曹軍武老師講解企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用及實(shí)施.ppt

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用及實(shí)施,曹軍武 2016年6月第205次授課,曹軍武的個(gè)人介紹,工作履歷：財(cái)政部咨詢專家、清華大學(xué)教育專家，北京華清風(fēng)公司總裁、北京西瓜資本創(chuàng)始人，曾主持內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)、咨詢項(xiàng)目204余項(xiàng)。 專業(yè)經(jīng)歷： 國(guó)務(wù)院國(guó)資委風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)方案設(shè)計(jì)、組織負(fù)責(zé)人 “海陸天空地”央企風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控培訓(xùn)及咨詢 主持全球風(fēng)控管理數(shù)據(jù)庫(kù)開(kāi)發(fā)建設(shè)工作 國(guó)際風(fēng)險(xiǎn)管理師協(xié)會(huì)（PRMIA）方案組織設(shè)計(jì) 北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院、清華大學(xué)風(fēng)控高級(jí)研修班主講教師,央企 集團(tuán),央企 下屬,香港 上市,上交所 上市,一汽集團(tuán)、中海運(yùn)、中國(guó)航天科工、中國(guó)航天科技、中航工業(yè)、中外運(yùn)長(zhǎng)航、中國(guó)機(jī)械工業(yè)集團(tuán)公司等,中航工業(yè)規(guī)劃建等50余家公司,中海集裝箱運(yùn)輸股份公司等,中海發(fā)展、航天信息等十余家,一汽轎車、航天科技控股、中航光電等共20余家公司,清華大學(xué)、國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院、專業(yè)咨詢公司等,深交所 上市,本人授課歷史,大學(xué) 機(jī)構(gòu),企業(yè)內(nèi)部控制,5W3H分析法分析內(nèi)控,五部委企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范通知,五部委企業(yè)內(nèi)部控制配套指引通知,北京召開(kāi)內(nèi)控宣傳實(shí)施大會(huì),CCTV2播放內(nèi)部控制基本規(guī)范發(fā)布會(huì),應(yīng)用指引,評(píng)價(jià)指引,審計(jì)指引,內(nèi)部控制的規(guī)范體系,內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià) 報(bào)告（上市公司）,內(nèi)部控制 審計(jì)報(bào)告,內(nèi)部控制的規(guī)范體系,2008年5月12日,在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行,2009年7月1日,2010年4月15日,2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，2012年1月1日起在上交所、深交所主板上市公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行,2012年,2015年至今,3月，國(guó)資委關(guān)于中央企業(yè)開(kāi)展管理提升活動(dòng)的指導(dǎo)意見(jiàn)；5月，國(guó)資委、財(cái)政部關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項(xiàng)的通知；8月，財(cái)政部關(guān)于2012年主板上市公司分類分批實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知,內(nèi)部控制應(yīng)用指引一覽,企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引共分18個(gè)主題,銷售業(yè)務(wù),研究與開(kāi)發(fā),資產(chǎn)管理,內(nèi)部環(huán)境類指引,控制活動(dòng)類指引,控制手段類指引,某集團(tuán)應(yīng)用指引,企業(yè)內(nèi)部控制,內(nèi)部控制組織職能體系,內(nèi)部控制組織職能體系,練習(xí)：建設(shè)內(nèi)部控制組織,內(nèi)部控制實(shí)施程序,制度和流程梳理的成效,制度和流程梳理的成效,體系化,卓越化,標(biāo)準(zhǔn)化,顯性化,企業(yè)的流程體系,采購(gòu)管理,市場(chǎng)管理,生產(chǎn)管理,質(zhì)量管理,行政事務(wù)管理,預(yù)算管理,財(cái)務(wù)管理,信息系統(tǒng)管理,人力資源管理,固定資產(chǎn)管理,生產(chǎn)計(jì)劃管理,戰(zhàn)略管理,管理 流程,業(yè)務(wù) 流程,技術(shù)開(kāi)發(fā),售后服務(wù),決策 流程,流程梳理,1.有制度沒(méi)有流程,2.有流程沒(méi)有制度,3.一流程對(duì)應(yīng)多制度,4.一制度對(duì)應(yīng)多流程,5.一流程跨多部門,流程框架,一級(jí)流程,人力資源制度框架,舉例：人力資源制度框架,流程圖,流程圖,誰(shuí)負(fù)責(zé)（R = Responsible）,誰(shuí)批準(zhǔn)（A = Accountable）,誰(shuí)支持（S = Supportive）,咨詢誰(shuí)（C = Consulted）,通報(bào)誰(shuí)（I = Inform）,顯性化,小規(guī)模的改善,大規(guī)模和徹底的變革,流程 梳理,邏輯上：流程梳理是流程優(yōu)化的基礎(chǔ),實(shí)際上：流程梳理和流程優(yōu)化是一體的。,流程 優(yōu)化,流程 重組,流程重組,討論：制度和流程梳理,企業(yè)內(nèi)部控制,整改工作計(jì)劃,開(kāi)展整改,編制內(nèi)控手冊(cè),設(shè)計(jì)內(nèi)控自評(píng)價(jià)工作機(jī)制,1,2,1,1,整改,監(jiān)督,開(kāi)展制度流程梳理,開(kāi)展診斷和測(cè)試,對(duì)公司內(nèi)控開(kāi)展診斷和分析,編制內(nèi)控合規(guī)診斷報(bào)告,1,2,3,4,合規(guī)診斷,內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)施,評(píng)價(jià),內(nèi)控自評(píng)價(jià),2,參看附件：內(nèi)部控制診斷和整改,企業(yè)內(nèi)部控制,內(nèi)控評(píng)價(jià)的總體程序,編制集團(tuán)公司總部/所屬企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案,1,3,5,組建集團(tuán)公司總部/所屬企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)小組,內(nèi)部控制評(píng)價(jià)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試,內(nèi)部控制評(píng)價(jià)缺陷整改,開(kāi)展集團(tuán)公司總部/所屬企業(yè)補(bǔ)充測(cè)試,編制集團(tuán)公司本部/所屬企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告,內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法,觀察,穿行測(cè)試法,問(wèn)卷調(diào)查法,訪談,檢查,分析性復(fù)核,參看附件：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引,參看附件：內(nèi)部控制審計(jì)指引,企業(yè)內(nèi)部控制,案例一：某單位內(nèi)控體系建設(shè),內(nèi)控合規(guī)診斷依據(jù)內(nèi)控規(guī)范及指引,診斷依據(jù)：五部委企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，配套規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引。,指引提出要求的18項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng),第1號(hào) 組織架構(gòu),第2號(hào) 發(fā)展戰(zhàn)略,第3號(hào) 人力資源,第4號(hào) 社會(huì)責(zé)任,第5號(hào) 企業(yè)文化,內(nèi)部環(huán)境類指引,第6號(hào) 資金活動(dòng),第7號(hào) 采購(gòu)業(yè)務(wù),第8號(hào) 資產(chǎn)管理,第10號(hào) 研究與開(kāi)發(fā),第9號(hào) 銷售業(yè)務(wù),控制活動(dòng)類指引,第11號(hào) 工程項(xiàng)目,第13號(hào) 業(yè)務(wù)外包,第12號(hào) 擔(dān)保業(yè)務(wù),第14號(hào) 財(cái)務(wù)報(bào)告,第15號(hào) 全面預(yù)算,第16號(hào) 合同管理,第17號(hào) 內(nèi)部信息傳遞,第18號(hào) 信息系統(tǒng),控制手段類指引,內(nèi)控合規(guī)診斷工作過(guò)程,將采購(gòu)分為物資采購(gòu)和項(xiàng)目采購(gòu)兩類，19類業(yè)務(wù) 863個(gè)診斷點(diǎn),解讀制度流程，填報(bào)內(nèi)控診斷問(wèn)卷 分析差距，總結(jié)控制缺陷,確認(rèn)診斷結(jié)果 制定具體的改進(jìn)建議 編寫診斷報(bào)告,業(yè)務(wù)活動(dòng)框架 內(nèi)控診斷模版,19類業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)控合規(guī)診斷工作底稿,內(nèi)控合規(guī)診斷報(bào)告,工作內(nèi)容,工作內(nèi)容,工作成果,內(nèi)控合規(guī)診斷工具與方法,評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)： 制度缺失或缺少原則性描述，為無(wú)控制； 制度部分缺失或不完善，為控制不完善； 制度涵蓋控制點(diǎn)要求，為控制合規(guī)。,內(nèi)控合規(guī)診斷結(jié)果,19項(xiàng)業(yè)務(wù)診斷，不合規(guī)項(xiàng)34個(gè)，不完善項(xiàng)13個(gè)，合規(guī)但不完善項(xiàng)97個(gè)。,4項(xiàng),11項(xiàng),1項(xiàng),3項(xiàng),內(nèi)控合規(guī)診斷結(jié)果,19項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，完全合規(guī)的4項(xiàng)，待完善15項(xiàng)。 待完善4項(xiàng)中，集中在銷售業(yè)務(wù)、資金活動(dòng)、信息系統(tǒng)、擔(dān)保等領(lǐng)域。,內(nèi)控合規(guī)診斷結(jié)果工程項(xiàng)目,注：不合規(guī)和合規(guī)但不完善的診斷點(diǎn)共計(jì)5個(gè)。,工程項(xiàng)目,工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)分布圖,內(nèi)控合規(guī)診斷的意義,了解管理差距、提升方向和提升空間。 分析制度、流程缺陷，對(duì)內(nèi)控工作形成初步判斷。 查找控制缺陷，分析內(nèi)部控制現(xiàn)狀和不足，為后續(xù)制度改進(jìn)提供支持。 檢查內(nèi)控整體現(xiàn)狀，提出管理改進(jìn)建議。,案例二：某單位內(nèi)控體系建設(shè),簡(jiǎn)單控制,了解熟悉,體系建立,高效運(yùn)行,持續(xù)優(yōu)化,企業(yè)能夠持續(xù)地通過(guò)自檢和內(nèi)部檢查發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的潛在缺陷并能夠做出有效反應(yīng)，并對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善,企業(yè)建立起符合基本規(guī)范要求的內(nèi)部控制體系 公司從董事會(huì)、經(jīng)理層、到員工對(duì)內(nèi)部控制體系有一定的了解并能夠遵照?qǐng)?zhí)行,啟動(dòng)建立依據(jù)COSO或者基本規(guī)范的內(nèi)部控制體系，但沒(méi)有完成 有清晰完整的內(nèi)部控制目標(biāo) 已經(jīng)或正在建立完善的內(nèi)部控制文件管理體系,在日常內(nèi)控活動(dòng)中已經(jīng)有意識(shí)運(yùn)用內(nèi)部控制理論的思想、工具和方法 企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制理論有一定的了解，包括COSO內(nèi)控框架和基本規(guī)范 能夠意識(shí)到現(xiàn)有控制水平和理想水平的差距 有建立內(nèi)部控制體系的明確愿望,企業(yè)無(wú)完整的系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系概念, 內(nèi)部控制停留在頭痛醫(yī)頭腳痛醫(yī)腳的狀態(tài) 無(wú)清晰的內(nèi)部控制目標(biāo)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別不完整 內(nèi)部控制覆蓋面不夠，有效性不足但企業(yè)并不清楚 有流程管理，但流程設(shè)計(jì)不合理或者有流程不執(zhí)行,內(nèi)控體系運(yùn)作的有效性及給企業(yè)帶來(lái)的價(jià)值逐步提高,內(nèi)部控制體系成熟度模型,企業(yè)內(nèi)控成熟度分析,項(xiàng)目范圍,BB公司本部?jī)?nèi)控建設(shè)及五大體系 BB公司實(shí)業(yè)內(nèi)控體系建設(shè),項(xiàng)目?jī)?nèi)容,1、BB公司本部?jī)?nèi)部控制診斷報(bào)告 2、BB