異應進行調整； 3、檢查年度內壞帳損失的原因是否清楚，有無授權批準，有無已作壞 帳處理后又收回的帳款； 4、檢查資產(chǎn)負債表日后仍未收回的長期掛帳應收帳款； 5、檢查向債務人詢證回函的例外事項及存有爭執(zhí)的余額； 6、檢查計算壞帳準備余額占應收帳款余額的比率，并和以前年度的相 關比率核對，檢查分析其重大差異； 7、驗明壞帳準備是否已作資產(chǎn)負債表恰當披露。 預 付 帳 款 具 體 審 計 計 劃 客戶：簽 名日 期 審計項目：預付帳款編制人索引號 截至日：復核人頁次 一、審計目標 1、確定預付帳款是否存在； 2、確定預付帳款是否歸被審計單位所有； 3、確定預付帳款的增減變動的記錄是否完整； 4、確定預付帳款是否可收回，壞帳準備的計提是否恰當； 5、確定預付帳款年末余額是否正確； 6、確定預付帳款在會計報表上的披露是否恰當。 二、審計程序適應否索引號 1、核對預付帳款明細帳與總帳余額是否相符； 2、獲取或編制預付帳款明細表，復核加計數(shù)額是否正確，同時請客戶 協(xié)助，在預付帳款明細表上標出截止審計日已收到貨物并沖銷預付 帳款的項目； 3、選擇預付帳款的重要項目，函證年末余額的正確性，并根據(jù)回函情 況編制函證結果匯總表；回函金額不符的，要查明原因作出記錄或 適當調整；未回函的，可再次復詢，如不復詢可采用替代審計程序 進行檢查，根據(jù)替代檢查結果判斷其債權的 真實性與可收回性； 4、對未發(fā)函證的預付帳款，應抽查有關原始憑證； 5、抽查入庫記錄，查核有無重復付款或同一筆已付款在預付帳款和應 付帳款兩個科目同時掛帳的情況； 6、查明出現(xiàn)貸方余 額的項目，應查明原因，必要時作重分類調整； 7、驗明預付帳款是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。 其 他 應 收 款 具 體 審 計 計 劃 客戶：簽 名日 期 審計項目：其他應收款編制人索引號 截至日：復核人頁次 一、審計目標 1、確定其他應收帳款是否存在； 2、確定其他應收帳款是否歸被審計單位所有； 3、確定其他應收帳款的增減變動及的記錄是否完整； 4、確定其他應收帳款是否可收回； 5、確定其他應收帳款年末余額是否正確； 6、確定其他應收帳款在會計報表上的披露是否恰當。 二、審計程序適應否索引號 1、核對其他應收款明細帳與總帳余額是否相符； 2、編制或獲取其他應收款明細帳，復核加計數(shù)是否正確，是否與總帳 、明細帳核對相符，并標明截至審計日已收回或轉銷的項目； 3、選擇獎金較大或異常的項目，檢查原始憑證或簽發(fā)詢證函； 4、對發(fā)出詢證函未能收回的，采用替代程序，如查核下一年度明細帳， 年末余額的正確性；或追蹤至其他應收款發(fā)生時的原始憑證； 5、對于長期未能收回的項目，查明原因，確定是否可能發(fā)生壞帳損失； 6、審查轉作壞帳損失的項目，是否符合規(guī)定并辦妥審批手續(xù)； 7、分析明細帳余額，對于出現(xiàn)貸方余額的項目，應查明原因，必要時 作重分類調整； 8，驗明全體應收款是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。 存 貨 審 計 具 體 計 劃 客戶：簽 名日 期 審計項目：存貨編制人 索引號 截至日：復核人頁次 一、審計目標 1、確定存貨是否存在； 2、確定存貨是否歸被審計單位所有； 3、確定存貨的增減變動及的記錄是否完整； 4、確定存貨的品質狀況，存貨跌價的計提是否合理； 5、恰當存貨的計價方法是否恰當； 6、確定存貨年末余額是否正確； 7、確定存貨在會計報表上的披露是否恰當。 二、審計程序適應否索引號 1、核對各存貨項目明細帳與總帳余額是否相符； 2、檢查資產(chǎn)負債表日存貨的實際存在： （1）參與被審計單位存貨盤點的事前規(guī)劃，或向委托人索取存貨盤點 計劃； （2）審計人員親臨現(xiàn)場觀察存貨盤點，監(jiān)督盤點計劃的執(zhí)行，并 作適 當抽查； （3）盤點結束后， 索取盤點明細表，匯總表副本進行復核，并選擇數(shù) 額較大、收發(fā)頻繁的存貨項目與永續(xù)盤存記錄核對； 3、如未參與年末盤點，應在審計外勤工作時對存貨進行抽盤； （1）獲取并檢查被審計單位期末存貨盤點計劃及存貨盤點明細表、匯 總表，評價委托人盤點的可信程度； （2）根據(jù)被審計單位存貨盤點可信程度，選擇重點的存貨項目進行抽 查盤點或全額盤點，并倒推計算出資產(chǎn)負債表日的存貨數(shù)量； 4、在監(jiān)盤或抽盤被審計單位存貨時，要檢查有無代他人保存和來料加 工的存貨，有無未作帳務處理而置于（或寄存）他處的存貨，這些 存貨是否正確列示于存貨盤點表中； 5、在監(jiān)盤或抽盤被審計單位存貨時，要注意觀察存貨的品質狀況，要 征詢技術人員、財務人員、倉庫管理人員的意見，以了解或確定存 貨屬于殘次、毀損、滯銷積壓的存貨及其對當年損益的影響； 6、獲取存貨盤點盈虧調整和損失處理記錄，檢查重大存貨盤虧和損失 的原因有無充分合理的解釋，重大存貨盤虧和損失的會計處理是否 經(jīng)授權審批，是否正確及時地入帳； 7、檢查被審計單位存貨跌價損失準備計提和結轉的依據(jù)、方法和會計 存 貨 審 計 具 體 計 劃 客戶：簽 名日 期 審計項目：存貨編制人 索引號 截至日：復核人頁次 二、審計程序適應否索引號 處理是否正確，是否已授權審批，前后期是否一致； 8、查閱資產(chǎn)負債表日前后若干天的存貨增減變動的有關帳簿記錄和原 始憑證，檢查有無存貨跨期現(xiàn)象；如有，應作出記錄，必要時作適 當調整。 9、根據(jù)被審計單位存貨計價方法，抽查年末結存量比較大的存貨計價 是否正確，若存貨以計劃價成本計價，還應檢查“材料成本差異” 帳戶發(fā)生額、轉銷額是否正確，年末余額是否恰當； 10、抽查材料采購帳戶，對大額的采購業(yè)務，追查自訂貨至到貨驗收、 入庫全過程的合同、憑證、帳簿記錄，以確定其是否完整、正確， 抽查有無購貨折讓、購貨退回、損壞賠償、掉換等事項，抽查若干 在途材料項目，追查至相關的購貨合同及購貨發(fā)票，并復核材料采 采購成本的正確性； 不設“材料采購”科目的，上述檢查方法適用于對在途材料和原材 料、作重分類調整；包裝物購進的檢查。 11、抽查存貨發(fā)出的原始憑證是否齊全， 內容是否完整， 計價是否正 確； 12、抽查委托加工材料發(fā)出和收回的合同、憑證，核對其計費、計價是 否計價是否正確，會計材料是否及時、正確；有無長期未收回的委 托加工材料，必要時對委托加工材料的實際存在進行函證； 13、抽查大額分期發(fā)出商品的原始憑證及相關協(xié)議、合同，確定其是否 按約定時間收回貨款，如有逾期或其他異常事項，由被審計單位作 出合理解釋，必要時進行函證； 14、低值易耗品與固定資產(chǎn)的劃分是否合理，其攤銷方法和攤銷金額是 否正確； 15、對業(yè)已進帳并納入資產(chǎn)負債表內的受托代銷商品，可參照存貨的檢 查方法進行檢查；對未進帳、資產(chǎn)負債表外的受托代銷商品的檢查 可依據(jù)“受托代銷商品備查簿”進行實物盤點，與“備查簿”及相 關記錄核對一致，如有差異，查明原因作出記錄； 16、抽查產(chǎn)成品交庫單，核對其品種、數(shù)量和實際成本與生產(chǎn)成本的結 轉數(shù)額是否相符； 17、抽查產(chǎn)成品的發(fā)出憑證，核對其品種，數(shù)量和實際成本與產(chǎn)品銷 售結轉成本是否相符； 18、了解存貨的保險情況和存貨防護措施的完善程度，并作出相應記錄； 19、驗明存貨是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。 待 攤 費 用 具 體 審 計 計 劃 客戶：簽 名日 期 審計項目：待攤費用編制人索引號 截至日：復核人頁次 一、審計目標 1、確定待攤費用會計政策是否恰當； 2、確定待攤費用入帳和轉銷的記錄是否正確； 3、確定待攤費用年末余額是否正確； 4、確定待攤費用在會計報表上的披露是否恰當。 二、審計程序適應否索引號 1、獲取或編制待攤費用明細表，復核其加計的正確性，并與明細帳、 總帳帳戶年末余額核對一致； 2、抽查大額待攤費用發(fā)生的的原始憑證及相關文件、資料，以查核其 發(fā)生額是否正確； 3、抽查大額待攤費用受益期的有關文件、資料，確認待攤費用受益期 及其攤銷額是否正確； 4、檢查有無不屬于待攤費用性質的會計事項，有無長期未攤銷的待攤 費用，查明原因或作適當調整； 5、驗明待攤費用是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。 待 處 理 流 動 資 產(chǎn) 凈 損 失 客戶：簽 名日 期 審計項目：待處理流動資產(chǎn)凈損失編制人索引號 截至日：復核人頁次 一、審計目標 1、確定待處理流動資產(chǎn)損益的發(fā)生是否真實、轉銷是否合理； 2、確定待處理流動資產(chǎn)損益發(fā)生和轉銷的記錄是否完整； 3、確定待處理流動資產(chǎn)損益的年末余額是否正確； 4、確定待處理流動資產(chǎn)損益在會計報表上的披露是否恰當。 二、審計程序適應否索引號 1、獲取流動資產(chǎn)盤虧、毀損、盤盈明細表，復核加計是否正確，并與 明細帳、總帳余額核對相符； 2、查明損益原因，審查轉銷時的審批手續(xù)是否完備； 3、檢查有無應予處理而未處理、長期掛帳的待處理流動資產(chǎn)損益，如 有應作記錄，必要時作恰當調整； 4、檢查其有關會計處理是否復核有關規(guī)定； 5、驗明待處理流動資產(chǎn)凈損失是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。 長 期 投 資 具 體 審 計 計 劃 客戶：簽 名日 期 審計項目：長期投資編制人索引號 截至日：復核人頁次 一、審計目標 1、確定長期投資是否存在； 2、確定長期投資是否歸被審計單位所有； 3、確定長期投資的增減變動及其收益（或損失）的記錄是否完整； 4、確定長期投資年末余額是否正確； 5、確定長期投資的計價（成本法或權益法）是否正確； 6、確定長期投資在會計報表上的披露是否恰當。 二、審計程序適應否索引號 1、核對長期投資明細帳與總帳余額是否相符； 2、獲取或編制長期投資明細表（按股票投資、債券投資、其他投資分 別列示）分別計算資產(chǎn)負債表日余額的正確性； 3、檢查長期投資入帳基礎是否符合投資合同、協(xié)議的規(guī)定，會計處理 是否正確；重大投資項目，是否有董事會的決議，并取證； 4、檢查投資收益、應收股利和應收利息是否按規(guī)定恰當?shù)剡M行了核算； 5、檢查年度內長期投資增減變動的原始憑證，并追索變動的原因及授 權批準手續(xù)； 6、檢查長期投資的核算是否按規(guī)定采用權益法和成本法，對采用權益 法的，應獲取被投資單位業(yè)經(jīng)注冊會計師審計的變動會計報表，如 果未經(jīng)注冊會計師審計，則應考慮對被投資單位的會計報表實施適 當?shù)膶徲嫽驅忛喅绦颍?7、檢查長期投資與短期投資在分類上相互劃轉的會計處理是否恰當； 8、了解股票、債券在資產(chǎn)負債表日的市值，當市值與成本存在顯著差 異時，應提請被審計單位作適當披露； 9、檢查長期投資是否超過被投資單位凈資產(chǎn)的50，若超過，應提請 被審計單位作適當披露； 10、驗明長期投資已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。 固 定 資 產(chǎn) 及 累 計 折 舊 具 體 審 計 計 劃 客戶：簽 名日 期 審計項目：固定資產(chǎn)及累計折舊編制人索引號 截至日：復核人頁次 一、審計目標 1、確定固定資產(chǎn)是否存在； 2、確定固定資產(chǎn)是否歸被審計單位所有； 3、確定固定資產(chǎn)及其累計折舊增減變動的記錄是否完整； 4、確定固定資產(chǎn)折舊政策和計提是否恰當； 5、確定固定資產(chǎn)及其累計折舊年末余額是否正確； 6、確定固定資產(chǎn)及其累計折舊在會計報表上的披露是否恰當。 二、審計程序適應否索引號 1、獲取或編制固定資產(chǎn)及累計折舊分類匯總表表，復核加計數(shù)是否正 確，并與明細帳與總帳的余額核對相符； 2、檢查本年度增加固定資產(chǎn)的計價是否正確，憑證手續(xù)是否完備；對 已交付使用但未辦理竣工結算手續(xù)的固定資產(chǎn)，檢查其是否已暫估 入帳，并按規(guī)定計提折舊；檢查資本性支出與收益性支出的劃分是 否恰當； 3、實地抽查部分新增固定資產(chǎn)，確定其是否實際存在； 4、抽查有關所有權證明文件，確定固定資產(chǎn)是否歸被審計單位所有； 5、檢查本年度減少的固定資產(chǎn)是否經(jīng)授權批準，是否正確及時入帳。 6、復核固定資產(chǎn)保險范圍，數(shù)額是否足夠； 7、獲取租入（含融資租入）、租出固定資產(chǎn)相關的證明文件，并檢查 其會計處理是否正確； 8、檢查年度內未使用、不需用固定資產(chǎn)狀況及起始時間，并作出記錄； 9、了解并確認固定資產(chǎn)折舊政策，計算復核本年度折舊的計提是否正 確； 10、檢查涉及固定資產(chǎn)購置約定的資本性支出； 11、驗明固定資產(chǎn)及累計折舊是否已在資產(chǎn)負債表上確定披露。 固 定 資 產(chǎn) 清 理 具 體 審 計 計 劃 客戶：簽 名日 期 審計項目：固定資產(chǎn)清理編制人索引號 截至日：復核人頁次 一、審計目標 1、 確定固定資產(chǎn)清理的記錄是否完整，反映的內容是否正確； 2、確定固定資產(chǎn)清理的期末余額是否正確； 3、確定固定資產(chǎn)清理在會計報表上的披露是否恰當。 二、審計程序適應否索引號 1、核對固定資產(chǎn)清理明細帳和總帳的余額是否相符； 2、檢查固定資產(chǎn)清理的發(fā)生是否有正當理由，是否經(jīng)技術部門鑒定， 會計處理是否正確； 3、檢查固定資產(chǎn)清理的轉銷是否查明原因并經(jīng)適當授權批準，會計處 理是否正確； 4、檢查固定資產(chǎn)清理是否長期掛帳，如有，應作出記錄，必要時進行 適當調整； 5、驗明固定資產(chǎn)清理是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。 在 建 工 程 具 體 審 計 計 劃 客戶：簽 名日 期 審計項目：在建工程編制人索引號 截至日：復核人頁次 一、審計目標 1、確定在建工程是否存在； 2、確定在建工程是否歸被審計單位所有； 3、確定在建工程的增減變動的記錄是否完整； 4、確定在建工程年末余額是否正確； 5、確定在建工程在會計報表上的披露是否恰當。 二、審計程序適應否索引號 1、核對在建工程明細帳與總帳余額是否相符； 2、獲取在建工程明細表，檢查在建工程項目、規(guī)模是否經(jīng)授權批準； 3、檢查在建工程增加數(shù)的原始憑證是否齊全，會計處理是否正確； 4、檢查已完工程項目以及其他轉出數(shù)的原始憑證是否齊全，會計處理 是否正確； 5、檢查在建工程帳戶年末余額構成內容，并到現(xiàn)場實際觀察、了解工 程項目的實際進度，查看未安裝設備的實際存在； 6、檢查是否存在已交付使用，但未辦理竣工交付使用手續(xù)，未及時進 計處理的項目； 7、檢查在建工程合同，以恰當約定資本性支出； 8、驗明在建工程是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。 待 處 理 固 定 資 產(chǎn) 凈 損 失 客戶：簽 名日 期 審計項目：待處理固定資產(chǎn)凈損失編制人索引號 截至日：復核人頁次 一、審計目標 1、確定待處理固定資產(chǎn)損益的發(fā)生是否真實、轉銷是否合理； 2、確定待處理固定資產(chǎn)損益發(fā)生和轉銷的記錄是否完整； 3、確定待處理固定資產(chǎn)損益的年末余額是否正確； 4、確定待處理固定資產(chǎn)損益在會計報表上的披露是否恰當。 二、審計程序適應否索引號 1、獲取固定資產(chǎn)盤虧、毀損、盤盈明細表，復核加計是否正確，并與 明細帳、總帳余額核對相符； 2、查明損益原因，審查轉銷時的審批手續(xù)是否完備； 3、檢查有無應予處理而未處理、長期掛帳的待處理固定資產(chǎn)損益，如 有應作記錄，必要時作恰當調整； 4、檢查其有關會計處理是否復核有關規(guī)定；