“營改增”對企業(yè)的影響.doc

“營改增”對企業(yè)的影響 張潔 摘要：自從“營改增”稅收模式在xx年1月1日上海試運行以來，其動態(tài)一直處于各界人士的關(guān)注當中。企業(yè)應(yīng)該及時了解營改稅的益處，了解政府制定減稅的相關(guān)制度。 關(guān)鍵詞：“營改增”;企業(yè);財務(wù)影響 一、概述 自xx年1月1日在上海針對服務(wù)業(yè)和交通運輸業(yè)實行營改增試點以來，“營改增”稅收模式現(xiàn)已逐漸向全國其他省份擴展，并達到了預(yù)期的效果。所謂“營改增”就是國家對大部分行業(yè)征收的營業(yè)稅改為征收增值稅，簡稱為“營改增”?！盃I改增”目的就是為了改變不合理的稅收模式，更好的適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，更有利于國家發(fā)揮稅收的宏觀調(diào)控作用，并充分利用增值稅的抵扣機制，避免企業(yè)重復(fù)交稅，進一步，減輕企業(yè)的稅收負擔，促進企業(yè)的健康發(fā)展。 二、“營改增”的重要意義 在“營改增”這種稅收體制改革之前，營業(yè)稅和增值稅是并存的，存在著重復(fù)征收和原材料不抵扣的現(xiàn)象，增加了企業(yè)的稅負，推行“營改增”后，在減輕稅負的同時還增加了其它行業(yè)的收入水平，促進了整個社會經(jīng)濟的發(fā)展，其意義是重大而深遠的。 1“.營改增”有利于服務(wù)業(yè)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進其快速發(fā)展。第三產(chǎn)業(yè)主要包括流通部門和為生產(chǎn)和生活服務(wù)的部門，簡單來說就是服務(wù)行業(yè)，“營改增”對從事服務(wù)行業(yè)的企業(yè)來說，在很大程度上減輕了稅收負擔，避免了重復(fù)交稅的現(xiàn)象，使這些服務(wù)企業(yè)能夠有更多的資金用于改善基礎(chǔ)設(shè)施和儀器設(shè)備，有利于產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，也有利于服務(wù)能力和服務(wù)質(zhì)量的提升，這是國家加大對第三產(chǎn)業(yè)的扶持力度的具體體現(xiàn)，也為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展提供了充足的動力和廣闊的空間。 2“.營改增”降低了出口企業(yè)的生產(chǎn)成本，有利于勞務(wù)輸出和出口貨物在國際上的競爭能力提高。征收增值稅后，進行勞務(wù)輸出和出口貨物的企業(yè)能夠得到退稅，改變了營業(yè)稅制下，出口不會進行退稅的現(xiàn)狀，這在一定程度上降低了這些企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的成本，有利于企業(yè)競爭能力的提升，特別是有利于我國企業(yè)在全球經(jīng)濟領(lǐng)域中地位的提升，增強了我國在世界經(jīng)濟中話語權(quán)。 3“.營改增”減少企業(yè)的重復(fù)交稅，提高了企業(yè)的純利潤。增值稅和營業(yè)稅是我國的稅制結(jié)構(gòu)中很重要的流轉(zhuǎn)稅稅種，兩者分立并存，這在很大程度上增加了國家的稅收，但隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，這兩種稅種并存的弊端就逐漸顯露出來，最主要的表現(xiàn)是重復(fù)征稅，因為營業(yè)稅是針對企業(yè)的全部營業(yè)額，增值稅是針對本次的增值額，由于營業(yè)稅的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)過多，在其間不可避免的存在著重復(fù)征稅的現(xiàn)象。 4“.營改增”從整體上調(diào)動了企業(yè)技術(shù)改革的積極性，有利于我國產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整。從事第三產(chǎn)業(yè)的企業(yè)中都有大量的生產(chǎn)設(shè)備，這都是企業(yè)的固定資產(chǎn)，其價值很高，是企業(yè)資本的重要組成部分，在營業(yè)稅與增值稅并存的時期，這些固定資產(chǎn)是不能用于企業(yè)折舊的，導(dǎo)致一些企業(yè)長期使用陳舊、老化的設(shè)備，企業(yè)的能耗增加，環(huán)境污染加重，但這些企業(yè)仍不愿更新設(shè)備，就是為了減少企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊。“營改增”之后，在征收的增值稅中，這些固定資產(chǎn)是可以用于企業(yè)折舊的，這就提高了企業(yè)進行技術(shù)革新、設(shè)備更新的積極性，使企業(yè)的技術(shù)和設(shè)備能夠與時代的發(fā)展同步，新技術(shù)和新設(shè)備的投入使用，能夠降低企業(yè)的能耗，減少環(huán)境污染，并有利于我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。 從理論上講，“營改增”能夠減輕企業(yè)特別是服務(wù)性企業(yè)的稅收負擔，這對企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義，但并不是對所有的企業(yè)都能減輕，相反對于有些企業(yè)，其稅賦可能不會減少，甚至?xí)兴黾樱圆煌袠I(yè)的企業(yè)在不同的發(fā)展階段，由于發(fā)展規(guī)模、經(jīng)營模式的不同，“營改增”對企業(yè)的稅收負擔增減的情況也不會相同，對企業(yè)經(jīng)營的各個方面都產(chǎn)生了一定的影響，特別是對企業(yè)財務(wù)的影響最為明顯。 三、“營改增”對企業(yè)財務(wù)的影響 1“.營改增”對企業(yè)稅收負擔的影響。推行“營改增”后，對小規(guī)模的企業(yè)的納稅人和增值稅的一般納稅人來說是絕對有好處，這類的服務(wù)行業(yè)營業(yè)稅是不能抵扣稅額的，而增值稅就存在抵扣稅額額度與范圍，并且營業(yè)稅為3%-5%，而實行增值稅后，能夠使稅收負擔降低到2%，所以“營改增”對企業(yè)的稅收負擔具有明顯的影響。 2“.營改增”對企業(yè)財務(wù)審核影響?！盃I改增”對企業(yè)影響最直接的就是財務(wù)審核，原來企業(yè)營業(yè)稅的核算是根據(jù)企業(yè)收入或收支差額和稅率，相對來說，較為簡單。 但推行“營改增”后，增值稅的計算要復(fù)雜的多，相對營業(yè)稅的核算多了銷項稅的核算及成本抵扣進項稅的核算，應(yīng)交的稅金是進項稅額和銷項稅額之間的差額，賬務(wù)收入入賬的方法也有了很大的變化，企業(yè)就要對賬務(wù)審核作出相應(yīng)的調(diào)整。 3“.營改增”對發(fā)票的影響。稅制的改革必然也會引起發(fā)票的改革，取消營業(yè)稅后，增值稅由于存在進項稅和銷項稅，原來的營業(yè)稅發(fā)票不能滿足增值稅的需要，現(xiàn)在開具增值稅發(fā)票時還要區(qū)分小規(guī)模納稅人與一般納稅人，所以需要稅務(wù)發(fā)票進行必要的改革，設(shè)立專用發(fā)票和普通發(fā)票，并明確兩種發(fā)票的適用范圍，防止發(fā)生不正規(guī)使用情況的發(fā)生。 4“.營改增”對企業(yè)賬務(wù)管理的影響 全面推行“營改增”后，企業(yè)就必須不斷提高管理水平，特別是要加強企業(yè)的財務(wù)管理，以便更好的實現(xiàn)為企業(yè)減稅負的目的。當企業(yè)的管理水平提高以后，在企業(yè)上、下游會形成一條良好的產(chǎn)業(yè)鏈條，這個鏈條的各個環(huán)節(jié)之間的抵扣的稅額也就越多，企業(yè)的稅收負擔已經(jīng)會越小，相應(yīng)的也就提升了企業(yè)的經(jīng)濟效益。所以“營改增”稅收制度的改革，要求企業(yè)必須對現(xiàn)有的財務(wù)制度進行改革，以能更好的適應(yīng)這個稅收制度。不僅要把握好“營改增”在企業(yè)的經(jīng)營、投資和籌資這三個方面產(chǎn)生的的影響，還要在企業(yè)的經(jīng)營模式、市場營銷管理、對外服務(wù)質(zhì)量、對內(nèi)管理模式等多個方面進行改革。 四、結(jié)語 隨著我國社會義市場經(jīng)濟體制改革的不斷深化，我國的經(jīng)濟得到了持續(xù)、快速的發(fā)展，推行“營改增”是符合我國經(jīng)濟發(fā)展的稅收制度，對調(diào)整我國的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和企業(yè)結(jié)構(gòu)有著重要的意義。對任何一個企業(yè)來說，都要高度的重視國家的“營改增”改革，充分的了解與分析“營改增”政策對本企業(yè)的影響，分清楚其中的利與弊，并對此提出的有針對性的應(yīng)對措施，加強公司管理人員與財務(wù)人員的稅收知識，才能為企業(yè)制定合理的稅收籌劃，才能更好的降低稅收成本，好好利用營業(yè)稅改增值稅政策帶來的機遇，大力促進企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。 參考文獻： 1