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文檔簡介
論如何規(guī)避審計風險,班級:08級會計3班 姓名:石 林 坤 學號:200819511150,前言,財務報表審計是注冊會計師最基本的、法定的業(yè)務,注冊會計師執(zhí)行該業(yè)務的風險是對經審計的財務報表發(fā)表不恰當意見的可能性。審計風險的存在,不僅增加了注冊會計師的審計成本,降低了社會各界對注冊會計師職業(yè)的信任,也影響到注冊會計師職業(yè)的生存與發(fā)展。本節(jié)對注冊會計師審計風險的對策作些分析。,一、審計風險成因分析,新審計準則(2006)將審計風險模型表述為:審計風險=重大錯報風險檢查風險。即審計風險包括了兩個基本要素:一是被審單位的財務報表存在重大錯報;二是審計人員執(zhí)行的檢查程序存在問題。具體而言,審計風險的形成原因有被審單位的原因、審計主體的原因及其他客觀原因。,一、審計風險成因分析,(一)被審單位的原因 (二)注冊會計師方面的原因 (三)會計師事務所方面的原因 (四)審計方法存在缺陷 (五)社會方面的原因 (六)法律方面的原因,二、降低審計風險的對策,在審計風險的成因中,審計主體的原因是主要原因。注冊會計師應將降低審計風險的理念與程序貫穿審計全過程,從接受委托開始,直至向被審單位出具審計報告而終結。,二、降低審計風險的對策,(一)業(yè)務承接階段的審計風險控制 (二)審計計劃階段的風險控制 (三)審計實施階段的風險控制 (四)審計報告階段的風險控制,(一)業(yè)務承接階段的審計風險控制,1.被審單位管理當局的品格決定企業(yè)文化。 2.會計師事務所是否具備承接業(yè)務所需要的時間與資源,是否具備執(zhí)行業(yè)務所需要的知識、經驗與能力,直接決定審計項目的成敗。,(二)審計計劃階段的風險控制,在審計計劃階段,會計師事務所應針對審計業(yè)務制定總體審計策略和具體審計計劃,以將審計風險降至可接受的水平。 另外,對審計計劃的修訂同樣重要。,(三)審計實施階段的風險控制,1.通過審計程序控制審計風險。 2.通過審計證據控制審計風險。 3.通過審計工作記錄控制審計風險。,(四)審計報告階段的風險控制,注冊會計師在撰寫審計報告時,對審計項目的性質、所審財務報表的范圍、被審單位管理層和治理層對財務報表的責任、注冊會計師的審計責任、遵循的審計準則及對財務報表表述的審計意見、審計報告的日期等,應按照真實、合法、
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