企業(yè)研究論文-試論企業(yè)的內(nèi)部控制 .doc

企業(yè)研究論文-試論企業(yè)的內(nèi)部控制摘要：本文從內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)入手，闡述了企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題和不足，提出了如何完善和加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施和方法。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度控制內(nèi)容控制措施1內(nèi)部控制的含義內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層和其他員工實(shí)施的為經(jīng)營的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。為了提高企業(yè)效益，加強(qiáng)管理，減少工作失誤，合理的調(diào)配各種有益資源，需要我們建立現(xiàn)代科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立完善與否是現(xiàn)代企業(yè)管理水平的標(biāo)志之一。2內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)主要包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序三個(gè)方面：2.1控制環(huán)境。這主要是指對(duì)內(nèi)部控制的效果和實(shí)施過程可以產(chǎn)生影響的內(nèi)部或者外部因素，既包括人的因素也包括物的因素。詳細(xì)起來，可以包括以下幾個(gè)方面：經(jīng)營管理者的職業(yè)素養(yǎng)和管理水平、被管理者的合作態(tài)度和水平、企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和認(rèn)識(shí)系統(tǒng)、各種監(jiān)控時(shí)需要用到的規(guī)章制度，以及影響監(jiān)控效果的各種外部因素等等。2.2會(huì)計(jì)系統(tǒng)。會(huì)計(jì)系統(tǒng)指單位建立的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的業(yè)務(wù)活動(dòng)方法和程序，是影響企業(yè)經(jīng)營業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況的事件進(jìn)行日常處理的一整套記錄、程序和設(shè)施。2.3控制程序?？刂瞥绦蛑傅氖菫榱藢?shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的既定目標(biāo)，所依賴的各種程序和規(guī)章制度，具體包括：核算，審核，分析各種信息資料及報(bào)告的程序和步驟，還包括對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃，控制和評(píng)價(jià)而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度。3企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題3.1企業(yè)內(nèi)部控制管理體制不順在企業(yè)內(nèi)部控制制度中，企業(yè)的所有者、經(jīng)營者、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中起核心作用。由于所有者與經(jīng)營者的利益的不同，因此雙方會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)是不一致的。企業(yè)所有者的會(huì)計(jì)目標(biāo)是保證其投入企業(yè)資本的安全性和收益性、實(shí)現(xiàn)資本的保值、增值目標(biāo)。3.2企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足不少企業(yè)經(jīng)營者將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制當(dāng)成是政府的需求，而不是企業(yè)內(nèi)部管理的需求。部分經(jīng)營好的企業(yè)認(rèn)為完全按照會(huì)計(jì)控制規(guī)范的要求來進(jìn)行會(huì)計(jì)管理、真實(shí)的會(huì)計(jì)信息會(huì)使企業(yè)多交稅收、經(jīng)營差的企業(yè)也因需向銀行貸款等目的而粉飾會(huì)計(jì)信息。在這種情況下，企業(yè)從自身利益出發(fā)，不愿意認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范。3.3盲目照搬內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)建立現(xiàn)代企業(yè)制度一直是我國企業(yè)的目標(biāo)，而內(nèi)部控制制度的完善就是現(xiàn)代企業(yè)制度建立的標(biāo)志。對(duì)于我國企業(yè)而言這仍是一個(gè)任重道遠(yuǎn)的工作，我國的很多企業(yè)企業(yè)經(jīng)營管理水平低，現(xiàn)代企業(yè)管理制度沒有確立或完善，管理制度不夠健全，經(jīng)營決策制定不夠科學(xué)和規(guī)范，缺少對(duì)國際貿(mào)易慣例及國際市場(chǎng)環(huán)境的認(rèn)識(shí)和了解，自信自己的行為方式優(yōu)于他人，延續(xù)國內(nèi)的做法，照搬國內(nèi)的經(jīng)驗(yàn)和管理模式而不顧及東道國的現(xiàn)實(shí)情況、法律規(guī)定和人文傳統(tǒng)。如:安排在國內(nèi)干得很好但卻沒有國際經(jīng)驗(yàn)的管理者充任海外企業(yè)要職；讓職工加班加點(diǎn)工作在國內(nèi)是平常的事情，而西方國家則視職工加班加點(diǎn)為違規(guī)或無能的表現(xiàn)；主要集中于附加值低的勞動(dòng)密集型產(chǎn)品，形式單一，容易導(dǎo)致貿(mào)易限制措施的抵制；一些國際化企業(yè)不能改造產(chǎn)品以使其適應(yīng)特定市場(chǎng)的特殊需求；將利潤全部轉(zhuǎn)回國內(nèi)而不對(duì)所在國投資，容易遭到東道國政府的反感和限制等。4如何完善企業(yè)內(nèi)部控制經(jīng)濟(jì)全球化是世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，中小企業(yè)不是局外人，積極地開展跨國經(jīng)營，在國際化的過程中提高水平，才能適應(yīng)世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。我國中小企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了跨國經(jīng)營給企業(yè)發(fā)展帶來的好處，加上金融危機(jī)使境外投資并購優(yōu)質(zhì)企業(yè)、資產(chǎn)的機(jī)會(huì)增多，投資成本降低，所以紛紛制定國際化戰(zhàn)略，積極推進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善。4.1加快現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，完善監(jiān)督機(jī)制必須建立真正意義上的公司法人治理結(jié)構(gòu)，使權(quán)利有所制衡。真正實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明析、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開，從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度建設(shè)制度化。首先，企業(yè)對(duì)自身內(nèi)部控制進(jìn)行全面深入的自我評(píng)價(jià)，出具對(duì)外報(bào)告。其次，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)要把對(duì)單位內(nèi)部控制制度的檢查作為查帳的重點(diǎn)，并作出客觀公司的評(píng)價(jià)。第三，單位負(fù)責(zé)人要加強(qiáng)自覺執(zhí)行內(nèi)部控制的意識(shí)，企業(yè)上級(jí)主管部門在進(jìn)行年度考核時(shí)，應(yīng)做出全面客觀的評(píng)價(jià)。4.2處理好內(nèi)部控制點(diǎn)與面的關(guān)系嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制，不僅要對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理和各個(gè)方面實(shí)行全方位的有效控制，把企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全面置于經(jīng)濟(jì)監(jiān)控之中，而且要對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理的重要方面、重要環(huán)節(jié)實(shí)行重點(diǎn)控制。面的控制與點(diǎn)的控制要有機(jī)結(jié)合，內(nèi)部控制都能發(fā)揮良好的效益。在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)如何找到控制點(diǎn)，通過點(diǎn)的控制起到牽一發(fā)而動(dòng)全身的作用是需要認(rèn)真對(duì)待的問題。4.3建立相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制，把核心人員及其員工的短期行為長(zhǎng)期化改革開放以后，我國政府也出臺(tái)了關(guān)于內(nèi)部控制的一些指導(dǎo)性意見，但未能引起企業(yè)的足夠重視，但收效甚微。究其原因，我國企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營思想大部分仍停留在以推銷為主的營銷導(dǎo)向階段，把追求即期利潤最大化作為企業(yè)行為的主要目標(biāo)。沒有重視到內(nèi)部控制的重要性，沒有戰(zhàn)略眼光，不重視遠(yuǎn)期利潤的發(fā)展，同時(shí)又由于缺乏約束激勵(lì)機(jī)制，員工對(duì)內(nèi)部控制的積極性不高，從而導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的“越混亂越發(fā)展”的企業(yè)行為悖論。特別是中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和中小企業(yè)中表現(xiàn)尤其明顯。因此，寄希望于企業(yè)內(nèi)部控制安全意識(shí)的覺醒，去實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制是不現(xiàn)實(shí)的。要想打破這層堅(jiān)冰，必須要加強(qiáng)、完善立法，提高企業(yè)經(jīng)營者的內(nèi)部控制思想。通過規(guī)章制度的制定，強(qiáng)制性地引導(dǎo)企業(yè)行為朝有利于內(nèi)部控制環(huán)境改善的方向進(jìn)，徹底杜絕破壞企業(yè)內(nèi)部順暢運(yùn)行的現(xiàn)象發(fā)生，以營造出一個(gè)能使國家、經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的企業(yè)市場(chǎng)。4.4及時(shí)掌握網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展的特點(diǎn)，積極應(yīng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境發(fā)展的需求隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的逐漸成熟與完善，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系將會(huì)不斷發(fā)生深刻的變化。專業(yè)人員應(yīng)及時(shí)體察這種趨勢(shì)，培養(yǎng)相關(guān)能力，以掌握機(jī)會(huì)，發(fā)揮專業(yè)服