銀行管理論文-國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及完善對策 .doc

銀行管理論文-國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及完善對策內(nèi)容提要：隨著市場經(jīng)濟體制和法制建設的日益完善，人們越來越感到強化管理的重要，尤其是內(nèi)部控制已引起了金融界的極大關注。近年來國際銀行業(yè)的實踐證明，正視日益增長的風險，改善和加強銀行內(nèi)部控制，已經(jīng)成為銀行生存發(fā)展的首要的、基礎的條件。我國是世界貿(mào)易組織成員，金融業(yè)是首批開放的行業(yè)，面臨著巨大的競爭。為維護銀行經(jīng)營的安全，防范可能發(fā)生的各類金融風險，一套完善的內(nèi)控制度體系對于金融機構的生存發(fā)展有著非同尋常的意義。本文試圖運用系統(tǒng)論的思想和方法，來分析和研究商業(yè)銀行內(nèi)部控制中的問題，并提出相應的對策。關鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；制約因素；對策國有商業(yè)銀行作為我國金融業(yè)的主體構成部分，其防范風險的能力直接關系到我國銀行體系運行的安全。強化國有商業(yè)銀行風險抗御能力，除加強其外部監(jiān)督管理外，國有商業(yè)銀行自身建立有效的內(nèi)部控制機制則顯得更為重要。一、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀我國國有獨資商業(yè)銀行改革的目標是，按現(xiàn)代企業(yè)制度進行綜合性改革，爭取建設成為在國際上有一定實力、信譽良好的現(xiàn)代商業(yè)銀行。用這個要求來衡量，當前的國有獨資商業(yè)銀行還存在一些不足之處。就內(nèi)控而言，主要有以下幾個方面的欠缺：（一）外部競爭激烈導致經(jīng)營風險增大隨著金融市場開放程度的不斷擴大，我國商業(yè)銀行面臨更加激烈的競爭環(huán)境和更加復雜多樣的風險。有些基層商業(yè)銀行受利益驅動，重業(yè)務發(fā)展，輕內(nèi)部控制，致使一些內(nèi)控制度落實不到位。具體表現(xiàn)在：一方面，以擴大資產(chǎn)規(guī)模為戰(zhàn)略重點的商業(yè)銀行為獲取較高的資產(chǎn)收益和資產(chǎn)增長速度，壓低價格和放寬條件發(fā)放貸款，使銀行資金營運風險程度加大。另一方面，在激烈的金融競爭中，商業(yè)銀行為占領并擴大市場份額，各種金融新產(chǎn)品和新業(yè)務在銀行資產(chǎn)負債表外迅速滋生，使得銀行在不知不覺中承擔了各種潛在風險。（二）技術性風險錯誤或事故尚難以根絕技術性風險錯誤或事故是業(yè)務人員在辦理某些業(yè)務時，因業(yè)務數(shù)量、強度及對業(yè)務熟知程度等因素發(fā)生變化而出現(xiàn)在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)上的錯誤或事故。諸如儲蓄單折跳號使用，流水賬頁短缺，柜員沒有按規(guī)定的頻度修改口令，部分手工登記簿記錄不全等，一般就屬于技術性風險錯誤。按理說，在防范技術性風險錯誤上，各家銀行都采取了很多措施，但是每次檢查還是發(fā)現(xiàn)了不少的技術性風險錯誤。這些“常查常出”的技術性風險錯誤或事故難以根絕，是當前銀行內(nèi)部控制中的新問題。（三）內(nèi)部控制制度建設難以適應業(yè)務發(fā)展的需要當前銀行內(nèi)部控制制度建設難以適應業(yè)務發(fā)展的需要表現(xiàn)在五個方面，一是制度空缺風險。商業(yè)銀行正常經(jīng)營所必須具備的若干基本規(guī)章制度，在某些地方還存在盲點。沒有規(guī)矩不成方圓，出現(xiàn)風險損失自然不可避免。二是制度建設滯后。如現(xiàn)在絕大多數(shù)銀行都實行綜合柜員制處理有關業(yè)務，而在實際運行中，由于對綜合柜員之間、會計和儲蓄綜合柜員之間、綜合柜員與上級機構內(nèi)部往來控制以及綜合柜員制業(yè)務檢查等制度建設上，沒有能根據(jù)業(yè)務發(fā)展狀況及時做出相應調(diào)整，使基層機構照搬照抄原會計、儲蓄業(yè)務柜員制的有關規(guī)定，內(nèi)部控制可能出現(xiàn)薄弱點。三是部分制度不切合實際，執(zhí)行流于形式或難以實施。如對“借新還舊”普遍存在的現(xiàn)實不加考慮，反而在制度上明令禁止，但實際操作中又行如默契，使規(guī)定形同虛設。再如大額現(xiàn)金支付的審批制度規(guī)定，5萬元以上的現(xiàn)金支付需辦事處（分理處）分管領導審批，基層網(wǎng)點遇到此類問題處理起來費時不說，碰到領導不在，就只好事后補簽了事。四是部分制度針對性差，頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳，有病無病一起服藥的現(xiàn)象時有發(fā)生。如由于某個行在異地通兌業(yè)務上出了問題，上級行就定了個預約取款查證制度，規(guī)定要求每個行遵照執(zhí)行，而實際上只要按原有的規(guī)定認真執(zhí)行就不會出風險。由于該規(guī)定針對性較差，沒有考慮每個行的具體情況，在業(yè)務較大的網(wǎng)點因執(zhí)行此規(guī)定延長了其他客戶等待的時間，招致了客戶的不滿，一段時間下來后，基層網(wǎng)點機構往往又回到以前的做法上去了。五是制度貫徹不力。許多規(guī)章制度流于形式，只發(fā)文件不抓落實，遇到具體問題，靈活性講得多，原則性講得少，以種種“理由”加以變通和回避，甚至視內(nèi)控制度為絆腳石，對某些規(guī)章制度視而不見，這是銀行經(jīng)營風險增加、發(fā)案率增高的最直接、最根本的原因。（四）人力資源配置方式不能適應內(nèi)部控制的要求銀行內(nèi)部控制是根據(jù)業(yè)務流程，確定每一個風險控制點，對銀行相關業(yè)務人員進行控制和檢查，其核心控制要求是職責分離。目前，由于人員分流力度不斷加大，大部分銀行的分理處只配置5名左右工作人員，而新的業(yè)務品種如保險代理、基金營銷、代理收費業(yè)務、異地存取劃轉、業(yè)務咨詢服務逐漸增加，在增加網(wǎng)點業(yè)務工作量的同時，也增加了網(wǎng)點機構風險控制點。根據(jù)內(nèi)部控制的要求，銀行基層網(wǎng)點要根據(jù)業(yè)務品種的不同，各個環(huán)節(jié)必須按規(guī)定做到分人分崗。然而，目前銀行的人力資源配置還停留在主要按業(yè)務量定編定崗的方式上，對基層網(wǎng)點的人力資源配置與基層網(wǎng)點內(nèi)部控制的關系不敏感，往往出現(xiàn)增加了業(yè)務品種，基層網(wǎng)點卻沒有能按照內(nèi)控制度的要求在增加的風險環(huán)節(jié)上合理配置有關人員，結果出現(xiàn)了混崗操作，一人多崗，監(jiān)督檢查走形式等問題，經(jīng)營風險發(fā)生也就不可避免了。（五）業(yè)務處理方式變化使部分內(nèi)部控制環(huán)節(jié)向客戶端轉移隨著銀行電子化進程的日新月異，銀行的服務從柜面延伸到了客戶的單位或家庭，使客戶足不出戶便能享受到在家理財?shù)臉啡?。這就使很多原先由銀行人員掌握的業(yè)務流程變?yōu)橛煽蛻糇约嚎刂?，致使部分?nèi)部控制環(huán)節(jié)向客戶端發(fā)生了轉移。舉個例子：有一位客戶分別在儲蓄所和網(wǎng)上銀行服務系統(tǒng)中辦理定期存款轉活期存款業(yè)務，在儲蓄所，客戶首先要向儲蓄員講明業(yè)務意愿，然后填寫有關業(yè)務憑條，最后由儲蓄員辦理具體的轉帳手續(xù)并給客戶回單，業(yè)務完成；在網(wǎng)上銀行服務系統(tǒng)中，客戶首先要利用有關電腦設備輸入相關密碼和口令后進入網(wǎng)上銀行服務系統(tǒng)，然后選擇相關的轉帳業(yè)務品種，最后按屏幕提示依次輸入有關轉帳信息并確認，業(yè)務完成。前者，銀行柜員進入系統(tǒng)，綜合柜員對有關業(yè)務進行授權，柜員輸機及復核，交易完成確認等內(nèi)部控制環(huán)節(jié)都受到銀行內(nèi)部控制制度的控制約束；后者，原先受到銀行內(nèi)部控制制度控制的上述環(huán)節(jié)交給了客戶，需由客戶自己約束和控制，否則客戶極易受到風險的威脅。當然，客戶對上述環(huán)節(jié)的約束控制和銀行利用內(nèi)部控制制度進行控制在形式和具體采取的措施上不會相同，但轉移到客戶端的這些控制環(huán)節(jié)由于控制問題形成的風險后果是一樣的，比如：網(wǎng)上銀行服務系統(tǒng)沒有地點，時間等的限制，客戶如果對進入網(wǎng)上銀行服務系統(tǒng)第一關的密碼和口令控制不嚴，造成的風險將是無法估量。目前銀行在這個方面的糾紛和官司時有發(fā)生，從另一方面說明起風險在不斷放大。二、內(nèi)部控制的制約因素分析從商業(yè)銀行內(nèi)部來說，由于以下幾個方面的因素影響，導致內(nèi)部控制制度落實不到位：1、內(nèi)控觀念存在偏差。在實際工作中，一些人總是認為內(nèi)控機制就是各種規(guī)章制度的匯總、裝訂、匯總等整章建制方面的工作，從而忽視了內(nèi)控機制是一種業(yè)務運作過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)機制。這種認識偏差反映在商業(yè)銀行經(jīng)營管理中，就必然對所發(fā)生的問題采取事后補救的辦法，從而完全違背內(nèi)控機制的特點，導致金融風險隱患。此外，觀念上的偏差還表現(xiàn)在業(yè)務開拓與內(nèi)控制度建設缺乏同步性，特別是新業(yè)務的開展缺乏必要的制度保障，風險隱患較大。2、內(nèi)控機制尚不健全。突出表現(xiàn)在：一是內(nèi)部控制制度牽制乏力。一些銀行內(nèi)部控制制度在部門與部門之間不僅是相互割裂的，有的甚至是相互抵觸的。如會計部門不能制約資金組織部門的資金成本，結果存款經(jīng)營“唯量是圖”，存款結構越來越不合理，與銀行的利潤目標嚴重背離。二是制度建設滯后。金融電子化的發(fā)展，使銀行業(yè)務和辦理各項業(yè)務的手段都發(fā)生了很大變化，由于管理滯后和改革中的探索有一定過程，一些新業(yè)務還沒有制定出完善的操作程序和相應的制度，存在無章可循的空檔。另一方面，國內(nèi)多數(shù)商業(yè)銀行在內(nèi)部控制建設上更多著眼于完善和加強制度建設，對內(nèi)部控制制度設計的合理性以及執(zhí)行的效果往往缺乏有效的衡量、評價手段。三是缺乏一個賞罰有度的激勵約束機制。目前有的銀行不僅對違規(guī)違紀人員沒有明晰的處罰條款，更無相應的執(zhí)行主體。如對信貸人員放款造成風險損失怎樣處理就無明確的操作性規(guī)定，致使有關人員的責、權、利脫節(jié)，貸款風險無法得到控制。3、內(nèi)控運行機制失范。商業(yè)銀行業(yè)務主管部門既是業(yè)務活動的組織者，又是業(yè)務經(jīng)營自身監(jiān)督的責任者，這種對自己行為進行所謂的“自我監(jiān)督”本身就不可靠，何況在實際操作中往往只注重抓業(yè)務拓展，而忽視抓業(yè)務監(jiān)督。同時，銀行內(nèi)部各業(yè)務部門在具體行使監(jiān)控職能時職責不明確，政出多門，或齊抓共管，或相互推諉，不能形成協(xié)調(diào)和制約機制。4、權力制約失衡。表現(xiàn)在業(yè)務人員、管理人員的業(yè)務行為、決策行為、責任行為缺乏可操作的規(guī)范制度予以制約，導致少數(shù)業(yè)務人員自批自貸、挪用庫款、違規(guī)經(jīng)營。一把手負責制的經(jīng)營管理模式雖然有利于經(jīng)營管理水平的提高，但由于權力沒有受到約束，缺乏規(guī)范有效的監(jiān)督機制，權責失衡，導致個別負責人越權行事、濫用職權、欺上瞞下、行賄受賄等不良現(xiàn)象發(fā)生，嚴重影響商業(yè)銀行的穩(wěn)健發(fā)展。5、稽核監(jiān)督職能弱化。目前，各商業(yè)銀行都實行了系統(tǒng)領導的稽核管理體制或者總稽核負責制，但稽核部門作為同級行的內(nèi)部機構，地位不超脫，職能不獨立，稽審職能和權威性沒有充分發(fā)揮，難以對領導決策失誤造成的損失進行有效的監(jiān)督。況且稽核部門對審查出的問題不經(jīng)領導同意就不能上報，不能獨立作出決定。另外，有些監(jiān)督檢查本身缺乏力度，檢查走過場，起不到應有的警戒作用，加之稽核監(jiān)督的滯后性以及稽核手段落后，這些都影響了稽核監(jiān)督功能的發(fā)揮，沒有起到查錯防漏、控制風險的作用。從國家的宏觀層面上來分析，影響商業(yè)銀行內(nèi)部控制的主要因素有以下四個方面：1、國有獨資的制度安排必然導致難以建立良好的公司治理結構。國有商業(yè)銀行作為國家獨資的銀行，其所有者是國家，國家作為監(jiān)督人既不擁有剩余索取權，也不承擔資本損失的風險，這必然導致監(jiān)督人監(jiān)督目標的扭曲。同時，我國還未形成企業(yè)家階層，國有商業(yè)銀行的經(jīng)理人通常是行政指派，而不是通過經(jīng)理人市場競爭產(chǎn)生，經(jīng)理人市場的競爭機制對國有商業(yè)銀行經(jīng)理人的約束功能被大大弱化。2、國有產(chǎn)權制度導致政府和企業(yè)的關系難以規(guī)范。國有獨資實質(zhì)上是對國有資產(chǎn)的“委托代理”。而委托代理關系的建立，是以兩權分離為前提的，即所有權與經(jīng)營權的分離。在國有產(chǎn)權的委托代理機制下，政府與銀行的關系存在著三個難以解決的難題：其一是政府很難協(xié)調(diào)政府的目標與銀行的經(jīng)營目標；其二是政府很難界定對銀行的監(jiān)管到何種程度，才能即使監(jiān)督作用充分發(fā)揮，又不束縛銀行的經(jīng)營活力；其三是難以轉變國有商業(yè)銀行的所有者與經(jīng)營者之間形成的一種以行政權力為主導的委托代理關系。3、不合理的組織結構體系使商業(yè)銀行職能和效率的提高受到嚴重制約。我國國有商業(yè)銀行實施一級法人、多級經(jīng)營，分支機構層次眾多。商業(yè)銀行龐大、重疊的機構設置，內(nèi)設機構的多頭管理，使商業(yè)銀行職能和效率的提高受到嚴重影響，管理的廣度和深度受到嚴重制約。4、商業(yè)銀行在不同程度上存在粗放經(jīng)營行為的慣性。國有商業(yè)銀行經(jīng)營機制轉換將經(jīng)歷一個艱苦漫長的過程。盡管國有商業(yè)銀行在深化改革、轉換機制上正在積極努力，但在真正意義上的商業(yè)銀行體制建立前，傳統(tǒng)的經(jīng)營意識和行為方式還有較大的慣性。在同業(yè)競爭日趨激烈的情況下，國有商業(yè)銀行原有積聚的不良資產(chǎn)無法消化，資產(chǎn)失去流動性，當面臨支付危機時，國有商業(yè)銀行違規(guī)章經(jīng)營、高風險運行的可能性仍然存在。三、完善國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的對策針對我國商業(yè)銀行內(nèi)控機制存在的上述問題，結合巴塞爾協(xié)議和銀行業(yè)有效監(jiān)管的核心原則規(guī)定的內(nèi)控機制的基本內(nèi)容，建議我國商業(yè)銀行內(nèi)控機制的改進和完善，應從以下幾方面入手：1.商業(yè)銀行要牢固樹立穩(wěn)健經(jīng)營意識我國金融業(yè)由于累積了新舊體制交替過程中的矛盾，隱藏了國民經(jīng)濟運行中的深層次問題，特別是很多企業(yè)借改制、轉軌之機，逃避銀行債務，將企業(yè)經(jīng)營風險轉嫁到銀行，使我國金融業(yè)的風險越聚越高。在這種形勢下，為保證金融業(yè)穩(wěn)定、安全、高效地運行，一是要從戰(zhàn)略高度充分認識到完善的內(nèi)控機制是金融機構安全、有序運作的前提和基礎，是防范金融風險的關鍵。轉變觀念，摒棄思想上存在的內(nèi)控太嚴、發(fā)展受制的偏頗認識。二是要全面理解內(nèi)控機制的含義、特點，糾正那種“內(nèi)控機制就是規(guī)章制度”的片面認識，建立起既規(guī)范可行又順應金融發(fā)展規(guī)律的現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)控機制。三是要正確處理好改革、發(fā)展與管理三者之間的關系，實行集約化經(jīng)營，優(yōu)化資產(chǎn)負債結構，積極發(fā)展中間業(yè)務，向管理要效益，在穩(wěn)定中求發(fā)展。（二）進一步加強商業(yè)銀行內(nèi)控制度建設商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的建立，是有效防止商業(yè)銀行發(fā)生金融風險的關鍵，同時也是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基礎。為此，商業(yè)銀行一是要根據(jù)中國人民銀行發(fā)布的加強金融機構內(nèi)部控制的指導原則，對現(xiàn)有的各種規(guī)章制度進行認真研究整理，并借鑒國外商業(yè)銀行內(nèi)控制度建設的成功經(jīng)驗，統(tǒng)一制定若干業(yè)務管理制度及操作規(guī)程，從根本上解決制度過多而流于形式的問題。二是要堅持“內(nèi)控制度先行”的原則，在開發(fā)推廣新業(yè)務新產(chǎn)品過程中