企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)策劃時(shí)應(yīng)注意的問題.doc

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)策劃時(shí)應(yīng)注意的問題摘要：進(jìn)行與企業(yè)實(shí)際相適宜的稅務(wù)策劃不僅能夠減少企業(yè)相當(dāng)一部分的稅賦負(fù)擔(dān)，同時(shí)對企業(yè)樹立良好社會(huì)形象也有重要意義，但是目前大多企業(yè)稅務(wù)策劃意識(shí)較為淡薄，在進(jìn)行這項(xiàng)工作時(shí)缺乏對重點(diǎn)問題的把控，這是因?yàn)椋谖覈?，稅?wù)策劃引進(jìn)的時(shí)間并不長，尚處于發(fā)展階段，另一方面由于稅務(wù)策劃有著很強(qiáng)的政策性和專業(yè)性，企業(yè)在稅務(wù)策劃的過程中很可能打擦邊球，或者不經(jīng)意間處于合法與非法的邊緣，在具體實(shí)施過程中存在較大風(fēng)險(xiǎn)因素。因此，正確的認(rèn)識(shí)稅務(wù)策劃、了解稅務(wù)策劃相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的防范，對企業(yè)具有重要意義。關(guān)鍵詞：稅務(wù)策劃 存在問題 對策一、稅務(wù)策劃的意義企業(yè)稅務(wù)策劃的目的主要是減輕企業(yè)稅賦負(fù)擔(dān)，在合法的前提下謀求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)策劃的原因歸結(jié)起來主要有以下兩個(gè)方面：一方面隨著競爭加劇，社會(huì)平均利潤率不斷下降，企業(yè)的獲利空間已經(jīng)越來越低；另一方面稅法逐步完善，對違規(guī)企業(yè)采取更大的打擊力度，企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)逐漸增高。基于以上兩方面原因，稅務(wù)策劃對企業(yè)的生存發(fā)展影響越來越大。隨著改革開放政策的實(shí)施，我國企業(yè)獲得了快速的發(fā)展機(jī)遇。同時(shí)隨著企業(yè)之間的競爭不斷加強(qiáng)，同時(shí)伴隨稅收征管機(jī)制和稅法的不斷完善，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)利潤最大化這一目標(biāo)，必然要將稅收策劃問題納入到企業(yè)管理的日程。這是因?yàn)?，對一個(gè)企業(yè)而言，在收入、成本、費(fèi)用為特定值的前提下，企業(yè)的稅后凈利潤，即股東的收益與其納稅金額互為增減。因此，為了增加自身的收益，如何減少稅負(fù)自然地成了納稅人的首要選擇。二、我國企業(yè)稅收策劃的現(xiàn)狀分析稅收策劃作為一項(xiàng)引進(jìn)的制度，在國內(nèi)施行的時(shí)間還不長，很多企業(yè)對這一制度仍然處于初步認(rèn)識(shí)階段，對稅收策劃的認(rèn)識(shí)尚處于較低層面，同時(shí)相關(guān)的會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)不高，相關(guān)知識(shí)儲(chǔ)備也較為匱乏，受上述情況限制，企業(yè)缺乏對違規(guī)逃稅行為與稅收策劃的正確區(qū)分，并沒有真正認(rèn)識(shí)到稅收策劃是一種法律允許的節(jié)稅行為，因此很多遵紀(jì)守法的企業(yè)，雖然也有減輕稅賦負(fù)擔(dān)的想法，也不敢輕易嘗試這一合法的節(jié)稅方式。（一）企業(yè)稅收策劃的開展首先，企業(yè)通常認(rèn)為稅收策劃是一項(xiàng)技術(shù)含量較高的理財(cái)行為，懷疑自己的財(cái)會(huì)人員是否有能力進(jìn)行稅收策劃工作;其次，就目前情況而言我國的稅收策劃代理機(jī)構(gòu)還嚴(yán)重不足，同時(shí)受企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)條件限制，稅收策劃成本對企業(yè)來講顯得有些高，另外稅收策劃代理機(jī)構(gòu)專門針對企業(yè)特殊情況的稅收策劃方案較少，也限制了企業(yè)對稅務(wù)代理的涉足。企業(yè)財(cái)會(huì)人員自身能力的不足以及稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)對企業(yè)缺乏足夠的重視，也是我國企業(yè)稅收策劃較少的原因。（二）企業(yè)稅收策劃的困難其一，企業(yè)的財(cái)會(huì)人員自身素質(zhì)不高，缺乏足夠的知識(shí)儲(chǔ)備；其二，我國稅法體制不盡完善導(dǎo)致的企業(yè)對稅法缺乏足夠的實(shí)質(zhì)性理解，也不利于企業(yè)進(jìn)行稅收的策劃，從而導(dǎo)致企業(yè)稅收策劃難以實(shí)施；其三，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)自身對稅收策劃缺乏足夠的了解，重視程度不足也是企業(yè)開展稅收策劃主要障礙因素。三、加強(qiáng)企業(yè)稅收策劃應(yīng)采取的對策針對現(xiàn)階段我國企業(yè)稅收策劃方面存在的困難和問題，筆者認(rèn)為應(yīng)主要從外部和內(nèi)部兩個(gè)環(huán)境進(jìn)行綜合考慮，確定解決方案。（一）稅收策劃的外部環(huán)境建設(shè)從外部環(huán)境來講政府需要對企業(yè)進(jìn)行稅收策劃方面的積極引導(dǎo)。政府應(yīng)對企業(yè)稅收策劃進(jìn)行積極引導(dǎo)。政府的積極引導(dǎo)不僅有助于企業(yè)的健康成長，加強(qiáng)企業(yè)競爭力，更能加強(qiáng)我國企業(yè)在國際市場上的競爭實(shí)力，從長遠(yuǎn)的眼光來考慮，企業(yè)進(jìn)行稅收策劃對政府財(cái)政收入也有著積極的作用，因?yàn)橥ㄟ^稅收策劃降低了企業(yè)的生產(chǎn)成本，提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，稅基、涵養(yǎng)稅源很自然的得到了擴(kuò)大，必然起到增加國家財(cái)政收入的作用。由此可知，進(jìn)行合理的稅收策劃無論從企業(yè)的角度來講，還是從政府的角度來講都是具有積極作用的一項(xiàng)措施。為此，政府要加強(qiáng)正確引導(dǎo)，使廣大企業(yè)逐漸加強(qiáng)對這一制度的正確認(rèn)識(shí)，充分發(fā)揮稅收策劃的積極作用。（二）稅收策劃的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)1、企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對稅收策劃的正確認(rèn)識(shí)。就目前情況來講，我國企業(yè)開展稅收策劃工作的并不多，其自身原因主要在，廣大企業(yè)缺乏對稅收策劃的正確認(rèn)識(shí)。一方面有些企業(yè)錯(cuò)誤的地把稅收策劃和漏稅、偷稅等違法行為聯(lián)系起來，忽視了對這一合法權(quán)益的利用;同時(shí)對稅收策劃的目標(biāo)理解不全，簡單地認(rèn)為稅收策劃就是減輕稅負(fù)。另外一方面，很多企業(yè)單純認(rèn)為納稅策劃僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情。事實(shí)上,企業(yè)財(cái)務(wù)工作只是對企業(yè)經(jīng)營成果的一種反映,稅收策劃不是財(cái)務(wù)部門單方面就能夠單獨(dú)進(jìn)行的。開展正確的稅收策劃要從企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營開始著手,在財(cái)務(wù)處理之前就應(yīng)該做好準(zhǔn)備,有些時(shí)候甚至需要在業(yè)務(wù)發(fā)生之前就開始積極籌劃，因此在稅收策劃過程中要對決策、采購、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等部門進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)。規(guī)范業(yè)務(wù)流程,加強(qiáng)對業(yè)務(wù)過程中的稅收管理,與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)相結(jié)合進(jìn)行統(tǒng)一操作,加強(qiáng)對各涉稅環(huán)節(jié)的統(tǒng)籌。只有這樣,稅收策劃工作才能取得理想效果。 因此，對于廣大企業(yè)而言，要逐步加強(qiáng)對稅收策劃的認(rèn)識(shí)，并積極通過稅收策劃來提高企業(yè)效益，與綜合競爭力，要對稅收策劃進(jìn)行具體的長期規(guī)劃，將稅收策劃的地位提升到企業(yè)經(jīng)營的戰(zhàn)略高度。2、企業(yè)要在提高對稅收策劃認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上加大對稅收策劃人才的培養(yǎng)。稅收策劃人才作為企業(yè)稅收策劃具體操作人員，對稅收策劃起著無可替代的作用。在現(xiàn)階段，稅收策劃實(shí)施的一大障礙就是稅收策劃人才的不足。因此，一個(gè)企業(yè)只有加強(qiáng)稅收策劃人才的培養(yǎng)，并不斷提高其財(cái)務(wù)部門人員的素質(zhì)，加強(qiáng)與稅收策劃服務(wù)部門的交流，提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員實(shí)施稅收策劃的能力，才能真正將稅收策劃工作做好。3、稅收策劃應(yīng)注意防范風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)營是一項(xiàng)多邊性、復(fù)雜性、與不確定性并存的經(jīng)營行為，同此，稅收策劃也是具有一定風(fēng)險(xiǎn)的。這是由于稅收策劃需要很強(qiáng)的前瞻性，但是企業(yè)對未來的經(jīng)營狀況很難準(zhǔn)確預(yù)測，因此企業(yè)在進(jìn)行稅收策劃時(shí)要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的建設(shè)。首先，企業(yè)要保持足夠的警醒，在進(jìn)行稅收策劃時(shí)要考慮與之相配套的風(fēng)險(xiǎn)防范方案；其次，在實(shí)施稅收策劃時(shí)要加強(qiáng)對外部環(huán)境的重視，加強(qiáng)對相關(guān)影響因素的把握；再次，要根據(jù)變化的具體環(huán)境，針對實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整稅收策劃方案，從而將稅收策劃風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的范圍。最后，企業(yè)要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流，及時(shí)了解最新的稅收征收政策，只有這樣才能將稅收策劃工作做好。4、加強(qiáng)對企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作的管理。是否合法是稅收策劃的設(shè)計(jì)的基本前提。一方面，會(huì)計(jì)核算工作是企業(yè)經(jīng)營狀況的一種反映，稅務(wù)機(jī)關(guān)對于稅收方面的檢查也是以會(huì)計(jì)憑證和記錄為依據(jù)的，如果企業(yè)無法出具相關(guān)會(huì)計(jì)憑證或記錄存在不全等情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)很有可能認(rèn)定稅收策劃方案為無效策劃。與此同時(shí)，會(huì)計(jì)核算是計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)，在實(shí)務(wù)操作中，同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)有時(shí)可以存在多種會(huì)計(jì)處理方法，這樣企業(yè)的稅負(fù)會(huì)產(chǎn)生很大差異性。因此，只有規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算，才能保障稅收策劃水平的提高。結(jié)論：稅務(wù)策劃作為一種企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，對企業(yè)的籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營等活動(dòng)有著巨大的積極作用，但是由于企業(yè)經(jīng)營的多樣性和復(fù)雜性，稅收策劃工作要著眼于企業(yè)總體的管理決策，具有充分的前瞻性，還要將稅收策劃與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略充分結(jié)合起來，才能選擇稅收策劃的最優(yōu)方案，才能真正做到節(jié)稅增