中級(jí)會(huì)計(jì)-2-貨幣資金.ppt

第二章貨幣資金,中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)2015,1、貨幣資金概述,貨幣資金，是流動(dòng)資產(chǎn)中，流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn),貨幣資金（廣義的現(xiàn)金）,庫(kù)存現(xiàn)金,銀行存款,其他貨幣資金,外埠存款,銀行匯票存款,銀行本票存款,信用卡存款,信用保證金存款,尚未到達(dá)的在途貨幣資金,2、貨幣資金的管理與控制,貨幣資金的管理：防止貨幣資金短缺影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；保持適量的貨幣資金；保證貨幣資金的安全,貨幣資金的內(nèi)部控制：內(nèi)部牽制制度；遵守現(xiàn)金管理暫行條例；遵守銀行存款管理要求；堅(jiān)持清查盤(pán)點(diǎn)制度,2.1、庫(kù)存現(xiàn)金的管理與控制,國(guó)務(wù)院現(xiàn)金管理暫行條例：（p17-18）使用范圍限額日常管理：“坐支”“白條抵庫(kù)”“小金庫(kù)”內(nèi)部牽制、不相容崗位分離；出納定期輪換現(xiàn)金收支憑證管理；收據(jù)、發(fā)票領(lǐng)用制度定期清點(diǎn)盤(pán)查備用金制度及管理,2.2、銀行存款的管理與控制,中國(guó)人民銀行銀行賬戶管理辦法：4類(lèi)銀行賬戶（基本戶、一般戶、臨時(shí)戶、專(zhuān)戶）（p19）另外還有具體要求：基本戶實(shí)行“開(kāi)戶許可證制度”；不得出租、出借銀行存款賬戶；不得違反規(guī)定在異地存款和貸款而開(kāi)立賬戶；銀行支票須專(zhuān)人保管、簽發(fā)，不得出借等；企業(yè)應(yīng)正確登記銀行業(yè)務(wù)，并定期與銀行對(duì)賬,3、貨幣資金的核算3.1庫(kù)存現(xiàn)金的核算,現(xiàn)金業(yè)務(wù)的序時(shí)核算設(shè)置、登記“現(xiàn)金日記賬”,根據(jù)審核簽字后的現(xiàn)金收、付款憑證和從銀行提取現(xiàn)金時(shí)填制的銀行存款付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序，由出納人員逐日逐筆地進(jìn)行登記的。,3、貨幣資金的核算3.1庫(kù)存現(xiàn)金的核算,3.1.1現(xiàn)金總分類(lèi)核算（分錄見(jiàn)：p18）,發(fā)生收付業(yè)務(wù)取得原始憑證,送交財(cái)會(huì)部門(mén)進(jìn)行認(rèn)真審核,填制收付憑證辦理現(xiàn)金收支,出納加蓋戳記款項(xiàng)已經(jīng)收付,憑證審核簽證據(jù)以登記賬簿,3、貨幣資金的核算3.1庫(kù)存現(xiàn)金的核算,備用金：是企業(yè)撥付給企業(yè)內(nèi)部用款部門(mén)/職工個(gè)人為辦理企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所需的日常零星開(kāi)支的備用款項(xiàng),3.1.2備用金的管理與核算,備用金的管理：一般是先付后用、用后報(bào)銷(xiāo)?！敖杩顔巍睂?shí)務(wù)中有2種管理方式：定額、不定額備用金。應(yīng)加強(qiáng)制度管理、審批、監(jiān)督等。,備用金的核算：“其他應(yīng)收款-備用金”“備用金”（借款、報(bào)銷(xiāo)時(shí)的分錄？）,實(shí)務(wù)中，也不一定要這樣設(shè)置科目，而會(huì)根據(jù)企業(yè)的管理需求來(lái)決定,3、貨幣資金的核算3.1庫(kù)存現(xiàn)金的核算,現(xiàn)金清查的基本方法：清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，并將現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與現(xiàn)金日記賬上的余額進(jìn)行核對(duì)，要做到日結(jié)月結(jié)。定期/不定期清查，實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，填制“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單”。,3.1.3現(xiàn)金清查的核算,現(xiàn)金清查的核算（圖示）：先計(jì)入：“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”（分錄：p19）再看原因：記賬錯(cuò)誤：更正；現(xiàn)金短缺：其他應(yīng)收（責(zé)任人/保險(xiǎn)公司賠償）、管理費(fèi)用（管理原因）現(xiàn)金溢余：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付的）、營(yíng)業(yè)外收入（其他）,處理完后，應(yīng)無(wú)余額,思考：其他資產(chǎn)發(fā)生損溢，也使用“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目嗎？,設(shè)置、登記“銀行存款日記賬”,3.2.1銀行存款的序時(shí)核算,3.2銀行存款的核算,3.2.2銀行存款的總分類(lèi)核算,收到銷(xiāo)貨款1萬(wàn)、增值稅1700元存入銀行D：銀行存款C：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000元應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1700元,例題：,3.2銀行存款的核算,至少每月月末，均應(yīng)核對(duì)：銀行對(duì)賬單、企業(yè)銀行存款日記賬。（逐一核對(duì)：發(fā)生額、余額）,3.2銀行存款的核算,3.2.3銀行存款余額調(diào)節(jié)表（銀行存款的清查）,若發(fā)現(xiàn)不一致，主要原因：1、記賬錯(cuò)誤（及時(shí)更正）；2、存在“未達(dá)賬項(xiàng)”（編制銀行余額調(diào)節(jié)表）,什么是“未達(dá)賬項(xiàng)”？,例題：,3.2銀行存款的核算,某企業(yè)2015年8月31日收到開(kāi)戶行傳來(lái)的8月“銀行存款對(duì)賬單”，上列余額86500元，而當(dāng)日企業(yè)“銀行存款日記賬”賬面余額78660元，逐筆核對(duì)后，發(fā)現(xiàn)有如下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）企業(yè)委托銀行代收另一企業(yè)的貨款30700元，銀行已收到并入賬，收款通知未到達(dá)企業(yè)；（2）企業(yè)開(kāi)出用于購(gòu)貨的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額1萬(wàn)，銀行尚未兌付；（3）企業(yè)送存某公司歸還的轉(zhuǎn)賬支票29580元，銀行尚未登記入賬；（4）銀行劃付本單位電話費(fèi)1750元、利息1530元，結(jié)算單據(jù)尚未送達(dá)企業(yè)。請(qǐng)編制銀行余額調(diào)節(jié)表。,3.2銀行存款的核算,3.2銀行存款的核算,請(qǐng)自行閱讀教材P20-21相關(guān)內(nèi)容,3.2.2銀行結(jié)算方式,3.2銀行存款的核算,3.2.2銀行結(jié)算方式（國(guó)內(nèi)票據(jù)）,3.2銀行存款的核算,3.2.2銀行結(jié)算方式（國(guó)內(nèi)信用卡）,信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。信用卡透支金額有明確的規(guī)定，一般都有最高限額。信用卡透支期限最長(zhǎng)為60天。,3.2銀行存款的核算,3.2.2銀行結(jié)算方式（國(guó)內(nèi)其他結(jié)算方式）,3.2銀行存款的核算,3.2.2銀行結(jié)算方式（國(guó)際結(jié)算方式）,1、信用證是一種由銀行依照客戶的要求和指示開(kāi)立的有條件承諾付款的書(shū)面文件。一般為不可撤銷(xiāo)的跟單信用證。我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)與國(guó)外企業(yè)間的貿(mào)易業(yè)務(wù)基本上都是采用這一結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算的。,2、托收是指出口商開(kāi)立匯票連同貨運(yùn)單據(jù)委托出口地銀行通過(guò)進(jìn)口地代收銀行向進(jìn)口企業(yè)收款的結(jié)算方式。根據(jù)交單條件不同分為付款交單和承兌交單。,3、匯付是指交款人按約定的條件和時(shí)間通過(guò)銀行把款項(xiàng)交收款人的結(jié)算方式。分為信匯、電匯和票匯。,3.3其他貨幣資金的核算,3.3.1其他貨幣資金的內(nèi)容與核算,請(qǐng)自行閱讀教材P23-24相關(guān)內(nèi)容,4、貨幣資金的披露,資產(chǎn)負(fù)債表：“貨幣資金”報(bào)表項(xiàng)目包括：“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目余額之和。在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中，還應(yīng)披露“使用受到限制的貨幣資金”。例如：指定用途的基金（eg.償債基金）；合同規(guī)定的限用貨幣資金（eg.貸款合同限定銀行存款賬戶上保留一個(gè)最低余額）；其他原因受限（eg.涉及訴訟案件而被依法凍結(jié)的銀行存款）,練習(xí),1、現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的溢余應(yīng)首先通過(guò)（）科目核算。A.其他應(yīng)收款B.其他應(yīng)付款C.待處理財(cái)產(chǎn)損溢D.營(yíng)業(yè)外收入,C,練習(xí),2、屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)轉(zhuǎn)入的科目是（）A.其他業(yè)務(wù)收入B.沖減管理費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)外收入D.沖減營(yíng)業(yè)外支出,C.,練習(xí),3、對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)（）。A.根據(jù)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”直接入賬B.根據(jù)“銀行對(duì)賬單”入賬C.待有關(guān)結(jié)算憑證到達(dá)后入賬D.根據(jù)自制憑證入賬,C.,練習(xí),4、付款人向異地收款人支付款項(xiàng)時(shí)，可以直接使用“銀行存款”的結(jié)算方式有（）。A.匯兌B.銀行匯票C.商業(yè)匯票D.托收承付E.委托收款,ADE.,練習(xí),5、下列符合企業(yè)銀行存款開(kāi)戶的有關(guān)規(guī)定的是（）。A一般存款賬戶可以辦理工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取B臨時(shí)存款賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，但不能辦理現(xiàn)金收付C一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶D不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開(kāi)立一般存款賬戶E一般存款賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取,CE,案例分析,某公司出納小王，由于剛參加工作不久，對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)管理和核算相關(guān)規(guī)定不太了解，所以出現(xiàn)一些錯(cuò)誤，有兩件事讓他印象深刻。第一件事是，在2014年6月8日、6月10日兩天的現(xiàn)金業(yè)務(wù)結(jié)束后例行的現(xiàn)金清查中，分別發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺50元、現(xiàn)金溢余20元。對(duì)此他經(jīng)過(guò)反復(fù)思考也沒(méi)弄清楚原因，為保全自己、息事寧人，同時(shí)又考慮到兩次賬實(shí)不符的金額很小，他決定采取下列辦法處理：現(xiàn)金短缺50元，自掏腰包補(bǔ)齊；現(xiàn)金溢余20元，暫時(shí)收起。第二件事是，該公司經(jīng)常對(duì)其銀行存款的實(shí)有額心中無(wú)數(shù)，甚至有時(shí)會(huì)影響到公司日常業(yè)務(wù)的結(jié)算，公司經(jīng)理因此指派有關(guān)人員檢查小王的工作，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，他每次編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，只根據(jù)公司銀行存款日記賬的余額，加減對(duì)賬單中企業(yè)未入賬款項(xiàng)來(lái)確定公司銀行存款的實(shí)有數(shù)額，且做完該項(xiàng)工作，小王就立即將這些未入賬款項(xiàng)登記入賬。問(wèn)題：小王上述業(yè)務(wù)處理正確嗎？為什么？如何才正確？,案例分析,思路：1、做法都不恰當(dāng)，會(huì)掩蓋企業(yè)在現(xiàn)金管理、核算中存在的問(wèn)題。若現(xiàn)金出現(xiàn)溢/缺，即現(xiàn)金賬實(shí)不符時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目進(jìn)行反映，并根據(jù)實(shí)際調(diào)查的原因，具體再進(jìn)行