銀行管理論文-當(dāng)前銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)的新問題及對(duì)策（上）.doc

銀行管理論文-當(dāng)前銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)的新問題及對(duì)策（上）2001年6月至8月，部分銀行組織內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)基層網(wǎng)點(diǎn)機(jī)構(gòu)實(shí)施了內(nèi)部控制審計(jì)。這次審計(jì)是銀行積極貫徹年初全國銀行證券保險(xiǎn)工作座談會(huì)議的精神，了解基層網(wǎng)點(diǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的基本狀況及薄弱環(huán)節(jié)，為加強(qiáng)制度建設(shè)，規(guī)范業(yè)務(wù)管理，建立健全內(nèi)控機(jī)制，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)。通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前銀行內(nèi)部控制存在著很多方面的新問題，這些業(yè)務(wù)發(fā)展變化過程中產(chǎn)生的新問題，如果處理不好，就會(huì)對(duì)當(dāng)前銀行內(nèi)部控制的有效發(fā)揮和效率運(yùn)轉(zhuǎn)起著制約作用。一、當(dāng)前銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)的新問題問題一：技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤或事故難以根絕什么是技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤或事故呢？技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤或事故是由于業(yè)務(wù)人員在辦理某些業(yè)務(wù)時(shí)因業(yè)務(wù)數(shù)量、強(qiáng)度及對(duì)業(yè)務(wù)熟知程度等因素發(fā)生變化而出現(xiàn)在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)上的錯(cuò)誤或事故。銀行內(nèi)部審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)的諸如：儲(chǔ)蓄單折跳號(hào)使用，流水賬頁短缺，辦理異地通兌業(yè)務(wù)電話核對(duì)記錄不全，柜員沒有按照規(guī)定的頻度修改口令，柜員調(diào)離后沒有及時(shí)修改有關(guān)口令，部分手工登記簿記錄不全等問題一般就屬于技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤。按理來說，技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤不是當(dāng)前銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)的新問題，在防范技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤上，很多銀行的總行和基層行采取了很多措施，制定了很多考核獎(jiǎng)罰辦法，甚至為此已經(jīng)處理、辭退了一部分有關(guān)的責(zé)任人，但是，每次檢查還是發(fā)現(xiàn)了較多的技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤，所以，這些“常查常出”的技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤或事故難以根絕是當(dāng)前銀行內(nèi)部控制中出現(xiàn)的新問題。問題二：內(nèi)部控制制度建設(shè)難以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要當(dāng)前銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)難以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要表現(xiàn)在三個(gè)方面，一是制度建設(shè)滯后。某支行經(jīng)上級(jí)管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)在營業(yè)部實(shí)行綜合柜員制業(yè)務(wù)處理，營業(yè)部設(shè)置柜員若干名，綜合柜員2名，其中：會(huì)計(jì)綜合柜員1名，儲(chǔ)蓄綜合柜員1名；總綜合柜員1名。綜合柜員制打破了原先儲(chǔ)蓄、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理各自分設(shè)，分人處理的模式，柜員既做會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，也做儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)。實(shí)際運(yùn)行中，由于上級(jí)行對(duì)總綜合柜員與綜合柜員之間，會(huì)計(jì)和儲(chǔ)蓄綜合柜員之間的內(nèi)部控制制度，綜合柜員與上級(jí)機(jī)構(gòu)內(nèi)部往來控制制度，綜合柜員制業(yè)務(wù)檢查等制度建設(shè)上沒有能根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)作出有關(guān)規(guī)定，使基層機(jī)構(gòu)對(duì)綜合柜員制的很多控制照搬照抄原會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)柜員制的有關(guān)規(guī)定，當(dāng)遇到會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)與儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)相互交叉時(shí)，因缺乏相關(guān)制度，內(nèi)部控制可能出現(xiàn)薄弱點(diǎn)，而且上級(jí)機(jī)構(gòu)沒有設(shè)立負(fù)責(zé)綜合柜員制管理的有關(guān)部門，對(duì)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行檢查時(shí)，會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄部門只對(duì)各自分管的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，給綜合柜員制的內(nèi)部控制檢查留下了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。二是部分制度不切合實(shí)際，執(zhí)行流于形式或難以實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)某行大部分基層機(jī)構(gòu)對(duì)逾期貸款按半年發(fā)放催收通知，沒有執(zhí)行每季發(fā)出書面催收通知的規(guī)定；保管的客戶利息清單沒有執(zhí)行簽字領(lǐng)取制度；部分大額現(xiàn)金的存取沒有領(lǐng)導(dǎo)簽字。在實(shí)際運(yùn)作中，對(duì)逾期貸款每季發(fā)送書面催收通知數(shù)量多，工作重復(fù)，成本高，況且按有關(guān)規(guī)定貸款存續(xù)期間適用訴訟時(shí)效中斷的有效期限為2年，只要在訴訟時(shí)效中斷的有效期限內(nèi)發(fā)放書面催收通知并收到回執(zhí)即能起到作用，因而這項(xiàng)制度在基層機(jī)構(gòu)基本沒有得到落實(shí)。大額現(xiàn)金支付的審批制度規(guī)定5萬元以上的現(xiàn)金支付需辦事處分管領(lǐng)導(dǎo)審批，基層網(wǎng)點(diǎn)遇到此類問題處理起來費(fèi)時(shí)不說，碰到領(lǐng)導(dǎo)不在，就只好事后補(bǔ)簽了事。三是部分制度針對(duì)性差，頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳，有病無病一起服藥的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。例如：由于某行在異地通兌業(yè)務(wù)上出了問題，上級(jí)行就定了個(gè)：“二查一做”規(guī)定要求每個(gè)行遵照?qǐng)?zhí)行，實(shí)際上只要按原有的規(guī)定認(rèn)真執(zhí)行就不會(huì)出風(fēng)險(xiǎn)，由于該規(guī)定針對(duì)性較差，沒有考慮每個(gè)行的具體情況，在業(yè)務(wù)較大的網(wǎng)點(diǎn)因執(zhí)行此規(guī)定延長(zhǎng)了其他客戶等待的時(shí)間招致了客戶的不滿，一段時(shí)間下來后，基層網(wǎng)點(diǎn)機(jī)構(gòu)往往又回到以前的做法上去了。問題三：人力資源配置方式不能適應(yīng)內(nèi)部控制的要求銀行內(nèi)部控制是根據(jù)業(yè)務(wù)流程，確定每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，對(duì)銀行相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行控制和檢查，其核心控制要求是職責(zé)分離。目前，大部分銀行的分理處配置7名左右工作人員，儲(chǔ)蓄所配置5名左右工作人員，隨著網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)品種逐漸增加的趨勢(shì)，如：匯票業(yè)務(wù)，各類代理收費(fèi)業(yè)務(wù)，異地存取、劃轉(zhuǎn)、業(yè)務(wù)咨詢服務(wù)以及外出攬儲(chǔ)吸存等增加網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)工作量的同時(shí)，也增加了網(wǎng)點(diǎn)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。根據(jù)內(nèi)部控制的要求，銀行基層網(wǎng)點(diǎn)要根據(jù)業(yè)務(wù)品種的不同，各個(gè)環(huán)節(jié)必須按規(guī)定做到分人分崗。然而，目前銀行的人力資源配置還停留在主要按業(yè)務(wù)量定編定崗的方式上，很多銀行比較重視中層干部的配置，對(duì)基層網(wǎng)點(diǎn)的人力資源配置與基層網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)部控制的關(guān)系不敏感，或重視不夠，往往出現(xiàn)增加了業(yè)務(wù)品種，基層網(wǎng)點(diǎn)卻沒有能按照內(nèi)控制度的要求在增加的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)上合理配置有關(guān)人員，結(jié)果出現(xiàn)了混崗操作，一人多崗，監(jiān)督檢查走形式等問題。問題四：銀行業(yè)務(wù)處理方式的變化，使部分內(nèi)部控制環(huán)節(jié)向客戶端轉(zhuǎn)移隨著銀行電子化進(jìn)程的日新月異，銀行的服務(wù)從柜面延伸到了客戶的單位或家庭。最近，幾家商業(yè)銀行推出了網(wǎng)上銀行服務(wù)，客戶無須跑到銀行在單位或家庭通過電腦借助internet就能辦理帳戶查詢、打印對(duì)帳單、購物消費(fèi)、電子轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)等，真正做到了足不出戶，點(diǎn)幾下鼠標(biāo)，敲幾下鍵盤便能享受到在家理財(cái)?shù)臉啡?。上述銀行業(yè)務(wù)方式的變化改變了銀行業(yè)務(wù)需要通過柜面人員才能完成的狀況，很多原先由銀行人員掌握的業(yè)務(wù)流程變?yōu)橛煽蛻糇约嚎刂?，致使部分?nèi)部控制環(huán)節(jié)向客戶端發(fā)生了轉(zhuǎn)移。舉個(gè)例子：有一位客戶分別在儲(chǔ)蓄所和網(wǎng)上銀行服務(wù)系統(tǒng)中辦理定期存款轉(zhuǎn)活期存款業(yè)務(wù)，在儲(chǔ)蓄所，客戶首先要向儲(chǔ)蓄員講明業(yè)務(wù)意愿，然后填寫有關(guān)業(yè)務(wù)憑條，最后由儲(chǔ)蓄員辦理具體的轉(zhuǎn)帳手續(xù)并給客戶回單，業(yè)務(wù)完成；在網(wǎng)上銀行服務(wù)系統(tǒng)中，客戶首先要利用有關(guān)電腦設(shè)備輸入相關(guān)密碼和口令后進(jìn)入網(wǎng)上銀行服務(wù)系統(tǒng)，然后選擇相關(guān)的轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)品種，最后按屏幕提示依次輸入有關(guān)轉(zhuǎn)帳信息并確認(rèn)，業(yè)務(wù)完成。前者，銀行柜員進(jìn)入系統(tǒng)，綜合柜員對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行授權(quán)，柜員輸機(jī)及復(fù)核，交易完成確認(rèn)等內(nèi)部控制環(huán)節(jié)都受到銀行內(nèi)部控制制度的控制約束；后者，原先受到銀行內(nèi)部控制制度控制的上述環(huán)節(jié)交給了客戶，需由客戶自己約束和控制，否則客戶極易受到風(fēng)險(xiǎn)的威脅。當(dāng)然，客戶對(duì)上述環(huán)節(jié)的約束控制和銀行利用內(nèi)部控制制度進(jìn)行控制在形式和具體采取的措施上不會(huì)相同，但轉(zhuǎn)移到客戶端的這些控制環(huán)節(jié)由于控制問題形成的風(fēng)險(xiǎn)后果是一樣的，比如：網(wǎng)上銀行服務(wù)系統(tǒng)沒有地點(diǎn)，時(shí)間等的限制，客戶如果對(duì)進(jìn)入網(wǎng)上銀行服務(wù)系統(tǒng)第一關(guān)的密碼和口令控制不嚴(yán)，造成的風(fēng)險(xiǎn)將是無法估量。問題五：銀行帳務(wù)電子處理系統(tǒng)沒有給審計(jì)留下接口，致使內(nèi)部控制檢查實(shí)時(shí)性差最近，有些同志提出要以先進(jìn)的電子監(jiān)控系統(tǒng)為手段，使“利用計(jì)算機(jī)審計(jì)”代替“饒過計(jì)算機(jī)審計(jì)”和“穿過計(jì)算機(jī)審計(jì)”。實(shí)際上早在幾年前，銀行審計(jì)部門就已經(jīng)開始利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)了，有些行還開發(fā)了審計(jì)軟件，定期從銀行會(huì)計(jì)系統(tǒng)卸下數(shù)據(jù)，然后對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，這種審計(jì)雖然比人工審計(jì)先進(jìn)，但仍然是事后審計(jì)，而且審計(jì)內(nèi)容主要是數(shù)據(jù)結(jié)果的真實(shí)性，對(duì)數(shù)據(jù)在電子系統(tǒng)中的流動(dòng)過程缺乏審計(jì)監(jiān)督，因而這種“利用計(jì)算機(jī)審計(jì)”缺乏審計(jì)的實(shí)時(shí)性和完整性。近年來發(fā)生的銀行人員利用電腦挪用、貪污、盜竊資金的很多案件從作案到發(fā)案一般都要經(jīng)過數(shù)月有的甚至數(shù)年之久的事實(shí)也說明了目前銀行審計(jì)存在時(shí)效性差的問題。讓帳務(wù)電子處理系統(tǒng)給審計(jì)留下接口也是審計(jì)對(duì)實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的各類部門的基本要求，長(zhǎng)期以來，包括銀行在內(nèi)的各類部門在實(shí)施會(huì)計(jì)電算化過程中，只重視“計(jì)算機(jī)如何完成任務(wù)”方面的程序設(shè)計(jì)，而對(duì)計(jì)算機(jī)完成任務(wù)過程中，有關(guān)部門如