一級建造師《建設工程經濟》教材下載(高清PDF版)

目 錄 1Z101010 資金時間價值的計算及應用 . 1 1Z101020 技術方案經濟效果評價 . 14 1Z101030 技術方案不確定性分 析 . 31 1Z101040 技術方案現(xiàn)金流 1： 表的編制 . 41 1Z101050 設備更新分析 . 53 1Z101060 設備租賃與購買方案的比選分析 . 60 1Z101070 價值工程在工程建設中的應用 . 65 1Z101080 新技術、新工藝和新材料應用方案的技術經濟分析 . 77 1Z102000 工程財務 . . 83 1Z102010 財務會計甚礎 . . 83 1Z102020 成本與費用 . 90 1Z102030 收人 . 91 1Z102040 利潤和所得稅費用 . 112 1Z102050 企業(yè)財務報表 . . 121 1Z102060 財務分析 . 131 1Z102070 籌資管理 . . 137 1Z102080 流動資產財務管理 . 146 1Z103000 建設工程估價 . . 152 1Z103010 建設工程項目總投資 . . 152 1Z103020 建筑安裝工程費用項目的組成與計算 . 164 1Z103030 建設工程定額 . 175 1Z103040 建設工程項目設計概算 . 194 1Z103050 建設工程項目施工圖預算 . 210 1Z103060 工程量清單編制 . 219 1Z103070 工程撤清單計價 . 225 1Z103080 工程量清單計價表格 . 268 1Z103090 國際工程投標報價 . 283 1Z101000 工程經濟 1 影響資金時間價值的因素很多， .其中主要有以下幾點： 1. 資金的使用時間。 2. 資金數(shù)量的多少。 3. 資金投人和回收的特點2 1Z101000 工程經濟 4. 資金周轉的速度。 I=F-P 即 : i = 100% 式中 i 利率 ； It-單位時間內所得的利息額。 (三）利息和利率在工程經濟活動中的作用 1. 利息和利率是以信用方式動員和籌集資金的動力 2. 利息促進投資者加強經濟核算，節(jié)約使用資金 3. 利息和利率是宏觀經濟管理的重要杠桿 IN = = = P i 單 n (1Z101011-5) 復利計算分析表 單位：萬元 表 1Z101011-2 使用期 年初 款 額 年末利息 年末本利和 年末償還 1 1000 1000 8=80 1080 0 1 1080 1080 8%=86.4 1166.4 0 3 1166.4 1166.4 8=93.312 1259.712 0 4 1259.712 1259. 7I2 8% = 100.777 1360. 489 1360. 489 PItnIt t1 n Pt 1 單i1Z101010 資金時間價值 的計算及應用 3 圖 1Z101012-1 現(xiàn)金流 量 圖 一、 現(xiàn)金流 量 圖的繪制 (一）現(xiàn)金流量的概念 (二 ）現(xiàn)金流量圖的繪制 。 : 1. 終值計算（已知 P求 F) 現(xiàn)有一項資金 P,年利率 i，按復利計算， n 年以后的本利和為多少？根據(jù)復利的定 義即可求得 n年末本利和（即終值） F如表 1Z101012-1所示。 由表 1Z101012-1可知，一次支付 n年末終值（即本利和） F 的計算公式為： F= P(1 i )n (1Z101012-1) 計息期 期初金額 (1) 本期利息額 (2) 期末本利和 Ft = (1) + (2) 1 p P i F,=P+P/=P(1+/) 2 P(+n Pi+i) i P(H-/)+ Pi-hi) i= PU+i)2 3 Pd+Z)2 P(1+/)2 / F3= m+/)2+ Pd+/)2 /= P(+i)3 1 1 1 ： s ： ： s : : n P(!+/)- pa+i)nl i F=F,l=I(l+iy,l +P(+i)n 1 /=P( +/) 一次支付終值公式推算表 單位：萬元 表 1Z101012-1 4 1Z101000 工程經濟 【例 1Z101012-1】 某公司借款 1000萬元，年復利率 i =10%，試問 5年末連本帶利 一次需償還若干？ 解 :按式 （ 1Z101012-1)計算得 , F = P(1 i )n = 1000 (1 + 10%)5 = 1000 1.61051 = 1610. 51 (萬元 ） 2. 現(xiàn)值計算（已知 F求 P) 由式 （ 1Z101012-1)的逆運算即可得出現(xiàn)值 P的計算式為： P = =F(1 i )- n (1Z101012-3) (二）等額支付系列現(xiàn)金流量的終值、現(xiàn)值計算 1.等額支付系列現(xiàn)金流量 在 工程經濟活動中，多次支付是最常見的支付情形。多次支付是指現(xiàn)金流量在多個時 點發(fā)生，而不是集中在某一個時點上。如果用 At 表示第 t 期末發(fā)生的現(xiàn)金流量大小，可正可負，用逐個折現(xiàn)的方法，可將多次支付現(xiàn)金流量換算成現(xiàn)值，即： P = A1(1 i )-1 A2(1 i )- 2 An(1 i )- n = (1Z101012-5) 或 P = (1Z101012-6) 同理，也可將多次支付現(xiàn)金流量換 i成終值 ： F = (1Z101012-7) 或 F = (1Z101012-8) 在上面式子中，雖然那些系數(shù)都 可 以計算得到，但如果 n較長， At 較多時，計算也 是比較 繁瑣的。如果多次支付現(xiàn)金流量 At 有如下特征，則可大大簡化上述計算公式。niF)1( nt 1 t-t ) (1iAnt 1 t t)i,(P/F,Ant 1 t- nt ) (1iAnt 1 t t)-i,n(P/F,A1Z101030 技術方案不確定性分析 5 等額支付系列現(xiàn)金流量如圖 1Z101012-3所示。 (a) (b) 圖 1Z101012-3 等 額支付系列現(xiàn)金流量示意圖 (a)年金與終值關系； （ b)年金與現(xiàn)值關系 一、 經濟效果評價的基本內容 經濟效果評價的內容應根據(jù)技術方案的性質、目標、投資者、財務主體以及方案對經 濟與社會的影響程度等具體情況確定，一般包括方案盈利能力、償債能 力、財務生存能力 等評價內容。 (一 ) 技術方案的盈利能力 (二）技術方案的償債能力 (三）技術方案的財務生存能力 (二）按評價方法的性質分類 按評價方法的性質不同，經濟效果評價分為定 量 分析和定性分析。 1. 定量分析 2. 定性分析 (三）按評價方法是否考慮時間因素分類 對定量分析，按其是否考慮時間因素又可分為靜態(tài)分析和動態(tài)分析。 1. 靜態(tài)分析 靜態(tài)分析是不考慮資金的時間因素， 2. 動態(tài)分析 動態(tài)分析是在分析方案的經濟效果時，對發(fā)生在不同時間的現(xiàn)金流量折現(xiàn)后來計算分 析指標。 在技術方案經濟效果評價中，應堅 _動態(tài)分析與 靜態(tài)分析相結合，以動態(tài)分析為主的 原則。 (1) 靜態(tài)分析系指不采取折現(xiàn)方式處理數(shù)據(jù)，依據(jù)利潤與利潤分配表計算技術方案資 本金凈利潤率（ ROE )和總投資收益率 （ ROI） 指標。靜態(tài)分析可根據(jù)技術方案的具體情 況選做。 圖 lZ010 2-4等值基本公式相互關系示意圖 閿丨 2101012-5現(xiàn)金流 量 圖 6 1Z101000 工 程 經 濟 (二）收集、整理和計算有關技術經濟基礎數(shù)據(jù)資料與參數(shù) 1.技術方案投人物和產出物的價格、費率、稅率、匯率、計算期、生產負荷及基準收益率等。它們是重要的技術經濟數(shù)據(jù)與參數(shù)，在對技術方案進行經濟效果評價時，必須 科學、合理地選用。 2. 技術方案建設期間分年度投資支出額和技術方案投資總額。技術方案投資包括建 設投資和流動資金需要量。 3. 技術方案資金來源方式、數(shù)額、利率、償還時間，以及分年還本付息數(shù)額。 4. 技術方案生產期間的分年產品本。分別計算出總成本、經營成本、單位產品成 本、固定成本和變動成本。 5. 技術方案生產期間的分年產品銷售數(shù)量、營業(yè)收入、營業(yè)稅金及附加、營業(yè)利潤 及其分配數(shù)額。 ROI = = = 13. 53% 根據(jù)式 （ 1Z101023 3)可計算資本金凈利潤率（ ROE) ROE = = = 21.96% 某技術方案擬投入資金和利潤表 單位：萬元 表 1Z101023 序號 年份 項目 1 2 3 4 5 6 7 10 1 建設投資 1.1 自有資金部分 1200 340 1.2 貸款本金 2000 續(xù)表 序號 年份 項目 1 2 3 4 5 6 7 10 1.3 貸款利息（年利率為 6%，投產后前 4 年 等本償還，利息照付） 60 123.6 92.7 61.8 30.9 2 流動資金 2.1 自有資金部分 300 , 2.2 貸款 100 400 2.3 貸款利息（年利率為 4%) 4 20 20 20 20 3 所得稅前利潤 50 550 590 620 650 4 所得稅后利潤（所得稅率為 25%) -50 425 442.5 465 487.5 解： （ 1)計算總投資收益率 (ROI) 技術方案總投資 TI =建設投資 +建設期貸款利息 +全部流動資金 = 1200+340+2000+60+300+100+400=4400(萬元） 年平均息稅前利潤 EBIT =(123. 6+92. 7+61. 8+30. 9+4+20 7) + (-50+550+590+620+650 4) 8 = (453+4310) 8 = 595. 4(萬元） 根據(jù)式 (1Z101023-2)可計算總 投資 收 益率 （ ROI ) %100TIEBIT %10044004.595 %100ECNP %100184006.404 1Z101030 技術方案不確定性分析 7 1. 當技術方案實施后各年的凈收益不相同時，靜態(tài)投資回收期可根據(jù)累計凈現(xiàn)金流 量求得（如圖 1Z101024所示），也就是在技術方案投資現(xiàn)金流量表中累計凈現(xiàn)金流量由 負值變?yōu)榱愕臅r點。其計算公式為： (1Z101024-3) 式中 T 技術方案各年累計凈現(xiàn)金流量首次為正或零的年數(shù)； 技術方案第 （ T 一 1)年累計凈現(xiàn)金流量的絕對值； (CI-CO)t 技術方案第 T年的凈現(xiàn)金流量。 【例 1Z101024-2】 某技術方案投資現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)如表 1Z101024 所示，計算該技 術方案的靜態(tài)投資回收期。 解： 根據(jù)式 （ 1Z101024-3)， 可得： 一、概念 財務凈現(xiàn)值 (FNPV)是反映技術方案在計算期內盈利能 力的動態(tài)評價指標。技術方 案的財務凈現(xiàn)值是指用一個預定的基準收益率（或設定的折現(xiàn)率） ic， 分別把整個計算期 間內各年所發(fā)生的凈現(xiàn)金流量都折現(xiàn)到技術方案開始實施時的現(xiàn)值之和。財務凈現(xiàn)值計算 公式為： (1Z101025) 對常規(guī)技術方案，財務內部收益率其實質就是使技術方案在計算期內各年凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值累計等于零時的折現(xiàn)率。其數(shù)學表達式為： (1Z101026-2) 二、基準收益率的測定 1. 在政府投資項目以及按政府要求進行財務評價的建設項目中采用的行業(yè)財務基準收益率，應根據(jù)政府的政策導向進行確定。 2. 在企業(yè) 各類技術方案的經濟效果評價中參考選用的行業(yè)財務基準收益率結合行業(yè)特點、行業(yè)資本構成情況等因索綜合 測定。 3. 在中國境外投資的技術方案財務基準收益率的測定，應首先考慮國家風險因素。 即 ： ic=(1+i1)(1+i2)(1+i1) -1 i1+i2 +i3 （ 1Z101027-2) 若技術方案的現(xiàn)金流量是按基年不變價格預測估算的，預測結果已排除通貨膨脹因素 的 某技術方案投資現(xiàn)金流 量 表 單 位：萬元 表 1Z101024 計算期 0 1 2 3 4 5 6 7 8 1.現(xiàn)金流人 800 1200 1200 1200 1200 1200 2.現(xiàn)金流出 600 900 500 700 700 700 700 700 3.凈現(xiàn)金流量 -600 -900 300 500 500 500 500 500 4.累汁凈現(xiàn)金流 M -600 -1500 -1200 -700 -200 300 800 1300 TTttt COCICOCITP )()(110 10 )(Tt tCOCI)年(4.5500200)16( tPtnt ctiCOCIFNPV 0)1()(0)1()()(0 tnt tFIRRCOCIFIRRFNPV8 1Z101000 工 程 經 濟 影響，就不再重復考慮通貨膨脹的影響去修正值。即 ： ic=(1+i1)(1+i2) -1 i1+i2 (1Z101027-3) 上述近似處理的條件是 i1、 i2、 i3 都為小數(shù)。 一、償債資金來源 ( )利潤 (二）固定資產折舊 (三）無形資產及其他資產攤銷費。 (四）其他還款資金 (一）借款償還期 0 .概念 借款償還期，是指根據(jù)國家財稅規(guī)定及技術方案的具體財務條件，以可作為償還貸款 的收益 （ 利潤、折舊、攤銷費及其他收益）來償還技術方案投資借款本金和利息所需要的 時間。它是反映技術方案借款償債能力的重要指標。借款償還期的計算式如下： (1Z101028-1) 借款償還期可通過借款還本付息計算表推算，以年表示。其具體推算 公式如下： Pa =(借款償還開始出現(xiàn)盈余年份 -1) (1Z101028-2) d (二）可變成本 可變成本是隨技術方案產品產量的增減而成正比例變化的各項成本，如原材料、燃 料、動力費、包裝費和計件工資等。 (三）半可變（或半固定）成本 半可變（或半固定）成本是指介于固定成本和可變成本之間，隨技術方案產量增長而 增長，但不成正比例變化的成本，如與生產批量有關的某些消耗性材料費用、工模具費及 運輸費等，這部分可變成本隨產量變動一般是呈階梯形曲線。由于半可變（或半固定）成 本通常在總成本中所占比例很小，在技術方案經濟效果 分析中，為便于計算和分析，可以 根據(jù)行業(yè)特點情況將產品半可變（或半固定）成本進一步分解成固定成本和可變成本。長 期借款利息應視為固定成本；流動資金借款和短期借款利息可能部分與產品產量相關，其 利息可視為半可變（或半固定）成本，為簡化計算，一般也將其作為固定成本。 綜上所述，技術方案總成本是固定成本與可變成本之和，它與產品產量的關系也可以 近似地認為是線性關系， 即 : C = CF + CuQ (1Z101032-1) 由于單位產品營業(yè)稅金及附加常常是單位產品銷售價格與營業(yè)稅金及附加稅率的乘 、積，故式 (1Z101032-5)又可表示為： (1Z101032-6) 【例 1Z101032-1】 某技術方案年設計生產能力為 10萬臺 ， 年固定成本為 1200萬元， 產品單臺銷售價格為 900元，單臺產品可變成本為 560元，單臺產品營業(yè)稅金及附加為 120元。 dPt trd BRDBI 0 0 )(余額盈余當年可用于還款的 盈余當年應償還借款額uF Crp CQBEP )1()(1Z101030 技術方案不確定性分析 9 試求盈虧平衡點的產銷量。 解：根據(jù)式 (1Z101032-5)可得： 盈虧平衡分析雖然能夠從市場適應性方面說明技術方案風險的大小，但并不能揭示產 生技術方案風險的根源。因此，還需采用其他方法來幫助達 到這個目標。 (二）選擇需要分析的不確定性因素 第 一 ，預計這些因素在其可能變動的范圍內對經濟效果評價指標的影響較大；)臺(5 4 5 4 5120560900 1 2 0 0 0 0 0 0)( QBEP10 1Z101000 工 程 經 濟 第二，對在確定性經濟效果分析中采用該因素的數(shù)據(jù)的準確性把握不大。 1 .臨界點 臨界點可用臨界點百 分比或者臨界值分別表示某一變 量 的變化達到一定的百分比或者一定數(shù)值時，技術方案的 經濟效果指標將從可行轉變?yōu)椴豢尚小?二、資本金現(xiàn)金流組表 圖 1Z101033-1 單因素敏感性分析示意圖 投資現(xiàn)金流量表人民幣 單位：萬元 表 1Z101041-1 序號 項 目 合計 計算期 1 2 3 4 n 1 現(xiàn)金流入 1.1 營業(yè)收人 1.2 補貼收入 1.3 回收固定資產余值 1.4 回收流動資金 2 現(xiàn)金流出 2.1 建設投資 2.2 流動資金 2.3 經營成本 2.4 營業(yè)稅金及附加 2.5 維持運營投資 3 所得稅前凈現(xiàn)金流量 （ 1一 2) 4 累計稅前凈現(xiàn)金流 量 5 調整所得稅 6 所得稅后凈現(xiàn)金流 量 (3-5) 7 累計所得稅后凈現(xiàn)金流 量 計 算 指標： 所得稅前 所得稅后 投資財務內部收益率 投資財務凈現(xiàn)值 (ic= %)： 投資回收期 s 1Z101070 價值工程在工程建設中的應用 11 注 ,技術方案資本金包括用于建設投資，邊設 期利息和流動資金的資金 . 營業(yè)稅按應稅營業(yè)額乘以規(guī)定營業(yè)稅稅率計 算 ， 即 P: 應納營業(yè)稅額 =營業(yè)額 稅率 (1Z101042-10) 營業(yè)稅是價內稅，包含在營業(yè)收入之內。 (二）消費稅 消費稅是針對特定消費品征收的稅金。在經濟效果評價中，對適用消費稅的產品，消 費稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復合計稅（簡稱復合計稅）的辦 法計算應納稅額。應納稅額計算公式如下： 1. 實行從價定率辦法 應納消費稅額 =銷售額 比例稅率 (1Z101042-11) 2. 實行從量定額辦法 應納消費稅額 =銷售數(shù)量 定額稅率 （ 1Z101042-12) 3. 實行復合計稅辦法 應納消費稅額 =銷售額 比例稅率 +銷售數(shù)量 定額稅率 （ 1Z101042-13) (四）土地增值稅 土地增值稅是對有償轉讓房地產取得的增值額征收的稅種。房地產開發(fā)項目應按規(guī)定 計算土地增值稅。土地增值稅按四級超率累進稅率計算，公式如下： 資本金現(xiàn)金流量 表 人民幣單位：萬元 表 1Z10104-2 序號 項 目 計 算 期 1 2 3 4 - - n 1 現(xiàn)金流入 1.1 營業(yè)收人 1.2 補貼收人 1.3 回收固定資產余值 1.4 回收流動資金 2 現(xiàn)金流出 2,1 技術方案資本金 Z.Z 借款本金償還 2.3 借款利息支付 2.4 經 營 成本 2.5 營業(yè) 稅金及附加 2.6 所得稅 2.7 維持運營投資 3 凈現(xiàn)金 流量 (1-2) 計算指標 資本金財務內部收益率 （ ) 12 1Z101000 工 程 經 濟 圖 1Z101053 設 備年度費用曲線 使用年限 （ 1Z101042-15) ； ， 。 二、設備經濟壽命的估算 (二）設備經濟壽命的確定方法 確定設備經濟壽命的方法可以分為靜態(tài)模式和動態(tài)模式兩種。 為最小的 N。 就是設備的經濟壽命。 (1Z101053-1) 確定設備更新時機。 (1) 如果舊設備繼續(xù)使用 1年的年平均使用成本低于新設備的年平均使用成本 此時，不更新舊設備，繼續(xù)使用舊設備 1年。 (2) 當新舊設備方案出現(xiàn)： 一、設備租賃與購置方案分析的步驟 1. 定性分析篩選方案，包括：分析企業(yè)財務能力，分析設備技術風險、使用維修特點。 (1) 分析企業(yè)財務能力，如果企業(yè)不能一次籌集并支付全部設備價款，則去掉一次付 款購置方案。 (2) 分析設備技術風險、使用維修特點，對技術過時風險大、保養(yǎng)維護復雜、使用時 間短的設備，可以考慮經營租賃方案；對技術過時風險小、使用時間長的大型專用設備則 融 資租賃方案或購置方案均是可以考慮的方式。 對于租金的計算主要有附加率法和年金法。 (1) 附加率法 附加率法是在租賃資產的設備貨價或概算成本上再加上一個特定的比率來計算租金。 每期租金只表達式為： (1Z101062-3) （ 2） 年金法 年金法是將一項租賃資產價值按動態(tài)等額分攤到未來各租賃期間內的租金計算方法。 年金法計算有期末支付和期初支付租金之分。 期初支付方式是在每期期初等額支付租金 ， 期初支付要比期末支付提前 一 期支付 租金，其支付方式的現(xiàn)金流量如圖 1Z101062 (b)所殺。每期租金 Rb的表達式為： (1Z101062-5) NC Nt tNN CNN LPC 1_ 1r)i1( PNNPR1)1()1( 1b NNiiiPR1Z101070 價值工程在工程建設中的應用 13 ， 1Z103050 建設工程項 目施工圖預算 2 11 如何提高價值提供了以下五種途徑。 1. 雙向型 在提 高 產品功能的同時，又降低產品成本 2. 改進型 在產品成本不變的條件下，通過改進設計 3. 節(jié)約型 在保持產品功能不變的前提下，通過降低成本達到提 高 價值的目的 4. 投資型 產品功能有較大幅度提 高 ，產品成本有較少提高。 5. 犧牲型 t在產品功能略有下降、產品成本大幅度降低的情況下，也可達到提 高 產品價值的目的。 價值工程的工作程序 表 1Z101072 工作階段 設計程序 工 作步菝 對應問題 基本步驟 詳細步驟 準備階段 制定工作計劃 確定目標 1.工作對象選擇 1.價值工程的研 2.信息資料搜集 究對象是什么 分析階段 功能評價 功能分析 3.功能定義 2.這是干什么 4.功能整理 用的 5.功能成本分析 3.成本是多少 分析階段 功能評價 功能評價 6.功能評價 4.價值是多少 7.確定改進范圍 初步設計 8.方案創(chuàng)造 5.有無其他方法 實現(xiàn)同樣功能 評價各設計方案改 進、優(yōu)化方案 9.概 略評價 6.新方案的成本 是多少 創(chuàng)新階段 制定創(chuàng)新方案 10.調整完善 11.詳 細評價 方案書面化 12.提出方案 7. 新方案能滿足 功能的要求嗎 檢査實施悄況并評價 活動成果 方案實施與 成果評價 13.方案審批 實施階段 14.方案實施與檢 $ 8.偏離目標了嗎 15.成果評價 二、經濟上合理 通常情況下，這些原則是一致的。但有時也存在相互矛盾的情形，此時就要綜合考慮 幾方面的得失。一般地說，在保證功能和質量、不違反勞動安全與環(huán)境保護的原則下，經 濟合理應是選擇新技術方案的主要原則。 (一）增量投資收益率法 所謂增量投資收益率 就是增 fi投資所帶來的經營成本 （ 或生產成本 ） 上的節(jié)約與增量 投資之比。 I2 I1 , C2 C1 ,則 增 量 投 資 收 益 率 R ( 2 - 1)為： (1Z101082-1) 2.縮短工期節(jié)約固定費用 %1001221)12( II CCR1Z103050 建設工程項 目施工圖預算 2 11 由于縮短工程工期節(jié)約的固定費用可按下式計算： (1Z101082-6) 4.縮短工期提前投產的經濟效益 (1Z101082-8) 二、財務會計的職能 1.會計的核算職能 2.會計的監(jiān)督職能 一、會計核算的基本假設 1. 會計主體假設 2. 持續(xù)經營假設 3. 會計分期假設 4. 貨幣計量假設 與生產成本相比較，期 間費用有 以下的特點： 1. 與產品生產的關系不同。 2. 與會計期間的關系不同。 3. 與會計報表的關系不同。 4. 二、成本費用的計量 費用是資產的 一 種轉化形式。 三、工程成本的計算方法 工程成本竣工結算法 工程成本月份結算法 工程成本分段結算法 直接費用包括： （ 1)耗用的材料費用； （ 2)耗用的人工費用； （ 3)耗用的機械使用 費；（ 4)其他直接費用，指其他可以直接計入合同成本的費用。 1Z102031 收人的分類及確認 一、收入的概念及特點 狹義上的收人，即營業(yè)收入 二、收入分類 按收入的性質，企業(yè)的收入可以分為建造（施工 ） 合同收人 、銷售商品收入、提供勞 務收入和讓渡資產使用權收入等。 一、所得稅的概念 所得稅是指企業(yè)就其生產、經營所得和其他所得按規(guī)定交納的稅金，是根據(jù)應納稅所 得額計算的，包括企業(yè)以應納稅所得額為基礎的各種境內和境外稅額。應納稅所得額是企 業(yè)年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額。 所有者權益（或股東權益 ） 變動表是反映構成所有者權益（或股東權益 ） )( 0 jjj TTBS 01 TTCG jFjj1Z103050 建設工程項 目施工圖預算 2 11 二、資產負債表的作用 1. 資產負債表能夠反映企業(yè)在某一特定日期所擁有的各種資源總量及其分布情況， 可以分析企業(yè)的資產構成，以便及時進行調整； 2. 資產負債表能夠反映企業(yè)的償債能力 ，可以提供某一日期的負債總額及其結構， 表明企業(yè)未來需要用多少資產或勞務清償債務以及清償時間 ； 3. 資產負債表能夠反映企業(yè)在某一特定日期企業(yè)所有者權益的構成情況，可以判斷 資本保值、增值的情況以及對負債的保障程度。 一、 趨勢分析法 趨勢分析法又稱水平分析法，是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期財務報告中相同指標，確定 . 其增減變化的方向、數(shù)額和幅度，來說明企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量變動趨勢的 分析方法。采用該方法，可以分析變化的原因和性質，并預測企業(yè)未來的發(fā)展前景。 1. 存貨周轉率 存貨周轉率是衡量和評價企業(yè)購人存貨、投 入生產、銷售收回等各環(huán)節(jié)管理狀況的綜 合性指標。應收賬款周轉率 應收賬款周轉率是指企業(yè)在某一時期賒銷收入和同期應收賬款之間的比率，通常用應 收賬款周轉次數(shù)和應收賬款周轉天數(shù)兩種形式來表示。 2.綜合資金成本 綜合資本成本的計算公式為： (1Z102071-3) 一、現(xiàn)金管理的目標 二、現(xiàn)金收支管理 三、最佳現(xiàn)金持有量 一、應收賬款管理的目標 應收賬款是企業(yè)流動資產中的一個重要項目，是商業(yè)信用的直接產物。 工程造價，一般是指一項工程預計開支或實際開支的全 部固定資產投資費用，在這個 意義上工程造價與建設投資的概念是一致的。 國外運費 =離岸價 運費率 (1Z103012-3) 或： 國外運費 =運量 單位運價 （ 1Z103012-4) 場地準備和臨時設施費 =工程費用 費率 +拆除清理費 （ 1Z103013-2) 圖 1Z102062 杜邦財務分析體系 應收賬款營業(yè)收入次數(shù)）應收賬款周轉率（周轉 jj WKK W1Z103050 建設工程項 目施工圖預算 2 11 人工費 =2(人工定額消耗量 日工資單價） （ 1Z103022-1) (1Z103022-2) (一）營業(yè)稅 營業(yè)稅的稅額為營業(yè)額的 3%。計算公式為： 營業(yè)稅 =營業(yè)額 3% (1Z103025-2) (二）城市維護建設稅 (三）教育費附加 教育費附加稅額為營業(yè)稅的 3%。計算公式為： 應納稅額 =應納營業(yè)稅額 3% (1Z103025-4) 編制人工定額主要包括擬定正常的施工條件以及擬定定額時間兩項工作，但擬定定額 時間的前提是對工人工作時間按其消耗性質進行分類研究。 (2)其他用工 1) 超運距用工。 2) 輔助用工。 3) 人工幅度差用工 4) 2） 超運距用工的計算 超運距用工數(shù)量 =( 超運距材料數(shù)量 時間定額） （ 1Z103036-2) 工料單價是確定定額計量單位的分部分項工程的人工費、材料費和機械使用費的費用 標準，即直接工程費單價，也稱為定額基價。 (三 ）概算定額的編制方法 1. 直接利用綜合預算定額。如磚基礎、鋼筋混凝土基礎、樓梯、陽臺、雨篷等。 2. 在預算定額的基礎上再合并其他次要項目。如墻身再包括伸縮縫；地面包括平整 場地、回填土、明溝、墊層、找平層、面層及踢腳。 3. 改變計量單位。如屋架、天窗架等不再按立方來體積計算，而按屋面水平投影面 積計算。 4. 采用標準設計圖紙的項目，可以根據(jù)預先編好的標準預算計算。如構筑物中的煙 囪、水塔、水池等，以每座為單位。 5. 工程量計算規(guī)則進一步簡化。如磚基礎、帶形基礎以軸線（或中心線）長度乘斷 面積計算；內外墻也均以軸線（或中心線）長 乘以 高 ，再扣除門窗洞口計算；屋架按屋面 投影面積計算；煙囪、水塔按座計算；細小零星占造價比重很小的項目，不計算工程量， 按占主要工程的百分比計算。 (概算指標的內容和形式 概算指標的組成內容一般分為文字說明、指標列表和附錄等幾部分。 設計概算是設計文件的重要組成部分，是由設計單位根據(jù)初步設計（或技術設計 ） 圖 紙及說明、概算定額（或概算指標 )、各項費用定額或取費標準（指標）、設備、材料預算 價格等資料或參照類似工程預決算文件，編制和確定的建設工程項目從籌建至竣工交付使 用所需全部費用的文件。 設計概算可分為單 位工程概算、單項工程綜合概算和建設工程項目總概算三級。各級 概算 51i iGG1Z103050 建設工程項 目施工圖預算 2 11 之間的相互關系如圖 1Z103041-1所示。 1. 單位工程概算 圖 1Z103041-1 設計概算文件的組成內容 1Z103050 建設工程項 目施工圖預算 2 11 二、設計概算的作用 (一）單位建筑工程概算編制方法 1 .概算定額法 1 .設備安裝工程概算的編制方法 (1) 預算單價法 (2) 擴大單價法 (3) 概算 指標法 按占設備價值的百分比（安裝費率）的概算指標計算。 設備安裝費 =設備原價 設備安裝費率 （ 1Z103043-14) 按設備安裝工程每平方米建筑面積的概算指標計算。設備安裝工程有時可按不同的 專業(yè)內 容（如通風、動力、管道等 ） 采用每平方米建筑面積的安裝費用概算指標計算安 裝費。 二、單項工程綜合概算的編制方法 二、設計概算審查的內容 (一）審查設計概算的編制依據(jù) 1.合法性審查。 2.時效性審查。 3.適用范圍審查。 工程量計算的評審包括： 審查工程量計算規(guī)則的選用是否正確 ； 審査工程量的計算是否存在重復計算現(xiàn)象； 審查工程量匯總計算是否正確； 審査施工圖設計中是否存在擅自擴大建設規(guī)模、提高建設標準等現(xiàn)象。 圖預算 傳統(tǒng)計價模式下，由主管部門制定工程預算定額，并且規(guī)定間接費的內容和取費標 準。建設 單位和施工單位均先根據(jù)預算定額中規(guī)定的工程量計算規(guī)則、定額單價計算直接 工程費、措施費，再按照規(guī)定的費率和取費程序計取間接費、利潤和稅金，匯總得到工程 造價。其中，預算定額單價既包括了消耗量標準，又含有單位價格。 施工圖預算的編制依據(jù)主要包括以下方面： 1. 國家、行業(yè)、地方政府發(fā)布的計價依據(jù)等有關法律法規(guī)或規(guī)定； 2. 建設項目有關文件、合同、協(xié)議等； 3. 批準的設計概算； 4. 批準的施工圖設計圖紙及相關標準圖集和規(guī)范； 5. 相應預算定額和地區(qū)單位估價表； 6. 合理的施工組織設計和施工方案等文件； 7. 項目有關的設備、材料供應合同、價格 及相關說明書 | 8. 項目所在地區(qū)有關的氣候、水文、地質地貌等的自然條件； 9. 項目的技術復雜程度，以及新技術、專利使用情況等；1Z103060 工程量清單編制 225 施工圖預算的編制方法 建設工程項目施工圖預算由總預算、綜合預算和單位工程預算組成。建設工程項目總 預算由綜合預算匯總而成；綜合預算由組成本單項工程的單位工程預算匯總而成；單位工 程預算包括建筑工程預算和設備及安裝工程預算。 計算直接工程費時需注意以下幾項內容： (1) 分項工程的名稱、規(guī)格、計量單位與定額單價或單位估價表中所列內容完全一致時，可以直接套用定額單價； (2) 分項工程的主要材料品種與定額單價 或單位估價表中規(guī)定材料不一致時，不可以直接套用定額單價；需要按實際使用材料價格換算定額單價； (3) 分項工程施工工藝條件與定額單價或單位估價表不一致而造成人工、機械的數(shù)量增減時，一般調量不換價； (4) 分項工程不能直接套用定額、不能