企業(yè)研究論文-試論企業(yè)的內部控制 .doc

企業(yè)研究論文-試論企業(yè)的內部控制摘要：本文從內部控制的基本結構入手，闡述了企業(yè)內部控制存在的問題和不足，提出了如何完善和加強內部控制的措施和方法。關鍵詞：內部控制制度控制內容控制措施1內部控制的含義內部控制是由企業(yè)董事會、經理層和其他員工實施的為經營的效率和效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程。企業(yè)內部控制是以專業(yè)管理制度為基礎，以防范風險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業(yè)務過程而形成的管理規(guī)范。為了提高企業(yè)效益，加強管理，減少工作失誤，合理的調配各種有益資源，需要我們建立現(xiàn)代科學合理的企業(yè)內部控制制度，企業(yè)內部控制制度的建立完善與否是現(xiàn)代企業(yè)管理水平的標志之一。2內部控制的基本結構內部控制的基本結構主要包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序三個方面：2.1控制環(huán)境。這主要是指對內部控制的效果和實施過程可以產生影響的內部或者外部因素，既包括人的因素也包括物的因素。詳細起來，可以包括以下幾個方面：經營管理者的職業(yè)素養(yǎng)和管理水平、被管理者的合作態(tài)度和水平、企業(yè)的組織結構和認識系統(tǒng)、各種監(jiān)控時需要用到的規(guī)章制度，以及影響監(jiān)控效果的各種外部因素等等。2.2會計系統(tǒng)。會計系統(tǒng)指單位建立的會計核算和會計監(jiān)督的業(yè)務活動方法和程序，是影響企業(yè)經營業(yè)績和財務狀況的事件進行日常處理的一整套記錄、程序和設施。2.3控制程序?？刂瞥绦蛑傅氖菫榱藢崿F(xiàn)內部控制的既定目標，所依賴的各種程序和規(guī)章制度，具體包括：核算，審核，分析各種信息資料及報告的程序和步驟，還包括對單位經濟活動進行綜合計劃，控制和評價而制定的各項規(guī)章制度。3企業(yè)內部控制存在的主要問題3.1企業(yè)內部控制管理體制不順在企業(yè)內部控制制度中，企業(yè)的所有者、經營者、會計負責人在企業(yè)內部會計控制中起核心作用。由于所有者與經營者的利益的不同，因此雙方會計控制的目標是不一致的。企業(yè)所有者的會計目標是保證其投入企業(yè)資本的安全性和收益性、實現(xiàn)資本的保值、增值目標。3.2企業(yè)對內部控制的認識不足不少企業(yè)經營者將內部會計控制當成是政府的需求，而不是企業(yè)內部管理的需求。部分經營好的企業(yè)認為完全按照會計控制規(guī)范的要求來進行會計管理、真實的會計信息會使企業(yè)多交稅收、經營差的企業(yè)也因需向銀行貸款等目的而粉飾會計信息。在這種情況下，企業(yè)從自身利益出發(fā)，不愿意認真執(zhí)行內部會計控制規(guī)范。3.3盲目照搬內部控制經驗建立現(xiàn)代企業(yè)制度一直是我國企業(yè)的目標，而內部控制制度的完善就是現(xiàn)代企業(yè)制度建立的標志。對于我國企業(yè)而言這仍是一個任重道遠的工作，我國的很多企業(yè)企業(yè)經營管理水平低，現(xiàn)代企業(yè)管理制度沒有確立或完善，管理制度不夠健全，經營決策制定不夠科學和規(guī)范，缺少對國際貿易慣例及國際市場環(huán)境的認識和了解，自信自己的行為方式優(yōu)于他人，延續(xù)國內的做法，照搬國內的經驗和管理模式而不顧及東道國的現(xiàn)實情況、法律規(guī)定和人文傳統(tǒng)。如:安排在國內干得很好但卻沒有國際經驗的管理者充任海外企業(yè)要職；讓職工加班加點工作在國內是平常的事情，而西方國家則視職工加班加點為違規(guī)或無能的表現(xiàn)；主要集中于附加值低的勞動密集型產品，形式單一，容易導致貿易限制措施的抵制；一些國際化企業(yè)不能改造產品以使其適應特定市場的特殊需求；將利潤全部轉回國內而不對所在國投資，容易遭到東道國政府的反感和限制等。4如何完善企業(yè)內部控制經濟全球化是世界經濟發(fā)展的趨勢，中小企業(yè)不是局外人，積極地開展跨國經營，在國際化的過程中提高水平，才能適應世界經濟的發(fā)展。我國中小企業(yè)已經認識到了跨國經營給企業(yè)發(fā)展帶來的好處，加上金融危機使境外投資并購優(yōu)質企業(yè)、資產的機會增多，投資成本降低，所以紛紛制定國際化戰(zhàn)略，積極推進內部控制制度的完善。4.1加快現(xiàn)代企業(yè)制度建設，完善監(jiān)督機制必須建立真正意義上的公司法人治理結構，使權利有所制衡。真正實現(xiàn)產權明析、權責清楚、管理科學、政企分開，從產權制度上保證內部控制制度建設制度化。首先，企業(yè)對自身內部控制進行全面深入的自我評價，出具對外報告。其次，社會中介機構要把對單位內部控制制度的檢查作為查帳的重點，并作出客觀公司的評價。第三，單位負責人要加強自覺執(zhí)行內部控制的意識，企業(yè)上級主管部門在進行年度考核時，應做出全面客觀的評價。4.2處理好內部控制點與面的關系嚴謹?shù)膬炔靠刂?，不僅要對企業(yè)經營管理和各個方面實行全方位的有效控制，把企業(yè)的各項經濟活動全面置于經濟監(jiān)控之中，而且要對企業(yè)經營管理的重要方面、重要環(huán)節(jié)實行重點控制。面的控制與點的控制要有機結合，內部控制都能發(fā)揮良好的效益。在實施企業(yè)內部控制時如何找到控制點，通過點的控制起到牽一發(fā)而動全身的作用是需要認真對待的問題。4.3建立相應的激勵約束機制，把核心人員及其員工的短期行為長期化改革開放以后，我國政府也出臺了關于內部控制的一些指導性意見，但未能引起企業(yè)的足夠重視，但收效甚微。究其原因，我國企業(yè)經營者的經營思想大部分仍停留在以推銷為主的營銷導向階段，把追求即期利潤最大化作為企業(yè)行為的主要目標。沒有重視到內部控制的重要性，沒有戰(zhàn)略眼光，不重視遠期利潤的發(fā)展，同時又由于缺乏約束激勵機制，員工對內部控制的積極性不高，從而導致了經濟發(fā)展過程中的“越混亂越發(fā)展”的企業(yè)行為悖論。特別是中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和中小企業(yè)中表現(xiàn)尤其明顯。因此，寄希望于企業(yè)內部控制安全意識的覺醒，去實現(xiàn)內部控制是不現(xiàn)實的。要想打破這層堅冰，必須要加強、完善立法，提高企業(yè)經營者的內部控制思想。通過規(guī)章制度的制定，強制性地引導企業(yè)行為朝有利于內部控制環(huán)境改善的方向進，徹底杜絕破壞企業(yè)內部順暢運行的現(xiàn)象發(fā)生，以營造出一個能使國家、經濟可持續(xù)發(fā)展的企業(yè)市場。4.4及時掌握網絡技術發(fā)展的特點，積極應對網絡環(huán)境發(fā)展的需求隨著網絡技術的逐漸成熟與完善，會計信息系統(tǒng)的內部控制體系將會不斷發(fā)生深刻的變化。專業(yè)人員應及時體察這種趨勢，培養(yǎng)相關能力，以掌握機會，發(fā)揮專業(yè)服