會(huì)計(jì)循環(huán)、會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿(ppt 100頁(yè))

第三章會(huì)計(jì)循環(huán),學(xué)習(xí)目標(biāo)會(huì)計(jì)循環(huán)的基本概念會(huì)計(jì)循環(huán)的基本程序會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)對(duì)賬和結(jié)賬的內(nèi)容賬項(xiàng)調(diào)整和試算平衡表的編制,第一節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)概述,一、會(huì)計(jì)循環(huán)的含義會(huì)計(jì)主體在一定會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)核算中依次完成的一系列基本步驟。這些步驟依次繼起，周而復(fù)始的進(jìn)行，即構(gòu)成會(huì)計(jì)循環(huán)。,二、會(huì)計(jì)循環(huán)的基本程序,第二節(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)憑證,一、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)循環(huán)的第一個(gè)環(huán)節(jié)能夠引起會(huì)計(jì)要素增減變化，進(jìn)而可以確認(rèn)和計(jì)量的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。也稱(chēng)交易或事項(xiàng)：交易指企業(yè)與外部主體的價(jià)值交換行為；事項(xiàng)指企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)之間發(fā)生的價(jià)值轉(zhuǎn)移行為。,二、會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)循環(huán)的第二個(gè)環(huán)節(jié)（一）會(huì)計(jì)憑證的基本概念用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為登記賬簿依據(jù)的書(shū)面證明文件，是重要的會(huì)計(jì)資料。包括原始憑證和記賬憑證。,（二）原始憑證1.原始憑證的概念經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的會(huì)計(jì)憑證。證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。作為記賬原始依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。,2原始憑證的種類(lèi)按取得來(lái)源分為自制和外來(lái)兩類(lèi)。具體種類(lèi)見(jiàn)圖。,原始憑證,按來(lái)源分類(lèi),外來(lái)原始憑證,自制原始憑證,一次憑證,累計(jì)憑證,匯總原始憑證,記賬編制憑證,一次憑證,交易憑證,事項(xiàng)憑證,一次憑證只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類(lèi)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；一次性填寫(xiě)完成。,自制原始憑證,企業(yè)之間發(fā)生交易時(shí)開(kāi)具的發(fā)票，不同于普通發(fā)票,自制原始憑證,累計(jì)憑證在一定期間內(nèi)多次記載同類(lèi)業(yè)務(wù)內(nèi)容；填制手續(xù)隨經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生分次完成。,自制原始憑證,匯總原始憑證（原始憑證匯總表）根據(jù)若干同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。,在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)填制,會(huì)計(jì)期末時(shí)經(jīng)匯總而成,自制原始憑證,記賬編制憑證根據(jù)賬簿記錄和核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要，對(duì)賬簿記錄內(nèi)容加以整理而編制的原始憑證。,編制該種憑證的數(shù)據(jù)資料來(lái)自于賬戶(hù)，而不是實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù),自制原始憑證,記賬編制憑證與其他原始憑證編制上的區(qū)別,記賬編制憑證屬于原始憑證的一種。應(yīng)與下面要講的記賬憑證嚴(yán)格區(qū)別！,外來(lái)原始憑證一般均屬于一次憑證。,外來(lái)原始憑證,3.原始憑證的填制(或取得)要求反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容真實(shí)可靠。內(nèi)容完整、項(xiàng)目齊全，手續(xù)完備。簡(jiǎn)潔清楚，符合規(guī)范要求。填制及時(shí)并按規(guī)定程序傳遞。,4.原始憑證的審核真實(shí)性的審核。完整性的審核。合法性的審核。,中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法第十四條規(guī)定：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。,（三）記賬憑證1.記賬憑證的概念根據(jù)原始憑證歸類(lèi)整理編制的憑證；登記賬簿的直接依據(jù)；會(huì)計(jì)分錄憑證（與原始憑證的區(qū)別）。,2.記賬憑證的種類(lèi),(1)按記賬憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同分類(lèi),按反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同分類(lèi),專(zhuān)用記賬憑證A.含義：在每張憑證上只反映特定種類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）的記賬憑證。,特定種類(lèi)業(yè)務(wù)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金（庫(kù)存現(xiàn)金等）收付關(guān)系的分類(lèi),B.種類(lèi)：收款憑證（見(jiàn)教材例31、3、7、8）補(bǔ)例收到東方工廠前欠貨款100000元，存入銀行。借：銀行存款100000貸：應(yīng)收賬款東方工廠100000,真實(shí)憑證,付款憑證（見(jiàn)教材例32、4、9、10）補(bǔ)例用現(xiàn)金100元購(gòu)買(mǎi)辦公用品。借：管理費(fèi)用100貸：庫(kù)存現(xiàn)金100,真實(shí)憑證,轉(zhuǎn)賬憑證（見(jiàn)教材例36、11）補(bǔ)例生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料5000元。借：生產(chǎn)成本5000貸：原材料A材料5000,真實(shí)憑證,通用記賬憑證A.含義：可用以反映收款、付款和轉(zhuǎn)賬所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。B.格式：與轉(zhuǎn)賬憑證格式大體相同。,應(yīng)交稅費(fèi),不再區(qū)分為三種格式，而是采用統(tǒng)一格式,真實(shí)憑證,(2)按記賬憑證是否需要匯總分類(lèi)非匯總記賬憑證根據(jù)原始憑證編制，只填寫(xiě)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分錄，并作為記賬依據(jù)的記賬憑證。即專(zhuān)用、通用記賬憑證。,匯總記賬憑證根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)單一（專(zhuān)用）記賬憑證按一定方法匯總后重新填制的，并作為記賬依據(jù)的記賬憑證。包括分類(lèi)匯總記賬憑證和科目匯總表兩類(lèi)。,A.分類(lèi)匯總記賬憑證含義：根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的專(zhuān)用記賬憑證按照三種匯總記賬憑證定期匯總編制、包含若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。,種類(lèi)：匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總收款憑證,應(yīng)交稅費(fèi),編制匯總記賬憑證的目的:簡(jiǎn)化登記總賬的工作量。,匯總付款憑證,編制匯總記賬憑證的目的:簡(jiǎn)化登記總賬的工作量。,匯總轉(zhuǎn)賬憑證,編制匯總記賬憑證的目的:簡(jiǎn)化登記總賬的工作量。,B.科目匯總表含義：根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的專(zhuān)用記賬憑證按照相同會(huì)計(jì)科目定期匯總編制的、包含若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。,科目匯總表的基本格式,編制科目匯總表的目的也是為簡(jiǎn)化登記總賬的工作量,收款憑證,收款憑證,收款憑證,付款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,3.記賬憑證的填制要求(1)必須根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制(極個(gè)別業(yè)務(wù)除外，如個(gè)別更正錯(cuò)賬業(yè)務(wù))。(2)必須根據(jù)不同類(lèi)別業(yè)務(wù)的原始憑證分別填制專(zhuān)用記賬憑證。,(3)對(duì)于貨幣資金的內(nèi)部劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證。目的：避免重復(fù)記賬。貨幣資金內(nèi)部劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)容及分錄：將現(xiàn)金20000元存入銀行。（見(jiàn)教材例32）借：銀行存款20000貸：庫(kù)存現(xiàn)金20000從銀行提取現(xiàn)金5000元。（見(jiàn)教材例34）借：庫(kù)存現(xiàn)金5000貸：銀行存款5000,4.記賬憑證的填制方法舉例（編制分錄?。纠?1】收到現(xiàn)金投資。收款憑證，分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金20000貸：實(shí)收資本20000,收到投資,現(xiàn)金,實(shí)收資本,20000,20000,庫(kù)存現(xiàn)金,借方科目寫(xiě)在這里,貸方科目寫(xiě)在這里,收款記賬憑證,付款記賬憑證,付款記賬憑證,收款記賬憑證,付款記賬憑證,付款記賬憑證,轉(zhuǎn)賬記賬憑證,轉(zhuǎn)賬記賬憑證,第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的登記,一、會(huì)計(jì)賬簿的概念與種類(lèi)（一）概念用以序時(shí)、分類(lèi)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。由具有專(zhuān)門(mén)格式的賬頁(yè)所組成。是會(huì)計(jì)資料的主要載體之一。,賬簿地位,賬頁(yè)（局部）,（二）會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)1.按會(huì)計(jì)賬簿用途不同分類(lèi),1.序時(shí)賬簿也稱(chēng)日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記。,專(zhuān)門(mén)用來(lái)對(duì)某一特定種類(lèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐日、逐筆登記的賬簿。應(yīng)用較廣的是“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。,2.分類(lèi)賬簿是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)賬戶(hù)進(jìn)行分類(lèi)登記的賬簿。,3.備查賬簿也稱(chēng)輔助賬簿。是對(duì)總賬和明細(xì)賬種未能記載或記載不全的的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。與其他賬戶(hù)之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。如“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。,（二）按會(huì)計(jì)賬簿外表形式分類(lèi)1.訂本式賬簿2.活頁(yè)式賬簿3.卡片式賬簿,卡片式賬簿,訂本式賬簿,活頁(yè)式賬簿,卡片箱,單張賬頁(yè),二、賬簿的格式與登記方法（一）序時(shí)賬簿的格式與登記方法1.現(xiàn)金日記賬的格式與登記方法(1)格式：收、付（或借、貸）、余三欄式。(2)登記方法：逐日逐筆登記。,庫(kù)存現(xiàn)金日記賬,“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”也可設(shè)為“借方”、“貸方”和“余額”三欄,2.銀行存款日記賬(1)格式：收、付（或借、貸）、余三欄式。(2)登記方法：逐日逐筆登記。,“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”也可設(shè)為“借方”、“貸方”和“余額”三欄,（二）總分類(lèi)賬簿的格式與登記方法1.格式：借、貸、余三欄式。,2.登記方法：逐筆登記。根據(jù)專(zhuān)用記賬憑證逐筆登記。匯總登記。對(duì)專(zhuān)用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。,賬頁(yè)格式,（三）明細(xì)分類(lèi)賬簿的格式與登記方法1.三欄式（同總分類(lèi)賬）(1)格式：借、貸、余三欄式。(2)登記方法：逐筆登記。,(3)適用范圍：往來(lái)款項(xiàng)結(jié)算等業(yè)務(wù)。(4)特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)。,2.數(shù)量金額式(1)格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。,(2)登記方法：逐筆登記。(3)適用范圍：實(shí)物資產(chǎn)增減等業(yè)務(wù)。(4)特點(diǎn)：提供價(jià)值指標(biāo)和實(shí)物指標(biāo)。,3.多欄式(1)格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專(zhuān)欄。,制造費(fèi)用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專(zhuān)欄的多欄式）,(2)登記方法：逐筆登記。(3)適用范圍：成本費(fèi)用和收入等業(yè)務(wù)。(4)特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。,制造費(fèi)用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專(zhuān)欄的多欄式）,業(yè)務(wù)發(fā)生日期、憑證和摘要等的填列方法同前,有關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)（增加），在預(yù)先按借方設(shè)置的相應(yīng)欄次中登記,由于未設(shè)貸方欄，在月末分配制造費(fèi)用時(shí)（減少），用紅字登記,（四）備查賬簿的格式與登記方法1.格式：不固定。2.登記方法：根據(jù)備忘事項(xiàng)逐筆登記。3.適用范圍：租入設(shè)備、物資；應(yīng)收、應(yīng)付賬款和擔(dān)保、抵押品等事項(xiàng)。4.特點(diǎn)：不是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，與其他賬簿之間不存在嚴(yán)密的依存和勾稽關(guān)系。,三、會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則與錯(cuò)賬的更正（一）會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則1.根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全。2.使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用。,制造費(fèi)用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專(zhuān)欄的多欄式）,記賬憑證編號(hào),藍(lán)、黑字表示正常的含義，紅字表示相反的含義,3.賬頁(yè)連續(xù)登記,不得隔頁(yè)跳行。,4.說(shuō)明簡(jiǎn)明扼要,書(shū)寫(xiě)適當(dāng)留格。,5.賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)說(shuō)明,6.注明余額方向,7.做好記賬標(biāo)記8.記賬發(fā)生錯(cuò)誤,按規(guī)定方法更正。,（二）錯(cuò)賬的更正方法1.錯(cuò)賬的基本類(lèi)型（基于記賬憑證與賬簿登記兩個(gè)環(huán)節(jié)的分析）(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。,(2)記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。,2.更正錯(cuò)賬的具體方法（1）劃線更正法適用于更正記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬?！纠?-13】用銀行存款3600元購(gòu)買(mǎi)辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：借：管理費(fèi)用3600貸：銀行存款3600錯(cuò)賬：其中“銀行存款”賬戶(hù)中誤登記為3900。更正方法為：,分錄正確，無(wú)需更正,注意問(wèn)題：對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見(jiàn)。,（2）紅字更正法適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)的錯(cuò)賬?！纠?-11】企業(yè)管理人員公出預(yù)借差旅費(fèi)3000元,付給現(xiàn)金。錯(cuò)誤分錄如下，并已入賬：借：應(yīng)收賬款3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“其他應(yīng)收款”。更正方法為：,注意問(wèn)題：對(duì)登記沒(méi)有錯(cuò)誤的賬戶(hù)（如“庫(kù)存現(xiàn)金”）也要重新登記，不能只登記原來(lái)錯(cuò)賬的賬戶(hù)（“應(yīng)收賬款”）。,用于更正記賬憑證上金額寫(xiě)多的錯(cuò)賬?！纠?-12】用銀行存款7500元繳納稅金。錯(cuò)誤分錄如下，并已入賬：借：應(yīng)交稅費(fèi)75000貸：銀行存款75000錯(cuò)賬：分錄中金額寫(xiě)多（67500元，即750007500）。更正方法為：,（3）補(bǔ)充登記法適用于更正記賬憑證上金額寫(xiě)少而引發(fā)的錯(cuò)賬?！纠?-16】用銀行存款28000元償還應(yīng)付賬款。錯(cuò)誤分錄如下，并已入賬：借：應(yīng)付賬款2800貸：銀行存款2800錯(cuò)賬：會(huì)計(jì)分錄中金額寫(xiě)少（25200元，即280002800）。更正方法為：,第四節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬,一、對(duì)賬（一）對(duì)賬的概念核對(duì)賬目，為了保證賬簿記錄的真實(shí)、完整和準(zhǔn)確，在將本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬以后，對(duì)賬簿記錄所進(jìn)行的核對(duì)工作。,對(duì)賬地位,（二）對(duì)賬的內(nèi)容與方法,為對(duì)賬內(nèi)容,為對(duì)賬方法,二、權(quán)責(zé)發(fā)生制與賬項(xiàng)調(diào)整（一）權(quán)責(zé)發(fā)生制的要義以應(yīng)收應(yīng)付為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)企業(yè)某一特定會(huì)計(jì)期間收入和費(fèi)用的原則(方法)。含義：凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是否已經(jīng)收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，都不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。（解決收入和費(fèi)用何時(shí)予以確認(rèn)及確認(rèn)多少的問(wèn)題。）（二）賬項(xiàng)調(diào)整的含義及原因含義：在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，企業(yè)在會(huì)計(jì)期末對(duì)某些應(yīng)計(jì)入本期的收入和費(fèi)用事項(xiàng)（賬項(xiàng)）的賬務(wù)處理（調(diào)整）。,調(diào)整地位,原因：調(diào)整事項(xiàng)是由于收入的實(shí)現(xiàn)和費(fèi)用的發(fā)生與其款項(xiàng)收支在時(shí)間上不一致所引起的。包括以下四種：本期實(shí)現(xiàn)收入但未收款（應(yīng)收未收款項(xiàng)）本期收款但未獲得收入（預(yù)收款項(xiàng)）本期發(fā)生費(fèi)用但未付款（應(yīng)付未付款項(xiàng)，如應(yīng)付職工薪酬）本期付款但未發(fā)生費(fèi)用（如預(yù)付款項(xiàng)）按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的要求，企業(yè)對(duì)上述情況應(yīng)在會(huì)計(jì)期末時(shí)進(jìn)行處理，即進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整。,（三）賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容1.應(yīng)計(jì)未收收入的調(diào)整。(由應(yīng)收賬款引起),賬項(xiàng)調(diào)整,不調(diào)整的后果：虛減資產(chǎn)（應(yīng)收賬款）、收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）和負(fù)債（應(yīng)交稅費(fèi)）；虛減利潤(rùn)。,應(yīng)交稅費(fèi),【補(bǔ)例】公司本月銷(xiāo)售產(chǎn)品，價(jià)款4000元，應(yīng)交增值稅680元。月末結(jié)賬時(shí)，應(yīng)編制如下調(diào)整分錄，并登記入賬。借：應(yīng)收賬款4680貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅680,(2)應(yīng)計(jì)預(yù)收收入的調(diào)整。(由預(yù)收賬款引起),賬項(xiàng)調(diào)整,不調(diào)整的后果：虛增負(fù)債（預(yù)收賬款）；虛減收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）和負(fù)債（應(yīng)交稅費(fèi)）；虛減利潤(rùn)。,應(yīng)交稅費(fèi),【補(bǔ)例】公司本月對(duì)上個(gè)月向本公司預(yù)付款的單位發(fā)出商品2000元，應(yīng)交增值稅340元。月末結(jié)賬時(shí)，應(yīng)編制如下調(diào)整分錄，并登記入賬。借：預(yù)收賬款2340貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅340經(jīng)過(guò)以上賬務(wù)處理，就將預(yù)收賬款2000元記入了“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)，確認(rèn)為了本月收入。,（3）已發(fā)生費(fèi)用但未付款事項(xiàng)【補(bǔ)例】公司月末預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的銀行借款利息500元。月末結(jié)賬時(shí)，應(yīng)編制如下調(diào)整分錄，并登記入賬。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息500,（4）本期付款但未發(fā)生費(fèi)用事項(xiàng)【補(bǔ)例】公司月末向新華公司預(yù)付購(gòu)買(mǎi)甲商品定金10萬(wàn)元，應(yīng)編制如下分錄，借：預(yù)付賬款100000貸：銀行存款100000,5.權(quán)責(zé)發(fā)生制下的其他賬項(xiàng)調(diào)整內(nèi)容計(jì)