淺析稅制改革與稅收事先裁定的運(yùn)用.doc

淺析稅制改革與稅收事先裁定的運(yùn)用 桂松 摘要：當(dāng)前我國(guó)的各項(xiàng)改革穩(wěn)步推進(jìn)，全面而深入。會(huì)計(jì)管理方面、央企高管薪酬方面、教育考試科目方面、績(jī)效工資方面、養(yǎng)老保險(xiǎn)繳納政策改革方面等都有措施。改革促進(jìn)社會(huì)的發(fā)展。財(cái)政體制和稅制體制改革也都有措施。稅收事先裁定的運(yùn)用又是稅務(wù)體制改革的一次探索。分析產(chǎn)生稅收事先裁定的原因、影響和意義。試以分析稅收事先裁定可運(yùn)用于鋼鐵、石油、能源產(chǎn)業(yè)；運(yùn)用于汽車銷售、房地產(chǎn)銷售行業(yè)；運(yùn)用于職工個(gè)人所得稅交納事項(xiàng)等等。其有效運(yùn)用，能更好解決征納雙方間存在的問(wèn)題，完善征納體制和稅收形式?？偨Y(jié)之所以提出稅收事先裁定的稅收改革形式，也是本著解決征納雙方核算稅額差異的矛盾出發(fā)，本著解決事后稅收清算的復(fù)雜性繁瑣性出發(fā)，本著提高工作效率、減少重復(fù)工作的目的出發(fā)，希望把問(wèn)題同稅收事先裁定的征稅優(yōu)勢(shì)和合理性相統(tǒng)一，使存在的問(wèn)題得到更好解決，使工作效率更高，完善稅制工作。 關(guān)鍵詞：稅制體制改革稅收事先裁定原因影響運(yùn)用 一、當(dāng)前改革的形式與意義 當(dāng)前我國(guó)的各項(xiàng)改革穩(wěn)步推進(jìn)，全面而深入。財(cái)政部會(huì)計(jì)管理的改革舉措；央企高管薪酬改革；高考文理科及英語(yǔ)科目的改革；事業(yè)機(jī)關(guān)單位績(jī)效工資改革；養(yǎng)老保險(xiǎn)繳納政策改革等等。從中，我們看到了國(guó)家對(duì)于改革的決心和信心。常言道：改革是國(guó)家社會(huì)發(fā)展的動(dòng)力。從國(guó)家大刀闊斧地正確改革中，民眾更加堅(jiān)信：改革后的社會(huì)分配將更加合理；財(cái)經(jīng)監(jiān)督將更加合理有效；教育改革將更有利于促進(jìn)素質(zhì)教育；社會(huì)養(yǎng)老分配趨于更公平公正等等。這樣的改革有利于國(guó)家發(fā)展，有利于社會(huì)進(jìn)步。這是從國(guó)家層面向社會(huì)傳遞的改革正能量和積極態(tài)式。 二、財(cái)政體制和稅制體制改革的意義 當(dāng)前改革中，財(cái)政體制和稅制體制改革都有動(dòng)作。政府預(yù)算改革、政府報(bào)表權(quán)責(zé)發(fā)生制的運(yùn)用改革、政府債務(wù)管理等都是當(dāng)前改革的熱點(diǎn)及民眾所廣泛關(guān)注的。當(dāng)前“營(yíng)改增”就是稅收改革的一大亮點(diǎn)，它減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提速，是稅制改革的一項(xiàng)重大突破。正確的改革都促進(jìn)體制的完善，使之與社會(huì)發(fā)展更和諧，更多體現(xiàn)社會(huì)的公平公正等。稅收事先裁定的運(yùn)用既是稅務(wù)體制改革的一次探索，又是改革的一次嘗試。把稅收事先裁定的科學(xué)性合理性與征納雙方存在的各種問(wèn)題矛盾結(jié)合起來(lái)，使問(wèn)題得以妥善解決，更好地完善稅務(wù)工作、為社會(huì)發(fā)展服務(wù)。 三、分析稅收事先裁定的原因、影響 過(guò)去存在稅收事先裁定是由于企業(yè)兼并重組之后，征納雙方對(duì)于稅收征收標(biāo)準(zhǔn)、核算依據(jù)、抵扣情況、稅務(wù)政策等的理解存在差異，事后應(yīng)納稅額的認(rèn)定又較為復(fù)雜繁瑣、工作量大，使得征納雙方事后各自對(duì)稅額認(rèn)定意見(jiàn)分歧較大，不利于稅款有效及時(shí)征收。一定程度上使國(guó)家機(jī)關(guān)與企業(yè)之間產(chǎn)生稅務(wù)矛盾，這本身就是不和諧。為了解決這一問(wèn)題，于是產(chǎn)生了稅收事先裁定，在企業(yè)兼并重組之前，企業(yè)與稅務(wù)部門就統(tǒng)一核定應(yīng)納稅額，確定稅額。稅收事先裁定較好地解決這一問(wèn)題，緩解稅額差異存在的矛盾，緩和征納雙方的不和諧因素，構(gòu)建和諧的征納氛圍。 四、稅收事先裁定的運(yùn)用與意義 （一）對(duì)于稅收事先裁定的涉及范圍不因只是上述所說(shuō)的情況，不僅只是因?yàn)槭潞蠖愵~難算，征納雙方稅額差異較大上才得以運(yùn)用。原因可以擴(kuò)大到：怎樣提高納稅效率，怎樣減少企業(yè)相應(yīng)成本，怎樣提高工作效率等方面。同時(shí)對(duì)于稅收事先裁定的稅目數(shù)量也是可以先少再逐漸增多，可以先在改革中運(yùn)用部分或少數(shù)稅目，待成熟完善時(shí)，可以再增加稅目、擴(kuò)大范圍等。對(duì)于稅收事先裁定的對(duì)象，也可以從機(jī)關(guān)單位、優(yōu)質(zhì)企業(yè)向一般中小企業(yè)、單位過(guò)渡。在試點(diǎn)企業(yè)中完善征收，提高增收效率。 （二）稅收事先裁定可以擴(kuò)大到效益好、產(chǎn)品質(zhì)量?jī)?yōu)、產(chǎn)品熱銷的企業(yè)中。比如石油產(chǎn)業(yè)、鋼鐵產(chǎn)業(yè)、能源產(chǎn)業(yè)等。該行業(yè)產(chǎn)品性質(zhì)較為集中，產(chǎn)銷量較大較好，一般都能很好地完成預(yù)算指標(biāo)或利潤(rùn)指標(biāo)。通過(guò)稅收事先裁定，先把其歷年納稅數(shù)據(jù)與產(chǎn)量、銷量、利潤(rùn)進(jìn)行比較，結(jié)合當(dāng)年預(yù)算指標(biāo)，通過(guò)預(yù)算當(dāng)年的產(chǎn)量、銷量可以預(yù)計(jì)出其稅收數(shù)額。通過(guò)預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行合理科學(xué)評(píng)估得到的稅收數(shù)額。企業(yè)也可以在大批量銷售合同方面先實(shí)現(xiàn)稅收事先裁定。企業(yè)按其納稅可以減少其納稅成本和核算成本，提高工作效率。 （三）稅收事先裁定也可以運(yùn)用到汽車銷售行業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)等。眾所周知，汽車與房產(chǎn)的銷售量在我國(guó)始終是呈上升趨勢(shì)的。隨著人們生活水平的提高，生活質(zhì)量的提高，大家都考慮買房產(chǎn)，買更多的房產(chǎn)以獲得安穩(wěn)平穩(wěn)的生活狀態(tài)。汽車已越來(lái)越成為人們工作生活中必不可少的交通工具，幾乎家家都有小汽車，這同樣也是人們對(duì)美好生活的追求。我們也知道，房地產(chǎn)行業(yè)項(xiàng)目清算結(jié)算內(nèi)容多樣、工作量大、工作繁瑣。就這點(diǎn)而言，把其放入稅收事先裁定的范圍也是可以的，同時(shí)房地產(chǎn)銷售的時(shí)間一般不會(huì)很長(zhǎng)?？梢韵葮?shù)立核算樣本；把銷售收入、利潤(rùn)作為重點(diǎn)核查項(xiàng)目，加以確定稅收部分稅目的數(shù)額?？稍趦?yōu)質(zhì)樓盤中試運(yùn)用，通過(guò)銷售價(jià)格和利潤(rùn)水平核定其稅額。企業(yè)也可以通過(guò)大額銷售定單先進(jìn)行稅收事先裁定的試行。這樣一來(lái)，稅收事先裁定減少了必要的稅收核算，減少了事后繁瑣復(fù)雜的稅務(wù)清查等工作，節(jié)約了企業(yè)和稅局工作資源，減少了部分人力財(cái)力物力的支出。 （四）稅收事先裁定也可以運(yùn)用到職工個(gè)人所得稅的交納中。在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)體制改革中，無(wú)論是企業(yè)還是事業(yè)機(jī)關(guān)單位都要按全面預(yù)算進(jìn)行管理，嚴(yán)格按預(yù)算指標(biāo)合理使用資金。首先，機(jī)關(guān)單位職工個(gè)人收入是相對(duì)穩(wěn)定的，對(duì)于財(cái)政供養(yǎng)的機(jī)關(guān)單位更受預(yù)算數(shù)額的影響，通過(guò)當(dāng)年預(yù)算個(gè)人收入數(shù)據(jù)分析，和歷年個(gè)人收入數(shù)據(jù)分析，就可以得到當(dāng)年其收入水平和納稅水平?？梢韵仍谑杖敕€(wěn)定的機(jī)關(guān)單位試以稅收事先裁定。這樣可以避免機(jī)關(guān)單位每月都重復(fù)交納職工個(gè)稅。本身稅額差別就不大的機(jī)關(guān)單位，重復(fù)性的單一工作，沒(méi)有很好地提高效率。把其問(wèn)題之處同稅收事先裁定的合理性結(jié)合分析，這是值得嘗試和運(yùn)用的。 五、總結(jié) 改革就是探索；改革就是摸著石頭過(guò)河；改革就是打破舊的不合理因素，解開(kāi)束縛，使之更科學(xué)更合理的發(fā)展。迎著當(dāng)前社會(huì)改革的強(qiáng)勁春風(fēng)，稅收事先裁定的稅收形式就可以從征納雙方矛盾中著手改革，立足緩和雙方稅額矛盾，為和諧社會(huì)發(fā)展做出貢獻(xiàn)；也可以從稅目收稅形式中加以改革，真正實(shí)現(xiàn)部分稅目在稅收事先裁定中認(rèn)定和實(shí)現(xiàn)征納，真正把稅收從事后清算核算的復(fù)雜繁瑣中解脫出來(lái)；也可以從納稅對(duì)象中加以改革，把優(yōu)質(zhì)企業(yè)、穩(wěn)定收入職工的稅收在稅收事先裁定中體現(xiàn)出來(lái)，這樣即減少重復(fù)工作，又提高工作效率。之所以提出稅收事先裁定的稅收改革形式，也是本著解決征納雙方核算稅額差異的矛盾出發(fā)，本著解決事后