《財(cái)政收入概述》PPT課件.ppt

第九章 財(cái)政收入概述,2,本章提要,第一節(jié) 基本概念 第二節(jié) 財(cái)政收入的規(guī)模與結(jié)構(gòu) 第三節(jié) 財(cái)政收入原則 第四節(jié) 財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展,3,引言,財(cái)政支出的資金是通過(guò)財(cái)政收入來(lái)籌集的。,4,第一節(jié) 基本概念,一、 財(cái)政收入的定義 二、 預(yù)算收入和預(yù)算外收入 三、 財(cái)政收入的取得形式,5,一、 財(cái)政收入的定義,財(cái)政收入的定義 是政府為滿足支出的需要，依據(jù)一定的權(quán)力原則，通過(guò)國(guó)家財(cái)政集中的一定數(shù)量的貨幣或?qū)嵨镔Y財(cái)收入。 財(cái)政收入的含義 財(cái)政收入是國(guó)家占有的以貨幣表現(xiàn)的一定量的社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值，主要是剩余產(chǎn)品價(jià)值。 財(cái)政收入又是一個(gè)過(guò)程，即組織收入，籌集資金階段，它是財(cái)政分配的第一階段或基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。,6,財(cái)政收入的不同分類 16世紀(jì)法國(guó)人波丹 16至18世紀(jì)德國(guó)的官房學(xué)派 亞當(dāng).斯密 美國(guó)財(cái)政學(xué)者阿當(dāng)斯 英國(guó)學(xué)者道爾頓,7,我國(guó)財(cái)政收入的分類方法 收入的來(lái)源 按照收入來(lái)源的所有制結(jié)構(gòu)分類 按照收入來(lái)源的國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門結(jié)構(gòu)分類 收入的繳納形式 稅 利 債 費(fèi),8,二、 預(yù)算收入和預(yù)算外收入,狹義的財(cái)政收入 國(guó)家預(yù)算收入 廣義的財(cái)政收入 預(yù)算收入 預(yù)算外收入,9,預(yù)算收入的定義 指在一個(gè)預(yù)算年度內(nèi)通過(guò)一定的形式和程序，有計(jì)劃地籌措的歸國(guó)家支配的資金。它是國(guó)家行使其職能的財(cái)力保證。 預(yù)算收入的內(nèi)容 包括稅收收入、國(guó)有資產(chǎn)收入、基金收入、債務(wù)收入和其他收入等。此外，還有以滿足某一時(shí)期特定需要的收入形式。,10,按稅種劃分預(yù)算收入 中央預(yù)算收入 地方預(yù)算收入 中央和地方預(yù)算共享收入,11,預(yù)算外收入的定義 指按照國(guó)家財(cái)政、財(cái)務(wù)制度規(guī)定，不納入國(guó)家預(yù)算，由各地區(qū)、各部門、各單位自收自支、自行管理使用的財(cái)政性資金。,12,預(yù)算外收入的管理范圍 根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章收取、提取的各種行政事業(yè)性收費(fèi)、基金（資金、附加收入）和憑借公共權(quán)力籌集的資金等。 按照國(guó)務(wù)院和省級(jí)人民政府及其計(jì)劃和財(cái)政部門共同審批的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，收取和提取的各種行政事業(yè)性收費(fèi)。 按照國(guó)務(wù)院或財(cái)政部審批的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)向企事業(yè)單位和個(gè)人征收、募集或以政府信譽(yù)建立的具有特定用途的各種基金（資金、附加收入）。 主管部門按照國(guó)家規(guī)定從所屬企事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體集中的管理費(fèi)及其他資金。 用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府開支的鄉(xiāng)自籌和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金。 其他未納入預(yù)算管理的財(cái)政性資金。,13,預(yù)算外資金的產(chǎn)生最初是基于統(tǒng)收統(tǒng)支體制下，其作為預(yù)算內(nèi)資金的補(bǔ)充和助手，曾起過(guò)歷史性的積極作用。 但是，隨著時(shí)間的推移，情況的演變，現(xiàn)在預(yù)算外資金的使用方向和實(shí)際效果，存在其消極的一面，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算外收入管理，并適當(dāng)對(duì)其歸并和加以疏導(dǎo)。,14,三、 財(cái)政收入的取得形式,稅收 國(guó)有資產(chǎn)收入 債務(wù)收入 其他收入,15,稅收 稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，參與一部分社會(huì)產(chǎn)品或國(guó)民收入（或GDP，下同）的分配和再分配，無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種手段。 稅收是現(xiàn)代國(guó)家最主要的財(cái)政收入形式，一般占世界各國(guó)財(cái)政收入的比重在70%以上，目前在我國(guó)，稅收收入占全國(guó)財(cái)政收入的90%左右。 稅收成為最主要的財(cái)政收入形式是由公共產(chǎn)品的屬性和稅收自身所具有的特點(diǎn)所決定的。,16,國(guó)有資產(chǎn)收入 指國(guó)有資產(chǎn)管理部門以國(guó)有資產(chǎn)所有者代表的身份，以資產(chǎn)占用費(fèi)、上交利潤(rùn)、租金、股息、紅利等形式所取得的收益和國(guó)有資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入。 國(guó)有資產(chǎn)收益大小的決定因素 國(guó)家對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)方式 國(guó)家規(guī)定的利潤(rùn)分配制度,17,國(guó)有資產(chǎn)收益作為財(cái)政收入的原因 稅收和國(guó)有資產(chǎn)收入是兩個(gè)不同的經(jīng)濟(jì)作用。在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)中，國(guó)家具有兩重身份：一重是國(guó)家在經(jīng)濟(jì)上的存在，以行政管理者身份向企業(yè)和居民征稅；另一重是以資產(chǎn)所有者身份參與企業(yè)的利潤(rùn)、紅利等各種收益的分配，以及國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。 決定于現(xiàn)代社會(huì)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。只要存在國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資產(chǎn)，上繳利潤(rùn)、紅利等的國(guó)有資產(chǎn)收入就不可缺少。,18,債務(wù)收入 指國(guó)家或政府以債務(wù)人身份，采取信用的形式通過(guò)舉債的方式，向國(guó)內(nèi)外取得的債務(wù)所形成的收入。 債務(wù)收入的具體形式 公債 財(cái)政向國(guó)家銀行借款收入 其它國(guó)內(nèi)借款收入 向國(guó)外政府借款收入 向國(guó)際組織借款收入 其它國(guó)外借款收入等,19,公債的產(chǎn)生和發(fā)展與國(guó)家職能的擴(kuò)展密切相關(guān)，在歷史時(shí)序上比稅收要晚些。 公債具有償還性和自愿性，是財(cái)政收入的一種特殊形式。 公債是一個(gè)重要的經(jīng)濟(jì)杠桿。 公債是國(guó)家信用的主要形式。,20,其他收入 指除了上述三個(gè)主要財(cái)政收入以外的其他財(cái)政收入。 其他收入的形式 事業(yè)收入 規(guī)費(fèi)收入 罰沒(méi)收入 國(guó)家資源管理收入 公產(chǎn)收入等,21,第二節(jié) 財(cái)政收入的規(guī)模與結(jié)構(gòu),一、 財(cái)政收入的經(jīng)濟(jì)來(lái)源 二、 財(cái)政收入規(guī)模和結(jié)構(gòu),22,一、 財(cái)政收入的經(jīng)濟(jì)來(lái)源,財(cái)政收入與社會(huì)總產(chǎn)品價(jià)值構(gòu)成的關(guān)系 在社會(huì)總產(chǎn)品一定且V不變時(shí)，降低物化勞動(dòng)消耗即C，是降低生產(chǎn)成本，增加M和增長(zhǎng)財(cái)政收入的主要途徑。 在社會(huì)總產(chǎn)品一定且C不變時(shí)，V部分增大，M部分減少，相反V部分減少，M部分則增大。因此，充分調(diào)動(dòng)勞動(dòng)者積極性，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，對(duì)增加企業(yè)利潤(rùn)和財(cái)政收入有著重大意義。,23,財(cái)政收入的經(jīng)濟(jì)來(lái)源 社會(huì)總產(chǎn)品中的M是財(cái)政收入的主要經(jīng)濟(jì)來(lái)源。 社會(huì)總產(chǎn)品中的V是財(cái)源的補(bǔ)充。 補(bǔ)償價(jià)值C中的基本折舊基金在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下構(gòu)成財(cái)政收入的一部分，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中一般已不適宜將折舊基金列為財(cái)政收入，但是，由于目前實(shí)行的增值稅制度主要是國(guó)民生產(chǎn)總值型增值稅的扣除類型，導(dǎo)致了仍有一部分C通過(guò)增值稅成為財(cái)政收入。,24,二、 財(cái)政收入規(guī)模和結(jié)構(gòu),財(cái)政收入規(guī)模 指財(cái)政收入的總水平，通常用絕對(duì)數(shù)額如財(cái)政收入總額或用相對(duì)數(shù)額如財(cái)政收入占國(guó)民生產(chǎn)總值或國(guó)民收入的比重來(lái)表示。 我國(guó)財(cái)政收入規(guī)模增長(zhǎng)趨勢(shì) 從絕對(duì)數(shù)額來(lái)看，我國(guó)財(cái)政收入不斷增長(zhǎng)。 但從相對(duì)數(shù)額來(lái)看（即財(cái)政收入占GDP的比重），目前這一比重表現(xiàn)為不斷下降的趨勢(shì)。 近年來(lái)，我國(guó)財(cái)政收入占GDP比重有所回升。,25,影響財(cái)政收入規(guī)模的因素 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平 價(jià)格水平 收入分配制度,26,經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的制約 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高，國(guó)民生產(chǎn)總值或國(guó)民收入就多，則該國(guó)的財(cái)政收入總額較大，占國(guó)民生產(chǎn)總值或國(guó)民收入的比重也較高。 生產(chǎn)技術(shù)水平也是影響財(cái)政收入規(guī)模的重要因素，促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，提高經(jīng)濟(jì)效益，是增加財(cái)政收入的首要的途徑。,27,價(jià)格對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響 財(cái)政收入增長(zhǎng)率與物價(jià)上升率大體一致即財(cái)政收入只有名義增長(zhǎng)，而實(shí)際不增不減。 財(cái)政收入增長(zhǎng)率低于物價(jià)上升率即財(cái)政收入名義上正增長(zhǎng)，而實(shí)際負(fù)增長(zhǎng)。 財(cái)政收入增長(zhǎng)率高于物價(jià)上升率即財(cái)政收入實(shí)際增長(zhǎng)大于名義增長(zhǎng)。 價(jià)格分配對(duì)財(cái)政收入影響的決定因素 通貨膨脹 財(cái)政收入制度,28,收入分配政策對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的制約 在GDP既定的條件下，政府、企業(yè)、個(gè)人這三者的分配比例會(huì)影響財(cái)政收入規(guī)模。,29,財(cái)政收入結(jié)構(gòu) 指財(cái)政收入在國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門、各行業(yè)和各地區(qū)的比例和數(shù)量。 財(cái)政收入結(jié)構(gòu)的內(nèi)容 財(cái)政收入的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu) 財(cái)政收入的所有制結(jié)構(gòu) 財(cái)政收入的地區(qū)結(jié)構(gòu),30,財(cái)政收入的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu) 第一產(chǎn)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，也是財(cái)政收入的基礎(chǔ)。 第二產(chǎn)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)，我國(guó)財(cái)政收入絕大部分來(lái)自第二產(chǎn)業(yè)。 第三產(chǎn)業(yè)部門創(chuàng)造的價(jià)值也構(gòu)成財(cái)政收入來(lái)源因素，財(cái)政收入來(lái)源于第三產(chǎn)業(yè)的比重會(huì)越來(lái)越高。,31,財(cái)政收入的所有制結(jié)構(gòu) 指的是財(cái)政收入作為一個(gè)整體，是由不同所有制的經(jīng)營(yíng)單位各自上繳的利潤(rùn)、稅金和費(fèi)用等部分構(gòu)成的。 按經(jīng)濟(jì)成分分類 國(guó)有經(jīng)濟(jì)成分 我國(guó)財(cái)政收入始終是以國(guó)有經(jīng)濟(jì)為支柱的。 非國(guó)有經(jīng)濟(jì)成分 隨著非國(guó)有經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，來(lái)自這些經(jīng)濟(jì)成分的財(cái)政收入會(huì)相應(yīng)增加。,32,財(cái)政收入的地區(qū)結(jié)構(gòu) 東部 中部 西部,33,第三節(jié) 財(cái)政收入原則,一、“發(fā)展經(jīng)濟(jì)、廣開財(cái)源”原則 二、兼顧三者和兩級(jí)利益原則 三、“合理負(fù)擔(dān)”原則,34,一、“發(fā)展經(jīng)濟(jì)、廣開財(cái)源”原則,財(cái)政收入原則的定義 指人們?cè)诳偨Y(jié)財(cái)政收入運(yùn)行規(guī)律的基礎(chǔ)上所制定的基本法則，它是政府組織財(cái)政收入和制定財(cái)政政策的理論依據(jù)。 “發(fā)展經(jīng)濟(jì)、廣開財(cái)源”原則的含義 指的是在組織財(cái)政收入時(shí)必須從發(fā)展經(jīng)濟(jì)的角度出發(fā)，擴(kuò)大財(cái)政收入的來(lái)源。 是組織財(cái)政收入的首要原則，其核心在于“發(fā)展經(jīng)濟(jì)”。,35,以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)，將發(fā)展經(jīng)濟(jì)擺在首位 關(guān)鍵在于提高生產(chǎn)技術(shù)水平 注意不同產(chǎn)業(yè)部門之間的協(xié)調(diào)發(fā)展 農(nóng)業(yè)是財(cái)政收入的基礎(chǔ)。 工業(yè)是我國(guó)財(cái)政收入的主要來(lái)源。 發(fā)展商業(yè)，不但能加快勞動(dòng)成果的價(jià)值轉(zhuǎn)化，為社會(huì)再生產(chǎn)創(chuàng)造條件，又能及時(shí)向社會(huì)提供各種消費(fèi)品，滿足市場(chǎng)需要。,36,二、兼顧三者和兩級(jí)利益原則,兼顧三者利益關(guān)系 計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的兼顧三者利益原則 社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的兼顧三者利益關(guān)系 兼顧國(guó)家與國(guó)有企業(yè)利益 兼顧國(guó)家與勞動(dòng)者個(gè)人之間的利益,37,兼顧中央和地方兩級(jí)利益原則的含義 指政府在組織財(cái)政收入過(guò)程中，不能僅僅考慮中央財(cái)政收入，還得兼顧地方財(cái)政的利益關(guān)系，最終做到按事權(quán)合理分配中央財(cái)力與地方財(cái)力。,38,如何兼顧兩級(jí)利益關(guān)系 政府的事權(quán)應(yīng)與財(cái)權(quán)相一致，中央主要負(fù)責(zé)提供滿足全國(guó)性“公共需要”的公共產(chǎn)品，如國(guó)防、外交等，而地方政府主要提供滿足地方性“公共需要”的公共產(chǎn)品，如地方性基礎(chǔ)設(shè)施等。 在組織財(cái)政收入中要做到正確處理中央和地方利益關(guān)系，關(guān)鍵在于合理分配中央和地方的收入，既要防止財(cái)權(quán)高度集中于中央，使地方積極性長(zhǎng)期壓抑的“一統(tǒng)過(guò)死”現(xiàn)象，又要防止“一放就亂”的現(xiàn)象。,39,三、“合理負(fù)擔(dān)”原則,“合理負(fù)擔(dān)”原則的含義 組織稅收收入時(shí)，按納稅人收入的多少，采取不同的征收比例，實(shí)行負(fù)擔(dān)能力強(qiáng)的多負(fù)擔(dān)，負(fù)擔(dān)能力弱的少負(fù)擔(dān)。 計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的“合理負(fù)擔(dān)”原則 “區(qū)別對(duì)待、合理負(fù)擔(dān)” 社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下堅(jiān)持“合理負(fù)擔(dān)”原則應(yīng)注意的兩個(gè)問(wèn)題 應(yīng)摒棄計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期以“區(qū)別對(duì)待”為前提的作法，“區(qū)別對(duì)待”有違市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)公平競(jìng)爭(zhēng)的原則。 應(yīng)重視對(duì)個(gè)人稅負(fù)實(shí)行合理負(fù)擔(dān)。,40,第四節(jié) 財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展,一、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的含義 二、財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的辯證關(guān)系 三、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下如何合理發(fā)揮財(cái)政收入 對(duì)經(jīng)濟(jì)的反作用力,41,一、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的含義,經(jīng)濟(jì)發(fā)展包含經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的內(nèi)容。 經(jīng)濟(jì)發(fā)展還包括由經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、社會(huì)政治狀況、文化法律甚至觀念習(xí)俗的變化和生態(tài)環(huán)境、福利水平、健康狀況、分配狀況等方面的改善。 經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)質(zhì)是一個(gè)國(guó)家或地區(qū)在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)基礎(chǔ)上的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)和優(yōu)化，即經(jīng)濟(jì)質(zhì)的方面的變化，表現(xiàn)為產(chǎn)出能力的提高。,42,二、財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的辯證關(guān)系,經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政，財(cái)政反作用于經(jīng)濟(jì) 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的高低直接決定了財(cái)政收入規(guī)模的大小。 經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)決定財(cái)政收入結(jié)構(gòu)。 財(cái)政收入對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有反作用。,43,三、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下如何合理發(fā)揮財(cái)政收入對(duì)經(jīng)濟(jì)的反作用力,合理確定財(cái)政收入的數(shù)量界限 因素分析法 圖形法,44,因素分析法 通過(guò)尋找最優(yōu)的財(cái)政收入占國(guó)民收入比例，從而得出最優(yōu)財(cái)政收入量。 即：財(cái)政收入/國(guó)民收入=剩余產(chǎn)品率財(cái)政集中率 最優(yōu)財(cái)政收入量應(yīng)考慮的因素 V的必要增長(zhǎng)量，即原有勞動(dòng)者隨勞動(dòng)生產(chǎn)率提高而相應(yīng)增加的必要產(chǎn)品價(jià)值與新增加勞動(dòng)者的必要產(chǎn)品價(jià)值之和。 生產(chǎn)單位擴(kuò)大再生產(chǎn)和集體福利事業(yè)等所需的資金。 國(guó)家從M中集中的數(shù)量，即隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展而相應(yīng)增加的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的需要量以及財(cái)政彌補(bǔ)市場(chǎng)殘缺的資金需求。,45,圖形法 拉弗曲線：圖91 稅率可產(chǎn)生最大限度生產(chǎn)量和稅收收入的點(diǎn)是m點(diǎn)（不可認(rèn)為是50%），超過(guò)m點(diǎn)，生產(chǎn)和政府收入都會(huì)下降。 m線以上是稅收“禁區(qū)”，政府稅率不應(yīng)高于此線。,46,圖9-1 拉弗曲線圖,47,合理發(fā)揮各個(gè)財(cái)政收入形式對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的反作用力 稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)作用 公債對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)作用 國(guó)有資產(chǎn)收入對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)作用,48,稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)作用 稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的推動(dòng)作用歸根到底是通過(guò)稅收動(dòng)員儲(chǔ)蓄并誘導(dǎo)投資來(lái)實(shí)現(xiàn)的。 稅收政策是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的重要措施之一。自動(dòng)穩(wěn)定的稅收政策和相機(jī)抉擇的稅收政策。 稅收作為一種分配方式，可以縮小個(gè)人之間的收入差距，實(shí)現(xiàn)收入分配的盡可能公平。 稅收是保護(hù)環(huán)境的政策工具之一。,49,公債對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)作用 國(guó)家財(cái)政通過(guò)適度舉債，有償籌集建設(shè)資金，有利于國(guó)民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)穩(wěn)定地發(fā)展。 公債在優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的同時(shí)并不破壞積累與消費(fèi)的合理比例。 公債可以調(diào)節(jié)社會(huì)總需求，促進(jìn)社會(huì)總供給與總需求的平衡。 調(diào)節(jié)需求總量 調(diào)節(jié)需求結(jié)構(gòu),50,國(guó)有資產(chǎn)收入對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)作用 國(guó)有資產(chǎn)收入為提高國(guó)有經(jīng)濟(jì)控制力提供了財(cái)力保障。 國(guó)有資產(chǎn)收入為國(guó)有資源重新配置提供了財(cái)力保障。,51,本章