審計財務檢查要點.doc

_審計財務檢查要點1、 財務基基礎（一）會計憑證：會計憑證所記錄的經濟業(yè)務是否真實、正確、合法、合規(guī)、合理，有無弄虛作假、貪污盜竊、鋪張浪費等違法亂紀行為，會計憑證的內容是否真實、完整，填寫是否齊全、正確，有無缺漏、涂改、偽造現(xiàn)象，手續(xù)是否完備，責任是否明確，記賬憑證所確定的會計分錄是否正確，證證是否相符等。（二）會計檔案：會計檔案包括憑證、賬簿、報表、銀行對賬單等，打印是否及時、裝訂是否規(guī)范、保管是否符合檔案管理規(guī)定。2、財務內控制度（1）貨幣資金。重點檢查在貨幣資金方面的相關制度、管理辦法、業(yè)務流程等。1）貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；貨幣資金的保管與盤點清查；2）貨幣資金授權制度和審核批準制度，并按照規(guī)定的權限和程序辦理貨幣資金支付業(yè)務；3）是否有坐支行為或賬外資金；是否存在出租、出借銀行賬戶的情況；4）會計是否每月編制銀行存款余額調節(jié)表，并有專人審核；長期未達帳項是否追查原因并及時處理；5）各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序是否明確，并專設登記簿進行記錄；票據交接是否辦理交接手續(xù)；6）財務專用章、個人名章是否由不同的人保管；是否一人保管支付款項所需的全部印章；7）有無資金收支計劃；款項支付是否按計劃支付；對超計劃款項支付，是否履行審批程序；對當月資金需求大于當月資金來源時，是否有應急預案或措施。（2）收入與回款。重點檢查在銷售和回款方面的應收款管理、銷售收入的確認及不相容崗位分離情況等。1）是否建立銷售與收款業(yè)務授權制度和審核批準制度；2）發(fā)貨流程是否規(guī)范，是否建立信用控制和授權審批制度；信用部門是否和銷售部門獨立；3）銷售收入確認是否及時并是否遵守會計準則規(guī)定，符合一貫性原則；4）是否有相應措施避免銷售人員接觸銷售現(xiàn)款；5）是否存在巨額逾期應收賬款，是否建立催收制度；是否按規(guī)定計提壞帳準備；是否定期與客戶核對應收賬款；6）應收賬款周轉率是否合理，是否存在越來越慢跡象；7）關聯(lián)企業(yè)應收賬款是否過高；是否存在客戶集中度過高，過分依賴于一、二位大客戶的情況；（3）采購與付款。重點檢查在采購和付款方面的采購環(huán)節(jié)審批、往來對賬及不相容崗位分離情況等。1）是否建立采購與付款業(yè)務的授權制度和審核批準制度，并按照規(guī)定的權限和程序辦理采購與付款業(yè)務；是否定期與供應商對帳；2）是否建立采購驗收環(huán)節(jié)管理制度，保證采購環(huán)節(jié)的透明；3）是否建立預付賬款和定金的授權批準制度；4）對供應商付款方式、付款日期是否有相應的控制措施；（4）成本費用。重點檢查在成本費用方面的列支標準、列支范圍、成本控制及核算情況等。1）對成本費用業(yè)務是否建立嚴格的授權批準制度；2）是否建立成本費用預算、分析、報告和考核制度；3）各成本項目的核算、制造費用的歸集與分配、產品成本的結轉是否嚴格按規(guī)定辦理，前后期是否一致；是否有資本化的開辦費、研發(fā)費用等費用在當期一次認列為費用的情況；4）與過去財務報表相比，某些費用科目產生異常的變化；5）成本開支范圍是否符合有關規(guī)定；費用核算是否嚴格按照制度規(guī)定的標準執(zhí)行；6）工資、獎金的發(fā)放是否嚴格按照制度執(zhí)行。（5）存貨管理。重點檢查在存貨管理方面的收發(fā)流程、管理水平、及存貨核算情況等。1）庫存商品的收、發(fā)、存是否嚴格按公司的有關規(guī)定進行管理；2）存貨與收入的變化比例是否明顯不相當；3）存貨周轉率是否合理，是否存在越來越慢趨勢；4）存貨呆滯評價是否合理或有大幅變化；5）存貨盤盈、盤虧、報廢是否及時處理；是否形成跌價損失；6）是否有系統(tǒng)外存貨。（6）固定資產。重點檢查固定資產采購審批、日常管理等。1）固定資產的購入的審批程序（手續(xù)）是否齊全；2）計提折舊范圍、方法是否及時、準確，折舊計提方式的是否一貫；3）固定資產的大幅增加或沖銷；4）固定資產的增減與產量的增減是否有顯著不相當；5）不適當?shù)貙⒕S護與修繕費用或利息資本化。6）固定資產是否有一套嚴格的管理程序，有無賬務、實物管理混亂及隨意處理變賣資產的現(xiàn)象存在；7）盤盈、盤虧、報廢手續(xù)是否符合規(guī)定。（7）、納稅管理。重點檢查納稅管理制度、流程、納稅風險等方面。1）是否有銷售收入的入賬時間不正確，未計提銷項稅額的情況；.是否有隱匿銷售收入或入賬金額不實行為；2）已銷貨物的退貨和銷售折讓、返利的處理是否符合相關規(guī)定；3）是否按增值稅發(fā)票管理的要求保管發(fā)票，是否存在虛開、代開發(fā)票；海關完稅憑證、運輸發(fā)票、廢舊物資發(fā)票是否真實、抵扣范圍是否正確；4）記賬系統(tǒng)與納稅申報表是否進行核對，對差異是否能夠進行合理解釋；5）是否存在多計進項，少計進項稅額轉出；是否存在多列成本、費用；各項稅前扣除的支付憑證是否合法、真實、有效；（8）業(yè)務交接財務負責