企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制問題研究.docVIP

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制問題研究 （二）提高企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量對于企業(yè)內(nèi)外部信息使用者來說，會計信息是其了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況、盈利能力的直接材料，更是管理者制定決策、投資者決定投資的重要依據(jù)。企業(yè)擁有良好的財務(wù)內(nèi)部控制可以從財務(wù)信息產(chǎn)生的源頭、傳遞過程、形成和反饋各個階段進行監(jiān)督控制，從而確保財務(wù)信息的真實性、可靠性。財務(wù)制度中明確財務(wù)部門不同崗位人員的職權(quán)，嚴格遵守不相容崗位原則，同時，管理人員要履行自己的責任，監(jiān)督財務(wù)工作，從根本上提高企業(yè)財務(wù)信息的質(zhì)量。 （三）保證資產(chǎn)安全、完整資產(chǎn)是企業(yè)生存發(fā)展的基礎(chǔ)，資產(chǎn)的安全是企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的保障。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制通過對存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等進行監(jiān)督管理，對其取得、驗收入庫、倉庫保管、領(lǐng)用發(fā)出、以及攤銷處置等進行登記入賬、清查盤點，確保賬實相符，避免相關(guān)保管人員徇私舞弊，同時，良好的財務(wù)制度能夠?qū)Y產(chǎn)進行分級管理，責任到人，使資產(chǎn)管理具體化，且銜接分明，很好的保證資產(chǎn)安全、完整。 二、當前企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題（一）企業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部控制體系不健全法人治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代企業(yè)制度中最重要的組織架構(gòu)，是企業(yè)存在的基礎(chǔ)框架。然而有些企業(yè)，特別是國有控股企業(yè)，管理層權(quán)力太大，企業(yè)對一把手的制衡缺失，對于其作出的一些有損公司利益、有悖公司制度規(guī)范的行為，不能有效監(jiān)督制止，久而久之，致使企業(yè)法人結(jié)構(gòu)失去原有意義，甚至破壞了企業(yè)內(nèi)部控制制度體系，進而造成財務(wù)內(nèi)部控制的失效，加大了企業(yè)財務(wù)風險。還有的企業(yè)雖建立起財務(wù)內(nèi)部控制體系，但是監(jiān)管不力，執(zhí)行力不足，控制活動實施不到位，造成內(nèi)部控制漏洞百出，無法發(fā)揮其應(yīng)有的控制效果。比如某大型石油銷售企業(yè)在會計核算中，財務(wù)人員疏忽大意，相關(guān)管理者未能有效監(jiān)督，造成財務(wù)工作問題層出，這歸根結(jié)底就是財務(wù)內(nèi)部控制失效造成的。同時，企業(yè)在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中，不能有效把握各個環(huán)節(jié)的控制點，關(guān)鍵點不明確，造成財務(wù)內(nèi)部控制工作中重形式而輕實質(zhì)。企業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部控制體系不健全是企業(yè)實務(wù)工作中最突出的問題之一。（二）財務(wù)內(nèi)部控制權(quán)責不清、監(jiān)督不力一方面，當前有些企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)失衡，致使財務(wù)內(nèi)部控制權(quán)力和責任分配不均，甚至有些部門對內(nèi)部控制的認識不準確，認為財務(wù)內(nèi)部控制就是會計控制，與其他部門沒有關(guān)聯(lián)，導(dǎo)致部門之間實施財務(wù)控制活動時相互推諉，財務(wù)內(nèi)部控制脫離整體，難以實施，內(nèi)部控制效率低下，嚴重的甚至?xí)躺瘮?、?dǎo)致較大的財務(wù)風險。另一方面，企業(yè)內(nèi)部之間沒有有效的監(jiān)督制衡機制，對管理層的監(jiān)督形同虛設(shè)，同時外部監(jiān)督同樣缺失，企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行不到位，致使企業(yè)會計造假行為頻出，如有的單位內(nèi)部私自開設(shè)獨立銀行賬戶，企業(yè)管理層私設(shè)小金庫，資金管理嚴重失控，有的財務(wù)人員甚至挪用公款，導(dǎo)致公司財務(wù)工作漏洞百出。 （三）財務(wù)內(nèi)部控制人員素質(zhì)良莠不齊，企業(yè)內(nèi)控文化薄弱企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制人員的素質(zhì)直接影響企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量和效率，尤其是專業(yè)水平和道德素養(yǎng)，能夠關(guān)系到部門甚至企業(yè)的長遠發(fā)展。當前有些企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制人員素質(zhì)普遍偏低，許多財務(wù)人員專業(yè)水平有限，會計專業(yè)知識陳舊落后，沒有緊跟會計理論的發(fā)展，大部分沒有涉略過管理會計的知識，還存在少數(shù)人根本沒有經(jīng)過系統(tǒng)會計培訓(xùn)，在財務(wù)核算工作中不能采取有效措施處理各種問題，給財務(wù)內(nèi)部控制造成很大障礙。同時，企業(yè)的內(nèi)部控制意識淡薄，管理層沒有認識財務(wù)內(nèi)部控制的重要性，內(nèi)控理念不能滲透到企業(yè)員工及工作流程中，致使企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的實施過程不嚴肅，內(nèi)控效率及效果極差；企業(yè)不能及時學(xué)習(xí)并引進先進的內(nèi)部控制理論和方法，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制發(fā)展停滯不前，無法跟上時代發(fā)展，不能很好的防范風險、保證企業(yè)良好的經(jīng)營管理。（四）缺乏有效的財會內(nèi)部控制評價體系有效的內(nèi)部控制評價體系能夠幫助企業(yè)更好的了解內(nèi)部控制的執(zhí)行情況和實施的效率及效果，幫助企業(yè)查找出內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并及時分析原因、查漏補缺。由于現(xiàn)在有些企業(yè)的管理層對內(nèi)部控制的認識不足，單純的將內(nèi)部控制認為是輔助經(jīng)營管理的一種手段，只重視其執(zhí)行而忽略對其結(jié)果的評價，所以企業(yè)未能建立起系統(tǒng)有效的內(nèi)部控制效果評價機制，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制缺乏規(guī)范完善的評價標準，并且不能嚴格執(zhí)行；沒有專業(yè)具體的評價方法，對關(guān)鍵點控制的評價不能準確把握，評價工作沒有主次且工作量大；對評價結(jié)果的反饋不及時，不能及時的改進內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題。三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的完善措施（一）完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，健全內(nèi)部控制體系完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，嚴格劃分企業(yè)各個部門的責任分工，合理設(shè)置內(nèi)部組織體系，使部門之間各行其職，各負其責，避免職責不清、分工不明而導(dǎo)致的混亂，影響各部門正常職責的行使以及整個功能的發(fā)揮。同時各個部門之間在相互協(xié)調(diào)、配合、保證高效運轉(zhuǎn)的前提之下，要做到相互監(jiān)督制衡，降低企業(yè)風險的出現(xiàn)。另一方面要建立包括財務(wù)制度、權(quán)責分配、會計信息、資金管理、投資籌資、財務(wù)風險以及業(yè)績評價的全面的財務(wù)內(nèi)部控制制度體系，引導(dǎo)包括管理層和普通員工在內(nèi)的所有員工認識并嚴格執(zhí)行公司財務(wù)內(nèi)部控制制度，同時實施平級橫向監(jiān)督、上下級縱向監(jiān)督的監(jiān)督方法，確保財務(wù)內(nèi)部控制施行的科學(xué)化、透明化和規(guī)范化。 （二）明確企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制權(quán)責，完善監(jiān)督機制企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制的有效結(jié)合，必須對其進行統(tǒng)籌管理，明確財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)部門及人員的權(quán)利與責任，杜絕問題出現(xiàn)時部門間相互推諉，導(dǎo)致無人問津現(xiàn)象的出現(xiàn)。首先將財務(wù)內(nèi)部控制工作細化成點，制定詳細的分工計劃表，賦予相關(guān)部門、人員相應(yīng)的權(quán)力并落實其責任。其次要做好財務(wù)預(yù)算工作，企業(yè)要建立起涵蓋財務(wù)目標、生產(chǎn)目標、經(jīng)營目標以及預(yù)算評價等多層次的全面預(yù)算體系，在預(yù)算體系中明確權(quán)責，做到有備無患。另一方面，要建立完善的監(jiān)督制衡機制，對各部門財務(wù)內(nèi)部控制管理任務(wù)進行跟蹤監(jiān)督，并隨時記錄反饋；同時，建立并強化企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)，保持其應(yīng)有的獨立性，與財務(wù)內(nèi)部控制一起對財務(wù)工作進行事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督。 （三）提升財務(wù)內(nèi)部控制人員整體素質(zhì)，增強企業(yè)內(nèi)控文化一方面，企業(yè)在提升會計人員專業(yè)水平的同時，更要提升財務(wù)內(nèi)部控制人員的專業(yè)技能，對其定期進行系統(tǒng)性的培訓(xùn)，強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)控人員的經(jīng)濟、法律、政治各方面知識，使其知識更新緊跟會計發(fā)展。另外還要加強其自身的職業(yè)道德素養(yǎng)，減少內(nèi)部控制工作出現(xiàn)不必要的個人道德風險，確保財務(wù)內(nèi)部控制活動嚴格有序進行。另一方面，企業(yè)要強化財務(wù)內(nèi)部控制意識，培養(yǎng)良好的企業(yè)文化，應(yīng)自上而下普及內(nèi)部控制制度，要求管理層以及全體員工學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的方法和思想，引導(dǎo)全體員工重視企業(yè)內(nèi)部控制，形成良好的內(nèi)控文化，并在日常工作中，嚴格遵守財務(wù)內(nèi)部控制制度。與此同時，企業(yè)要不斷加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的完善，建立完善的培訓(xùn)機制及績效考核機制，促進財務(wù)內(nèi)部控制活動的順利實施。 （四）完善財務(wù)內(nèi)部控制效果評價機制首先，企業(yè)管理層要重視內(nèi)部控制機制的完善，經(jīng)過系統(tǒng)研究分析之后，由專業(yè)人員制定一套規(guī)范的效果評價標準，并嚴格實施。其次，企業(yè)要對內(nèi)部控制的成本與給企業(yè)帶來的效益進行評估對比，衡量其內(nèi)部控制的效率值。對內(nèi)部控制的評估要做到深層次、多角度，評估工作既要包括企業(yè)經(jīng)營管理的整體效果，又要具體到部門甚至個人；既要對整個年度的內(nèi)控效果進行評價，又要涉及到每一業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，形成由點到面的健全的財務(wù)內(nèi)部控制效果評價體系。最后，將出現(xiàn)的問題落實到企業(yè)部門和個人，反饋到管理層，并做好內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)的后期改進工作。 四、小結(jié)財務(wù)工作作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)