認(rèn)識資產(chǎn)負(fù)債表與損益表.ppt

第二章 認(rèn)識資產(chǎn)負(fù)債表與損益表,本章大綱,會計盈餘與現(xiàn)金流量 會計基本方程式 資產(chǎn)負(fù)債表 損益表,會計盈餘與現(xiàn)金流量,會計盈餘 基於一般公認(rèn)會計原則所計算得出的盈餘,權(quán)責(zé)發(fā)生基礎(chǔ)（應(yīng)計基礎(chǔ)） Ex:宏達(dá)電若以賒銷賣出一批手機(jī)，客戶開立一張1個月後才可兌現(xiàn)的支票，須認(rèn)列收入 符合會計上已賺得及已實(shí)現(xiàn) 兩項收入認(rèn)列原則,現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流出 vs.現(xiàn)金流入,現(xiàn)金基礎(chǔ) Ex:承上例，尚無法認(rèn)列收入，須等1個月後收到現(xiàn)金時再認(rèn)列收入 在公司收付現(xiàn)金時才入帳,會計基本方程式,牛刀小試,中鋼2007年資產(chǎn)、負(fù)債及股東權(quán)益之期初淨(jìng)額（千元）： 支付現(xiàn)金股利30,834,000千元，對於上式有何影響？,281,940,623 = 59,285,333 + 222,655,290 (A) = (L) + (E),資產(chǎn)負(fù)債表,表達(dá)公司從企業(yè)成立至報表日所累積的資產(chǎn)、負(fù)債及股東權(quán)益。 存量的觀念，反映出企業(yè)投資活動（報表左邊）及融資活動（報表右邊）的結(jié)果。,企業(yè)名稱,財務(wù)報表名稱,報表日期,左邊顯示資產(chǎn)的組成項目,右邊顯示資產(chǎn)的融資來源,資產(chǎn),依資產(chǎn)的流動性排列，排列方式通常為流動資產(chǎn)、長期投資及基金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等。 流動資產(chǎn)：可在1年或1個營業(yè)週期內(nèi)變現(xiàn)或耗用掉的資產(chǎn)，一般包括現(xiàn)金及約當(dāng)現(xiàn)金、短期投資、應(yīng)收帳款、存貨、預(yù)付費(fèi)用等。 長期投資及基金：超過1年或1個營業(yè)週期之投資活動，通常是基於某些特定目的而打算長期持有之投資標(biāo)的。 固定資產(chǎn)：供營業(yè)上使用之長期性實(shí)體資產(chǎn)，除土地之外，一般都有可使用的經(jīng)濟(jì)年限，須逐年提列折舊 。 無形資產(chǎn)：不具形體、未來具有經(jīng)濟(jì)效益的資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù) 。,負(fù)債,依負(fù)債的流動性排列，依據(jù)債務(wù)本身之到期期間，分為流動負(fù)債與長期負(fù)債 。 流動負(fù)債：1年內(nèi)或1個營業(yè)週期內(nèi)（以較長者為準(zhǔn)）即需以流動資產(chǎn)償還的負(fù)債。 與營運(yùn)活動相關(guān)：如應(yīng)付帳款、應(yīng)付薪資、預(yù)收款項等 與對外融資活動有關(guān)：如應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付公司債、1年內(nèi)到期之長期借款等。 長期負(fù)債：1年內(nèi)不需償還之長期債務(wù)，或雖在1年內(nèi)到期，但不需以流動資產(chǎn)償還的負(fù)債，如長期借款、應(yīng)付公司債、應(yīng)付退休金、遞延所得稅負(fù)債、長期產(chǎn)品保證負(fù)債等 。,股東權(quán)益,依股東權(quán)益的變動性排列，從變動性小的（如股本）排列至變動性大的（如保留盈餘）項目。 股東投入的資本： 股本：依股票面額所計算的股票發(fā)行金額。 資本公積：發(fā)行價格超過面額的部分。 保留盈餘：公司未發(fā)放給股東的累積淨(jìng)利，可視為股東對公司的再投資行為。 法定盈餘公積：依法提列。 指撥保留盈餘：為了特別目的而指撥之資金。,即席思考,為什麼中鋼將部分特別股歸屬於債券投資，列於無活絡(luò)市場之債券投資非流動，在什麼情況下特別股可以列為債券投資呢? (可從權(quán)益證券與債券差異進(jìn)行思考),損益表,表達(dá)企業(yè)在會計期間內(nèi)的獲利能力及經(jīng)營成果。 流量的觀念，反映出企業(yè)整體的收支情況 。 本期損益收入費(fèi)用利益損失 多站式編製 ：分成營業(yè)活動、非營業(yè)活動二大部分，以區(qū)隔非主要營業(yè)活動對公司當(dāng)年度淨(jìng)利所造成的影響。 與營業(yè)活動有關(guān)：先列出營業(yè)活動的收入，遵循著配合原則，依次列示與收入有關(guān)之費(fèi)用，得出當(dāng)期的營業(yè)淨(jìng)利。 非營業(yè)活動：如營業(yè)外收支、停業(yè)部門、非常項目、會計原則變動累積影響數(shù)等非營業(yè)活動的項目。,中鋼的損益表（節(jié)錄）,會計期間,營業(yè)活動所產(chǎn)生的收支，先列收入，再列支出。,非營業(yè)活動所產(chǎn)生的收支。,營業(yè)活動之損益,營業(yè)收入：銷貨收入及勞務(wù)收入，係來自公司銷售商品或提供服務(wù)之所得。 營業(yè)成本：銷貨成本及勞務(wù)成本，係指出售商品或提供勞務(wù)之成本 。 營業(yè)毛利：營業(yè)收入與營業(yè)成本之差額，衡量公司獲利能力的重要指標(biāo)之一。 中鋼2007年的營業(yè)收入淨(jìng)額為2,079.19億元，營業(yè)成本為1,527.05億元 ，營業(yè)毛利？（Ans: 552.14億元） 營業(yè)費(fèi)用：營業(yè)活動進(jìn)行中所支付的其他費(fèi)用，可分為銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用與研究發(fā)展費(fèi)用。 營業(yè)淨(jìng)利：營業(yè)毛利扣除營業(yè)費(fèi)用後之獲利。,非營業(yè)活動之損益,列於營業(yè)活動的收支項目後，項目包含利息收入（費(fèi)用）、投資收益（損失）、匯兌收益（損失）、出售資產(chǎn)利益（損失）、租金收入（費(fèi)用）、盤點(diǎn)盈餘（虧損）、權(quán)利金收入等。 未必會重複發(fā)生的損益項目。 假設(shè)中鋼處分臺積電股票，而賺得資本利得55億元，由於出售股票賺取資本利得並非明基本業(yè)之獲利，故將處分股票之利得列於營業(yè)外收入及利益項下。,停