一、增值稅的概念.ppt

一、增值稅,一、增值稅的概念 增值稅是以單位和個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。,二、增值稅納稅人的基本規(guī)定 凡在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理、修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，都是增值稅的納稅人。 三、我國(guó)增值稅稅率 （一）基本稅率。 納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除特殊規(guī)定外，稅率為17%；提供加工、修理修配勞務(wù)的，稅率也為17%。,（二）適用13%低稅率貨物的范圍 1、糧食、食用植物油 2、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水；煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣。 3、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志 4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)膜、農(nóng)機(jī) 5、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物 納稅人出口貨物，稅率為零；但國(guó)務(wù)院另有規(guī)定除外。,四、一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,（一）銷項(xiàng)稅額的概念及計(jì)算公式 銷項(xiàng)稅額銷售額稅率組成計(jì)稅價(jià)格稅率 （二）銷售額確定 1.一般規(guī)定： 銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。銷售額包括以下內(nèi)容： （1）銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取自于購(gòu)買(mǎi)方的全部?jī)r(jià)款。 （2）向購(gòu)買(mǎi)方收取的各種價(jià)外費(fèi)用。 2.含稅銷售額的換算：不含稅銷售額含稅銷售額/（1稅率）,（三）進(jìn)項(xiàng)稅額 納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。銷售方收取的銷項(xiàng)稅額就是購(gòu)貨方支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。,1、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 （1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。 （2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額。 （3）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品：按農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 （4）運(yùn)輸費(fèi)用：外購(gòu)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，按運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列運(yùn)費(fèi)和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)費(fèi)金額7%,2、不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,（1）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。 （2）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及其相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。 （3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。 （4）納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣 。,五、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算,（一）應(yīng)納稅額的計(jì)算公式 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法按照銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額不含稅銷售額征收率 （二）含稅銷售額的換算:銷售額含稅銷售額（1征收率） （三）小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。,（四）小規(guī)模納稅人的認(rèn)定,1、貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以此為主并兼營(yíng)批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)（含）以下的 。（以貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，指提供貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年銷售額的比重在50%以上）。 2、其他納稅人銷售額在80萬(wàn)元（含）以下的。,（五）進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算,納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和增值稅暫行條例規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額。 組成計(jì)稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅消費(fèi)稅 應(yīng)納稅額組成計(jì)稅價(jià)格稅率 P239案例3-6,六、免征增值稅的項(xiàng)目：P239,七、二、納稅期限 （一）以月（季）為納稅期：期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅（注：1個(gè)季度為納稅期的僅限于小規(guī)模納稅人） （二）以天（1日、3日、